發(fā)票與增值稅知識培訓(xùn)課件

1、發(fā)票與增值稅相關(guān)知識 培訓(xùn)講師：xxx武漢理工大學會計學本科畢業(yè)，香港公開大學工商管理碩士研究生、清華大學EMBA，國際注冊高級會計師，擁有32年財務(wù)工作管理經(jīng)驗，在國企和民企擔任財務(wù)負責人26年，曾任上市公司萬和電氣（股票代碼：002643）和瑞遠新材（股票代碼： 838066）財務(wù)總監(jiān)，賀州學院等高?？妥淌凇Ｖ行∑髽I(yè)面臨壓力巨大CPI漲價原材料漲價勞動力成本增加油價居高各種運營成本增加面對層層的稅收，你想到了什么你又做到了什么你關(guān)注了什么過去的用好沒有最新的關(guān)注沒有營改增財稅（2018）51號財稅（2018）54號財稅201851號一、企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的

2、部分，準予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。二、本通知自2018年1月1日起執(zhí)行。財稅201854號一、企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進的設(shè)備、器具，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊；單位價值超過500萬元的，仍按企業(yè)所得稅法實施條例、財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知（財稅201475號）、財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知（財稅2015106號）等相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。二、本通知所稱設(shè)備、器具，是指除房

3、屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)。微利時代，企業(yè)拼什么？ “采購和銷售是公司唯一能掙錢的部門,其他任何部門發(fā)生的都是管理費用！” 通用電氣前CEO杰克.韋爾奇 制造業(yè)材料成本占成本總額的絕大部分的比例高達70%80% 有研究表明某些行業(yè)采購成本降低1%，利潤就會上升10%甚至更高微利時代，企業(yè)拼什么？ 制造業(yè)材料成本占成本總額的絕大部分的比例高達70%80% 有研究表明制造業(yè)采購成本降低1%，利潤就會上升10%甚至更高 德力西電氣2017年度財務(wù)數(shù)據(jù)顯示:1%的采購成本下降,成就公司利潤增加16.5%的增長 采購不光只是一個花錢的部門 同時更是一個創(chuàng)造利潤的部門微利時代，企業(yè)拼什么？所以你必須明白：節(jié)

4、約成本就是創(chuàng)造利潤！并請你記住一句話：微利時代，企業(yè)拼什么？如何讓采購產(chǎn)生利潤?全 面 考 慮 的 問 題：還有什么要考慮呢?顯性成本價格成本-離廠價物 流 成 本質(zhì) 量 成 本內(nèi)部管理費用-談判/訂貨/跟蹤運 輸 成 本庫存持有成本快速響應(yīng)維 護 費 用返工成本廢品成本保修成本檢測成本這個成本你考慮了嗎？發(fā)票！你在業(yè)務(wù)上對發(fā)票認識是否存在以下困惑？1、專用發(fā)票與普通發(fā)票有什么區(qū)別？2、開專用發(fā)票一定要加稅點嗎？3、對方?jīng)]有發(fā)票怎么辦？4、不開發(fā)票是否更能節(jié)約成本？ 主要內(nèi)容一、發(fā)票相關(guān)知識及法規(guī)宣講二、增值稅相關(guān)知識三、收具發(fā)票注意事項四、你為公司省錢了嗎一、發(fā)票相關(guān)知識及法規(guī)宣講1、發(fā)票基

5、本定義： 發(fā)票是指在購銷商品、提供或接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動中，開具、收取的收付款憑證；同時是財務(wù)記帳的合法憑證。2、發(fā)票的種類： 發(fā)票大致包括三大類：增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票和各種專業(yè)發(fā)票。 專業(yè)發(fā)票，是指經(jīng)國家稅務(wù)總局批準，由國務(wù)院有關(guān)部門或省級人民政府主管部門自行印制和管理的票據(jù)，如火車票，飛機票等。其特點是票面不套印全國統(tǒng)一的發(fā)票監(jiān)制章，使用面相對窄且固定。一、發(fā)票相關(guān)知識及法規(guī)宣講3、發(fā)票用途： 發(fā)票是消費或購物憑證，也是報銷或者用來記稅憑證 發(fā)票是商務(wù)事項憑證，也是稅款繳納和抵扣的憑證。發(fā)票是確定經(jīng)濟行為的證明文件發(fā)票是財務(wù)收支、會計核算的法定憑證發(fā)票是稅務(wù)稽查和內(nèi)外部審計的重

