審計方法研究論述

1、 畢 業(yè) 論 文審計方法研究題 目： 審計方法研究 所屬系部： 專業(yè)班級： 學(xué)生姓名： 指導(dǎo)教師： （此處按照實際情況填寫，要求填全不漏項。題目不得超過20個漢字。要求上下各行對齊，并盡量居中。字體：宋體，字號：小三，行距：固定值50磅。）年 月 日摘 要電子化、信息化時代的快速發(fā)展，對于世界金融和人們生活的方方面面都產(chǎn)生了一定的影響?，F(xiàn)在的社會發(fā)展正朝著多元化和。變化性的方向發(fā)展。這一系列的轉(zhuǎn)變都對于審計工作的創(chuàng)新和發(fā)展提出了新的要求。與此同時，在國際的各個事件上，審計工作一直都面臨巨大的壓力和各種輿論。社會的各個工作者都會把目光投向?qū)徲嫻ぷ?，這對于審計工作的正常進(jìn)行，也造成了巨大的壓力。這

2、篇文章主要對于審計工作的方法研究進(jìn)行分析，來討論審計工作在現(xiàn)代化社會發(fā)展的過程中所要進(jìn)行的改革和變化。關(guān)鍵詞：審計方法；風(fēng)險導(dǎo)向型審計方法；績效審計方法目 錄 TOC o 1-3 h z u HYPERLINK l _Toc92833092 摘 要 PAGEREF _Toc92833092 h 2 HYPERLINK l _Toc92833093 目 錄 PAGEREF _Toc92833093 h 3 HYPERLINK l _Toc92833094 1 審計方法的基本概述 PAGEREF _Toc92833094 h 4 HYPERLINK l _Toc92833095 2.主要的方法體系

3、 PAGEREF _Toc92833095 h 4 HYPERLINK l _Toc92833096 2.1審計戰(zhàn)略方法體系 PAGEREF _Toc92833096 h 4 HYPERLINK l _Toc92833097 2.2審計手續(xù)方法體系 PAGEREF _Toc92833097 h 4 HYPERLINK l _Toc92833098 2.2.1簽訂審計業(yè)務(wù)約定書 PAGEREF _Toc92833098 h 5 HYPERLINK l _Toc92833099 2.2.2計劃審計工作 PAGEREF _Toc92833099 h 5 HYPERLINK l _Toc9283310

4、0 2.2.3獲取和評價審計證據(jù) PAGEREF _Toc92833100 h 5 HYPERLINK l _Toc92833101 2.2.4形成審計工作底稿 PAGEREF _Toc92833101 h 5 HYPERLINK l _Toc92833102 2.2.5編制審計報告 PAGEREF _Toc92833102 h 5 HYPERLINK l _Toc92833103 3審計技術(shù)方法體系 PAGEREF _Toc92833103 h 5 HYPERLINK l _Toc92833104 4問題與建議 PAGEREF _Toc92833104 h 8 HYPERLINK l _To

5、c92833105 結(jié) 論 PAGEREF _Toc92833105 h 9 HYPERLINK l _Toc92833106 參考文獻(xiàn) PAGEREF _Toc92833106 h 10 1 審計方法的基本概述審計方法（Audit method）是指為了能夠執(zhí)行審計職能、完成審計工作、實現(xiàn)審計作用，審計人員所采用的方法、技能和方式的統(tǒng)稱。審計方法是體現(xiàn)在整個審計過程中的方方面面。一般來說，審計方法普遍被認(rèn)為。廣義的審計方法和狹義的審計方法。狹義的審計方法是指通過。一系列手段所取得的客觀證據(jù)而進(jìn)行的審計，而廣義的審計方法。對此進(jìn)行了新的擴(kuò)充和發(fā)展。不僅僅只是通過客觀條件下所采用的一系列手段和方

6、法，還囊括了所有在審計過程中所用到的技術(shù)總和。隨著電子化和科技化時代的發(fā)展，審計方法也從傳統(tǒng)的單一計算模式變得更為復(fù)雜和精細(xì)，并且在現(xiàn)代發(fā)展的過程中逐漸形成了系統(tǒng)的審計方法體系。在專家對于審計方法的研究過程中，重視的主要為兩個方面，其一為風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒?，其二為績效審計方法?.1風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒L(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒ㄗ钪匾氖峭ㄟ^戰(zhàn)略分析，經(jīng)營環(huán)節(jié)風(fēng)險評估，業(yè)績計量和持續(xù)性分析企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險來進(jìn)行評估和預(yù)測企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險導(dǎo)向，從而推測出關(guān)于剩余風(fēng)險的。影響程度和發(fā)展?fàn)顩r，通過對于剩余風(fēng)險的實質(zhì)性分析和測試來達(dá)到審計目標(biāo)的實現(xiàn)。1.2績效審計方法績效審計方法，一般認(rèn)為是通過采用程序和模式的方式來進(jìn)行

