真題2018年注冊會計師全國統(tǒng)一考試稅法答案解析-回憶版

1、2018 年會計師稅法科目-回憶版一、單項選擇題（241=24）1.下列承包經(jīng)營的情形中，應(yīng)以發(fā)包人為 A、以承包人名義對外經(jīng)營，由承包人承擔(dān) B、以發(fā)包人名義對外經(jīng)營，由發(fā)包人承擔(dān) C、以發(fā)包人名義對外經(jīng)營，由承包人承擔(dān) D、以承包人名義對外經(jīng)營，由發(fā)包人承擔(dān)的是（ ）。的的的的【參考】B【】以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的，承包人、承租人、掛靠人（以下統(tǒng)稱承包人） 以發(fā)包人、出租人、被掛靠人（以下統(tǒng)稱發(fā)包人）名義對外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)的，以該發(fā)包人為；否則以承包人為【知識點】?？及缘?41 頁，表 2-6：納稅義務(wù)人和扣繳義務(wù)人2.下列應(yīng)稅消費品中，除了在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)征收消費稅外，還應(yīng)在批

2、發(fā)環(huán)節(jié)征收消費稅的是（ A、高檔手表B、高檔化妝品 C、卷煙D、超豪華小汽車）?！緟⒖肌緾【】自 2009 年 5 月 1 日起，在卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費稅?！局R點】考霸第 102 頁，第 26 行：批發(fā)環(huán)節(jié)消費稅3.下列車船中，免征車船稅的是（ ）。A、輔助動力帆艇B、車船C、半掛牽引車D、客貨兩用汽車【參考】B【】選項 ：、的車船，免征車船稅?！局R點】考霸第 287 頁，表 11-5：車船稅-法定減免4.個人取得的下列所得中，適用按年征收個人所得稅的是（ ）。A、經(jīng)營家庭旅館取得的所得B、將以年租的方式取得的所得C、轉(zhuǎn)讓取得的所得D、轉(zhuǎn)讓持有期滿一年的取得的所得【參考】A【】選項 A

3、：按年計征。選項 BCD：按次計征?！局R點】算考霸第 187 頁，第 25 行：應(yīng)納稅額的計算-工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得應(yīng)納稅額的計5.個人取得的下列所得中，應(yīng)確定為來源于中國境內(nèi)所得的是（ ）。A、在開辦取得的所得使用而取得的所得B、擁有的專利在C、從上市公司取得的股息所得1D、將境內(nèi)【參考轉(zhuǎn)讓給外國人取得的所得】D【】下列所得，不論支付地點是否境內(nèi)，均為來源于中國境內(nèi)的所得：（1）因任職、受雇、履約等而境內(nèi)提供勞務(wù)取得的所得；（2）將出租給承租人境內(nèi)轉(zhuǎn)讓其他境內(nèi)使用而取得的所得；（3）轉(zhuǎn)取得的所得（選項 D）；（4）讓中國境內(nèi)的建筑物、土地使用權(quán)等或者各種特許權(quán)境內(nèi)使用而取得的所得；（5）從

4、中國境內(nèi)的公司、企業(yè)以及其他經(jīng)濟(jì)組織或者個人取得的利息、股息、紅利所得?！局R點】考霸第 173 頁，第 1 行：個人所得稅所得來源地的確定6.科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，在企業(yè)所得稅稅前加計扣除的比例為（ ）。A、50% B、75% C、25% D、100%【參考】B【】科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，在 2017 年 1 月 1 日至 2019 年 12 月 31 日期間，再按照實際發(fā)生額的 75%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的 175%在稅前攤銷?！局R點】第 237

5、 頁，第 2 行：企業(yè)所得稅加計扣除7.下列稅種中，其收入全部作為 A、耕地占用稅B、個人所得稅 C、車輛購置稅 D、企業(yè)所得稅固定收入的是（ ）?！緟⒖肌尽凯h(huán)節(jié)】C固定收入包括消費稅（含進(jìn)口環(huán)節(jié)代征部分）、車輛購置稅、關(guān)稅、代征的進(jìn)口等?！局R點】考霸第 24 頁，表 1-14：收入劃分8.在稅務(wù)行政中，A、應(yīng)訴權(quán) B、反訴權(quán)可享有的權(quán)利是（ ）。C、權(quán)D、撤訴權(quán)【參考】A【】在行政中，不享有權(quán)，只有應(yīng)訴權(quán)，即只能當(dāng)作?！局R點】第 580 頁，第 13 行：稅務(wù)行政的和受理9.某居民企業(yè)以其持有的一處及企業(yè)所得稅處理的是（ ）。投資設(shè)立一家公司，如不考慮特殊性稅務(wù)處理，下列關(guān)于該投資行為涉

6、A、以 B、以的賬面價值作為被投資方的計稅基礎(chǔ)對外投資確認(rèn)的轉(zhuǎn)讓所得，按 6 年分期均勻計入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額C、以簽訂投資協(xié)議的當(dāng)天為納稅申報時間D、對進(jìn)行評估，并按評估后的公允價值扣除計稅基礎(chǔ)后的余額確認(rèn)的轉(zhuǎn)讓所得2【參考】D【】選項 A：以的公允價值作為被投資方的計稅基礎(chǔ)。選項 B：以投資對外確認(rèn)的轉(zhuǎn)讓所得不超過 5 年期限內(nèi)，分期均勻計入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額。選項 C：應(yīng)于投資協(xié)議生效并辦理股權(quán)登記手續(xù)時，確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的實現(xiàn)?！局R點】考霸第 128 頁，倒數(shù)第 7 行：非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅的處理10.稅務(wù)行政復(fù)議期間發(fā)生的下列情形中，應(yīng)當(dāng)終止行政復(fù)議的是（ ）