6、要依據(jù)一、發(fā)票相關(guān)知識及法規(guī)宣講4、中華人民共和國發(fā)票管理辦法第二十二條規(guī)定： 不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務(wù)報銷憑證，任何單位和個人都有權(quán)拒收。5、財務(wù)事項發(fā)生后應(yīng)按票據(jù)管理規(guī)定索取真實、合法、有效的票據(jù)6、報銷人對報銷項目及支付款項真實性、合法合規(guī)性、合理性、準確性負責二、增值稅相關(guān)知識1、增值稅概念增值稅定義單位和個人在中國境內(nèi)銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)及進口貨物以增值額為課稅對象增值稅稅率財稅201832號（三個要點）將工業(yè)企業(yè)和商業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人的年銷售額標準從50萬元和80萬元上調(diào)至500萬元將制造業(yè)等行業(yè)增值稅稅率從17%將至16%將交通運輸、建筑、基礎(chǔ)電信服務(wù)等行業(yè)及農(nóng)產(chǎn)品等貨物

7、的增值稅稅率從11%將至10%二、增值稅相關(guān)知識2、營改增：什么是營改增是指以前繳納營業(yè)稅的應(yīng)稅項目改成繳納增值稅，增值稅只對產(chǎn)品或者服務(wù)的增值部分納稅營改增范圍2013年8月1日：廣播影視服務(wù)業(yè)2016年5月1日：建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)2014年1月1日：郵政服務(wù)業(yè)、交通運輸業(yè)營業(yè)稅從此退出歷史舞臺3、營改增的背景：二、增值稅相關(guān)知識二、增值稅相關(guān)知識憑票抵扣企業(yè)繳納增值稅= 銷項稅額 - 進項稅額抵扣4、海關(guān)進口增值稅專用繳款書5、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票/農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票6、中華人民共和國稅收通用繳款書1、增值稅專用發(fā)票2、稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票3、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票 增值稅專用

8、發(fā)票，年月日以前開具的應(yīng)在自開票之日起180日內(nèi)進行認證，月日以后開具的在日內(nèi)進行認證，因此各部門拿到后應(yīng)及時交至財務(wù)部門防止發(fā)票過期。4、營改增后可抵扣的票據(jù)國家稅務(wù)總局公告2017年第11號二、增值稅相關(guān)知識16%原材料低值易耗品設(shè)備資產(chǎn)樣品、電費汽油費加工、修理、修配有形動產(chǎn)租賃（如：租車服務(wù)）10%交通運輸服務(wù)基礎(chǔ)電信服務(wù)不動產(chǎn)租賃（營改增以后）轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)工程安裝、修繕裝飾和其他建筑服務(wù)不動產(chǎn)銷售（營改增以后）自來水購買土地使用權(quán)不動產(chǎn)租賃（營改增以前）不動產(chǎn)銷售（營改增以前）研發(fā)和技術(shù)服務(wù)信息技術(shù)服務(wù) 文化創(chuàng)意服務(wù)（廣告、會展費）金融保險服務(wù)（利息、保險費）電信增值服務(wù)物流輔助服

9、務(wù)（倉儲、裝卸費）人力資源服務(wù)（培訓(xùn)費、勞務(wù)派遣）生活服務(wù)（住宿費、物管費）鑒證咨詢服務(wù)6%小規(guī)模納稅人或其他個人3%5%5、營改增后各項目稅率二、增值稅相關(guān)知識6、專用發(fā)票與普通發(fā)票：增值稅專用發(fā)票只能由增值稅一般納稅人領(lǐng)購開具，小規(guī)模納稅人需要使用的，只能由當?shù)氐亩悇?wù)機關(guān)代開。專用發(fā)票上注明的增值稅稅額，可以抵扣。增值稅普通發(fā)票由增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人按規(guī)定開具增值稅普通發(fā)票上注明的增值稅稅額，不能抵扣基本聯(lián)次為兩聯(lián)：發(fā)票聯(lián)、記賬聯(lián)，沒有抵扣聯(lián)基本聯(lián)次為三聯(lián)：發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)。請你留意7、可抵扣的費用項目與不可抵扣項目二、增值稅相關(guān)知識可抵扣項目：宣傳用品、辦公用品、低值易耗

