中央電大形成性測評系統(tǒng)2014年秋季學(xué)期《審計學(xué)》形考01-05任務(wù)答案資料(共31頁)

1、2014年秋季學(xué)期(xuq)審計學(xué)形考01-05任務(wù)(rn wu)答案(d n)01任務(wù)1. ABC會計師事務(wù)所接受委托，對甲公司208年度財務(wù)報表進行審計，并委派A注冊會計師為項目負責(zé)人。在接受委托后，A注冊會計師發(fā)現(xiàn)甲公司業(yè)務(wù)流程采用計算機信息系統(tǒng)控制，審計項目組成員均缺少這方面的專業(yè)技能。A注冊會計師了解到某軟件公司張先生曾參與甲公司計算機信息系統(tǒng)的設(shè)計工作，因此聘請張先生加入審計項目組，測試該系統(tǒng)并出具測試報告。在審計過程中，A注冊會計師要求審計項目組成員相互復(fù)核所執(zhí)行的工作，并在工作底稿復(fù)核人員欄簽字。在復(fù)核過程中，審計項目組成員之間在某個專業(yè)問題上存在分歧，A注冊會計師就此問題專門

2、致函有關(guān)部門進行咨詢，始終沒有得到回復(fù)。考慮到該項業(yè)務(wù)的高風(fēng)險性，在出具審計報告后，ABC會計師事務(wù)所專門指派未參與該項業(yè)務(wù)的經(jīng)驗豐富的注冊會計師實施了項目質(zhì)量控制復(fù)核?！疽蟆恐赋鯝BC會計師事務(wù)所（包括審計項目組）在業(yè)務(wù)質(zhì)量控制方面存在的問題，并簡要說明理由。答：(1)沒有制定承接業(yè)務(wù)的質(zhì)量控制的政策和程序。根據(jù)業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準則的要求，會計師事務(wù)所接受審計業(yè)務(wù)需要滿足三個總體要求：客戶是否誠信、是否具有執(zhí)行業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、專業(yè)勝任能力、時間和資源以及是否能夠遵守職業(yè)道德規(guī)范。ABC事務(wù)所是在承接業(yè)務(wù)之后才考慮專業(yè)勝任能力，發(fā)現(xiàn)其缺少計算機軟件專家的。（2）項目組缺乏獨立性。根據(jù)注冊會計師職

3、業(yè)道德規(guī)范和會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準則的要求，張先生是項目組成員，他曾參與甲公司ERP系統(tǒng)的設(shè)計工作，即為鑒證客戶提供屬于鑒證業(yè)務(wù)對象的數(shù)據(jù)或其他記錄，項目組存在自我評價威脅而影響?yīng)毩⑿?。?）項目組內(nèi)部復(fù)核人員安排不恰當(dāng)。根據(jù)會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準則的要求，應(yīng)當(dāng)由項目組內(nèi)經(jīng)驗較多的人員復(fù)核經(jīng)驗較少的人員執(zhí)行的工作，而不是簡單的相互復(fù)核。（4）在出具(ch j)審計報告之前未處理好意見分歧。根據(jù)會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準則的要求，項目組與被咨詢者之間存在未解決的意見分歧，項目負責(zé)人只有項目組內(nèi)部、項目組以及項目負責(zé)人與項目質(zhì)量控制復(fù)核人員之間的意見分歧解決后才能出具報告。（5）實施項目質(zhì)

4、量控制復(fù)核的時間不恰當(dāng)。項目質(zhì)量控制復(fù)核應(yīng)當(dāng)在出具報告前進行，并且是對項目組做出的重大判斷和在準備(zhnbi)報告時形成的結(jié)論做出的客觀評價。2. 甲公司主要從事日常消費品的生產(chǎn)和銷售，日常交易采用自動化信息系統(tǒng)（以下(yxi)簡稱系統(tǒng)）和手工控制相結(jié)合的方式進行。系統(tǒng)自206年以來沒有發(fā)生變化。甲公司產(chǎn)品主要銷售給國內(nèi)各主要城市的日常消費品經(jīng)銷商。A和B注冊會計師負責(zé)審計甲公司2007年度財務(wù)報表。 A和B注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所了解的甲公司及其環(huán)境的情況，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）在206年度實現(xiàn)銷售收入增長10%的基礎(chǔ)上，甲公司董事會確定的2007年銷售收入增長目標為20%。甲

5、公司管理層實行年薪制，總體薪酬水平根據(jù)上述目標的完成情況上下浮動。甲公司所處行業(yè)2007年的平均銷售增長率是12%。（2）甲公司財務(wù)總監(jiān)已為甲公司工作超過6年，于2007年9月勞動合同到期后被甲公司的競爭對手高薪聘請。由于工作壓力大，甲公司會計部門人員流動頻繁，除會計主管服務(wù)期超過4年外，其余人員的平均服務(wù)期少于2年。（3）2007年度甲公司主要原料的價格與上年基本持平，供應(yīng)商也沒有大的變化，但由于技術(shù)要求發(fā)生變化，D產(chǎn)品所耗高檔金屬材料比C產(chǎn)品略有上升，使得D產(chǎn)品的原材料成本比C產(chǎn)品上升了3%。（4）甲公司的產(chǎn)品面臨快速更新?lián)Q代的壓力，市場競爭激烈。為鞏固市場占有率，甲公司于2007年4月將

6、主要產(chǎn)品（C產(chǎn)品）的銷售下調(diào)了8%至10%。另外，甲公司在2007年8月推出了D產(chǎn)品（C產(chǎn)品的改良型號），市場表現(xiàn)良好，計劃在2008年全面擴大產(chǎn)量，并在2008年1月停止C產(chǎn)品的生產(chǎn)。為了加快資金流轉(zhuǎn)，甲公司于2008年1月針對C產(chǎn)品開始實施新一輪的降價促銷，平均降價幅度達到10%?！疽?yoqi)】針對以上資料，假定不考慮其他條件(tiojin)，請逐項指出所列事項是否可能表明存在重大錯報風(fēng)險。如果認為存在，請簡要說明理由，并分別說明該風(fēng)險是屬于財務(wù)報表層次還是認定層次。答：（1）存在重大錯報風(fēng)險。理由：該公司06年銷售收入增長率為10%，與同行業(yè)接近；而該公司07年銷售收入增長率為20

7、%，超出了同行業(yè)的平均水平。而且該公司的管理層年薪制采用的是07年銷售目標的完成情況上下浮動，這就有可能使管理層虛構(gòu)收入等舞弊行為，造成財務(wù)報表重大錯報。該風(fēng)險屬于認定層次的重大錯報風(fēng)險。（2）存在重大錯報風(fēng)險。理由：該公司財務(wù)總監(jiān)被競爭對手高薪(o xn)聘請，導(dǎo)致人員結(jié)構(gòu)變化，而且是關(guān)鍵部門，而且其他財務(wù)部人員經(jīng)驗有限，平均服務(wù)期也少，存在重大錯報風(fēng)險。該風(fēng)險屬于財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險。（3）存大重大錯報風(fēng)險。理由：該公司D產(chǎn)品所消耗原材料成本上升，可能導(dǎo)致存貨計價發(fā)生重大錯報。該風(fēng)險屬于認定層次的重大錯報風(fēng)險。（4）存在重大錯報風(fēng)險。理由：由于市場競爭激烈，公司為鞏固市場占有率，采取

