第六章資源稅習題及答案

1、第六章 資源稅一、 術語解釋1、資源稅2、應稅原油3、應稅煤炭4、資源稅的征收原則5、應稅鹽的征收范圍二、填空題1、我國在 年第二步利改稅時開征了資源稅。2、資源稅的設立應遵循的原則。3、獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)和其他收購未稅礦產(chǎn)品的單位為資源稅的 。4、資源稅實行定額稅率。5、扣繳義務人代扣代繳的資源稅，應當向 主管稅務機關繳納。6、鹽場自銷的鹽，由鹽場直接向 稅務機關繳納資源稅。7、納稅人自產(chǎn)自用原油，以 為課稅對象。8、納稅人不能準確提供應稅產(chǎn)品銷售數(shù)量或自用量的，以其為課稅對象。9、納稅人以自產(chǎn)的鹽加工精制后銷售的，以自用時為課稅數(shù)量。10、納稅人開采原油過程中用于的原油免稅。 TOC o

2、1-5 h z 三、判斷題 (判斷對錯，并將錯誤的改正過來)1、我國資源稅是對一切礦產(chǎn)資源和鹽資源課征。 ( )2、對鹽場自銷鹽取得的收入，既要征鹽稅，也要征增值稅。( )3、資源稅在稅率設計上采取差別稅額，是為了貫徹“普遍征收”的原則。( )4、納稅人直接對外銷售的天然氣，以實際生產(chǎn)數(shù)量為課稅對象。( )5、 1993年 12月，國務院決定將原燒油特別稅并入資源稅。 ( )6、納稅人用自產(chǎn)的液體鹽加工成固體鹽銷售的，以液體鹽的銷售數(shù)量為課稅對象。 ( )7、納稅人的減免稅項目，應當單獨核算課稅數(shù)量，未單獨核算的，不予減免稅。8、資源稅的納稅人是在中國境內(nèi)開采應稅礦產(chǎn)品或生產(chǎn)鹽的單位和個人，不

3、包括外商投資企業(yè)和外國企業(yè)。 ( )9、納稅人自產(chǎn)自用應稅礦產(chǎn)品的，其納稅義務發(fā)生時間為移送使用應稅礦產(chǎn)品的當天。10、 納稅人跨省開采應稅資源的， 其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省、 自治區(qū)、直轄市的，對其開采的礦產(chǎn)品一律向納稅人所在地主管稅務機關申報交納。四、選擇題1、資源稅納稅人，應當向 ( )主管稅務機關繳納資源稅。A.應稅廣品的開米地 B.納稅人所在地C.納稅人注冊地D.生產(chǎn)所在地 TOC o 1-5 h z 2、下列產(chǎn)品中，應繳納資源稅的有( )。A.固體鹽B.原油C.洗煤D.金屬礦原礦3、我國現(xiàn)行資源稅屬于( )。A.一般資源稅B.廣義資源稅C.級差資源稅D.狹義資源稅4、某煤

4、礦某月生產(chǎn)、銷售原煤120 萬噸，應繳納以下稅種 ( )。A.營業(yè)稅B.資源稅C.城市維護建設稅D.增值稅5、在資源稅中，煤炭的征稅范圍包括( )。A.選煤B.煤炭制品C.洗煤D.原煤6、扣繳義務人代扣代繳資源稅的環(huán)節(jié)為 ( )。A.開采環(huán)節(jié)B.收購環(huán)節(jié)C.移送使用環(huán)節(jié)D.銷售環(huán)節(jié)7、與資源稅納稅期限規(guī)定相同的稅種有( )。A.印花稅B.增值稅C.營業(yè)稅D.消費稅8、納稅人開采原油銷售的，課稅數(shù)量為( )。A.實際產(chǎn)量B.開采數(shù)量C.銷售數(shù)量D.生產(chǎn)數(shù)量9、下列屬于資源稅納稅人的有( )。A.開采鐵礦石的國有企業(yè)B.五礦進出口公司C.開采金屬礦的外商投資企業(yè)D.鋼鐵生產(chǎn)企業(yè)10、五礦進出口公司

5、某月進口一批有色金屬礦石，該礦石進口環(huán)節(jié)應繳納( )。A.資源稅B.關稅C.增值稅D.營業(yè)稅五、問答題1、簡述我國資源稅的作用。2、資源稅的征稅品目包括哪些資源產(chǎn)品？六、計算題1、 華北一油田 2003年 12月開采原油 350000噸， 本月對外銷售30000 噸， 自用3000 噸；本月開采天然氣200 萬平方米，對外銷售190 萬平方米，其余部分自用。根據(jù)稅法規(guī)定，該油田適用的稅率為每噸 12 元，天然氣適用稅率為每千立方米 6 元。要求：計算該油田應納的資源稅稅額。2、某鹽場 2003年生產(chǎn)銷售原鹽10萬噸，此外還用生產(chǎn)的原鹽加工成粉洗鹽 15萬噸，粉精鹽20 萬噸，精制鹽20 萬噸。