10、品、電子耗材、會務(wù)費、廣告費、培訓(xùn)費、修理費、水電費、燃氣費、通訊費、物業(yè)費、租賃費、印刷費、郵電費、咨詢費、住宿費不可抵扣項目：業(yè)務(wù)招待費（餐費、食品）、福利費、差旅費（除住宿費外的飛機票、火車票、汽油票、過路費、餐飲費）、非正常的損失 要求： 1、不可抵扣項目可以不開具增值稅專用發(fā)票，選擇性價比最高的商家。 2、對于可抵扣項目，盡量開具增值稅專用發(fā)票，一定要把發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)同時拿回交與財務(wù)。住宿費不能抵扣二、增值稅相關(guān)知識 差旅費二、增值稅相關(guān)知識8、增值稅專用發(fā)票要求三、增值稅專用發(fā)票相關(guān)要求 公司相關(guān)業(yè)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)實際發(fā)生的業(yè)務(wù)，主動向?qū)Ψ絾挝凰魅『弦?guī)發(fā)票。同時，應(yīng)結(jié)合業(yè)務(wù)開展情況對開

11、票單位、開票時間、經(jīng)營項目、單價、數(shù)量、金額、簽章等情況進行合規(guī)性審核，確保發(fā)票真實，確保內(nèi)容與實際經(jīng)濟事項一致。必要時應(yīng)借助12366納稅服務(wù)熱線、稅務(wù)網(wǎng)站等渠道對發(fā)票的真實性、合法性進行驗證。 三、增值稅專用發(fā)票相關(guān)要求三、增值稅專用發(fā)票相關(guān)要求 驗證購貨單位內(nèi)容是否有誤？ 單位名稱 納稅人識別號 地址電話 開戶行及帳號 三、增值稅專用發(fā)票相關(guān)要求驗證貨物名稱、規(guī)格型號、單位、單價、合計金額等是否有誤？是否為本公司所購貨物？價稅金額是否與對帳單一致？ 三、增值稅專用發(fā)票相關(guān)要求注意開票人、復(fù)核、收款人至少是二人以上，不能3項都是一人名字。 三、增值稅專用發(fā)票相關(guān)要求銷貨單位是否與入庫單、訂

12、單名稱一致 ，嚴禁張冠李戴 三、增值稅專用發(fā)票相關(guān)要求注意發(fā)票上是否蓋了“發(fā)票專用章”，要求必須蓋章，而且只能是發(fā)票專用章 發(fā)票專用章是否把數(shù)字蓋住? 三、增值稅專用發(fā)票相關(guān)要求專用發(fā)票的發(fā)票號是否與密碼區(qū)的發(fā)票號一致? 密碼可以不驗證,這是稅務(wù)部門的工作,但必須有密碼. 三、增值稅專用發(fā)票相關(guān)要求專用發(fā)票是否同時有發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)？ 發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)是否能清晰？是否有涂改？ 三、增值稅專用發(fā)票相關(guān)要求發(fā)票與清單的購、銷貨單位是否是同一內(nèi)容的 清單所注明的發(fā)票號碼是否與發(fā)票的發(fā)票號碼一致 銷貨清單上是否蓋了發(fā)票專用章。 三、增值稅專用發(fā)票相關(guān)要求三、增值稅專用發(fā)票相關(guān)要求增值稅專用發(fā)票必須是機打票

