財(cái)務(wù)報(bào)表編制與分析第四章課件

1、學(xué)習(xí)情境四現(xiàn)金流量表的編制與分析知識(shí)目標(biāo)掌握現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)及基本內(nèi)容了解現(xiàn)金流量表分析的意義掌握現(xiàn)金流量表的編制方法與基本分析方法熟悉現(xiàn)金流量表各項(xiàng)目的內(nèi)涵學(xué)習(xí)情境四現(xiàn)金流量表的編制與分析能力目標(biāo)能夠?qū)W會(huì)閱讀現(xiàn)金流量表；能夠解釋現(xiàn)金流量表中有關(guān)數(shù)字之間存在的勾稽關(guān)系；能夠根據(jù)資料完成現(xiàn)金流量表的編制，并運(yùn)用分析方法結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況對(duì)現(xiàn)金流量表進(jìn)行分析。學(xué)習(xí)情境四現(xiàn)金流量表的編制與分析情景引入 秀子在一家上市公司供職。在年度總結(jié)會(huì)上，財(cái)務(wù)總監(jiān)說(shuō)了這樣一番話：“目前，單從財(cái)務(wù)報(bào)表所反映的信息來(lái)看，現(xiàn)金流量日益取代凈利潤(rùn)，成為評(píng)價(jià)公司股票價(jià)值的一個(gè)重要標(biāo)準(zhǔn)，盈虧已經(jīng)不是決定股票價(jià)值的唯一重要因素

2、。學(xué)習(xí)情境四現(xiàn)金流量表的編制與分析目錄模塊一 認(rèn)知現(xiàn)金流量表模塊二 現(xiàn)金流量表的編制模塊三 現(xiàn)金流量表的分析學(xué)習(xí)情境四現(xiàn)金流量表的編制與分析一、 現(xiàn)金流量的產(chǎn)生與分類模塊一 認(rèn)知現(xiàn)金流量表（一） 現(xiàn)金流量的產(chǎn)生 現(xiàn)金流量是指一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出。現(xiàn)金流量本質(zhì)上是一種增量，即企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)增加的流入量和流出量。沒有增量就不會(huì)形成現(xiàn)金流量。一、 現(xiàn)金流量的產(chǎn)生與分類模塊一 認(rèn)知現(xiàn)金流量表（二） 現(xiàn)金流量的分類1. 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是指企業(yè)除投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易事項(xiàng)。各類企業(yè)由于行業(yè)特點(diǎn)不同，對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的認(rèn)定也存在一定差異。一、 現(xiàn)金流量的產(chǎn)生

3、與分類模塊一 認(rèn)知現(xiàn)金流量表（二） 現(xiàn)金流量的分類2. 投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 投資活動(dòng)是指企業(yè)長(zhǎng)期資產(chǎn)的購(gòu)建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及其處置活動(dòng)。長(zhǎng)期資產(chǎn)是指固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、在建工程、其他資產(chǎn)等持有期限在一年或超過一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期以上的資產(chǎn)。一、 現(xiàn)金流量的產(chǎn)生與分類模塊一 認(rèn)知現(xiàn)金流量表（二） 現(xiàn)金流量的分類3. 籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 籌資活動(dòng)是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)的規(guī)?；驑?gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)。編制現(xiàn)金流量表所指的資本既包括實(shí)收資本（股本），也包括資本溢價(jià)（股本溢價(jià)）；所指的債務(wù)是指對(duì)外舉債，包括從銀行借款，發(fā)行債券及償還債務(wù)。二、 現(xiàn)金流量表的概念與作用模塊一 認(rèn)知現(xiàn)金流量