7、審計工作的過程性?？偨Y(jié)審計工作的總體方針和思路，包括審計工作所用、運(yùn)用的重點范圍，都是績效審計方法中所蘊(yùn)含的政策和思路。2.主要的方法體系審計的方法體系主要分為三種，第一是審計戰(zhàn)略方法體系，第二是審計技術(shù)方法體系，第三是審計手續(xù)。三種方法是相互聯(lián)系、密切配合的，共同構(gòu)成完整的審計手續(xù)方法體系。2.1審計戰(zhàn)略方法體系審計戰(zhàn)略性方法體系是對整個審計活動的發(fā)展和總結(jié)起著把控作用和領(lǐng)導(dǎo)作用的總體方針和戰(zhàn)略。審計方法的發(fā)展在經(jīng)歷了基礎(chǔ)性審計、制度性審計、風(fēng)險性審計和經(jīng)營審計的四個階段后，逐漸成熟和完整。2.2審計手續(xù)方法體系審計手續(xù)方法是指注冊會計師為了確定執(zhí)行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的基本手續(xù)所應(yīng)用的方法和手

8、段。審計手續(xù)方法體系是由以下一系列的專門方法組成。2.2.1簽訂審計業(yè)務(wù)約定書簽訂審計業(yè)務(wù)書主要是指通過。書面形式中規(guī)定一系列的審計業(yè)務(wù)關(guān)系和委托與被委托目標(biāo)、目標(biāo)與范圍，雙方責(zé)任的歸屬和總結(jié)，報告的格式以及項目等來規(guī)定。一份具有經(jīng)濟(jì)合同性質(zhì)的約定書通過簽訂審計業(yè)務(wù)書。就要求雙方要遵循一定的職業(yè)道德要求。按照約定時間完成相關(guān)任務(wù)。2.2.2計劃審計工作計劃審計工作中的計劃是審計工作，在整個執(zhí)行階段中所要占據(jù)的基礎(chǔ)部分。通過審計工作的計劃過程中，主要是對于審計業(yè)務(wù)的制定、更新、修改進(jìn)行整體的布局和規(guī)劃，用來確定審計的總體方向和范圍，通過具體的審計計劃，能夠幫助審計工作中出現(xiàn)的問題給予相應(yīng)的解決方

9、法和問題的解決途徑，在這樣的基礎(chǔ)下，能夠為審計工作的總體規(guī)劃來。進(jìn)行良好的奠定基礎(chǔ)。2.2.3獲取和評價審計證據(jù)獲取和評價審計證據(jù)，使整個審計過程中的關(guān)鍵一環(huán)，審計工作是否能夠達(dá)到最初的目標(biāo)，是否能夠取得一定的成果，都是要看是否能夠取得相應(yīng)的審計證據(jù)。審計是需要用證據(jù)來支撐的，也是需要用證據(jù)來證明的。相應(yīng)的會計師在通過一定的法律允許范圍之內(nèi)進(jìn)行風(fēng)險評估和對企業(yè)的測量之后，運(yùn)用各種神技技術(shù)來獲取相應(yīng)的證據(jù)，形成意見來完成整個審計目標(biāo)。2.2.4形成審計工作底稿形成審計工作底稿，是指相應(yīng)的會計師，通過審計工作底稿的工作方法來獲取一定的編制。審計工作底稿是指相應(yīng)的會計師在對審計程序的實施過程當(dāng)中得出

10、的審計結(jié)論，并做出審計記錄，形成具有能夠證明審計報告的基礎(chǔ)。2.2.5編制審計報告編制審計報告是指通過中國注冊會計師準(zhǔn)則的規(guī)定，在審計工作的實施過程中，給予被審核者所要表達(dá)的書面文件。通過編制審計報告，可以給予注冊會計師相應(yīng)的意見和方法。審計報告也是最終審計業(yè)務(wù)約定書中要求向客戶提供的基本產(chǎn)品。3審計技術(shù)方法體系審計技術(shù)方法指的是會計師通過具體的目標(biāo)和審計證據(jù)來運(yùn)用一定的手段和方法，形成最終的結(jié)論和目標(biāo)，通過對于審計技術(shù)方法的運(yùn)用來達(dá)到一定的效果。通常，在審計技術(shù)方法的運(yùn)用過程中，比較行為是審計方法的一個突出特征。通過比較行為，可以為注冊會計師形成具有審計目標(biāo)的新政，將鑒別對象和被鑒別對象之間