13、，不能手工填寫，任何地方不能涂改 9、增值稅專用發(fā)票的認證期限 增值稅一般納稅人取得開具的增值稅專用發(fā)票和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)在開具之日起360日（算頭不算尾）內(nèi)到稅務(wù)機關(guān)辦理認證，并在認證通過的次月申報期內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)申報抵扣進項稅額。國家稅務(wù)總局公告2017年第11號，從月日起開具的為日發(fā)票開具日發(fā)票認證日進項轉(zhuǎn)出超過認證期進項不得抵扣稅金損失360日內(nèi)360日后三、增值稅專用發(fā)票相關(guān)要求警醒：三、增值稅專用發(fā)票相關(guān)要求做好發(fā)票流轉(zhuǎn)簽收手續(xù)，以備查詢?nèi)〉迷鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票，請你及時將發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)提交給財務(wù)部，以免延誤發(fā)票認證。對外開出增值稅專用發(fā)票，請你領(lǐng)取后及時將發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)提交給

14、業(yè)主，以免延誤業(yè)主對發(fā)票進行認證。10、增值稅發(fā)票丟失了怎么辦?三、增值稅專用發(fā)票相關(guān)要求增值稅普通發(fā)票：登報聲明作廢書面報告稅務(wù)機關(guān)申請掛失報備接受稅務(wù)機關(guān)處罰可由開票方將發(fā)票記賬聯(lián)的復(fù)印件加蓋發(fā)票專用章，作為公司經(jīng)濟業(yè)務(wù)的憑證開票方購貨方三、增值稅專用發(fā)票相關(guān)要求增值稅專用發(fā)票：A 登報聲明作廢B 書面報告稅務(wù)機關(guān)申請掛失報備C 接受稅務(wù)機關(guān)處罰A 購買方出具丟失發(fā)票的說明（加蓋公章）B 銷售方加蓋發(fā)票專用章的發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件C 銷售方到所屬稅務(wù)機關(guān)辦理丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單開票方購貨方注意：必須在開具期限0天內(nèi)辦理完畢11、紅線：禁止虛開增值稅專用發(fā)票三、增值稅專用發(fā)票相關(guān)要求A

15、 虛開增值稅專用發(fā)票：是指有為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開行為之一的，違反有關(guān)規(guī)范，使國家造成損失的行為。B 達到如下其中一項的，即達到立案標準：、虛開稅款數(shù)額萬元以上的；、由于虛開發(fā)票，致使國家稅款被騙數(shù)額在五千元以上的。12、公司對增值稅專用發(fā)票管理原則三、增值稅專用發(fā)票相關(guān)要求A 利用職務(wù)之便私自為他人代開虛開增值稅專用發(fā)票的，根據(jù)中華人民共和國發(fā)票管理辦法規(guī)定，公司將按規(guī)定向當?shù)囟悇?wù)機關(guān)和公安機關(guān)報告，并對責任人追究相應(yīng)的經(jīng)濟責任或刑事責任。C 因個人原因造成公司或開具給客戶的增值稅專用發(fā)票遺失、逾期而無法抵扣的，損失稅款額由責任人全額承擔。D 在同等價格下或價

16、格沒有明顯優(yōu)勢的采購條件下，沒有要求對方開具增值稅專用票的，由責任人承擔可計算的可抵扣稅額。B 因個人原因造成公司因增值稅專用發(fā)票管理問題被稅務(wù)機關(guān)處罰的，處罰金額由責任人承擔。13、增值稅發(fā)票開具最新管理公告要求：三、增值稅發(fā)票開具最新要求關(guān)于增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告國稅總局公告（）第號文件關(guān)于增值稅發(fā)票開具問題相關(guān)規(guī)定：（二）中華人民共和國發(fā)票管理辦法規(guī)定，銷售方開具發(fā)票時，應(yīng)如實開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)相符的發(fā)票。購買方取得發(fā)票時，不得要求變更品名和金額。（一）自年月日起，購買方為企業(yè)的，索取增值稅普通發(fā)票時，應(yīng)向銷售方提供納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼，銷售方為其開具增值稅普通發(fā)票時，應(yīng)

17、在“購買方納稅人識別號”欄填寫購買方的納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼，不符合規(guī)定的發(fā)票不得作為稅收憑證。四 你為公司省錢了嗎 你不懂得政策，資源就會在你手上浪費掉！四 你為公司省錢了嗎 你想用好政策，你就得從源頭開始！四 你為公司省錢了嗎 采購誤區(qū)1： 供應(yīng)商沒有增值稅專用發(fā)票怎么辦? 采購兩個渠道： 一般納稅人 小規(guī)模納稅人 營改增后，小規(guī)模納稅人 稅率/征收率有兩種：3%和5% 我們要學會從一般納稅人和小規(guī)模納稅人采購比價中找到利潤平衡點。到主管稅務(wù)機關(guān)代開專用發(fā)票四 你為公司省錢了嗎 采購誤區(qū)2： “誰的售價低就買誰的貨”采購總支出就是成本 增值稅制下，采購支出已經(jīng)被分為不含稅采購成本和