4、表（一） 現(xiàn)金流量表的概念 現(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金為基礎(chǔ)編制的，反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表?，F(xiàn)金流量表是對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表的重要補(bǔ)充。二、 現(xiàn)金流量表的概念與作用模塊一 認(rèn)知現(xiàn)金流量表（二） 現(xiàn)金流量表的作用（1） 現(xiàn)金流量表能夠說(shuō)明企業(yè)一定期間內(nèi)現(xiàn)金流入和流出的原因。現(xiàn)金流量表將現(xiàn)金流量劃分為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，并按照流入現(xiàn)金和流出現(xiàn)金項(xiàng)目分別反映。二、 現(xiàn)金流量表的概念與作用模塊一 認(rèn)知現(xiàn)金流量表（二） 現(xiàn)金流量表的作用（2） 現(xiàn)金流量表能夠說(shuō)明企業(yè)的償債能力和支付股利的能力。投資者投入資金、債權(quán)人提供企業(yè)短期或長(zhǎng)期使用的資金的目的主要是

5、獲利。二、 現(xiàn)金流量表的概念與作用模塊一 認(rèn)知現(xiàn)金流量表（二） 現(xiàn)金流量表的作用（3） 現(xiàn)金流量表可以用來(lái)分析企業(yè)未來(lái)獲取現(xiàn)金的能力。現(xiàn)金流量表中的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，代表企業(yè)運(yùn)用其經(jīng)濟(jì)資源創(chuàng)造現(xiàn)金流量的能力；投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，代表企業(yè)運(yùn)用資金產(chǎn)生現(xiàn)金流量的能力；籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，代表企業(yè)籌資獲得現(xiàn)金流量的能力。二、 現(xiàn)金流量表的概念與作用模塊一 認(rèn)知現(xiàn)金流量表（二） 現(xiàn)金流量表的作用（4） 現(xiàn)金流量表可以用來(lái)分析企業(yè)投資和理財(cái)活動(dòng)對(duì)經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況的影響。資產(chǎn)負(fù)債表能夠提供企業(yè)一定日期財(cái)務(wù)的狀況，它所提供的是靜態(tài)的財(cái)務(wù)信息，并不能反映財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)的原因，也不能表明這些資產(chǎn)、

6、負(fù)債給企業(yè)帶來(lái)了多少現(xiàn)金，又支付了多少現(xiàn)金。二、 現(xiàn)金流量表的概念與作用模塊一 認(rèn)知現(xiàn)金流量表（二） 現(xiàn)金流量表的作用（5） 現(xiàn)金流量表能夠提供不涉及現(xiàn)金的投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)的信息?，F(xiàn)金流量表除了反映企業(yè)與現(xiàn)金有關(guān)的投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)外，還通過補(bǔ)充資料（附注）的方式提供不涉及現(xiàn)金的投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)方面的信息，使財(cái)務(wù)報(bào)表信息使用者能夠全面了解和分析企業(yè)的投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)。二、 現(xiàn)金流量表的概念與作用模塊一 認(rèn)知現(xiàn)金流量表（二） 現(xiàn)金流量表的作用（6） 編制現(xiàn)金流量表，便于和國(guó)際慣例相協(xié)調(diào)。目前，世界上許多國(guó)家（如美國(guó)、英國(guó)、澳大利亞、加拿大等）都要求企業(yè)編制現(xiàn)金流量表。我國(guó)企業(yè)編制現(xiàn)金流量表

7、，將對(duì)開展跨國(guó)經(jīng)營(yíng)、境外籌資，加強(qiáng)國(guó)際經(jīng)濟(jì)合作起到積極的作用。三、 現(xiàn)金流量表的基本結(jié)構(gòu)模塊一 認(rèn)知現(xiàn)金流量表 現(xiàn)金流量表分為三部分：第一部分為表頭，第二部分為正表，第三部分為補(bǔ)充資料。現(xiàn)金流量表的表頭主要標(biāo)明報(bào)表的名稱、編制時(shí)間、編制單位、貨幣單位及報(bào)表編號(hào)。一、 現(xiàn)金流量表的編制方法 模塊二 現(xiàn)金流量表的編制（一） 直接法1. 工作底稿法 在采用工作底稿法編制現(xiàn)金流量表時(shí)，要設(shè)計(jì)一張工作底稿，將資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的期初余額過入工作底稿；然后，根據(jù)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)編制有關(guān)調(diào)整分錄，過入工作底稿，并結(jié)出資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的期末余額；最后，調(diào)整分錄，分析現(xiàn)金流量變動(dòng)的原因，據(jù)以編制現(xiàn)金流