8、了降價措施以保持市場份額，而且降價幅度較高。但是產(chǎn)品成本固定，可能存在管理層為了銷售利潤，而低估成本的可能性。該風(fēng)險屬于認定層次的重大錯報風(fēng)險。02任務(wù)1資料2009年1月15日上午9時，審計人員對NL公司的庫存現(xiàn)金進行突擊審計。經(jīng)過清點，實際庫存情況如下：（1）現(xiàn)鈔有：100元幣9張、50元幣15張、10元幣20張、5元幣50張、2元幣40張、1元幣20張、5角幣10張、2角幣10張、1角幣15張；（2）尚未入賬的收入憑證3張，計2 520.00元；（3）尚未入賬的支出憑證5張，計1 556.00元，其中支出手續(xù)不完備的付款憑證2張，計1 200.00元。盤點日(1月15日)的庫存現(xiàn)金賬面余

9、額為1244.5元，2009年1月1日至盤點日止收入3 226.00元，支出3 075.82元。2008年12月31日庫存現(xiàn)金賬面余額1 981.32元；【要求(yoqi)】請編制(binzh)NL公司庫存現(xiàn)金盤點表，并指出該單位在庫存現(xiàn)金管理上存在什么問題，提出審計意見。答：該單位在庫存現(xiàn)金管理上存在(cnzi)的問題有：1、現(xiàn)金管理不合理。出納人員對手續(xù)不完備的憑證都先付款，不符合現(xiàn)金管理辦法。建議加強企業(yè)現(xiàn)金管理制度，加強對出納人員的監(jiān)督，以杜絕再出現(xiàn)類似的情況；2、現(xiàn)金帳處理務(wù)不及時。出納人員沒有及時登記現(xiàn)金收支(shu zh)明細帳。導(dǎo)致突查時，尚有多張已付的憑證尚未進行帳務(wù)處理。建

10、議應(yīng)督促財務(wù)人員實行“日清日結(jié)”的帳務(wù)習(xí)慣，及時將現(xiàn)金收支(shu zh)帳務(wù)登記清楚；3、現(xiàn)金帳與實際盤點(pndin)的金額不一致。出納現(xiàn)金帳目混亂，現(xiàn)金余額與實際盤點不相等。為確?，F(xiàn)金“帳實相符”，應(yīng)加強對出納人員的管理，并對其所做帳務(wù)進行清查，以追查現(xiàn)金帳實不符的原因。若有違法行為，則需按規(guī)定追究責(zé)任。審計意見：白條抵現(xiàn)應(yīng)予以糾正，不予以報銷。2 注冊會計師張雷負責(zé)審計Y公司應(yīng)收賬款項目。發(fā)現(xiàn)有S公司欠款3500萬元，其經(jīng)濟內(nèi)容注明為貨款，賬齡已超過2年。由于S公司是Y公司的投資方(S 公司投資資本為500萬美元，折記賬本位幣人民幣4200萬元)，張雷認為需要加倍關(guān)注。 請問：張雷應(yīng)實

11、施哪些審計程序?解：張雷買施以下程序?qū)嵤徲嫞?、向S公司發(fā)出詢證函。2、查閱Y公司和S公司簽章確認的購貨合同、經(jīng)Y公司管理當(dāng)局批準的發(fā)貨憑證和經(jīng)S公司的收貨驗收證明等。3、評價Y公司償付貸款的能力。分析：1、“應(yīng)收賬款”項目核算反映企業(yè)因銷售產(chǎn)品、材料、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項。在確認這項3500萬元的應(yīng)收賬款時，由于S公司是投資方，首先要確認S公司所欠Y公司的款項是否為正常商業(yè)信用。如果S公司確實與Y公司具有貨款往來關(guān)系，下一步需要對應(yīng)收賬款項目的存在性和所有權(quán)歸屬性予以確認，設(shè)計函證程序或替代性審計程序(查驗有無對方出具的具有法律效力的書面文書或?qū)Ψ降氖肇涷炇?/p>

12、證明、運輸部門出具的合法運輸憑證或近期的雙方對賬記錄等)確認其存在性；最后，還要通過觀察近期還款情況和了解對方現(xiàn)金流量及財務(wù)狀況，確認其可收回性。即使注冊會計師確認了S公司和Y公司之間的往來款項屬于正常的結(jié)算債權(quán)債務(wù)關(guān)系，也要注意Y公司是否在財務(wù)報表附注中適當(dāng)披露此關(guān)聯(lián)交易。2、張雷如果不能取得被審計單位提供的S公司正常償付貸款的有效文書，根據(jù)職業(yè)(zhy)判斷，應(yīng)考慮Y公司與S公司之間是否已有抽逃資金的默契。審計人員應(yīng)根據(jù)其具體情況和數(shù)額的大小，選擇應(yīng)發(fā)表的適當(dāng)審計意見。03任務(wù)(rn wu)1. 資料(zlio)審計人員通常依據(jù)各類交易、賬戶余額和列報的相關(guān)認定確定審計目標，根據(jù)審計目標設(shè)

13、計審計程序。以下是購進和付款循環(huán)中的有關(guān)審計目標，并列舉了部分實質(zhì)性程序。 （一）審計目標A.所記錄的采購交易和事項已發(fā)生，且與被審計單位有關(guān)。B.所有應(yīng)當(dāng)記錄的采購交易和事項均已記錄。C.與采購交易和事項有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄。D.采購交易和事項已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶。E.采購交易已記錄于正確的會計期間。（二）實質(zhì)性程序1.將采購明細賬中記錄的交易同購貨發(fā)票、驗收單和其他證明文件比較。2.參照購貨發(fā)票，比較會計科目表上的分類。3.從購貨發(fā)票追查至采購明細賬。4.從驗收單追查至采購明細賬。5.將驗收單和購貨發(fā)票上的日期與采購明細賬中的日期進行比較。6.檢查購貨發(fā)票、驗收單、訂貨單和請購單的

14、合理性和真實性。7.追查存貨的采購至存貨永續(xù)盤存記錄。【要求】請根據(jù)上述資料分析并回答下列問題：（1）根據(jù)題中給出的審計目標，指出對應(yīng)的相關(guān)認定。（2）針對每一審計目標，選擇相應(yīng)的實質(zhì)性程序。答案：相關(guān)認定審計目標實質(zhì)性程序發(fā)生所記錄的采購交易已發(fā)生，且與被審計單位有關(guān)1、將采購明細賬中記錄的交易同購貨發(fā)票、驗收單和其他證明文件比較2、追查存貨的采購至存貨永續(xù)盤存記錄。3、檢查購貨發(fā)票、驗收單、訂貨單和請購單的合理性和真實性。完整性所有應(yīng)當(dāng)記錄的采購交易和事項均已記錄1、從購貨發(fā)票追查至采購明細賬。2、從驗收單追查至采購明細賬。準確性與采購交易和事項有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄1、將采購明細