7、。A、作為申請人的公民且沒有近親屬B、涉及問題，需要機(jī)關(guān)作出解釋C、作為申請人的公民下落不明D、作為申請人的法人終止且尚未確定權(quán)利義務(wù)承受人【參考】A【】行政復(fù)議期間，有下列情形之一的，行政復(fù)議終止：（1）申請人要求撤回行政復(fù)議申請，行政復(fù)議機(jī)構(gòu)準(zhǔn)予撤回的。（2）作為申請人的公民，沒有近親屬，或者其近親屬放棄行政復(fù)議權(quán)利的。作為申請人的法人或者其他組織終止，其權(quán)利義務(wù)的承受人放棄行政復(fù)議權(quán)利的。申請人與被申請人依照規(guī)定，經(jīng)行政復(fù)議機(jī)構(gòu)準(zhǔn)許達(dá)成和解的。行政復(fù)議申請受理以后，發(fā)現(xiàn)其他行政復(fù)議機(jī)關(guān)已經(jīng)先于本機(jī)關(guān)受理，或者已經(jīng)受理的?！局R點】第 574 頁，第 11 行：稅務(wù)行政復(fù)議的終止11.境內(nèi)

8、 A、向 B、向 C、在 D、無【參考和個人發(fā)生的下列轉(zhuǎn)讓的完全在提供的完全在提供的廣播影視應(yīng)稅行為中，適用使用的技術(shù)消費的電信服務(wù)播映服務(wù)零稅率的是（ ）。工具承運業(yè)務(wù)的經(jīng)營者提供的國際】A服務(wù)【】選項 BCD：適用免稅政策?！局R點】考霸第 45 頁，表 2-9：零稅率、免稅12.境內(nèi)機(jī)構(gòu)對外支付下列外匯時，須辦理和提交服務(wù)貿(mào)易等項目對外支付稅務(wù)備案表的是（ ）。A、境內(nèi)機(jī)構(gòu)在 B、進(jìn)口貿(mào)易項下 C、境內(nèi)機(jī)構(gòu)在發(fā)生的商品展銷費用機(jī)構(gòu)獲得的國際承包工程的工程款費用D、我國區(qū)縣級國家機(jī)關(guān)對外無償捐贈【參考】D【贈】選項 ABC：屬于對外付匯無須進(jìn)行稅務(wù)備案的情形。選項 D：我國省級以上國家機(jī)關(guān)

9、對外無償捐，無須進(jìn)行稅務(wù)備案，我國區(qū)縣級國家機(jī)關(guān)對外無償捐贈須進(jìn)行稅務(wù)備案?！局R點】第 456 頁：中國境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個人對外付匯的管理13.下列行為在計算銷項稅額時，應(yīng)按照差額確定銷售額的是（ ）。服務(wù)A、商業(yè)提供B、企業(yè)逾期未收回包裝物不再退還押金 C、轉(zhuǎn)讓金融商品D、直銷員將從直銷企業(yè)的貨物銷售給消費者【參考】C3【】轉(zhuǎn)讓金融商品，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額?！局R點】考霸第 53 頁，倒數(shù)第 5 行：差額征稅14.下列關(guān)于礦產(chǎn)資源享受資源稅減征的說法中，正確的是（ ）。A、對依法通過充填開采方式采出的礦產(chǎn)資源減征 40%B、對實際開采年限在 15 年以上的衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)資

10、源減征 30% C、鐵礦石減按 60%征收D、對【參考開采銷售的未與主礦產(chǎn)品銷售額分別核算的共伴生礦減征 50%】B【】選項 A：對依法在建筑物下、鐵路下、水體下通過充填開采方式采出的礦產(chǎn)資源，資源稅減征 50%；選項 C：鐵礦石資源稅減按 40%征收；選項 D：為促進(jìn)共伴生礦的綜合利用，開采銷售共伴生礦，共伴生礦與主礦產(chǎn)品銷售額分開核算的，對共伴生礦暫不計征資源稅；沒有分開核算的，共伴生礦按主礦產(chǎn)品的稅目和適用稅率計征資源稅。財政部、國家稅務(wù)另有規(guī)定的，從其規(guī)定。【知識點】考霸第 237 頁，倒數(shù)第 12 行：資源稅減稅、免稅項目15.下列情形中，應(yīng)當(dāng)注銷稅務(wù)登記的是（ ）。A、 B、 C、

11、 D、【參考改變生產(chǎn)經(jīng)營方式的被工商行政管理部門吊銷改變名稱的的改變住所和經(jīng)營地點未涉及改變原主管】B的【】注銷稅務(wù)登記的適用范圍：（1）因經(jīng)營期限屆滿而自動解散；（2）企業(yè)由于改組、分立、合并等原因而被撤銷；（3）企業(yè)資不抵債而；（4）；（6）住所、經(jīng)營地址遷移而涉及改變原主管稅務(wù)依法終止履行納稅義務(wù)的其他情形。機(jī)關(guān)；（5）【知識點】被工商行政管理部門吊銷考霸第 318 頁，第 318 頁，表 13-2：稅務(wù)登記管理16.下列占用的耕地中，應(yīng)減征耕地占用稅的是（ ）。A、B、養(yǎng)老院 C、港口D、省【參考批準(zhǔn)成立的技工學(xué)?！緾【】鐵路線路、公路線路、飛機(jī)場跑道、停機(jī)坪、港口、航道占用耕地，減按