8、量表。一、 現(xiàn)金流量表的編制方法 模塊二 現(xiàn)金流量表的編制（一） 直接法2. T型賬戶法 T型賬戶法是將某一會(huì)計(jì)期間內(nèi)影響現(xiàn)金流量的一切業(yè)務(wù)，以T型賬戶形式，按照編表要求予以重現(xiàn)，通過一系列的調(diào)整、結(jié)轉(zhuǎn)，據(jù)以編制現(xiàn)金流量表。一、 現(xiàn)金流量表的編制方法 模塊二 現(xiàn)金流量表的編制（二） 間接法 在間接法下，將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量，實(shí)際上就是將按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確定的凈利潤(rùn)調(diào)整為現(xiàn)金凈流入，并剔除投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)對(duì)現(xiàn)金流量的影響。一、 現(xiàn)金流量表的編制方法 模塊二 現(xiàn)金流量表的編制（三） 分析填列法 分析填列法是直接根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和有關(guān)會(huì)計(jì)科目明細(xì)賬的記錄，分析計(jì)算出現(xiàn)金流量表各項(xiàng)

9、目的金額，并據(jù)以編制現(xiàn)金流量表的一種方法。二、 現(xiàn)金流量表正表主要項(xiàng)目的填列方法模塊二 現(xiàn)金流量表的編制（一） 與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量有關(guān)的項(xiàng)目的填列1. 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流入量 在現(xiàn)金流量表中，一般按照經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入的來(lái)源設(shè)置不同的項(xiàng)目，以具體反映經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流入量。二、 現(xiàn)金流量表正表主要項(xiàng)目的填列方法模塊二 現(xiàn)金流量表的編制（一） 與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量有關(guān)的項(xiàng)目的填列2. 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流出量 在現(xiàn)金流量表中，一般按照企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流出去向設(shè)置支出項(xiàng)目，以具體反映企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的不同方面所實(shí)際支付的現(xiàn)金。二、 現(xiàn)金流量表正表主要項(xiàng)目的填列方法模塊二 現(xiàn)金流量表的編制（一） 與

10、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量有關(guān)的項(xiàng)目的填列3. 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~（1） 利用正表資料進(jìn)行分析。企業(yè)當(dāng)期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入量小計(jì)與現(xiàn)金流出量小計(jì)之差就是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量。二、 現(xiàn)金流量表正表主要項(xiàng)目的填列方法模塊二 現(xiàn)金流量表的編制（一） 與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量有關(guān)的項(xiàng)目的填列3. 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~（2） 利用補(bǔ)充資料將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量。其結(jié)果與采用直接法確定的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量相一致。二、 現(xiàn)金流量表正表主要項(xiàng)目的填列方法模塊二 現(xiàn)金流量表的編制（二） 與投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量有關(guān)的項(xiàng)目的填列1. 投資活動(dòng)的現(xiàn)金流入量（1） 收回投資收到的現(xiàn)金。（2） 取得投資

11、收益收到的現(xiàn)金。（3） 處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額。（4） 處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額。（5） 收到其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。二、 現(xiàn)金流量表正表主要項(xiàng)目的填列方法模塊二 現(xiàn)金流量表的編制（二） 與投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量有關(guān)的項(xiàng)目的填列2. 投資活動(dòng)的現(xiàn)金流出量（1） 購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金。二、 現(xiàn)金流量表正表主要項(xiàng)目的填列方法模塊二 現(xiàn)金流量表的編制（二） 與投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量有關(guān)的項(xiàng)目的填列2. 投資活動(dòng)的現(xiàn)金流出量（2） 投資支付的現(xiàn)金。該項(xiàng)目反映企業(yè)進(jìn)行權(quán)益性投資和債權(quán)性投資所支付的現(xiàn)金，包括企業(yè)取得除現(xiàn)金等價(jià)物以外的交

