更新人大中財?shù)诙娼虒W課件第2章[179頁]

1、 歡迎步入 會計的殿堂 ZHONGJICAIWUKUAIJI 中級財務 會 計2022/7/241 ZHONGJICAIWUKUAIJI 主講 寧夏職業(yè)技術(shù)學院 宋 遷 2022/7/242 ZHONGJICAIWUKUAIJI誠信為本 操守為重 遵循準則 不做假賬職業(yè)操守2022/7/243 ZHONGJICAIWUKUAIJI 貨幣資金（流動性最強的資產(chǎn)）第二章2022/7/244 ZHONGJICAIWUKUAIJI第一節(jié) 貨幣資金概述第二節(jié) 庫存現(xiàn)金第三節(jié) 銀行存款第四節(jié) 其他貨幣資金第二章2022/7/245 ZHONGJICAIWUKUAIJI 學習目的和要求 本章闡述貨幣資金的管

2、理與核算，即解決什么是貨幣資金，包括什么內(nèi)容，有什么特性，應該怎樣管理與核算的問題。第二章2022/7/246 ZHONGJICAIWUKUAIJI 學習目的和要求 學習本章旨在通過貨幣資金管理與核算的闡述，對貨幣資金的特征與管理形成認識，明確貨幣資金管理及內(nèi)部控制手段，履行貨幣資金管理的職責和義務，搞好企業(yè)貨幣資金的核算與監(jiān)督。第二章2022/7/247 ZHONGJICAIWUKUAIJI 學習目的和要求 通過本章學習，應理解貨幣資金的概念；了解如何按規(guī)定管理企業(yè)的庫存現(xiàn)金和銀行存款； 掌握庫存現(xiàn)金、銀行存款收支的總分類核算和序時核算，庫存現(xiàn)金、銀行存款的清查核對方法；第二章2022/7/

3、248 ZHONGJICAIWUKUAIJI 學習目的和要求 了解銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式的種類，掌握常用銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式及其賬務處理方法；熟悉其他貨幣資金的內(nèi)容，掌握其他貨幣資金的核算。第二章2022/7/249 ZHONGJICAIWUKUAIJI 第一節(jié) 貨幣資金概述第二章2022/7/2410 ZHONGJICAIWUKUAIJI 一、貨幣資金的概念與內(nèi)容二、貨幣資金的管理與內(nèi)部控制第二章 第一節(jié)2022/7/2411 ZHONGJICAIWUKUAIJI 一、貨幣資金的概念與內(nèi)容 貨幣資金，是指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中處于貨幣形態(tài)的資產(chǎn)。 貨幣資金包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。第二章 第一

4、節(jié)2022/7/2412 ZHONGJICAIWUKUAIJI 貨幣資金的特點體現(xiàn)在以下三個方面： 流動性強 與其他經(jīng)濟業(yè)務的聯(lián)系廣泛 國家的宏觀管理要求嚴格第二章 第一節(jié)2022/7/2413 ZHONGJICAIWUKUAIJI 二、貨幣資金的管理與內(nèi)部控制 貨幣資金是企業(yè)流動資產(chǎn)的重要組成部分，持有貨幣資金是企業(yè)開展經(jīng)營活動的基本條件，貨幣資金的安全完整和有效使用是貨幣資金管理與核算的主要內(nèi)容。第二章 第一節(jié)2022/7/2414 ZHONGJICAIWUKUAIJI 貨幣資金內(nèi)部控制制度，是指企業(yè)內(nèi)部為了保護其貨幣資金的安全完整和有效運用，保證貨幣資金收付的真實和合法，在分工基礎上建立

5、起來的相互制約的管理體系。第二章 第一節(jié)2022/7/2415 ZHONGJICAIWUKUAIJI 企業(yè)應建立健全適合本企業(yè)特點和管理要求的貨幣資金內(nèi)部控制制度，做好貨幣資金控制工作，達到防患于未然的目的。 有效的內(nèi)部控制主要表現(xiàn)在以下幾個方面：第二章 第一節(jié)2022/7/2416 ZHONGJICAIWUKUAIJI 一是貨幣資金的授權(quán)批準控制： 企業(yè)應當建立嚴格的貨幣資金授權(quán)批準制度，在授權(quán)范圍內(nèi)對貨幣資金的收付及使用進行審批，未經(jīng)授權(quán)的部門和人員不得辦理貨幣資金業(yè)務； 第二章 第一節(jié)2022/7/2417 ZHONGJICAIWUKUAIJI 二是職務分離控制： 企業(yè)應當建立貨幣資金業(yè)