15、賬中記錄的交易同購貨發(fā)票驗收單和其他證明文件比較分類采購交易和事項已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶1、參照購貨發(fā)票，比較會計科目表上的分類截止采購交易已記錄于正確的會計期間1、將驗收單和購貨發(fā)票上的日期與采購明細賬中的日期進行比較2. 資料(zlio)ABC會計師事務(wù)所已于12月6日接受某制造公司的委托(witu)，對其年度財務(wù)報表進行審計。公司總經(jīng)理介紹說，公司已于11月25日對存貨進行了全面盤點，但因歷年從事(cngsh)該公司年度審計的M會計師事務(wù)所的注冊會計師馬某已離職，因而11月25日的存貨盤點未經(jīng)注冊會計師現(xiàn)場觀察，馬某辭職也是公司變更委托ABC事務(wù)所的主要原因。公司總經(jīng)理不同意再度停工盤點存貨

16、，理由是產(chǎn)品的交貨期臨近，但11月25日盤點時的所有資料均可提供復(fù)核。ABC會計師事務(wù)所的注冊會計師深入了解與測試了該公司存貨的內(nèi)部控制情況，認為是比較健全有效的；詳細檢查了該公司的盤點資料，并于12月31日抽點了約占存貨總價值10%的項目，抽點的項目經(jīng)追查永續(xù)盤存記錄，未發(fā)現(xiàn)重大差異。12月31日公司總資產(chǎn)2700萬元中存貨達1300萬元?！疽蟆咳绻攧?wù)報表中其它(qt)項目的審計均沒有發(fā)現(xiàn)重大錯報，請問注冊會計師能否簽發(fā)無保留意見的審計報告?試說明(shumng)注冊會計師簽發(fā)無保留意見或非無保留意見審計報告的理由。答案：在此情況下，注冊(zhc)會計師不能簽發(fā)無保留意見的審計報告。因為

17、觀察被審計單位的存貨盤點是存貨審計中最重要的步驟，被審計單位不同意注冊會計師實施盤點，在存貨占總資產(chǎn)比重相當(dāng)大的情況下，可認為是對審計范圍的重大限制。11月25日被審計單位已自行盤點。被審計單位交貨期臨近并不能成為注冊會計師無法實施觀察被審計單位存貨盤點審計程序的理由。被審計單位應(yīng)在11月25日前變更委托，使得ABC會計師事務(wù)所注冊會計師能夠觀察被審計單位11月25日的存貨盤點。同時，ABC會計師事務(wù)所對被審計單位變更委托應(yīng)引起注意，已免其中有詐。因為馬某的辭職不足以導(dǎo)致被審計單位變更委托另一家會計師事務(wù)所。ABC會計師事務(wù)所應(yīng)堅持再次實施存貨盤點?？砂才旁?2月31日或之后進行。否則不得簽發(fā)

18、無保留意見的審計報告。04任務(wù)1資料岳華會計事務(wù)所在石油龍昌（600772）2003年年報審計報告中，出具了解釋性說明。報告指出，公司購買的綠洲廣場1.58億元房產(chǎn)截至報告日相關(guān)房產(chǎn)過戶手續(xù)正在辦理中，該部分房產(chǎn)武漢綠洲企業(yè)（集團）有限公司未能按約裝修完工，依合同規(guī)定已計收違約金。此外報告提示，公司持股10%的中油管道實業(yè)投資開發(fā)有限公司欠付公司款項合計4917萬元，公司尚對其提供借款擔(dān)保1530萬元。截至2005年2月，武漢綠洲持有石油龍昌8.9%的股份，為公司第三大股東。石油龍昌董事會在年報中表示，公司正積極督促武漢綠洲盡快辦理綠洲廣場房產(chǎn)過戶手續(xù)，并已按協(xié)議規(guī)定向其收取違約金1136萬元

19、。2004年上半年，公司又向其收取違約金568萬元。此外，中油管道實業(yè)投資開發(fā)有限公司對公司的欠款已制定了還款計劃，按計劃2004年4月5日該公司已歸還欠款2000萬元。石油龍昌2005年2月3的年報更正公告稱，岳華會計事務(wù)所已經(jīng)對原審計報告進行了修改，修改后的審計報告為標準無保留意見。公告強調(diào)，上述修改對公司2003年度報告中的其他內(nèi)容并無影響。（摘自中國證券報2005年2月3日，作者：萬寧）【要求】請根據(jù)上述背景材料思考和分析(fnx)下列問題：（1）石油龍昌年報審計意見改變的依據(jù)(yj)是什么？（2）這種改變(gibin)是否為審計失??？（3）上述修改對公司2003年度報告中的其他內(nèi)容有

20、無影響？答：（1）根據(jù)中國注冊會計師獨立審計準則的規(guī)定，注冊會計師只有在上市公司涉及重大不確定性因素和危及企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的事項時，才可以出具附解釋說明的無保留意見審計報告。2003年岳華會計事務(wù)所出具解釋性說明是基于石油龍昌公司存在著涉及重大不確定性因素（包括：綠洲廣場1.58億元房產(chǎn)過戶手續(xù)何時辦理完畢，原持有該房產(chǎn)的武漢綠洲企業(yè)是否能按約裝修完工，計收的違約金是否能夠收回）和危及企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的事項（石油龍昌公司尚未收回中油管道實業(yè)投資開發(fā)有限公司的4917萬元欠款，同時對其提供借款擔(dān)保的1530萬元，嚴重影響到企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營）存在的前提。故當(dāng)時事務(wù)所應(yīng)對公司2003年度出具帶解釋性說明的無保

21、留審計意見。而到2005年2月3日，上述因素及事項基本消除，石油龍昌公司不再存在獨立審計準則規(guī)定的情形，如再繼續(xù)保留當(dāng)初對石油龍昌公司的帶強調(diào)事項段的無保留意見，則與獨立審計準則規(guī)定的相關(guān)要求不符。故應(yīng)按照需要改變年報審計意見。（2）此種改變不是審計失敗。所謂“審計失敗”是指審計人員由于沒有遵守審計準則的要求，未能在企事業(yè)單位經(jīng)營活動中通過系統(tǒng)、規(guī)范審計方法評價和改善組織的風(fēng)險管理、組織經(jīng)營而出具或披露了錯誤的審計意見，由此引起審計爭議，導(dǎo)致審計形象的失敗，包括會計師事務(wù)所指派了不合格的助理人員去執(zhí)行審計任務(wù)，未能發(fā)現(xiàn)應(yīng)當(dāng)發(fā)現(xiàn)的財務(wù)報表中存在的重大錯報；或者盡管派了合格的審計人員去執(zhí)行審計，但

22、該審計人員在審計過程中沒有盡到應(yīng)有的職業(yè)謹慎等。在此案例中岳華會計師事務(wù)所對審計報告意見的修改并不符合審計失敗的有關(guān)標準，反而正是因為該事務(wù)所嚴格遵循審計準則要求，要客觀、公正反映被審計單位經(jīng)營狀況和水平，才會提出對其已出具的審計意見進行更正，故決不能據(jù)此認定為審計失敗。（3）上述修改對公司2003年度報告中的其他內(nèi)容并無影響。2003年會計師事務(wù)所發(fā)布的年度報告審計意見實質(zhì)為帶強調(diào)性事項的無保留意見。根據(jù)審計準則關(guān)于強調(diào)事項段的有關(guān)規(guī)定，注冊會計師在審計報告中增加強調(diào)事項段是為了(wi le)提醒財務(wù)報表使用者關(guān)注某些事項，并不影響注冊會計師發(fā)表的審計意見。本案例中發(fā)生的上述修改，屬原審計報