12、每平方米 2 元的稅額征收耕地占用稅?！局R點】考霸第 253 頁，表 9-2：耕地占用稅和征收管理17.下列情形中，屬于直接向環(huán)境排放污染物從而應(yīng)繳納環(huán)境保護(hù)稅的是（ ）。A、企業(yè)在符合國家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的場所處置固體廢物的B、事業(yè)向依法設(shè)立的生活集中處理場所排放應(yīng)稅污染物的C、企業(yè)向依法設(shè)立的污水集中處理場所排放應(yīng)稅污染物的D、依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理場所超過國家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)排放應(yīng)稅污染物的【參考】D【】依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活集中處理場所排放相應(yīng)應(yīng)稅污染物，不超過國家和地方的，應(yīng)當(dāng)征稅。規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)的，免征環(huán)保稅。超過國家和【知識點】考霸第 246 頁，第 8 行

13、：環(huán)境保護(hù)稅減免418.下列稅費的征收管理，適用人民征收管理法的是（ ）。A、稅B、地方教育附加 C、關(guān)稅D、代征消費稅【參考】A【】征管法的適用范圍是征收的各種。由征收的關(guān)稅及代征的、消費稅，不屬于征管法的適用范圍?！局R點】考霸第 316 頁，第 16 行：征收管理法的適用范圍19.下列從進(jìn)入我國港口的船舶中，免征船舶噸稅的是（ ）。A、養(yǎng)殖漁船 B、非機(jī)動駁船 C、拖船D、噸稅執(zhí)照期滿后 24 小時內(nèi)上下客貨的船舶【參考】A【】選項 A：免征船舶噸稅。選項 BC：非機(jī)動駁船和拖船分別按相同凈噸位船舶稅率的 50%計征稅款。選項 D：噸稅執(zhí)照期滿后 24 小時內(nèi)“不上下”客貨的船舶免征船舶

14、噸稅?！局R點】考霸第 230 頁，表 7-10：船舶噸稅20.下列情形中， A、取得銷售應(yīng)當(dāng)進(jìn)行土地證滿 1 年仍未銷售完畢的的是（）。B、轉(zhuǎn)讓未竣工結(jié)算房地產(chǎn)開發(fā)項目 50%股權(quán)的 C、直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的D、房地產(chǎn)開發(fā)項目尚未竣工但已銷售面積達(dá)到 50%的【參考】C【】應(yīng)進(jìn)行土地的情況：（1）房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工、完成銷售的；（2）整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的；（3）直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的?！局R點】考霸第 274 頁，表 10-18：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地條件21.下列中，屬于車輛購置稅納稅義務(wù)人的是（ ）。A、應(yīng)稅車輛的捐贈者 B、應(yīng)稅車輛的獲獎?wù)?C、應(yīng)稅車輛的出口者 D、應(yīng)稅車

15、輛的銷售者【參考】B【】車輛購置稅的是指在我國境內(nèi)“購置”應(yīng)稅車輛的和個人。車輛購 置稅的應(yīng)稅行為包括：使用行為；進(jìn)口使用行為；受贈使用行為；自產(chǎn)自用行為；獲獎使用行為以及以拍賣、抵債、走私、罰沒等方式取得并使用的行為?！局R點】考霸第 278 頁，第 11 行：車輛購置稅納稅義務(wù)人與征稅范圍22.下列行為中，應(yīng)當(dāng)繳納契稅的是（ ）。A、個人以自有 B、企業(yè)將自有投入本人獨資經(jīng)營的企業(yè)與另一企業(yè)的等價交換5C、公租房經(jīng)營企業(yè) D、企業(yè)以自有住房作為公租房投資于另一企業(yè)并取得相應(yīng)的股權(quán)【參考】D【】選項 A：以自有作股投入本人獨資經(jīng)營的企業(yè)，因未發(fā)生權(quán)屬變化，不需辦理變更手續(xù)，住房作為故不繳納契

16、稅。選項 B：等價交換房屋、土地權(quán)屬的，免征契稅。選項 C：公租房經(jīng)營公租房的，免征契稅。選項 D：應(yīng)當(dāng)繳納契稅?！局R點】考霸第 261 頁，表 10-2：契稅和征稅范圍、23.非居民企業(yè)取得的下列所得中，應(yīng)當(dāng)計算繳納企業(yè)所得稅的是（ ）。A、國際金融組織向中國提供取得利息所得取得利息所得B、國際金融組織向中國居民企業(yè)提供C、外國向中國提供取得利息所得D、外國金融機(jī)構(gòu)向中國居民企業(yè)提供商業(yè)取得利息所得【參考】D【】非居民企業(yè)取得的下列所得免征企業(yè)所得稅：（1）外國向中國提供取得的利息所得；批準(zhǔn)的其他所得。（2）國際金融組織向中國和居民企業(yè)提供取得的利息所得；（3）經(jīng)【知識點】考霸第 161