12、易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資等所支付的現(xiàn)金，以及支付的傭金、手續(xù)費(fèi)等交易費(fèi)用。二、 現(xiàn)金流量表正表主要項(xiàng)目的填列方法模塊二 現(xiàn)金流量表的編制（二） 與投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量有關(guān)的項(xiàng)目的填列2. 投資活動(dòng)的現(xiàn)金流出量（3） 取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額。該項(xiàng)目反映企業(yè)為購(gòu)買子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金，減去子公司及其他營(yíng)業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物后的凈額。二、 現(xiàn)金流量表正表主要項(xiàng)目的填列方法模塊二 現(xiàn)金流量表的編制（二） 與投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量有關(guān)的項(xiàng)目的填列2. 投資活動(dòng)的現(xiàn)金流出量（4） 支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。二、 現(xiàn)金流量表正表主要

13、項(xiàng)目的填列方法模塊二 現(xiàn)金流量表的編制（二） 與投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量有關(guān)的項(xiàng)目的填列2. 投資活動(dòng)的現(xiàn)金流出量（5） 投資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)。該項(xiàng)目反映企業(yè)當(dāng)期投資活動(dòng)所支付的全部現(xiàn)金，在數(shù)量上等于上述四項(xiàng)之和。二、 現(xiàn)金流量表正表主要項(xiàng)目的填列方法模塊二 現(xiàn)金流量表的編制（二） 與投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量有關(guān)的項(xiàng)目的填列3. 投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~ 上述投資活動(dòng)的現(xiàn)金流入量小計(jì)減去現(xiàn)金流出量小計(jì)后的差額就是投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~。二、 現(xiàn)金流量表正表主要項(xiàng)目的填列方法模塊二 現(xiàn)金流量表的編制（三） 與籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量有關(guān)的項(xiàng)目的填列1. 籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流入量（1） 吸收投資收到的

14、現(xiàn)金。該項(xiàng)目反映企業(yè)以發(fā)行股票、債券等方式籌集資金實(shí)際收到的款項(xiàng)凈額，即發(fā)行收入減去支付的傭金等發(fā)行費(fèi)用后的凈額。二、 現(xiàn)金流量表正表主要項(xiàng)目的填列方法模塊二 現(xiàn)金流量表的編制（三） 與籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量有關(guān)的項(xiàng)目的填列1. 籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流入量（2） 取得借款收到的現(xiàn)金。該項(xiàng)目反映企業(yè)向銀行等金融機(jī)構(gòu)舉借各種短期借款、長(zhǎng)期借款而收到的現(xiàn)金。二、 現(xiàn)金流量表正表主要項(xiàng)目的填列方法模塊二 現(xiàn)金流量表的編制（三） 與籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量有關(guān)的項(xiàng)目的填列1. 籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流入量（3） 收到其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。該項(xiàng)目反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外所收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，如接受現(xiàn)金捐贈(zèng)等

15、。二、 現(xiàn)金流量表正表主要項(xiàng)目的填列方法模塊二 現(xiàn)金流量表的編制（三） 與籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量有關(guān)的項(xiàng)目的填列1. 籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流入量（4） 籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)。該項(xiàng)目反映企業(yè)當(dāng)期通過各種籌資活動(dòng)實(shí)際收到的現(xiàn)金總額，在數(shù)量上等于上述三項(xiàng)之和。二、 現(xiàn)金流量表正表主要項(xiàng)目的填列方法模塊二 現(xiàn)金流量表的編制（三） 與籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量有關(guān)的項(xiàng)目的填列2. 籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流出量（1） 償還債務(wù)支付的現(xiàn)金。該項(xiàng)目反映企業(yè)為償還債務(wù)本金而支付的現(xiàn)金。本項(xiàng)目可根據(jù)“短期借款“長(zhǎng)期借款”“交易性金融資產(chǎn)”“應(yīng)付債券”“庫(kù)存現(xiàn)金”“銀行存款”等賬戶的記錄分析填列。二、 現(xiàn)金流量表正表主要項(xiàng)目的填列方