23、告中強調(diào)事項段提及的有關(guān)內(nèi)容的變化，對審計報告中的其他內(nèi)容沒有任何影響。2資料(zlio)2010年1月20日M會計師事務(wù)所完成了對ABC公司2009年會計報表的審閱業(yè)務(wù)。在審閱過程中，審計人員了解了ABC公司及其環(huán)境；詢問了ABC公司采用的會計準則和相關(guān)會計制度，并對交易和事項的確認、計量和報告進行了重點詢問。ABC公司管理層告訴審計人員，由于存貨可變現(xiàn)凈值(jngzh)難以確定，對存貨按成本進行期末計價，審計人員發(fā)現(xiàn)其存貨已存在減值跡象?！疽蟆空埜鶕?jù)上述材料分析和回答下列問題：（1）審計人員對所審閱財務(wù)報表如果提出無保留結(jié)論，應(yīng)當(dāng)同時滿足什么條件？ （2）假設(shè)上述錯誤是重大的，審計人員可

24、能出具那種類型的審閱結(jié)論？（3）假定應(yīng)出具保留結(jié)論的審閱報告，請代審計人員出具審閱報告。答：1、對所審閱財務(wù)報表提出無保留結(jié)論，應(yīng)當(dāng)同時滿足以下條件： (1) 審計人員沒有注意到任何事項使其相信財務(wù)報表沒有按照適用的會計準則和相關(guān)會計制度的規(guī)定編制，未能在所有重大方面公允反映被審閱單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。 (2) 審計人員已經(jīng)按照審閱準則的規(guī)定計劃和實施審閱工作，在審閱過程中未受到限制。2、如果注意到某些事項使其相信財務(wù)報表沒有按照適用的會計準則和相關(guān)會計制度的規(guī)定編制，未能在所有重大方面公允反映被審閱單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審閱報告的結(jié)論段前增設(shè)說明段

25、，說明這些事項對財務(wù)報表的影響，并提出保留結(jié)論。如果這些事項對財務(wù)報表的影響非常重大和廣泛，以至于認為僅提出保留結(jié)論不足以揭示財務(wù)報表的誤導(dǎo)性或不完整性，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對財務(wù)報表提出否定結(jié)論，即財務(wù)報表沒有按照適用的會計準則和相關(guān)會計制度的規(guī)定編制，未能在所有重大方面公允反映被審閱單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。3、審閱(shn yu)報告：ABC股份有限公司(yu xin n s)全體股東：我們審閱(shn yu)了后附的ABC股份有限公司（以下簡稱ABC公司）財務(wù)報表，包括2009年12月31日的資產(chǎn)負債表，2009年度的利潤表、股東權(quán)益變動表和現(xiàn)金流量表以及財務(wù)報表附注。這些財務(wù)報表

26、的編制是ABC公司管理層的責(zé)任，我們的責(zé)任是在實施審閱工作的基礎(chǔ)上對這些財務(wù)報表出具審閱報告。我們按照中國注冊會計師審閱準則第2101號財務(wù)報表審閱的規(guī)定執(zhí)行了審閱業(yè)務(wù)。該準則要求我們計劃和實施審閱工作，以對財務(wù)報表是否不存在重大錯報獲取有限保證。審閱主要限于詢問公司有關(guān)人員和對財務(wù)數(shù)據(jù)實施分析程序，提供的保證程度低于審計。我們沒有實施審計，因而不發(fā)表審計意見。ABC公司管理層告知我們，存貨以高于可變現(xiàn)凈值的成本計價。由ABC公司管理層編制并經(jīng)過我們審閱的計算表顯示，如果根據(jù)企業(yè)會計準則規(guī)定的成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計價，存貨的賬面價值將減少X元，凈利潤和股東權(quán)益將減少X元。根據(jù)我們的審閱，除了

27、上述存貨價值高估所造成的影響外，我們沒有注意到任何事項使我們相信財務(wù)報表沒有按照適用的會計準則和相關(guān)會計制度的規(guī)定編制，未能在所有重大方面公允反映被審閱單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。XYZ會計師事務(wù)所（蓋章） 中國注冊會計師：（簽名并蓋章）中國注冊會計師：（簽名并蓋章）中國(zhn u)市 2010年1月20日05任務(wù)(rn wu)單項選擇題部分(b fen) 一、單項選擇題（共 20 道試題，共 40 分。）1. 上級審計機構(gòu)對被審單位因不同意原審計結(jié)論和處理意見提出申請所進行的審查稱為（A）A. 復(fù)審 B. 后續(xù)審計 C. 再度審計 D. 連續(xù)審計2. 函詢法是通過向有關(guān)單位發(fā)函了解

28、情況取得審計證據(jù)的一種方法，這種方法一般用于（B）的查證。A. 庫存商品 B. 銀行存款 C. 固定資產(chǎn) D. 無形資產(chǎn)3. 國家審計、內(nèi)部審計和社會審計的審計程序中，在審計準備階段都應(yīng)做到工作是：(B)A. 發(fā)出審計通知書 B. 制定審計方案C. 要求被審計單位提供書面承諾 D. 簽訂審計業(yè)務(wù)約定書4. 審計監(jiān)督區(qū)別于其他經(jīng)濟監(jiān)督的根本特征是（C）A. 及時性 B. 廣泛性 C. 獨立性 D. 科學(xué)性5. 審計人員在進行財務(wù)收支審計時，如果采用逆查法，一般是從（C）開始審查。A. 會計憑證 B. 會計賬簿 C. 會計報表 D. 會計資料6. 檢查財務(wù)報表中數(shù)字及勾稽關(guān)系是否正確可以實現(xiàn)的審計

29、具體目標是：(D)A. 監(jiān)督 B. 披露 C. 截止期 D. 機械準確性7. 當(dāng)可接受的檢查風(fēng)險降低時，審計人員可能采取的措施是（ A ）。A. 將計劃實施實質(zhì)性程序的時間從其中移至期末 B. 降低評估的重大錯報風(fēng)險C. 縮小實質(zhì)性程序的范圍 D. 消除固有風(fēng)險8. 在某一審計項目中，可接受的審計風(fēng)險為 6 % ，審計人員經(jīng)過評估，確定固有風(fēng)險為60%.控制風(fēng)險為 80 %。則審計人員可接受的檢查風(fēng)險為：CA. 6 % B. 10% C. 12.5 % D. 48 %9. 變更驗資的審驗范圍一般限于被審驗單位（ A ）及實收資本增減變動情況有關(guān)的事項。A. 資本公積 B. 未分配利潤 C. 盈

30、余公積 D. 注冊資本10. 驗資從性質(zhì)上看，是注冊會計師的一項（ A ）業(yè)務(wù)。A. 法定審計業(yè)務(wù) B. 法定會計咨詢業(yè)務(wù) C. 服務(wù)業(yè)務(wù) D. 非法定業(yè)務(wù)11. 以實物出資的，注冊會計師不需實施的程序為（ D ）A. 觀察、檢查實物 B. 審驗實物權(quán)屬轉(zhuǎn)移情況C. 按照國家規(guī)定在評估的基礎(chǔ)上審驗其價值(jizh) D. 審驗實物出資比例是否符合規(guī)定12. 與國家審計和內(nèi)部審計相比，下列屬于(shy)社會審計特有的審計文書是：DA. 審計報告 B. 審計決定書 C. 審計通知書 D. 業(yè)務(wù)(yw)約定書13. 注冊會計師應(yīng)審驗有限責(zé)任公司的全體股東首次出資額是否不低于公司注冊資本的（C）A.