17、頁，表 4-27：非居民企業(yè)24.關(guān)聯(lián)交易同期資料中的主體文檔，應(yīng)當(dāng)在企業(yè)畢。這一期限為（ ）。A、15 個月 B、18 個月 C、12 個月 D、24 個月最終控股企業(yè)會計年度終了之日起一定期限內(nèi)準(zhǔn)備完【參考】C【】主體文檔應(yīng)當(dāng)在企業(yè)最終控股企業(yè)會計年度終了之日起 12 個月內(nèi)準(zhǔn)備完畢?！局R點】考霸第 311 頁，第 13 行：同期資料管理二、多項選擇題（141.5=21）1.金融企業(yè)提供金融服務(wù)取得的下列收入中，按“服務(wù)”繳納的有（ ）。A、以貨幣投資收取的保底利潤B、融資性售后回租業(yè)務(wù)取得的利息收入 C、買入返售金融商品利息收入D、金融商品持有期間取得的非保本收益【參考】ABC【】選項

18、 A：以貨幣投資收取的固定利潤或者保底利潤，按照服務(wù)繳納。選項 BC：各種占用、拆借取得的收入，包括金融商品持有期間（含到期）利息（保本收益、占用費、補償金等）收入、透支利息收入、買入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入，以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據(jù)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貸等業(yè)務(wù)取得的利息及利息性質(zhì)的收入，按照服務(wù)繳納增值稅。選項 D：金融商品持有期間（含到期）取得的非保本的收益，不屬于利息或利息性質(zhì)的收入，不征收?！局R點】考霸33 頁，表 2-2：金融服務(wù)。2.下列各項中，適用消費稅出口免稅并退稅政策的有（ ）。A、有出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)購進(jìn)應(yīng)稅消費品直接出口6B、生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)出

19、口自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品C、有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)性企業(yè)自營出口應(yīng)稅消費品D、外貿(mào)企業(yè)受其他外貿(mào)企業(yè)委托出口應(yīng)稅消費品【參考】AD【】選項 AD：適用免稅并退稅政策。選項 BC：適用免稅但不退稅政策?！局R點】考霸118 頁，圖 3-7：免稅并退稅。3.下列關(guān)于稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述中，正確的有（ ）。A、 B、 C、自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營，從建成之月起繳納稅將原有用于生產(chǎn)經(jīng)營，從生產(chǎn)經(jīng)營之月起繳納稅出租，自交付出租之次月起繳納稅D、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用之次月起繳納稅【參考】BCD【】選項 A：自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營，從建成之次月起繳納稅。【知識點】考霸259 頁，征收

20、管理。4.個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)的下列情形中，可以核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的有（）。A、因遭遇火災(zāi)而無法提供股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的相關(guān)資料B、轉(zhuǎn)讓方拒不向提供股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的有關(guān)資料C、申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低但有正當(dāng)理由D、未按規(guī)定期限申報納稅，且超過稅務(wù)部門責(zé)令申報期限仍未申報【參考】ABD【】符合下列情形之一的，主管可以核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入：（1）申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低且無正當(dāng)理由的；（2）未按照規(guī)定期限辦理納稅申報，經(jīng)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報的；（3）轉(zhuǎn)讓方無法提供或拒不提供股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的有關(guān)資料；（4）其他應(yīng)核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的情形。【知識點】考霸197 頁，表 5-20：可以核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的情形。5.下列

21、各項稅費中，應(yīng)計入出口貨物完稅價格的有（ ）。A、貨物運至我國境內(nèi)輸出地點裝載前的保險費B、貨物運至我國境內(nèi)輸出地點裝載前的 C、貨物出口關(guān)稅費用D、貨價中單獨的貨物運至我國境內(nèi)輸出地點裝載后的費用【參考】AB【】出口貨物的完稅價格，由以該貨物向銷售的成交價格為基礎(chǔ)確定，并應(yīng)當(dāng)包括貨物運至人民境內(nèi)輸出地點裝載前的及其相關(guān)費用、保險費。但其中包含的出口關(guān)稅稅額，應(yīng)當(dāng)扣除。【知識點】考霸225 頁，出口貨物的完稅價格。6.下列商品中，目前屬于消費稅征稅范圍的有（ ）。A、變壓器油B、車C、鉛蓄電池 D、翡翠首飾【參考】CD【】選項 A：變壓器油、導(dǎo)熱類油等絕緣油類產(chǎn)品不屬于潤滑油，不征收消費稅。選

22、項 B：電動汽車7以及沙灘車、雪地車、卡丁車、車等均不屬于小汽車稅目征稅范圍，不征消費稅?！局R點】考霸103 頁，表 3-1：貴重首飾，成品油，球及球具，電池。7.下列各項中，屬于稅法適用原則的有（ ）。A、實體法從舊，程序法從新B、層次高的法律優(yōu)于層次低的法律 C、國內(nèi)法優(yōu)于國際法D、同一層次的法律中，特別法優(yōu)于普通法【參考】ABD【】稅法適用原則包括：（1）法律優(yōu)位原則（選項 B）；（2）法律不溯及既往原則；（3）新法優(yōu)于舊法原則；（4）特別法優(yōu)于普通法原則（選項 D）；（5）實體從舊，程序從新原則（選項 A）；（6）程序優(yōu)于實體原則。【知識點】考霸第 14 頁，表 1-4：稅法適用原則