18、進項稅額 能不能拿到增值稅專用發(fā)票？拿到了多少進項稅額？不僅直接影響到企業(yè)增值稅負的高低，還會影響到企業(yè)的采購成本，最終影響到企業(yè)利潤的多少。 四 你為公司省錢了嗎 提示： 在某些情況下，盡管專用發(fā)票的含稅金額大于普通發(fā)票的含稅金額，但增值稅專用發(fā)票的不含稅金額小于增值稅普通發(fā)票的含稅金額時，提供增值稅專用發(fā)票，對公司更有利。 不含稅金額=含稅金額/(1+稅率）案例分析1： 采購部為公司購買一臺打印機，你如何決擇采購？ A 供應(yīng)商為一般納稅人可開稅率為16%的增值稅專用發(fā)票，報價1160元/臺 不含稅采購成本=1160/（1+16%）=1000元 B 供應(yīng)商為小規(guī)模納稅人只提開普通發(fā)票，報價1

19、050元/臺 四 你為公司省錢了嗎案例分析2（1）A公司是增值稅一般納稅人向B采購服務(wù)器等1批，總價款為1,160,000元（2） A公司購入此批服務(wù)器后，以總價款1,287,000元全部銷售給C公司（3）發(fā)生期間費用10000元。 假如： 1、若B公司開具增值稅專用發(fā)票，試計算A公司該單業(yè)務(wù)利潤情況。 2、若B公司開具增值稅普通發(fā)票，試計算A公司該單業(yè)務(wù)利潤情況。發(fā)票觀念發(fā)票觀念損益觀念發(fā)票與損益的關(guān)系？四 你為公司省錢了嗎 項目算式專用發(fā)票普通發(fā)票差異123=2-1稅金計算含稅銷售額a 1,276,000 1,276,000 - 不含稅銷售額b=a/(1+e) 1,100,000 1,10

20、0,000 - 含稅購進額c 1,160,000 1,160,000 - 不含稅購進額d=c/(1+e) 1,000,000 0 - 增值稅稅率e17%17% - 銷項稅額f=b*e 176,000 176,000 - 進項稅額g=d*e 160,000 -160,000 應(yīng)納增值稅h=f-g 16,000 176,000 160,000 附加稅稅率i12%12% - 應(yīng)納附加稅j=h*i 1,920 21,120 19,200 損益計算銷售收入k=b 1,100,000 1,100,000 - 銷售成本l=d或c 1,000,000 1,160,000 160,000 附加稅m=j 1,92

21、0 21,120 19,200 期間費用n 10,000 10,000 - 利潤o 88,080 -91,120 -179,200 利潤率p8.01%-8.28%四 你為公司省錢了嗎案例3 采購成本下降10%,利潤增長？配件原采購價采購價下降10%變化采購成本348313.2-10%材料成本300270-10%制造費用30300人工成本20200生產(chǎn)成本合計350320-8.6%含稅銷售價5805800不含稅銷售價5005000期間費用合計75750利潤7510540%利潤率15%21%6%四 你為公司省錢了嗎四 你為公司省錢了嗎發(fā)票類型 采購成本 影響采購成本 影響稅收成本 平衡后采購價格專用發(fā)票16% 86.21 100 專用發(fā)票3% 97.09 （97.09-86.21）/97.09=11.21% 100-11.21=88.79普通發(fā)票 100 （100-86.21）/100=13.79%， 100-13.79=86.21無發(fā)票 100 （100-86.21）/100=13.79% 86.21*25%=21.55 100-13.79-21.55=64.66 材料采購策略比價表（設(shè)定含稅采購價100為例）你有這個能力嗎四 你為公司省錢了嗎發(fā)票類型 采購成本 影響采購成本 影響稅收成本