31、35% B. 15% C. 20% D. 25%14. 財務(wù)審計項目的一般審計目標中的總體合理性通常是指審計人員對被審計單位所記錄或列報的金額在總體上的正確性做出估計，審計人員使用的方法通常有：BA. 層層審核方法 B. 分析性復(fù)核方法 C. 監(jiān)盤方法 D. 計算方法15. 在實施進一步審計程序后，如果審計人員認為某項交易不存在重大錯報，而實際上該項交易存在重大錯報，這種風(fēng)險是（ B ）。A. 抽樣風(fēng)險 B. 檢查風(fēng)險 C. 非抽樣風(fēng)險 D. 重大錯報風(fēng)險16. 被審計單位的內(nèi)部控制未能發(fā)現(xiàn)或防止重大差錯的風(fēng)險是（B）A. 固有風(fēng)險 B. 控制風(fēng)險 C. 檢查風(fēng)險 D. 經(jīng)營風(fēng)險17. （ C

32、 ）審計的基本職能。A. 經(jīng)濟監(jiān)察 B. 經(jīng)濟評價 C. 經(jīng)濟監(jiān)督 D. 經(jīng)濟鑒證18. 預(yù)測性財務(wù)信息可表現(xiàn)為（ B ）A. 計劃 B. 預(yù)測 C. 預(yù)算 D. 方案19. 根據(jù)審計證據(jù)的重要性要求，在鑒定審計證據(jù)時，不應(yīng)考慮(D )事項。A. 數(shù)量大的事項 B. 數(shù)量大性質(zhì)不嚴重的事項C. 數(shù)量小性質(zhì)嚴重的事項 D. 數(shù)量零星的事項20. 下列屬于審計質(zhì)量控制措施的是：CA. 對所有審計事項均采用詳查法 B. 對所有審計項目都要實施后續(xù)審計C. 審計工作底稿的復(fù)核制度 D. 在審計業(yè)務(wù)范圍內(nèi)，選擇簡單、易審的項目進行審計21. （C ）是指在審查某個項目時，通過調(diào)整有關(guān)數(shù)據(jù)，從而求得需要證

33、實數(shù)據(jù)的方法。 A. 審閱法 B. 核對法 C. 調(diào)節(jié)法 D. 抽樣法22. 審計報告的日期，應(yīng)當(dāng)是（ C ）。 A. 簽署審計業(yè)務(wù)約定書的日期 B. 審計報告編制完成日期 C. 審計取證工作結(jié)束日期 D. 審計報告對外報送日期23. 注冊會計師執(zhí)業(yè)準則適用于( C )。 A. 國家審計組織的審計 B. 部門內(nèi)部審計組織的審計 C. 民間審計組織的審計 D. 單位內(nèi)部審計組織的審計24. 根據(jù)我國目前的實際情況，國家審計的首要目標是：A A. 真實性 B. 合法性 C. 效益性 D. 客觀性25. 下列關(guān)于審計目標的說法中，錯誤的是（D） A. 審計目標在審計項目的全過程中起了決定性作用 B.

34、 審計目標決定了采取什么樣的審計程序(chngx)和方法 C. 審計(shn j)目標決定了采取什么樣的審計證據(jù) D. 審計(shn j)目標具有全面性和長期性26. 審計人員判斷審計事項是非、優(yōu)劣的標準是：B A. 審計證據(jù) B. 審計標準 C. 審計準則 D. 審計質(zhì)量控制標準27. 當(dāng)注冊會計師出具（ B ）的審計報告時，應(yīng)當(dāng)在意見段之前增加說明段，以說明所持意見的理由。 A. 帶說明段的無保留意見 B. 保留意見 C. 否定意見 D. 無法表示意見28. 審計通知書應(yīng)由(B )下達。 A. 會計師事務(wù)所 B. 國家審計機關(guān) C. 內(nèi)部審計機構(gòu) D. 審計小組29. 注冊會計師出具驗資報

35、告時，應(yīng)同時附送已審驗并經(jīng)被審驗單位簽章的( C )。 A. 審計報告 B. 被審計單位管理層聲明書 C. 注冊資本（股本）實收情況明細表 D. 被審驗單位投入資本聲明書30. 對于審計程序來說，不是必不可少的階段的是：C A. 編制審計方案 B. 發(fā)出審計通知書，提出書面承諾要求 C. 對內(nèi)部控制實施內(nèi)部控制測試 D. 對財務(wù)報表項目進行實質(zhì)性測試31. 在判斷審計工作質(zhì)量方面，（ B ）是最權(quán)威的標準。 A. 獨立審計準則 B. 審計質(zhì)量控制準則 C. 職業(yè)道德準則 D. 后續(xù)教育準則32. 中國注冊會計師協(xié)會成立于（B） A. 1985年 B. 1988年 C. 1993年 D. 199

36、4年33. 財務(wù)審計項目中，“完整性”審計目標指的是：B A. 各項業(yè)務(wù)記錄于會計的正確的會計期間 B. 實際存在或發(fā)生的金額均已記錄或列報 C. 記錄或列報的金額經(jīng)過正確的計量、計算和分攤 D. 各項記錄或列報經(jīng)過恰當(dāng)?shù)姆诸惡兔枋?4. 下列關(guān)于審計工作底稿的說法中，錯誤的是：D A. 審計工作底稿是控制審計質(zhì)量的手段 B. 審計工作底稿是明確審計人員責(zé)任的依據(jù) C. 審計工作底稿是編寫審計報告的依據(jù) D. 非重大事項的審計工作底稿不需要進行復(fù)核35. 審計準則中明確由舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險屬于（ C ），注冊會計師應(yīng)當(dāng)專門針對該風(fēng)險實施實質(zhì)性程序。 A. 經(jīng)營風(fēng)險 B. 檢查風(fēng)險 C. 特

37、別風(fēng)險 D. 控制風(fēng)險36. 下列與重大錯報風(fēng)險相關(guān)的表述中，正確的是（ C ）。 A. 重大錯報風(fēng)險是因錯誤使用審計程序產(chǎn)生的 B. 重大錯報風(fēng)險是假定不存在相關(guān)內(nèi)部控制，某一認定發(fā)生重大錯報的可能性 C. 重大錯報風(fēng)險獨立于財務(wù)報表審計而存在 D. 重大錯報風(fēng)險可以通過合理實施審計程序予以控制37. 監(jiān)盤庫存現(xiàn)金是注冊會計師查證被審計單位資產(chǎn)負債表所列現(xiàn)金是否存在的一項重要程序，被審計單位必須參加盤點的人員是（B）。 A. 會計主管人員和內(nèi)部審計人員 B. 出納員和會計主管人員 C. 現(xiàn)金出納員和銀行出納員 D. 出納員和內(nèi)部審計(shn j)人員38. 使用(shyng)重要性水平，可能