23、8.對下列事項進(jìn)行行政復(fù)議時，申請人和被申請人在行政復(fù)議機(jī)關(guān)作出行政復(fù)議前可以達(dá)成和解的有（ ）。A、行政賠償 B、行政C、行政處罰 D、核定稅額【參考】ABCD【】對下列行政復(fù)議事項，按照自愿、合法的原則，申請人和被申請人在行政復(fù)議機(jī)關(guān)作出行政復(fù)議決定以前可以達(dá)成和解，行政復(fù)議機(jī)關(guān)也可以調(diào)解：（1）行使裁量權(quán)作出的具體行政行為，如行政處罰（選項 C）、核定稅額（選項 D）、確定應(yīng)稅所得率等。（2）行政賠償（選項 A）。（3）行政（4）存在其他合理性問題的具體行政行為。（選項 B）?！局R點】第 575 頁：稅務(wù)行政復(fù)議與調(diào)解。9.下列污染物中，屬于環(huán)境保護(hù)稅征收范圍的有（ ）。A、建筑噪聲

24、B、二氧化硫 C、煤矸石D、氮氧化物【參考】BCD【】環(huán)保稅的稅目包括大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲。選項 BCD 均屬于應(yīng)征收環(huán)保稅的污染物?！局R點】第 361、362、363 頁，表 8-5，表 8-6：環(huán)境保護(hù)稅征收范圍。10.根據(jù) A、與征收管理定，下列情形中的企業(yè)不得作為納稅保證人的有（ ）。存在擔(dān)保關(guān)聯(lián)關(guān)系的B、納稅信用等級被 C、有欠稅行為的C 級以下的D、因有違法行為正在被處理的【參考】ABCD【】有以下情形之一的，不得作為納稅保證人：（1）有偷稅、抗稅、騙稅、逃避追繳欠稅行為被、司法機(jī)關(guān)被司法機(jī)關(guān)過未滿 2 年的。（2）的（選項 D）。（3）納稅信8因有違法行為正在被

25、處理或刑事譽等級被C 級以下的（選項 B）。（4）在主管所在地的市（地、州）沒有住所的自然人或稅務(wù)登記不在本市（地、州）的企業(yè)。（5）無民事行為能力或限制民事行為能力的自然人。（6）與擔(dān)保關(guān)聯(lián)關(guān)系的（選項 A）。（7）有欠稅行為的（選項 C）。存在【知識點】考霸第 335 頁，表 13-12：納稅保證人。11.某民辦學(xué)校計劃按照非組織的免入認(rèn)定條件，申請學(xué)費收入免征企業(yè)所得稅。下列各項中，屬于非A、組織免入認(rèn)定條件的有（ ）。工資福利開支控制在規(guī)定的比例內(nèi)B、投入人對投入該學(xué)校的不保留或者享有任何權(quán)利C、依法履行非組織登記手續(xù)D、及孳生息可以在合理范圍內(nèi)根據(jù)確定的標(biāo)準(zhǔn)用于分配【參考】ABC【】

26、符合條件的非組織的收入屬于企業(yè)所得稅中的免入。其中符合條件的非組織是指：（1）依法履行非組織登記手續(xù)（選項 C）。（2）從事公益性或者非性活動。（3）取得的收入除用于與該組織有關(guān)的、合理的支出外，全部用于登記核定或者章程規(guī)定的公益性或者非性事業(yè)。（4）財產(chǎn)及其孳生息不用于分配。（5）按照登記核定或者章程規(guī)定，該組織注銷后的剩余用于公益性或者非性目的，或者由登記管理機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)贈給與該組織性質(zhì)、相同的組織，并向社會公告。（6）投入人對投入該組織的不保留或者享有任何權(quán)利（選項 B）。（7）工資福利開支控制在規(guī)定的比例內(nèi)，不變相分配該組織的（選項 A）。（8）財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件。組織的收入。

27、【知識點】第 201 頁，第 4 條符合條件的非12.OECD 于 2015 年 10 月發(fā)布稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移項目全部 15 項產(chǎn)出成果。下列各項中，屬于該產(chǎn)出成果的有（ ）。A、防止協(xié)定的不當(dāng)授予B、金融賬戶涉稅信息自動交換標(biāo)準(zhǔn) C、消除混合錯配安排的影響D、確保轉(zhuǎn)讓定價結(jié)果與價值創(chuàng)造相匹配【參考】ACD【】稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移項目成果有以下 15 項：（1）關(guān)于數(shù)濟(jì)的的消除混合錯配安排的影響（選項 C）制定有效受控外國公司規(guī)則對利用利息扣除和其他款項支付實現(xiàn)的稅基侵蝕予以限制考慮防止和實質(zhì)性有效打擊有害實踐協(xié)定的不當(dāng)授予（選項 A）常設(shè)機(jī)構(gòu)（7）防止人為規(guī)避（8）-（10）確保轉(zhuǎn)讓定價結(jié)果

28、與價值創(chuàng)造相匹配（選項 D）（11）衡量和BEPS強(qiáng)制披露規(guī)則轉(zhuǎn)讓定價文檔與國別（14）使?fàn)幾h解決機(jī)制更有效（15）開發(fā)用于修訂雙邊協(xié)定的多邊工具【知識點】考霸第 307 頁，表 12-7：項目成果。13.下列土地中，屬于法定免繳城鎮(zhèn)土地使用稅的有（ ）。9A、個人所有的居住房屋用地B、免稅無償使用納稅的土地C、名勝古跡自用土地D、國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的學(xué)校用地【參考】BCD【】選項 A：屬于省、直轄市地方稅務(wù)局確定的土地使用稅減免，不是“法定減免”?！局R點】考霸第 250 頁，表 9-1：城鎮(zhèn)土地使用稅。14.下列合同中，應(yīng)按照“ A、商品房銷售合同轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目繳納印花稅的有（ ）。