6、務的崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責、權(quán)限，確保辦理貨幣資金業(yè)務的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督，并定期進行崗位輪換；第二章 第一節(jié)2022/7/2418 ZHONGJICAIWUKUAIJI 三是憑證稽核控制； 四是貨幣資金定期盤點與核對控制。 只有建立有效的切實可行的貨幣資金內(nèi)部控制制度，才能確保貨幣資金的安全完整和有效運用。第二章 第一節(jié)2022/7/2419 ZHONGJICAIWUKUAIJI 貨幣資金管理的意義在于： 確保資金的有效使用 確保資金的安全與完整第二章 第一節(jié)2022/7/2420 ZHONGJICAIWUKUAIJI 第二節(jié) 庫存現(xiàn)金第二章2022/7/2421

7、ZHONGJICAIWUKUAIJI 一、庫存現(xiàn)金管理與控制的主要內(nèi)容二、庫存現(xiàn)金收付的核算三、備用金的核算四、庫存現(xiàn)金的清查第二章 第二節(jié)2022/7/2422 ZHONGJICAIWUKUAIJI 庫存現(xiàn)金，是指存放于企業(yè)財會部門、由出納員經(jīng)管的貨幣資金。庫存現(xiàn)金是滿足企業(yè)內(nèi)部零星開支所需的貨幣資金，是企業(yè)流動性最強的資產(chǎn)，它具有通用性和無限制可流通性的特征。 實務中，企業(yè)應特別注重庫存現(xiàn)金的管理與控制。第二章 第二節(jié)2022/7/2423 ZHONGJICAIWUKUAIJI 一、庫存現(xiàn)金管理與控制的主要內(nèi)容 根據(jù)國務院頒布的現(xiàn)金管理暫行條例和中國人民銀行頒布的現(xiàn)金管理暫行條例實施細則，

8、我國關于現(xiàn)金管理的規(guī)定主要包括以下幾個方面：（一）現(xiàn)金的使用范圍 按照現(xiàn)金管理暫行條例規(guī)定，開戶單位可以在下列范圍內(nèi)使用現(xiàn)金： 第二章 第二節(jié)2022/7/2424 ZHONGJICAIWUKUAIJI 職工工資、各種工資性津貼；個人勞動報酬； 支付給個人的各種獎金； 各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他現(xiàn)金支出； 收購單位向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資支付的價款； 出差人員必須隨身攜帶的差旅費； 第二章 第二節(jié)2022/7/2425 ZHONGJICAIWUKUAIJI 結(jié)算起點(1 000元)以下的零星支出； 經(jīng)中國人民銀行確定需支付現(xiàn)金的其他支出。 企業(yè)除上述情況可以使用現(xiàn)金支付外

9、，其他款項的支付均應通過銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。第二章 第二節(jié)2022/7/2426 ZHONGJICAIWUKUAIJI （二）庫存現(xiàn)金限額 為滿足企業(yè)日常零星開支需要，現(xiàn)金管理暫行條例規(guī)定，企業(yè)庫存現(xiàn)金的限額由其開戶銀行核定，一般為三天至五天日常零星開支需要的現(xiàn)金數(shù)額，邊遠地區(qū)和交通不便地區(qū)的庫存限額可以多于五天，但最多不能超過十五天。庫存現(xiàn)金限額一經(jīng)核定，必須嚴格遵守，不得任意超過。第二章 第二節(jié)2022/7/2427 ZHONGJICAIWUKUAIJI （三）現(xiàn)金收支的有關規(guī)定企業(yè)現(xiàn)金收入應于當日送存銀行，確有困難的，由開戶銀行確定送存時間。企業(yè)支付現(xiàn)金，可以從庫存現(xiàn)金限額中支付或者從開戶銀行