38、無助于實現(xiàn)下列目的（ D ）。 A. 確定風(fēng)險評估(pn )程序的性質(zhì)、時間和范圍 B. 識別和評估重大錯報風(fēng)險 C. 確定進一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍 D. 確定重大不確定事項發(fā)生的可能性39. 對審計目標的確定有最直接影響的是：C A. 審計授權(quán)人或委托人的要求 B. 審計環(huán)境 C. 審計目的 D. 審計對象40. 在我國，“審計”正式成為專用名詞（次）起始于（ B ） A. 西周 B. 宋代 C. 中華民國元年 D. 1949年41. 在審計組評估甲公司固有風(fēng)險和控制風(fēng)險均為高水平的情況下。審計實施階段則應(yīng)該：B A. 僅實施符合性測試 B. 直接實施實質(zhì)性測試而不進行符合性測試 C

39、. 在實施符合性測試后進行較少工作量的實質(zhì)性測試 D. 在實施符合性測試后進行較大工作量的實質(zhì)性測試42. 通過對庫存現(xiàn)金進行監(jiān)盤取得的證據(jù)屬于：A A. 實物證據(jù) B. 視聽證據(jù) C. 鑒定證據(jù) D. 環(huán)境證據(jù)43. 以下關(guān)于政府審計、內(nèi)部審計和注冊會計師審計的論述，正確的是（ C ）。 A. 注冊會計師審計和政府審計都是隨著商品經(jīng)濟的發(fā)展而產(chǎn)生和發(fā)展的。 B. 注冊會計師審計作為一種外部審計，在工作中要利用內(nèi)部審計的工作成果，因此，內(nèi)部審計是注冊會計師審計的基礎(chǔ)。 C. 從獨立性和權(quán)威性而言，由議會領(lǐng)導(dǎo)的政府審計最為適宜。 D. 政府審計和注冊會計師審計相對審計客體而言，都具有較強的獨立性

40、，而僅在審計方式上存在較大區(qū)別。44. 注冊會計師的審計報告的主要作用是（C） A. 檢查 B. 評價 C. 鑒證 D. 監(jiān)督45. 下列審計證據(jù)屬于口頭證據(jù)的是(B )。 A. 會計記錄 B. 座談記錄 C. 付款憑證 D. 收款憑證46. 下面（ C ）是內(nèi)部審計基本準則的內(nèi)容之一。 A. 社會審計準則 B. 內(nèi)部審計準則 C. 內(nèi)部管理準則 D. 獨立審計準則47. 驗資報告的說明段應(yīng)說明（ B ）。 A. 審驗范圍 B. 驗資報告的用途 C. 審驗依據(jù) D. 已審驗的被審驗單位注冊資本的實收情況48. 驗資報告的日期是指注冊會計師（ A ）的日期。 A. 完成審驗工作的日期 B. 寫出

41、驗資報告 C. 報送驗資報告 D. 同客戶簽訂約定書49. 會計師事務(wù)所的組織模式的最佳選擇式是（ D ）。 A. 公司制 B. 合伙制 C. 獨資制 D. 有限責(zé)任合伙制50. 控制風(fēng)險和檢查風(fēng)險是針對下列哪個層次重大錯報而確定的（ A ）。 A. 認定層次 B. 審計(shn j)執(zhí)行層次 C. 審計計劃層次 D. 賬戶余額的重要性51. 中華人民共和國審計法正式(zhngsh)實施的時間是（B） A. 1994年1月1日 B. 1995年1月1日 C. 1996年5月1日 D. 2000年1月1日52. 下列事項(shxing)屬于間接或有事項（ C ） A. 未決訴訟 B. 未決索賠

42、C. 稅務(wù)糾紛 D. 商業(yè)票據(jù)貼現(xiàn)53. 確定符合性測試的抽查范圍時?？蛇x擇的方法是：C A. 實地觀察法 B. 證據(jù)檢查法 C. 經(jīng)驗估計法 D. 重復(fù)執(zhí)行法54. 影響實施階段內(nèi)部控制測試與實質(zhì)性測試重點的是：C A. 對被審計單位內(nèi)部控制情況的調(diào)查 B. 與被審計單位的合作情況 C. 被審計單位內(nèi)部控制初步評價結(jié)果 D. 對被審計單位內(nèi)部控制的了解程度55. 審計總目標是圍繞（ D ）而界定的。 A. 國家審計 B. 效益審計 C. 財務(wù)審計 D. 財務(wù)報表審計56. 中華人民共和國最高國家審計機關(guān)是（B） A. 中國注冊會計師協(xié)會 B. 審計署 C. 會計師事務(wù)所 D. 內(nèi)部審計機構(gòu)5

43、7. 下列各項中，屬于管理類審計工作底稿的是：B A. 內(nèi)部控制調(diào)查表 B. 審計工作方案 C. 現(xiàn)金盤點表 D. 被審計單位基本情況表58. 下列有關(guān)審計目標的表述中。正確的是：C A. 審計目標是審計行為的過程與結(jié)果 B. 審計目標在不同的歷史時期是不相同的 C. 審計目標體系包括審計總目標和審計具體目標兩個層次 D. 審計總目標由審計具體標準組成59. 下列工作中，屬于審計報告階段的是：D A. 對內(nèi)部控制進行符合性測試 B. 對賬戶余額進行實質(zhì)性測試 C. 對會計報表總體合理性進行分析性復(fù)核 D. 審核期初余額60. 下列提法中，不正確的是（ B ）。 A. 注冊會計師承擔(dān)法律責(zé)任風(fēng)險

44、是不可避免的 B. 如果注冊會計師提供財務(wù)報表公允性的絕對保證而非合理保證，一定可以避免法律訴訟 C. 信息使用者和注冊會計師之間所形成的對審計作用期望上的差距，即審計期望差。 D. 客觀地講，審計期望差不可能消失。61. 在世界范圍內(nèi)，( C )是普遍采用的國家審計組織模式。 A. 行政式 B. 獨立式 C. 立法式 D. 司法式62. 當(dāng)注冊會計師表示（A）時，審計報告的說明段可以省略。 A. 無保留意見 B. 保留意見 C. 否定意見 D. 無法表示意見63. 在確定重要性水平時，下列各項中通常不宜作為計算重要性水平基準的是（ B ）。 A. 持續(xù)經(jīng)營產(chǎn)生的利潤 B. 非經(jīng)常性收益 C.