16、法模塊二 現(xiàn)金流量表的編制（三） 與籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量有關(guān)的項(xiàng)目的填列（2） 分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金。該項(xiàng)目反映企業(yè)實(shí)際支付的現(xiàn)金股利，支付給其他投資單位的利潤(rùn)，以及用現(xiàn)金支付的借款利息與債券利息等。二、 現(xiàn)金流量表正表主要項(xiàng)目的填列方法模塊二 現(xiàn)金流量表的編制（三） 與籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量有關(guān)的項(xiàng)目的填列（3） 支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。該項(xiàng)目反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，如以發(fā)行股票、債券等方式籌集資金而由企業(yè)直接支付的審計(jì)、咨詢等費(fèi)用，融資租賃所支付的現(xiàn)金，以分期付款方式購(gòu)建固定資產(chǎn)以后各期支付的現(xiàn)金，等等。二、 現(xiàn)金流量表正表主要項(xiàng)目的填列

17、方法模塊二 現(xiàn)金流量表的編制（三） 與籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量有關(guān)的項(xiàng)目的填列（4） 籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)。該項(xiàng)目反映企業(yè)當(dāng)期籌資活動(dòng)所支付的全部現(xiàn)金流出量，在數(shù)量上等于前三項(xiàng)之和。二、 現(xiàn)金流量表正表主要項(xiàng)目的填列方法模塊二 現(xiàn)金流量表的編制（三） 與籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量有關(guān)的項(xiàng)目的填列3. 籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~ 上述籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流入量小計(jì)減去現(xiàn)金流出量小計(jì)就是籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~。二、 現(xiàn)金流量表正表主要項(xiàng)目的填列方法模塊二 現(xiàn)金流量表的編制（四）與匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的影響有關(guān)的項(xiàng)目的填列 該項(xiàng)目反映在將企業(yè)外幣現(xiàn)金流量及境外子公司的現(xiàn)金流量折算為人民幣時(shí)，所采用的現(xiàn)

18、金流量發(fā)生日的匯率或平均匯率折算的人民幣金額，與“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物增加額”中外幣現(xiàn)金凈增加額按期末匯率折算的人民幣金額的差額。匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響，應(yīng)作為調(diào)整項(xiàng)目，在現(xiàn)金流量表中單獨(dú)列示。三、 現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料的編制方法模塊二 現(xiàn)金流量表的編制1. 扣除非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的損益 扣除非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的損益，即從凈利潤(rùn)中扣除籌資活動(dòng)和投資活動(dòng)產(chǎn)生的損益?；驹瓌t是將由籌資活動(dòng)和投資活動(dòng)引起的損失加回到凈利潤(rùn)中，而將由籌資活動(dòng)和投資活動(dòng)引起的收益從凈利潤(rùn)中減去，主要包括處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的損失，以及固定資產(chǎn)報(bào)廢損失、財(cái)務(wù)費(fèi)用、投資損失。三、 現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料的編制方法模塊二 現(xiàn)金流量表的編

19、制2. 加上不支付經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)的費(fèi)用 不支付經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)的費(fèi)用主要包括計(jì)提的減值準(zhǔn)備，計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊，無(wú)形資產(chǎn)攤銷，以及長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的攤銷。三、 現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料的編制方法模塊二 現(xiàn)金流量表的編制3. 加上非現(xiàn)金流動(dòng)資產(chǎn)減少 存貨和應(yīng)收項(xiàng)目減少，可以使企業(yè)收回在流動(dòng)資產(chǎn)上占用的資金，導(dǎo)致現(xiàn)金增加；反之，導(dǎo)致現(xiàn)金減少。三、 現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料的編制方法模塊二 現(xiàn)金流量表的編制4. 加上經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目增加 經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目增加的情況有兩種：一種是有現(xiàn)金流入，但未增加利潤(rùn)，如收到押金；另一種是已減少利潤(rùn)，但未支付現(xiàn)金，如應(yīng)付工資計(jì)入費(fèi)用，減少了損益，但沒有付現(xiàn)。四、 現(xiàn)金流量表與資產(chǎn)負(fù)債表及利潤(rùn)表的關(guān)系