29、B、專利實施合同C、股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同D、專利申請權(quán)轉(zhuǎn)讓合同【參考】ABC【】選項 A：商品房銷售合同按照“轉(zhuǎn)移書據(jù)”繳納印花稅，不是按照“購銷合同”；選項 BC：按照“轉(zhuǎn)移書據(jù)”繳納印花稅；選項 D：按照“技術(shù)合同”繳納印花稅?！局R點】考霸第 290 頁，表 11-8：轉(zhuǎn)移書據(jù)。三、計算分析題1（本小題 6 分。）GD 酒廠為列業(yè)務(wù)：一般，主要經(jīng)營糧食白酒的生產(chǎn)與銷售,2018 年 6 月發(fā)生下（1）以自產(chǎn)的 10 噸 A 類白酒換入企業(yè)小頓的蒸汽釀酒設(shè)備，取得企業(yè)小頓開具的上注明為 2 萬價款 20 萬元，元/噸，不含3.2 萬元。已知該批白酒的生產(chǎn)成本為 1 萬元/噸，不含平均最高為 2.5

30、 萬元/噸。（2）移送 50 噸 B 類白酒給自設(shè)非獨立核算門市部，不含值稅售價為 3 萬元/噸。售價為 1.5 萬元/噸，門市部對外不含增（3）受企業(yè)小吉委托加工 20 噸糧食白酒，雙方約定由企業(yè)小吉提供原材料，成本為 30 萬元，開具增值稅上注明的加工費 8 萬元、1.28 萬元。GD 酒廠同類產(chǎn)品售價為 2.75 萬元/噸。（其他相關(guān)資料：白酒消費稅稅率為 20%加 0.5 元/500 克，糧食白酒成本利潤率為 10%。）要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，計算需計算出合計數(shù)。（1）簡明應(yīng)核定白酒消費稅最低計稅價格的兩種情況。計算業(yè)務(wù)（1）應(yīng)繳納的消費稅稅額。計算業(yè)務(wù)（2）應(yīng)繳納的

31、消費稅稅額。說明業(yè)務(wù)（3）的消費稅納稅義務(wù)人和計稅依據(jù)。計算業(yè)務(wù)（3）應(yīng)繳納的消費稅稅額?！緟⒖己汀浚?）白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費稅計稅價格低于銷售對外（不含將委托加）70%以下的，工收回的白酒銷售給銷售應(yīng)核定消費稅最低計稅價格；自 2015 年 6 月 1 日起，消費稅計稅價格低于銷售對外（不含）70%以下的，也應(yīng)核定消費稅最低計稅價格。【知識點】考霸第 109 頁：消費稅計稅依據(jù)的特殊規(guī)定（2）業(yè)務(wù)（1）應(yīng)繳納的消費稅=102.520%+1020000.5/10000=6（萬元）。用于換取生產(chǎn)計算消費稅。資料、消費資料、投資入股、抵償?shù)膽?yīng)稅消費品，按照同類應(yīng)稅消費品的最高

32、【知識點】考霸第 108 頁：消費稅計稅依據(jù)的特殊規(guī)定（3）業(yè)務(wù)（2）應(yīng)繳納的消費稅=35020%+5020000.5/10000=35（萬元）。通過自設(shè)非獨10立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費品，應(yīng)按門市部對外銷售額或者銷售數(shù)量征收消費稅?！局R點】考霸第 108 頁：消費稅計稅依據(jù)的特殊規(guī)定（4）業(yè)務(wù)（3）的消費稅納稅義務(wù)人是企業(yè)小吉。符合委托加工條件的應(yīng)稅消費品的加工，消費稅的是委托方。從價部分的計稅依據(jù)=2.7520=55（萬元）。從量部分的計稅依據(jù)為 20 噸。委托加工的應(yīng)稅消費品，按照受托方的同類消費品的照組成計稅價格計算納稅。計算納稅；沒有同類消費品的，按【知識點】考霸第 112

33、頁：委托加工環(huán)節(jié)應(yīng)稅消費品應(yīng)納消費稅的計算（5）業(yè)務(wù)（3）應(yīng)繳納的消費稅=2.752020%+2020000.5/10000=13（萬元）。【知識點】考霸第 113 頁：委托加工環(huán)節(jié)應(yīng)稅消費品應(yīng)納消費稅的計算2.甲公司為一家在的公司,甲公司通過其在開曼群島設(shè)立的特殊目的公司 SPV 公司，境內(nèi)設(shè)立了一家外商投資企業(yè)乙公司。SPV 公司是一家空殼公司，自成立以來不從事任何實質(zhì)業(yè)務(wù),沒有配備資產(chǎn)和，也沒有取得經(jīng)營性收入。甲公司及其子公司相關(guān)股權(quán)架構(gòu)示意如下，持股比例均為 100%。甲公司SPV乙公司 境內(nèi)乙公司于 2017 年發(fā)生了如下業(yè)務(wù)：5 月 5 日,通過 SPV 公司向甲公司分配股息 10