10、提取，不得坐支。坐支，是指企業(yè)將收入的現(xiàn)金，不通過銀行，直接用于本企業(yè)的支出。因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，應事先得到開戶銀行的批準。第二章 第二節(jié)2022/7/2428 ZHONGJICAIWUKUAIJI 企業(yè)采購人員不應攜帶大量現(xiàn)金到外地采購，而應通過銀行匯款或采用其他非現(xiàn)金結(jié)算方式。企業(yè)庫存現(xiàn)金，必須日清日結(jié)，保證賬款相符。嚴禁用“白條”抵充現(xiàn)金，不準保留賬外現(xiàn)金，不準以個人名義存儲公款現(xiàn)金。堅持“管賬不管錢，管錢不管賬，賬款分開管理”的管理原則。第二章 第二節(jié)2022/7/2429 ZHONGJICAIWUKUAIJI （四）現(xiàn)金的內(nèi)部控制 加強企業(yè)現(xiàn)金管理，關鍵是建立健全現(xiàn)金內(nèi)部控制制

11、度，以減少差錯、舞弊和欺詐行為的發(fā)生。一個健全、有效的內(nèi)部控制制度，必須做到分工合理、職責明確，相互牽制。 現(xiàn)金的內(nèi)部控制一般由現(xiàn)金收入控制、現(xiàn)金支出控制和庫存現(xiàn)金控制三部分組成。第二章 第二節(jié)2022/7/2430 ZHONGJICAIWUKUAIJI 二、庫存現(xiàn)金收付的核算（一）賬戶的設置 庫存現(xiàn)金收付的核算，包括總分類核算和序時核算。 為總括核算和監(jiān)督企業(yè)庫存現(xiàn)金的收支和結(jié)存情況，應設置“庫存現(xiàn)金”賬戶進行總分類核算。該賬戶屬于資產(chǎn)類性質(zhì)，其借方登記企業(yè)庫存現(xiàn)金的增加，貸方登記庫存現(xiàn)金的減少；期末余額在借方，反映企業(yè)實際持有的庫存現(xiàn)金。第二章 第二節(jié)2022/7/2431 ZHONGJI

12、CAIWUKUAIJI 庫存現(xiàn)金 借 貸 庫存現(xiàn)金增加 庫存現(xiàn)金減少 期末余額 為加強對現(xiàn)金的管理，隨時掌握現(xiàn)金收付的動態(tài)和庫存余額，還應設置“庫存現(xiàn)金日記賬”進行序時核算。第二章 第二節(jié)2022/7/2432 ZHONGJICAIWUKUAIJI （二）賬務處理 現(xiàn)金收付必須以合法的原始憑證為依據(jù)，并經(jīng)會計主管人員審核和指定人員批準后，才能據(jù)以收支款項。 總分類核算： 現(xiàn)金收入時，應借記“庫存現(xiàn)金”賬戶；現(xiàn)金支出時，應貸記“庫存現(xiàn)金”賬戶。第二章 第二節(jié)2022/7/2433 ZHONGJICAIWUKUAIJI 現(xiàn)金收入時：借：庫存現(xiàn)金 （實際發(fā)生額） 貸：銀行存款或有關賬戶（實際發(fā)生額）

13、現(xiàn)金支出時：借：銀行存款或有關賬戶（實際發(fā)生額） 貸：庫存現(xiàn)金 （實際發(fā)生額）第二章 第二節(jié)2022/7/2434 ZHONGJICAIWUKUAIJI 序時核算（現(xiàn)金日記賬）： 三欄式日記賬 多欄式日記賬 應根據(jù)現(xiàn)金收款憑證和付款憑證，按照業(yè)務發(fā)生的先后順序逐筆登記 作到日清日結(jié)和日清月結(jié)第二章 第二節(jié)2022/7/2435 ZHONGJICAIWUKUAIJI 三、備用金的核算 備用金,是指企業(yè)財會部門為滿足一些特殊業(yè)務需要，而預付給本企業(yè)內(nèi)部有關部門或個人用于日常零星開支的一種備用現(xiàn)金，又稱業(yè)務周轉(zhuǎn)金。 備用金的使用方法是先借后用，憑據(jù)報銷。備用金制度可以分為定額制和非定額制兩種。 第二

14、章 第二節(jié)2022/7/2436 ZHONGJICAIWUKUAIJI 為加強備用金的管理，企業(yè)必須建立備用金預借、使用和報銷制度。 部門或個人預借時，應填寫“借款單”，經(jīng)批準后領??；使用時要按照規(guī)定的用途使用；報銷時要填寫“報銷單”經(jīng)審批后報銷。 第二章 第二節(jié)2022/7/2437 ZHONGJICAIWUKUAIJI 為核算和監(jiān)督企業(yè)備用金的預借報銷情況，可單獨設置“備用金”賬戶，并按使用備用金的部門或個人設置明細分類賬戶進行明細核算。 “備用金”賬戶屬于資產(chǎn)類性質(zhì)，其借方登記企業(yè)有關職能部門或個人預借的備用金，貸方登記報銷及收回的備用金；期末余額在借方，反映企業(yè)尚未收回的備用金。第二章