20、模塊二 現(xiàn)金流量表的編制現(xiàn)金流量表與資產(chǎn)負(fù)債表及利潤(rùn)表的關(guān)系如圖4-1所示。一、 現(xiàn)金流量表分析的內(nèi)容與作用模塊三 現(xiàn)金流量表的分析（一） 現(xiàn)金流量表分析的要點(diǎn)1. 對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量質(zhì)量分析的要點(diǎn) 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是企業(yè)現(xiàn)金的主要來(lái)源。與凈利潤(rùn)相比，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量能夠更確切地反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)質(zhì)量。一、 現(xiàn)金流量表分析的內(nèi)容與作用模塊三 現(xiàn)金流量表的分析（一） 現(xiàn)金流量表分析的要點(diǎn)2. 對(duì)投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量質(zhì)量分析的要點(diǎn) 對(duì)投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量質(zhì)量的分析，主要應(yīng)關(guān)注投資活動(dòng)的現(xiàn)金流量與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略之間的吻合程度及其效益性。一、 現(xiàn)金流量表分析的內(nèi)容與作用模塊三 現(xiàn)金流

21、量表的分析（一） 現(xiàn)金流量表分析的要點(diǎn)3. 對(duì)籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量質(zhì)量分析的要點(diǎn) 對(duì)籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量質(zhì)量的分析，主要應(yīng)關(guān)注籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量之和的適應(yīng)程度。一、 現(xiàn)金流量表分析的內(nèi)容與作用模塊三 現(xiàn)金流量表的分析（一） 現(xiàn)金流量表分析的要點(diǎn)4. 對(duì)現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料分析的要點(diǎn) 現(xiàn)金流量表的補(bǔ)充資料在一定程度上體現(xiàn)了現(xiàn)金流量質(zhì)量的某些方面。對(duì)此部分內(nèi)容進(jìn)行分析，將有助于挖掘凈利潤(rùn)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量之間在數(shù)量上出現(xiàn)差異的具體原因。一、 現(xiàn)金流量表分析的內(nèi)容與作用模塊三 現(xiàn)金流量表的分析（二） 現(xiàn)金流量表分析的作用1. 直接揭示企業(yè)的償債能力和支付能力 企業(yè)

22、的還本付息活動(dòng)、股利支付活動(dòng)和生產(chǎn)采購(gòu)活動(dòng)是企業(yè)債權(quán)人、投資者和供應(yīng)商極為關(guān)注的部分。一、 現(xiàn)金流量表分析的內(nèi)容與作用模塊三 現(xiàn)金流量表的分析（二） 現(xiàn)金流量表分析的作用2. 對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)進(jìn)行評(píng)價(jià) 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量從本質(zhì)上來(lái)說(shuō)代表了企業(yè)自我創(chuàng)造現(xiàn)金的能力，該部分占現(xiàn)金流量的比率越高，企業(yè)的財(cái)務(wù)基礎(chǔ)越穩(wěn)固。一、 現(xiàn)金流量表分析的內(nèi)容與作用模塊三 現(xiàn)金流量表的分析（二） 現(xiàn)金流量表分析的作用3. 對(duì)企業(yè)的收益質(zhì)量進(jìn)行評(píng)價(jià) 企業(yè)的賬面利潤(rùn)并不一定意味著收回了相應(yīng)的現(xiàn)金，如果應(yīng)收賬款過多，營(yíng)業(yè)收入的質(zhì)量就值得懷疑。一、 現(xiàn)金流量表分析的內(nèi)容與作用模塊三 現(xiàn)金流量表的分析（二） 現(xiàn)金流量表分析的作用4. 預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)的現(xiàn)金流量 在許多情況下，過去的現(xiàn)金流量是財(cái)務(wù)報(bào)表信息使用者預(yù)計(jì)企業(yè)未來(lái)現(xiàn)金流量變動(dòng)的基礎(chǔ)。通過分析過去現(xiàn)金流量變化的趨勢(shì)，可以從中找到現(xiàn)金流量變化的規(guī)律，為未來(lái)的經(jīng)營(yíng)決策打下基礎(chǔ)。在企業(yè)資本預(yù)算和項(xiàng)目評(píng)估中，現(xiàn)金流量是預(yù)測(cè)分析的關(guān)鍵信息。二、 現(xiàn)金流量表的綜合分析 模塊三 現(xiàn)金流量表的分析（一） 現(xiàn)金流量表的水平分析1. 現(xiàn)金流量表水平分析的意義 現(xiàn)金流量表的水平分