45、 資產(chǎn)總額 D. 營業(yè)收入64. 下列有關(guān)審計目標的表述中，正確的是（C） A. 審計目標是審計行為的結(jié)果 B. 審計(shn j)目標在不同的歷史時期是相同的 C. 審計目標體系(tx)包括審計總目標和審計具體目標兩個層次 D. 審計總目標(mbio)由審計具體目標組成65. 綜合類工作底稿包括(A )。 A. 審計計劃 B. 經(jīng)濟合同 C. 協(xié)議章程 D. 實質(zhì)性測試記錄66. 下列有關(guān)審計證據(jù)可靠性的提法中，錯誤的是：D A. 被審計單位內(nèi)部控制有效時生成的內(nèi)部證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時生成的內(nèi)部證據(jù)更可靠 B. 從原件獲取的證據(jù)比從復(fù)印件及傳真件獲取的證據(jù)更可靠 C. 文件形式的審計證據(jù)比口

46、頭方式的審計證據(jù)更可靠 D. 被審計單位提供的審計證據(jù)比從被審計單位外部取得的證據(jù)更可靠67. 下列專用術(shù)語哪些表示的是保留意見( B )。 A. 由于上述問題造成的重大影響 B. 除上述問題造成的影響以外 C. 除存在上述問題以外 D. 由于無法獲取必要的審計證據(jù)68. 在風(fēng)險評估階段，項目組討論是為了使各成員交流信息和分享見解從而更好地評估重大錯報風(fēng)險。下列不屬于該階段項目組討論的內(nèi)容的是（ B ）。 A. 被審計單位面臨的經(jīng)營風(fēng)險 B. 實質(zhì)性程序無法應(yīng)對的重大錯報風(fēng)險 C. 財務(wù)報表容易發(fā)生錯報的領(lǐng)域以及發(fā)生錯報的方式 D. 由于舞弊導(dǎo)致重大錯報的可能性69. 注冊會計師在驗資的接受委

47、托階段所做的工作不包括( C )。 A. 了解被審驗單位的基本情況 B. 簽訂驗資業(yè)務(wù)約定書 C. 執(zhí)行驗資業(yè)務(wù) D. 編制驗資計劃70. 按照審計的范圍分類，審計包括（ B ） A. 事前審計、事后審計和事中審計 B. 全部審計、局部審計和專項審計 C. 國家審計、內(nèi)部審計和民間審計 D. 報送審計和就地審計71. 下列關(guān)于審計準則的表述中，錯誤的是：C A. 審計準則是確定和解脫審計責(zé)任的依據(jù) B. 審計準則是衡量審計質(zhì)量的尺度 C. 審計準則是評價被審計單位的標準 D. 審計準則是審計人員必須遵守的行為規(guī)范72. 下列工作中，屬于審計準備階段的是：D A. 對內(nèi)部控制進行符合性測試 B.

48、 對賬戶余額進行實質(zhì)性測試 C. 對會計報表總體合理性進行分析性復(fù)核 D. 對內(nèi)部控制進行調(diào)查了解73. 下列各類審計證據(jù)中，審計人員編制的會計分錄調(diào)整表屬于：B A. 實物證據(jù) B. 親歷證據(jù) C. 內(nèi)部證據(jù) D. 外部證據(jù)74. 針對審計項目具體內(nèi)容確定的審計目的、并對總體審計目標予以細化的是（C） A. 專門審計目標 B. 特殊審計目標 C. 具體審計目標 D. 一般審計目標75. 按照國家審計基本準則的規(guī)定，審計組對審計事項實施審計結(jié)束后向?qū)徲嫏C關(guān)提出審計報告的日期應(yīng)當(dāng)在：D A. 15日內(nèi) B. 30日內(nèi) C. 60日內(nèi) D. 90日內(nèi)76. 審計人員(rnyun)從成本效益的角度往

49、往考慮采用的進一步審計程序方案是（ D ）。 A. 控制測試 B. 實質(zhì)性程序(chngx) C. 實質(zhì)性方案 D. 綜合性方案77. 審計程序終結(jié)(zhngji)階段的主要標志是：D A. 復(fù)核并審定審計報告 B. 建立審計檔案 C. 提出審計報告和審計決定 D. 編制并致送審計報告78. 會計師事務(wù)所與委托單位之間的業(yè)務(wù)關(guān)系( C )。 A. 應(yīng)實行按地區(qū)劃分原則 B. 應(yīng)實行按行業(yè)劃分原則 C. 應(yīng)實行按雙方自愿選擇的原則 D. 應(yīng)實行優(yōu)質(zhì)優(yōu)價的原則79. （C）主要應(yīng)用于跨年度的工程項目 A. 送達審計 B. 事前審計 C. 事中審計 D. 事后審計80. 判斷注冊會計師應(yīng)否承擔(dān)律責(zé)任

50、以及承擔(dān)的具體形式，應(yīng)從審計的結(jié)果和審計的過程兩個層面上考慮。民事責(zé)任追究與否與以（ B ）為依據(jù)的判斷直接相關(guān)。 A. 過程 B. 結(jié)果 C. 過程和結(jié)果 D. 過程或結(jié)果81. 如果審計人員評估的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險屬于高水平，則擬實施的總體方案傾向于（ C ）。 A. 風(fēng)險應(yīng)對方案 B. 控制測試方案 C. 實質(zhì)性方案 D. 綜合性方案82. 下列各項中，屬于內(nèi)部控制中控制活動要素的是：D A. 人事政策 B. 組織結(jié)構(gòu)設(shè)置 C. 風(fēng)險評估 D. 憑證與記錄控制83. 會計師事務(wù)所和注冊會計師的下列行為中，不違反職業(yè)道德規(guī)范的是（ B ）。 A. 承接了自己代記賬客戶的財務(wù)報表的審計

51、 B. 按審計業(yè)務(wù)工作量的大小進行收費 C. 以注冊會計師個人名義承接財務(wù)報表的審計業(yè)務(wù) D. 對自己的能力進行廣告宣傳84. 審計報告收件人是（ A ）。 A. 審計業(yè)務(wù)的委托者 B. 審計報告的使用者 C. 被審計單位 D. 證券監(jiān)管部門85. 下列情況，注冊會計師需要嚴格進行期初余額的審計( A )。 A. 首次接受委托 B. 上期審計的延續(xù) C. 所有審計活動 D. 根據(jù)審計委托人的要求86. 實施審計準則，可以贏得社會公眾對（ A ）的信任。 A. 審計意見 B. 審計證據(jù) C. 審計工作底稿 D. 審計人員87. 在實際工作中，往往把審閱法與（D）結(jié)合起來加以運用。 A. 觀察法

52、B. 盤存法 C. 比較法 D. 核對法88. 屬于內(nèi)審計證據(jù)的有( D)。 A. 購貨發(fā)票 B. 銷貨發(fā)票 C. 銀行對賬單 D. 材料出庫單89. 注冊會計師應(yīng)審驗?zāi)技O(shè)立的股份有限公司發(fā)起人認購的股份是否不少于公司股份總數(shù)的（ D ） A. 15% B. 20% C. 25% D. 35%90. 下列(xili)審計風(fēng)險模型中涉及的各風(fēng)險因素中決定審計人員將要實施的審計程序的性質(zhì)、時間和范圍的是（ C ）。 A. 審計(shn j)風(fēng)險 B. 抽樣風(fēng)險 C. 可接受的檢查風(fēng)險 D. 重大錯報風(fēng)險91. 審計(shn j)人員對現(xiàn)金進行監(jiān)盤后填制的庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表屬于：D A. 外部證據(jù) B

53、. 環(huán)境證據(jù) C. 內(nèi)部證據(jù) D. 親歷證據(jù)92. 審計分為全部審計、局部審計和專項審計，分類依據(jù)標準是（B） A. 審計內(nèi)容 B. 審計范圍 C. 審計時間 D. 審計主體93. 被審計單位為了保證既定目標得以順利實現(xiàn)而制定并執(zhí)行的各項控制政策和程序。屬于內(nèi)部控制要素中的：C A. 控制環(huán)境 B. 風(fēng)險評估 C. 控制活動 D. 信息與溝通94. 如果被審計單位的投資證券是委托某些專門機構(gòu)代為保管的，為證實這些投資證券的真實存在，注冊會計師應(yīng)（ B ）。 A. 實地盤點投資證券 B. 向代保管機構(gòu)發(fā)函詢證 C. 獲取被審計單位管理當(dāng)局聲明 D. 逐筆檢查被審計單位相關(guān)會計記錄95. 下列有關(guān)