15、 第二節(jié)2022/7/2438 ZHONGJICAIWUKUAIJI 備用金 借 貸 備用金增加 備用金減少 期末余額第二章 第二節(jié)2022/7/2439 ZHONGJICAIWUKUAIJI （一）非定額制備用金的核算 非定額制備用金，是指預先按估計需用現(xiàn)金的數(shù)額預借備用金，在報銷時一次性核銷，多退少補的一種備用金制度。 【例2-1】職工張明預借差旅費300元，以現(xiàn)金支付?；貜S經(jīng)批準報銷325元，補給張明現(xiàn)金25元。做會計分錄為： 第二章 第二節(jié)2022/7/2440 ZHONGJICAIWUKUAIJI （1）預借時： 借：備用金張明 300 貸：庫存現(xiàn)金 300（2）報銷、補付時： 借：

16、管理費用 325 貸：備用金張明 300 庫存現(xiàn)金 25第二章 第二節(jié)2022/7/2441 ZHONGJICAIWUKUAIJI （二）定額制備用金的核算 企業(yè)內(nèi)部對于經(jīng)常發(fā)生零星采購和開支的部門，可以實行定額備用金制度。 實行定額備用金制度，領取時由使用部門根據(jù)事先核定的定額填制借款單一次領取備用金，財會部門根據(jù)定額和借款單，按實借金額，借記“備用金”賬戶，貸記“庫存現(xiàn)金”或“銀行存款” 賬戶。 第二章 第二節(jié)2022/7/2442 ZHONGJICAIWUKUAIJI 部門使用定額備用金，憑據(jù)報銷時，財會部門根據(jù)審核后的報銷憑證，用現(xiàn)金(或現(xiàn)金支票)補足備用金定額，并按準予報銷數(shù)額，借記

17、“管理費用”等賬戶，貸記“庫存現(xiàn)金”等賬戶。 部門不再需要定額備用金時由財會部門一次收回。 實行定額備用金制度的企業(yè)，應設置“備用金登記簿”，逐筆序時登記備用金的支出和報銷情況。第二章 第二節(jié)2022/7/2443 ZHONGJICAIWUKUAIJI 【例2-2】（1）某企業(yè)對其行政科實行定額備用金制度，定額1 000元。 行政科領取備用金，做會計分錄為：借：備用金行政科 1 000 貸：庫存現(xiàn)金 1 000第二章 第二節(jié)2022/7/2444 ZHONGJICAIWUKUAIJI 【例2-2】（2）行政科備用金保管人員于當月末憑單據(jù)向會計部門報銷，報銷金額750元，會計部門以現(xiàn)金補足定額，

18、做會計分錄為：借：管理費用 750 貸：庫存現(xiàn)金 750第二章 第二節(jié)2022/7/2445 ZHONGJICAIWUKUAIJI 【例2-2】（3）行政科不再需要而退回備用金，做會計分錄為：借：庫存現(xiàn)金 1 000 貸：備用金行政科 1 000 第二章 第二節(jié)2022/7/2446 ZHONGJICAIWUKUAIJI 歸 納（注意不同備用金方式賬務處理的區(qū)別）非定額方式（備用金）預借時：借：備用金 （或其他應收款） （實際發(fā)生額） 貸：庫存現(xiàn)金（或銀行存款） （實際發(fā)生額）報銷時：借：有關費用賬戶 （批準報銷額） 貸：備用金（或其他應收款）（原實際發(fā)生額） （按其差額借記或貸記庫存現(xiàn)金）第

19、二章 第二節(jié)2022/7/2447 ZHONGJICAIWUKUAIJI 定額方式（備用金） 預借時： 借：備用金 （或其他應收款）（實際發(fā)生額） 貸：庫存現(xiàn)金（或銀行存款） （實際發(fā)生額） 報銷時： 借：有關費用賬戶 （批準報銷額） 貸：庫存現(xiàn)金 （或銀行存款） （批準報銷額）收回時： 借：庫存現(xiàn)金 （原實際發(fā)生額） 貸：備用金（或其他應收款）（原實際發(fā)生額）第二章 第二節(jié)2022/7/2448 ZHONGJICAIWUKUAIJI 四、庫存現(xiàn)金的清查 為保證賬款相符，保護現(xiàn)金的安全完整，必須建立庫存現(xiàn)金清查制度并認真執(zhí)行。 現(xiàn)金清查的主要方法是實地盤點，盤點時應將實存數(shù)與賬面數(shù)核對，并編制