34、00 萬元。7 月 15 日,向甲公司支付商標(biāo)使用費 1000 萬元,費 800 萬元，7 月 30 日向甲公司支付設(shè)計費 5 萬元。甲公司派遣相關(guān)來中國提供服務(wù)。12 月 20 日，甲公司將 SPV 公司的全部股權(quán)轉(zhuǎn)讓給另一中國居民企業(yè)丙公司。(其他相關(guān)資料:1=6.5)根據(jù)資料回答下列問題：（1）計算乙公司向 SPV 公司分配股息時應(yīng)代扣代繳的企業(yè)所得稅。(2)計算乙公司向甲公司支付商標(biāo)使用費, (3)計算乙公司向甲公司支付商標(biāo)使用費,費,設(shè)計費應(yīng)代扣代繳的。費,設(shè)計費應(yīng)代扣代繳的企業(yè)所得稅。(4)乙會司上述對外支付的款款中,需要辦理稅務(wù)備案手續(xù)的項目有哪？并明由理由。(5)判斷甲公司轉(zhuǎn)讓

35、 SPV 公司的股權(quán)是否需要繳納企業(yè)所得稅?并說明理由?！緟⒖肌浚?）應(yīng)代扣代繳的企業(yè)所得稅=100010%=100(萬元)【知識點】考霸第 164 頁：源泉扣繳（2）應(yīng)代扣代繳=(1000+800+5)(1+6%)6%=102.17(萬元)【知識點】考霸第 164 頁：源泉扣繳（3）應(yīng)代扣代繳企業(yè)所得稅=(1000+800+5) (1+6%)10%=170.28(萬元)【知識點】考霸第 164 頁：源泉扣繳（4）需要備案的項目有：分配股息、支付商標(biāo)使用費、費?！局R點】考霸302 頁：中國境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個人對外付匯的管理理由:境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個人向單筆支付等值 5 萬以上(不含等值 5 萬)下列外匯,

36、除無須進(jìn)行稅務(wù)備案的情形外,均應(yīng)向所在稅機(jī)關(guān)備案。管機(jī)關(guān)進(jìn)行稅務(wù)備案,主管僅為地稅機(jī)關(guān)的,應(yīng)向所在地同級國11機(jī)構(gòu)或個人從境內(nèi)獲得的包括、旅游、通信、建筑安裝及勞務(wù)承包、保險服務(wù)、金融服務(wù)、計算機(jī)和信息服務(wù)、專利使用和特許、體育文化和服務(wù)、其他商業(yè)服務(wù)、服務(wù)等服務(wù)貿(mào)易收入。個人在境內(nèi)的工作,機(jī)構(gòu)或個人從境內(nèi)獲得的股息、紅利、利潤、直接、偶然性所得等收益和經(jīng)常轉(zhuǎn)移收入。利息、擔(dān)保費以及非資本轉(zhuǎn)移的捐贈、賠償、機(jī)構(gòu)或個人從境內(nèi)獲得的融資租賃、不動產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓收入、股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得以及外國投資者其他合法所得。外國投資者以境內(nèi)直接投資合法所得在境內(nèi)再投資單筆 5 萬以上的,也應(yīng)按照規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)備案。(5)需要

37、繳納企業(yè)所得稅。理由:非居民企業(yè)通過實施不具有合理商業(yè)目的的安排,間接轉(zhuǎn)讓中國居民企業(yè)股權(quán),規(guī)避企業(yè)所得稅納稅義務(wù)的,應(yīng)重新定性該間接轉(zhuǎn)讓交易,確認(rèn)為直接轉(zhuǎn)讓中國居民企業(yè)股權(quán)【知識點】考霸第 307 頁、479 頁：一般反-間接轉(zhuǎn)讓3.公司 2018 年 7 月 1 日轉(zhuǎn)讓其位于市區(qū)的一棟辦公大樓，取得不含銷售收入 24000 萬元。2010 年建造該辦公樓時，為取得土地使用權(quán)支付金額 6000 萬元，發(fā)生建造成本 8000 萬元。轉(zhuǎn)讓時經(jīng)政府批準(zhǔn)的房地產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)評估后，確定該辦公樓的重置成本價為 16000 萬元，成新度折舊率為 60%，允許扣除的有關(guān)稅金及附加 1356 萬元。要求：根據(jù)上

38、述資料，按照下列序號回答問題，合計數(shù)。計算需計算出回答計算土地計算土地公司辦理土地納稅申報的期限。時公司辦公樓的評估價格。時允許扣除項目金額的合計數(shù)（4）計算轉(zhuǎn)讓辦公樓應(yīng)繳納的土地?！緟⒖迹?）和】應(yīng)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后 7 日內(nèi)，向房地產(chǎn)所在管辦理納稅申報，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交相關(guān)合同等資料?！局R點】（2）【知識點】考霸第 276 頁：土地征收管理公司辦公樓的評估價格=重置成本價成新度折扣率=1600060%=9600（萬元）?？及缘?271 頁：土地-舊房及建筑物的評估價格（3）轉(zhuǎn)讓存量房的扣除項目包括：取得土地使用權(quán)所支付的金額；房屋及建筑物的評估價格；轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金。土地時允許扣除