54、重大錯報風(fēng)險的表述中，正確的是：A A. 財務(wù)報表在審計前存在重大錯報的可能性 B. 財務(wù)報表在審計后依然存在重大錯報的可能性 C. 審計人員未能發(fā)現(xiàn)重大錯報的可能性 D. 被審計單位內(nèi)部控制未能有效預(yù)防發(fā)生重大錯報的可能性96. 下列對審計機關(guān)及其審計人員應(yīng)當(dāng)具備的基本資格條件和職業(yè)要求進行規(guī)范的是：A A. 國家審計基本準則 B. 通用審計準則 C. 專業(yè)審計準則 D. 審計指南二、多項選擇題部分（共 10 道試題，共 20 分。）1. 特殊目的審計業(yè)務(wù)包括( ABCD )A. 對按照特殊編制基礎(chǔ)編制的財務(wù)報表進行審計 B. 對財務(wù)報表的組成部分進行審計C. 對合同遵循情況進行審計 D.

55、對簡要財務(wù)報表進行審計 E. 對合并報表進行審計2. 在應(yīng)對僅通過實質(zhì)性程序無法應(yīng)對的重大錯報風(fēng)險時，審計人員應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有（ ABC ）。A. 公司是否針對這些風(fēng)險設(shè)計了控制 B. 相關(guān)控制是否可以信賴C. 相關(guān)交易是否采用高度自動化的處理 D. 會計政策是否發(fā)生變更3. 下列（ ABCD ）事項表明被審計單位可能存在重大錯報風(fēng)險。A. 復(fù)雜的聯(lián)營或合資 B. 在高度波動的市場開展業(yè)務(wù)C. 存在未決訴訟(s sn) D. 重大的關(guān)聯(lián)方交易4. 下列關(guān)于(guny)符合性測試的說法中，正確的有：BCA. 監(jiān)盤是符合(fh)性測試的常用方法之一 B. 通過符合性測試以評價內(nèi)部控制的可信賴程

56、度C. 符合性測試在審計實施階段進行 D. 符合性測試在實質(zhì)性測試之后進行E. 任何審計項目都要進行符合性測試5. 在國家審計中，下列各項，審計項目計劃文字部分所包括的內(nèi)容不包括：BCA. 本年度審計項目安排的依據(jù)和指導(dǎo)思想 B. 完成審計項目的時間要求和責(zé)任單位C. 被審計單位名稱以及主管部門和所在地區(qū) D. 上年度審計計劃完成情況E. 完成計劃的主要措施6. 在社會審計中，復(fù)核審計工作底稿要采取三級復(fù)核制度。其中，三級復(fù)核包括：BCEA. 總經(jīng)理 B. 部門經(jīng)理 C. 主任會計師 D. 注冊會計師 E. 項目經(jīng)理7. 在評價審計結(jié)果時，如果被審計單位尚未調(diào)整的錯報的匯總數(shù)超過重要性水平，審

57、計人員應(yīng)當(dāng)采取的措施包括（ AC ）。A. 擴大審計程序的范圍 B. 擴大控制測試C. 提請管理層調(diào)整財務(wù)報表 D. 發(fā)表保留意見8. 審計工作底稿的三級復(fù)核是指（ BCD ）A. 簽字注冊會計師的復(fù)核 B. 項目經(jīng)理的復(fù)核 C. 部門經(jīng)理的復(fù)核 D. 會計師事務(wù)所主任會計師的復(fù)核 E. 證券監(jiān)管部門的復(fù)核9. 下列有關(guān)審計準則的表述中，正確的有：BDEA. 審計準則是審計人員判斷審計事項是非、優(yōu)劣的準繩B. 審計準則是審計人員在實施審計過程中必須遵守的行為規(guī)范C. 審計準則是作出審計決定的依據(jù)D. 審計準則是評價審計質(zhì)量的依據(jù)E. 審計準則是確定和解脫審計責(zé)任的依據(jù)10. 控制環(huán)境是內(nèi)部控制

58、的要素之一其內(nèi)容包括：ABCDA. 管理當(dāng)局的觀念和經(jīng)營風(fēng)格 B. 組織結(jié)構(gòu)的設(shè)置 C. 員工的素質(zhì)D. 人事政策 E. 審計風(fēng)險的評估11. 注冊會計師承擔(dān)法律責(zé)任的形式有（ ABC ） A. 刑事責(zé)任 B. 民事責(zé)任 C. 行政責(zé)任 D. 吊銷執(zhí)照 E. 警告12. （AC）一般采用突擊性盤點。 A. 現(xiàn)金 B. 固定資產(chǎn) C. 黃金 D. 產(chǎn)成品 E. 在產(chǎn)品13. 下列哪些是審計依據(jù)的特征（ BCD ） A. 獨立性 B. 中立性 C. 時效性 D. 相關(guān)性 E. 權(quán)威性14. 綜合類驗資工作底稿通常包括（ ABC ） A. 驗資報告 B. 驗資計劃 C. 被審驗單位基本情況表 D.

59、貨幣出資審驗程序表 E. 驗資事項聲明書15. 下列各項中，屬于控制環(huán)境要素的有：ABE A. 管理當(dāng)局的觀念和經(jīng)營風(fēng)格 B. 人事政策和員工素質(zhì) C. 不相容職責(zé)(zhz)的分離 D. 對財產(chǎn)實物的防護措施 E. 組織結(jié)構(gòu)的設(shè)置16. 收集審計(shn j)證據(jù)的程序有(ABCD )。 A. 檢查法 B. 函證法(zhn f) C. 計算法 D. 監(jiān)盤法 E. 調(diào)節(jié)法17. 為了避免法律訴訟，在執(zhí)業(yè)過程中應(yīng)（ ABCDE ） A. 審慎選擇客戶 B. 簽定合理有效的審計約定書 C. 強化審計質(zhì)量控制 D. 遵循審計準則 E. 保持應(yīng)有的職業(yè)謹慎18. 編制預(yù)測性財務(wù)信息所依據(jù)的假設(shè)包括（ B

60、C ） A. 最佳預(yù)期假設(shè) B. 最佳估計假設(shè) C. 推測性假設(shè) D. 推斷性假設(shè) E. 會計期間假設(shè)19. 為規(guī)避法律責(zé)任訴訟，審計人員應(yīng)采取以下措施（ ABDE） A. 投保職業(yè)責(zé)任險 B. 保持職業(yè)懷疑態(tài)度 C. 對財務(wù)報表進行詳細審計 D. 遵守職業(yè)準則 E. 審慎選擇審計客戶20. 社會審計實施階段的主要工作有：BE A. 編制審計方案 B. 對內(nèi)部控制進行測試 C. 對內(nèi)部控制進行初步調(diào)查 D. 復(fù)核審計工作底稿 E. 重新確定重要性水平21. 下列審計質(zhì)量控制措施中，屬于對審計人員素質(zhì)控制的有：BC A. 助理審計人員編制的工作底稿應(yīng)當(dāng)由主審人員復(fù)核 B. 建立嚴格的晉升制度，以