20、“庫存現(xiàn)金盤點報告表”，列明實存、賬存和盈虧數(shù)額。如有盈虧，應查明原因，及時報請領導審批后，再作現(xiàn)金溢缺的賬務處理。第二章 第二節(jié)2022/7/2449 ZHONGJICAIWUKUAIJI 現(xiàn)金溢缺通過“待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢”賬戶進行核算。該賬戶屬于資產(chǎn)類性質(zhì)，其結(jié)構(gòu)如下： 第二章 第二節(jié)2022/7/2450 ZHONGJICAIWUKUAIJI 借 待處理財產(chǎn)損益 貸 損失的增加 損失的結(jié)轉(zhuǎn) 收益的結(jié)轉(zhuǎn) 收益的增加 待結(jié)轉(zhuǎn)的損失 待結(jié)轉(zhuǎn)的收益 本賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額第二章 第二節(jié)2022/7/2451 ZHONGJICAIWUKUAIJI 賬務處理 當發(fā)生現(xiàn)金短缺時，應根據(jù)“

21、庫存現(xiàn)金盤點報告表”的短缺數(shù)，借記“待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢”賬戶，貸記“庫存現(xiàn)金”賬戶； 當發(fā)生現(xiàn)金溢余時，應借記“庫存現(xiàn)金”賬戶，貸記“待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢”賬戶； 待查明原因報經(jīng)領導審批后，再做處理： 第二章 第二節(jié)2022/7/2452 ZHONGJICAIWUKUAIJI 如為工作失誤造成的現(xiàn)金短款，應由責任人負責賠償，應借記“其他應收款賠償款”賬戶，貸記“待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢”賬戶； 如為確實無法查明的其他原因造成的現(xiàn)金短款，應借記“管理費用”賬戶， 貸記“待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢”賬戶；第二章 第二節(jié)2022/7/2453 ZHONGJIC

22、AIWUKUAIJI 如為應支付給有關人員或單位的現(xiàn)金溢余，應借記“待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢”賬戶，貸記“其它應付款”賬戶； 如為現(xiàn)金收付中正常誤差而產(chǎn)生的現(xiàn)金溢余，應借記“待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢”賬戶，貸記“管理費用”賬戶；第二章 第二節(jié)2022/7/2454 ZHONGJICAIWUKUAIJI 如為確實無法查明的其他原因造成的現(xiàn)金溢余，應借記“待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢”賬戶，貸記“營業(yè)外收入”賬戶。第二章 第二節(jié)2022/7/2455 ZHONGJICAIWUKUAIJI 歸 納 庫存現(xiàn)金清查采用實地盤點的方法進行，包括定期或不定期的清查，根據(jù)清查結(jié)果填列“庫存

23、現(xiàn)金清查報告表”，然后進行賬務處理。 第二章 第二節(jié)2022/7/2456 ZHONGJICAIWUKUAIJI 現(xiàn)金長款時，分兩步進行賬務處理 報批前的調(diào)賬借：庫存現(xiàn)金 （實際發(fā)生額） 貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 （實際發(fā)生額）批準后的核銷 借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 （實際發(fā)生額） 貸：營業(yè)外收入等賬戶 （實際發(fā)生額） 第二章 第二節(jié)2022/7/2457 ZHONGJICAIWUKUAIJI 現(xiàn)金短款時，分兩步進行賬務處理 報批前的調(diào)賬 借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 （實際發(fā)生額） 貸：庫存現(xiàn)金 （實際發(fā)生額） 批準后的核銷借：其他應收款（或管理費用）（實際發(fā)