39、項目金額的合計數(shù)=6000=16956（萬元）。允許扣除項目的確定及應(yīng)納稅額的計算方法【知識點】考霸第 272 頁-273 頁：土地（4）增值額=24000-16956=7044（萬元）增值率=704416956100%=41.54%50%，稅率為 30%轉(zhuǎn)讓辦公樓應(yīng)繳納的土地=704430%=2113.2（萬元）?！局R點】考霸第 273 頁：土地應(yīng)納稅額的計算4.（1）為某企業(yè)員工，2017 年發(fā)生了如下經(jīng)濟(jì)行為：依照為辦理了企業(yè)年金并繳費 800 元。（2）年初取得該企業(yè)年金計劃分配的上年投資收益 2000 元，將該部分收益存入年金個人賬戶。門捐款 10 萬元。（3）福利100 萬元，在

40、領(lǐng)取獎金時當(dāng)場向（4）取得持有期滿兩年的某分紅 6000 元，另取得持股期 6 個月的另一分紅 8000 元。要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，計算需計算出合計數(shù)。回答回答為繳納的企業(yè)年金是否應(yīng)在當(dāng)期繳納個人所得稅并說明理由。取得上年企業(yè)年金投資收益時是否應(yīng)在當(dāng)期繳納個人所得稅并說明理由。12判斷計算計算【參考向取得的取得的】門的捐款是否允許稅前全額扣除并說明理由。收入應(yīng)繳納的個人所得稅。分紅收入應(yīng)繳納的個人所得稅。和（1）為繳納的企業(yè)年金不需要在當(dāng)期繳納個人所得稅。企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定的辦法和標(biāo)準(zhǔn)，為在本任職或者受雇的全體職工繳付的企業(yè)年金繳費部分，在計入個人賬戶時，個人暫不繳納

41、個人所得稅?！局R點】考霸第 186 頁：企業(yè)年金個人所得稅征收管理的規(guī)定（2）取得上年企業(yè)年金投資收益時不需要在當(dāng)期繳納個人所得稅。年金基金投資運營收益分配計入個人賬戶時，個人暫不繳納個人所得稅?！局R點】（3）考霸第 186 頁：企業(yè)年金個人所得稅征收管理的規(guī)定門的捐款可以在稅前全額扣除。向個人將其所得通過中國境內(nèi)的社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)向教育和其他社會公益事業(yè)以及嚴(yán)重自然地區(qū)、貧困地區(qū)捐贈，捐贈超過納稅義務(wù)人申報的應(yīng)納稅所得額 30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。本題應(yīng)納稅所得額的 30%=10030%=30（萬元），大于捐款支出 10 萬元，所以款可以在稅前全額扣除。向門的捐【知識點

42、】（4）考霸第 176 頁，表 5-7：公益性捐贈取得的收入應(yīng)繳納的個人所得稅=10020%=20（萬元）。偶然所得以每次收入額為應(yīng)納稅所得額?！局R點】考霸第 201 頁：應(yīng)納稅所得額的確定（5）取得的分紅收入應(yīng)繳納的個人所得稅=800050%20%=800（元）。個人從公開和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司，持股期限超過 1 年的，股息紅利所得暫免征收個人所得稅。持股期限在 1個月以內(nèi)（含 1 個月）的，其股息紅利所得全額計入應(yīng)納稅所得額；持股期限在 1 個月以上至 1 年（含 1 年）的，暫減按 50%計入應(yīng)納稅所得額；上述所得適用 20%的稅率計征個人所得稅?！局R點】考霸第 205 頁：個人所

43、得稅四、綜合題制造企業(yè)為如下：一般，自 2016 年起被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)。其 2017 年度的生產(chǎn)經(jīng)營情況（1）當(dāng)年銷售貨物實現(xiàn)銷售收入 8000 萬元，對應(yīng)的成本為 5100 萬元。（2）12 月購入專門用于研發(fā)的新設(shè)備，取得 會計上作為固定資產(chǎn)核算并按照 5 年計提折舊。（3）通過其他業(yè)務(wù)收入核算轉(zhuǎn)讓 5 年以上非獨占萬元。普通上注明的金額為 600 萬元，當(dāng)月投入使用。使用權(quán)收入 700 萬元，與之相應(yīng)的成本及稅費為 100（4）當(dāng)年發(fā)生80 萬元。用 800 萬元，其中含新產(chǎn)品研究開發(fā)費用 400 萬元（已獨立核算管理）、業(yè)務(wù)招待費當(dāng)年發(fā)生銷售費用 1800 萬元，其中含當(dāng)年發(fā)生財務(wù)

44、費用 200 萬元。費 1500 萬元。取得國債利息收入 150 萬元，企業(yè)債券利息收入 180 萬元。全年計入成本、費用的實發(fā)合理工資總額 400 萬元（含殘疾職工工資 50 萬元），實際發(fā)生職工福利費120 萬元，職工教育經(jīng)費 33 萬元，撥繳工會經(jīng)費 18 萬元。（9）當(dāng)年發(fā)生營業(yè)外支出共計 130 萬元，其中違約金 5 萬元，15 萬元。（10）當(dāng)年稅金及附加科目共列支 200 萬元。滯納金 7 萬元，補繳高管個人所得稅13（其他相關(guān)資料：各扣除項目均已取得有效憑證，相關(guān)已辦理必要手續(xù)。） 要求：根據(jù)上述資料，按照下列順序計算回答問題，計算需計算出合計數(shù)。判斷 12 月份購進(jìn)新設(shè)備的成本能否計算當(dāng)年的會計利潤。稅前列支并說明理由。（3）計算業(yè)務(wù)（3）中轉(zhuǎn)讓非獨占使用權(quán)應(yīng)納稅所得額調(diào)整金