11、進(jìn)行比較，從而排除相應(yīng)的嫌疑。中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1301號審計證據(jù)，將審計技術(shù)方法定義和規(guī)定為以下八個方面。(一)檢查記錄或文件。檢查記錄或文件是指注冊會計師對被審計單位內(nèi)部或外部生成的，以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在的記錄或文件進(jìn)行審查。檢查記錄或文件包括注冊會計師對會計記錄和其他書面文件可靠程度的審閱與復(fù)核。通過檢查公司的記錄和相應(yīng)的文件，能夠確認(rèn)公司的行動軌跡和基本的項目情況。來確定公司所表達(dá)的內(nèi)容是否和實際情況一致。(二)檢查有形資產(chǎn)。運(yùn)用檢查有形資產(chǎn)這樣的方法是確定相關(guān)的資產(chǎn)在一個公司的運(yùn)營過程中是否真實存在、是否與賬面上所標(biāo)的數(shù)目一致，通過具體的查驗和檢查來確定公司具體運(yùn)營情

12、況和整體狀況。對于檢查有形資產(chǎn)的使用，一般應(yīng)用于實物的檢查和錢幣的檢查。在其中的檢查過程中，監(jiān)盤是一項經(jīng)常運(yùn)用到的操作技術(shù)。(三)觀察。觀察室在進(jìn)行審計過程中的必要手段之一。通過觀察被檢測人員和相關(guān)人員正在進(jìn)行的日常工作和一定的司法程序，注冊會計師可以根據(jù)自己的業(yè)務(wù)能力來判斷相關(guān)整體業(yè)務(wù)活動的實際狀況和內(nèi)部整體的有效性，從而對于相應(yīng)的又活動做出一定的判斷和分析，以達(dá)到整體審計方法研究的目標(biāo)。(四)詢問。詢問是指專業(yè)的注冊會計師通過提問或者是討論的方式，對被審計的單位或者外部的相應(yīng)管理人員咨詢，財務(wù)信息和相關(guān)的審計信息，并對其的回答進(jìn)行評估和審核的過程。(五)函證。函證是指相應(yīng)的專業(yè)人員，通過來

13、自第三方人員的聲明和有關(guān)證據(jù)來獲取影響財務(wù)報表的信息和內(nèi)容，從而取得審計證據(jù)的相應(yīng)過程。通過函證可以來證實影響財務(wù)報表的其他信息。函證的相關(guān)證據(jù)是外部獨立。函證這是在獲取相應(yīng)過程中的一個必要環(huán)節(jié)，也是從外部得出來有利于審計工作整體進(jìn)行的重要部分。(六)重新計算。重新計算是指注冊會計師通過先進(jìn)的計算器進(jìn)行輔助，運(yùn)用自身對于數(shù)據(jù)的專業(yè)知識來進(jìn)行文件中數(shù)據(jù)的分析和核對。專業(yè)的會計師通常要對文件中的具體數(shù)字進(jìn)行重新的核算和分析，來檢驗數(shù)據(jù)是否真實有效，從而從中得出相應(yīng)的審計結(jié)論。(七)重新執(zhí)行。重新執(zhí)行是指注冊會計師運(yùn)用相應(yīng)的計算機(jī)輔助審計技術(shù)以一定的內(nèi)部控制程序為基礎(chǔ)，實行獨立的執(zhí)行操作，來對于相應(yīng)

14、的數(shù)據(jù)和資料進(jìn)行重新的審核和分析，從而對于內(nèi)部控制的有效性和延伸性進(jìn)行精準(zhǔn)的把控。(八)分析程序。分析程序是指專業(yè)素質(zhì)的會計師對于不同的財務(wù)報表和財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行相關(guān)的分析和總結(jié)，從而對于財務(wù)信息做出相應(yīng)的判斷和結(jié)論，分析程序中包括識別和檢測，以及相應(yīng)一系列預(yù)知數(shù)據(jù)出現(xiàn)的波動和分析。在不影響財務(wù)數(shù)據(jù)和非財務(wù)數(shù)據(jù)之間的關(guān)聯(lián)情況下，數(shù)據(jù)之間的關(guān)系應(yīng)該是合理的。在這一大前提下，相應(yīng)的注冊會計師可以通過分析數(shù)據(jù)內(nèi)部之間的聯(lián)系取得審計證據(jù)，從而，對于鑒定的現(xiàn)象做出一定的評估和分析。企業(yè)的發(fā)展必定面臨一定的監(jiān)管和監(jiān)督，而審計工作再進(jìn)行基本的業(yè)務(wù)過程中，就面對著社會工作人員的質(zhì)疑和監(jiān)管，這樣對于審計行業(yè)而言，面