24、生額） 貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn) 損溢 （實際發(fā)生額） 第二章 第二節(jié)2022/7/2458 ZHONGJICAIWUKUAIJI 第三節(jié) 銀行存款第二章2022/7/2459 ZHONGJICAIWUKUAIJI 一、銀行存款管理與控制 的主要內(nèi)容二、銀行存款收付的核算三、銀行支付結(jié)算方式及核算四、銀行存款的清查第二章 第三節(jié)2022/7/2460 ZHONGJICAIWUKUAIJI 銀行存款，是指企業(yè)存放在開戶銀行以及其他金融機構(gòu)的貨幣資金。按照國家有關規(guī)定，凡是獨立核算的企業(yè)都必須向當?shù)劂y行申請開設存款賬戶，辦理企業(yè)存放在銀行的貨幣資金的存取和轉(zhuǎn)賬業(yè)務。第二章 第三節(jié)2022/

25、7/2461 ZHONGJICAIWUKUAIJI 一、銀行存款管理與控制 的主要內(nèi)容第二章 第三節(jié)2022/7/2462 ZHONGJICAIWUKUAIJI （一）銀行存款賬戶的開立 根據(jù)中國人民銀行人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法的規(guī)定，每個企業(yè)都應開設和使用銀行結(jié)算賬戶。 銀行結(jié)算賬戶，是指銀行為企業(yè)開立的辦理資金收付結(jié)算的人民幣活期存款賬戶。第二章 第三節(jié)2022/7/2463 ZHONGJICAIWUKUAIJI 企業(yè)在銀行開立的賬戶可以分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶和臨時存款賬戶四種。 基本存款賬戶，是指企業(yè)辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付業(yè)務的賬戶。企業(yè)只能選擇一家銀行開立一

26、個基本存款賬戶，企業(yè)的工資、獎金等現(xiàn)金支取只能通過該賬戶辦理。第二章 第三節(jié)2022/7/2464 ZHONGJICAIWUKUAIJI 一般存款賬戶，是指企業(yè)因借款或其他結(jié)算需要，在基本存款賬戶以外開立的結(jié)算賬戶。該賬戶不能支取現(xiàn)金。 專用存款賬戶，是指企業(yè)按照法律、行政法規(guī)和規(guī)章，對其特定用途資金進行專項管理和使用而開立的銀行結(jié)算賬戶。第二章 第三節(jié)2022/7/2465 ZHONGJICAIWUKUAIJI 臨時存款賬戶，是指企業(yè)因臨時需要并在規(guī)定期限內(nèi)使用而開立的銀行結(jié)算賬戶，用于辦理臨時機構(gòu)以及企業(yè)臨時經(jīng)營活動發(fā)生的資金收付。第二章 第三節(jié)2022/7/2466 ZHONGJICAI

27、WUKUAIJI （二）銀行結(jié)算紀律 銀行結(jié)算賬戶的開立和使用應當遵守法律、行政法規(guī)，不得利用銀行結(jié)算賬戶進行偷逃稅款、逃廢債務、套取現(xiàn)金及其他違法犯罪活動。 第二章 第三節(jié)2022/7/2467 ZHONGJICAIWUKUAIJI 企業(yè)必須嚴格遵守銀行結(jié)算辦法規(guī)定的結(jié)算紀律，將企業(yè)庫存限額以外的所有貨幣資金存入銀行，企業(yè)同外界發(fā)生各種結(jié)算款項，除在規(guī)定范圍內(nèi)可以用現(xiàn)金支付外，其他一切貨幣收支業(yè)務都必須通過銀行存款賬戶進行結(jié)算。第二章 第三節(jié)2022/7/2468 ZHONGJICAIWUKUAIJI 企業(yè)在銀行或其他金融機構(gòu)開立結(jié)算賬戶時，要辦理開戶手續(xù)，并在銀行預留有效簽章樣本。 銀行為

28、開戶企業(yè)確立賬戶代號即賬號，并售給企業(yè)各種銀行結(jié)算使用的憑證，用以辦理銀行存款的收付結(jié)算業(yè)務。 企業(yè)不得簽發(fā)空頭支票或遠期支票，不準出租(借)銀行賬戶，不準套取銀行信用。第二章 第三節(jié)2022/7/2469 ZHONGJICAIWUKUAIJI 二、銀行存款收付的核算（一）賬戶的設置 銀行存款的核算，包括總分類核算和序時核算。 為總括核算和監(jiān)督企業(yè)銀行存款的收支和結(jié)存情況，應設置“銀行存款”賬戶進行總分類核算。第二章 第三節(jié)2022/7/2470 ZHONGJICAIWUKUAIJI 該賬戶屬于資產(chǎn)類性質(zhì)，其借方登記企業(yè)銀行存款的存入數(shù)，貸方登記銀行存款的支出數(shù)；期末余額在借方，反映企業(yè)存放在