6、已知該鹽場1 噸原鹽可加工 0.8 噸粉洗鹽， 或可加工 0.75 噸粉精鹽， 或可加工 0.6 噸精制鹽。 該鹽場的單位稅額為每噸25 元。要求：計算該鹽場2003 年應納多少資源稅。答案一、術語解釋1、資源稅是以單位或個人開發(fā)利用的國有礦山資源和鹽資源為課稅對象而征收的一種稅。2、應稅原油是指開采的天然原油。3、應稅煤炭是指原煤，不包括以原煤加工的洗煤和選煤。4、資源稅的征收原則是“普遍征收，級差調節(jié)”?！捌毡檎魇铡笔侵笇υ谖覈硟?nèi)開采的所有應稅資源征收資源稅。 “級差調節(jié)”是指對因資源品質優(yōu)劣、 開采條件、 地理位置等客觀存在的差別而產(chǎn)生的資源級差收入， 在設計稅率時采取差別稅額進行調節(jié)

7、。5、應稅鹽的征收范圍是指固體鹽、液體鹽。具體包括海鹽原鹽、湖鹽原鹽、井礦鹽等。二、填空題4、幅度5 、收購地 6 、當?shù)?7 、自用數(shù)量8、產(chǎn)量9 、移送使用量10 、加熱、修井三、判斷題 （ 判斷對錯，并將錯誤的改正過來）1、X正確的是：我國資源稅是對應稅礦產(chǎn)資源和鹽資源課征。2、V3、x正確的是：資源稅在稅率設計上采取差別稅額，是為了貫徹“級差調節(jié)”的原則。4、X正確的是：納稅人直接對外銷售的天然氣，以實際銷售數(shù)量為課稅對象。5、X正確的是：1993年12月，國務院決定將原鹽稅并入資源稅。6、X正確的是：納稅人用自產(chǎn)的液體鹽加工成固體鹽銷售的，以固體鹽的銷售 數(shù)量為課稅對象。7、V8、X

8、正確的是：資源稅的納稅人是在中國境內(nèi)開采應稅礦產(chǎn)品或生產(chǎn)鹽的單位 和個人，包括外商投資企業(yè)和外國企業(yè)。9、V10、x正確的是：納稅人跨省開采應稅資源的，具下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省、 自治區(qū)、 直轄市的， 對其開采的礦產(chǎn)品一律在開采地申報交納資源稅。四、選擇題1、 AD 2、 ABD 3、 CD 4、 BCD 5、 D五、問答題1、答：我國資源稅的作用具體表現(xiàn)在以下幾個方面：有利于合理開發(fā)利用國有資源：對于開采國有資源，我國確立有償開采的原則。 在社會主義市場經(jīng)濟條件下， 對一切資源開發(fā)者， 國家用稅收的形式分享資源開發(fā)的利益， 是保障國家對于資源所有權在經(jīng)濟上的實現(xiàn)， 規(guī)范國家和企業(yè)分

9、配關系的必要措施。 只要開采稅法規(guī)定的應稅資源， 就是資源稅的納稅人， 這樣有利于合理開發(fā)利用國有資源。有利于合理調節(jié)資源級差收入，形成開采企業(yè)間的公平競爭環(huán)境：企業(yè)開采的礦產(chǎn)資源， 由于其品質的優(yōu)劣和所處位置的遠近， 往往會使開采礦產(chǎn)資源企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況存在較大差異， 進而形成開采企業(yè)間盈利水平的較大差異， 而這并非企業(yè)主觀努力所為。 對于開采資源條件優(yōu)異的企業(yè)所形成的盈利， 國家理應進行適當調節(jié)，以在企業(yè)間創(chuàng)造一個公平競爭的外部環(huán)境。有利于促進分配格局的調整，保證國家的財政收入：目前，我國初級產(chǎn)品價格偏低， 資源收益大部分反映在加工工業(yè)， 征收資源稅， 有利于改變資源產(chǎn)品價格水平低的狀況， 有利于產(chǎn)業(yè)結構的合理調整， 同時還可以增加資源產(chǎn)地的財政收入。2、答：資源稅的征稅品目具體包括：礦產(chǎn)品：包括原油、天然氣、煤炭、金屬礦產(chǎn)品和非金屬礦產(chǎn)品等。鹽：是指固體鹽、液體鹽。具體包括：海鹽原鹽、湖鹽原鹽、井礦鹽等。六、計算題1、(1)