15、臨的壓力是前所未有的，而在一系列政策經(jīng)濟(jì)背后所反映出來的丑聞都是與管理者有著密切相關(guān)的聯(lián)系，這就讓我們對于傳統(tǒng)的審計方法應(yīng)該有所反思。傳統(tǒng)的審計方法在當(dāng)下的時代發(fā)展里是否應(yīng)該被淘汰？在這樣的時代背景下，通過專家們的討論和一系列先進(jìn)學(xué)者的思考，不斷的對于審計方法的完善和補(bǔ)充，終于在十幾年的積累和完善之后，審計方法的導(dǎo)向目標(biāo)已經(jīng)具備了基本的雛形。4問題與建議一般而言，我國的審計發(fā)展過程，相對于西方而言是比較緩慢的。和西方比起來，我國的審計發(fā)展也不成熟，系統(tǒng)也仍然在完善的過程中，審計的內(nèi)部效應(yīng)和外部環(huán)境都處于發(fā)展的階段，我國仍然需要對財務(wù)、金融方面的活動加強(qiáng)管理和監(jiān)控。但是，近些年來，我國仍然能夠總

16、結(jié)出一套合適的績效和評價指南，用來規(guī)劃和指導(dǎo)審計的實施。西方國家在審計方面做出的突出成就，為我國在審計方法的發(fā)展中也提供了寶貴的經(jīng)驗。西方國家的審計學(xué)是一門綜合性的學(xué)問，其中包括經(jīng)營管理、計算機(jī)、數(shù)學(xué)、物理等多門學(xué)科的交叉，這也對于我國審計方法的發(fā)展具有重要的啟迪性意義。現(xiàn)在，審計工作在政府和社會輿論的壓力下，使得審計工作在進(jìn)行的過程中，面對的諸多壓力和困難。尤其是隨著近些年來中國政策的改變，對于審計工作也提出了更高的要求，這就要求審計工作的相關(guān)人員不僅僅要具備相應(yīng)的綜合素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力，也要具備一定的道德理念和基本的創(chuàng)新思想，不斷的增強(qiáng)自身的綜合實力和整體的素質(zhì)，以便可以在審計的過程中起到更好

17、的作用，發(fā)揮更大的潛能。審計工作在進(jìn)行的過程中，要運(yùn)用到多種審計方法，而在選擇審計方法的過程中，要結(jié)合具體的。實際狀況和客觀條件來進(jìn)行運(yùn)用和分析，以便可以發(fā)揮審計方法的最大功效，達(dá)到審計的基本目標(biāo)。結(jié) 論綜上所述，在我國社會主義事業(yè)蓬勃的發(fā)展?fàn)顩r下，審計工作也應(yīng)該跟隨我國發(fā)展的狀況而改變，我們應(yīng)該積極的發(fā)揮社會主義市場經(jīng)濟(jì)體系下的優(yōu)勢，不斷的評析相關(guān)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，在審計工作的進(jìn)行過程中，加強(qiáng)審計工作人員的綜合素質(zhì)能力和專業(yè)業(yè)務(wù)能力，不斷的對審計工作進(jìn)行完善和補(bǔ)充，使得審計工作在發(fā)展的過程中能夠順利的進(jìn)行。同時在進(jìn)行審計工作的過程中也應(yīng)該注重審計方法的選擇，這樣有助于審計工作在日后的發(fā)展。審計

18、工作在進(jìn)行的過程中，要結(jié)合具體的實踐經(jīng)驗和基本的理論基礎(chǔ)來不斷地完成審計事業(yè)的整體發(fā)展。要樹立敏感的職業(yè)精神，在審計工作的進(jìn)行過程中發(fā)揮自身的人格魅力和基本的職業(yè)道德素養(yǎng)，對于審計風(fēng)險進(jìn)行正確的評估和分析。根據(jù)上述的審計方法分析，可以看出，對于審計方法中最重要的就是對于各個審計環(huán)節(jié)的精準(zhǔn)把握。對于每個環(huán)節(jié)的把握程度，就決定著審計最終成果的高低好壞。因此，審計的技術(shù)方法，也就是對于審計關(guān)鍵環(huán)節(jié)的整體把控。在審計的過程中，要注重對于關(guān)鍵環(huán)節(jié)的基本把控。注意整體和部分之間的關(guān)系，使得在最后的結(jié)果中能夠順利的完成制定的審計目標(biāo)。參考文獻(xiàn)1蔡炯，劉曉春.論現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ皆谖覈膶嵤㎎.會計之友，2006（4）：42-43.2祝素月.對績效審計方法的探討J.綜合管理，2008（6）：112-114.3崔孟修.試論績效審計方法的特征及其應(yīng)用J.理論研討，2011（5）：4-7.4陳毓圭.對風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒ǖ挠蓙砑捌浒l(fā)展的認(rèn)識J.會計研究，2004（2）：58-63.5孫冀平.現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒霸谖覈膽?yīng)用研究D.東北財經(jīng)大學(xué)，2005.6 李衛(wèi)鐵. 新規(guī)下國有企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)人