29、銀行或其他金融機構(gòu)的各種款項。第二章 第三節(jié)2022/7/2471 ZHONGJICAIWUKUAIJI 銀行存款 借 貸 銀行存款增加 銀行存款減少 期末余額第二章 第三節(jié)2022/7/2472 ZHONGJICAIWUKUAIJI 為隨時掌握企業(yè)銀行存款的收入支出及結(jié)存情況，并便于同銀行核對賬目，還應設置“銀行存款日記賬”進行序時核算。 銀行存款日記賬應按開戶銀行、其他金融機構(gòu)、存款種類和貨幣種類分別設置。 銀行存款日記賬由企業(yè)出納人員登記，并定期與銀行進行核對。第二章 第三節(jié)2022/7/2473 ZHONGJICAIWUKUAIJI （二）賬務處理 企業(yè)辦理銀行存款的各種收付業(yè)務，都必

30、須填制或取得銀行規(guī)定的結(jié)算憑證，經(jīng)會計主管人員審核簽章后，據(jù)以填制記賬憑證進行銀行存款收付的核算。第二章 第三節(jié)2022/7/2474 ZHONGJICAIWUKUAIJI 將款項存入銀行或其他金融機構(gòu)時，應借記“銀行存款”賬戶，貸記“庫存現(xiàn)金”等賬戶；提取或支出款項時，應借記“庫存現(xiàn)金”等賬戶，貸記“銀行存款”賬戶。 企業(yè)在銀行的其他款項，例如外埠存款、銀行本票存款、信用證存款等，應在“其他貨幣資金”賬戶中核算。第二章 第三節(jié)2022/7/2475 ZHONGJICAIWUKUAIJI 賬務處理 （總分類核算）銀行存款增加時： 借：銀行存款 （實際發(fā)生額） 貸：庫存現(xiàn)金或有關賬戶（實際發(fā)生額

31、）銀行存款減少時： 借：庫存現(xiàn)金或有關賬戶（實際發(fā)生額） 貸：銀行存款 （實際發(fā)生額）第二章 第三節(jié)2022/7/2476 ZHONGJICAIWUKUAIJI 銀行存款日記賬（序時核算） 三欄式日記賬 多欄式日記賬 應根據(jù)銀行收款憑證和付款憑證，按照業(yè)務發(fā)生的先后順序逐筆登記 作到日清日結(jié)和日清月結(jié)第二章 第三節(jié)2022/7/2477 ZHONGJICAIWUKUAIJI 三、銀行支付結(jié)算方式及核算（一）結(jié)算業(yè)務的概念及種類 結(jié)算是經(jīng)濟活動中的貨幣收支行為，包括現(xiàn)金結(jié)算與非現(xiàn)金結(jié)算兩類。 現(xiàn)金結(jié)算，是指采用現(xiàn)金進行收付貨幣的行為； 第二章 第三節(jié)2022/7/2478 ZHONGJICAIW

32、UKUAIJI 三、銀行支付結(jié)算方式及核算 非現(xiàn)金結(jié)算，是指單位、個人在社會經(jīng)濟活動中使用票據(jù)、信用卡和匯兌、托收承付、委托收款等結(jié)算方式進行貨幣給付及其資金清算的行為，又稱銀行支付結(jié)算或銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。第二章 第三節(jié)2022/7/2479 ZHONGJICAIWUKUAIJI 三、銀行支付結(jié)算方式及核算 企業(yè)發(fā)生的大量結(jié)算業(yè)務主要通過銀行支付結(jié)算完成，企業(yè)應根據(jù)不同的款項收支，選擇適當?shù)闹Ц督Y(jié)算方式，辦理結(jié)算業(yè)務。 銀行支付結(jié)算方式按照雙方所在地區(qū)不同，可以分為同城結(jié)算和異地結(jié)算兩類。第二章 第三節(jié)2022/7/2480 ZHONGJICAIWUKUAIJI 三、銀行支付結(jié)算方式及核算 同城結(jié)

33、算，是指在同一城鎮(zhèn)范圍內(nèi)各單位間的轉(zhuǎn)賬結(jié)算； 異地結(jié)算，是指不在同一城鎮(zhèn)各單位之間的轉(zhuǎn)賬結(jié)算。第二章 第三節(jié)2022/7/2481 ZHONGJICAIWUKUAIJI （二）銀行支付結(jié)算方式及核算 我國現(xiàn)行銀行支付結(jié)算方式主要有： 支票、銀行本票、銀行匯票、商業(yè)匯票、匯兌、委托收款、托收承付、信用卡和信用證等九種結(jié)算方式。第二章 第三節(jié)2022/7/2482 ZHONGJICAIWUKUAIJI 1、支票結(jié)算方式及其賬務處理 支票是出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務的銀行在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。 采用支票辦理款項結(jié)算稱為支票結(jié)算。 按照支付票款方式，支票分為現(xiàn)金

34、支票、轉(zhuǎn)賬支票和普通支票三種。第二章 第三節(jié)2022/7/2483 ZHONGJICAIWUKUAIJI 支票上印有“現(xiàn)金”字樣的為現(xiàn)金支票，現(xiàn)金支票只能用于支取現(xiàn)金。 支票上印有“轉(zhuǎn)賬”字樣的為轉(zhuǎn)賬支票，轉(zhuǎn)賬支票只能用于轉(zhuǎn)賬。 支票上未印有：“現(xiàn)金”或“轉(zhuǎn)賬”字樣的為普通支票，普通支票可以用于支取現(xiàn)金，也可以用于轉(zhuǎn)賬。 在普通支票左上角劃兩條平行線的，為劃線支票，劃線支票只能用于轉(zhuǎn)賬，不得支取現(xiàn)金。第二章 第三節(jié)2022/7/2484 ZHONGJICAIWUKUAIJI 支票的出票人是在銀行機構(gòu)開立可以使用支票的存款賬戶的單位和個人，出票人開戶銀行是付款人，付款人受出票人的委托從其賬戶支付

35、票款。 按規(guī)定，單位和個人在同一票據(jù)交換區(qū)域的各種款項結(jié)算均可以使用支票（中國人民銀行已于2007年6月底前完成支票影像交換系統(tǒng)在全國的建設和推廣，屆時支票可在全國范圍內(nèi)通用）。 第二章 第三節(jié)2022/7/2485 ZHONGJICAIWUKUAIJI 簽發(fā)支票時，出票人在付款人處的存款應足以支付支票金額，銀行見票即付。出票人簽發(fā)現(xiàn)金支票和用于支取現(xiàn)金的普通支票，必須符合國家現(xiàn)金管理的規(guī)定。 支票的提示付款期為自出票日起10天，到期日遇節(jié)假日可順延，中國人民銀行另有規(guī)定的除外。 第二章 第三節(jié)2022/7/2486 ZHONGJICAIWUKUAIJI 持票人可以委托開戶銀行收款或直接向付款

36、人提示付款。 用于支取現(xiàn)金的支票僅限于收款人向付款人提示付款。 支票一律記名，轉(zhuǎn)賬支票可以根據(jù)需要在票據(jù)交換區(qū)域內(nèi)背書轉(zhuǎn)讓。 背書轉(zhuǎn)讓是指由持票人，在票據(jù)背面簽章，轉(zhuǎn)讓給其他單位或個人并明確注明付給某單位或個人及背書日期。第二章 第三節(jié)2022/7/2487 ZHONGJICAIWUKUAIJI 轉(zhuǎn)賬支票結(jié)算程序圖 第二章 第三節(jié)2022/7/2488 ZHONGJICAIWUKUAIJI 支票結(jié)算的賬務處理：企業(yè)簽發(fā)支票支付款項，做會計分錄為：借：有關科目(材料采購等) 貸：銀行存款企業(yè)收到對方支票，做會計分錄為：借：銀行存款 貸：有關科目(主營業(yè)務收入等)第二章 第三節(jié)2022/7/248

37、9 ZHONGJICAIWUKUAIJI 2、銀行本票結(jié)算方式及其賬務處理 銀行本票是銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時無條件支付一定金額給收款人或者持票人的票據(jù)。 采用銀行本票辦理款項結(jié)算稱為銀行本票結(jié)算。 單位和個人在同一票據(jù)交換區(qū)域需要支付各種款項，均可以使用銀行本票。第二章 第三節(jié)2022/7/2490 ZHONGJICAIWUKUAIJI 本票可以用于轉(zhuǎn)賬，注明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票，可以用于支取現(xiàn)金。申請人或收款人為單位的，銀行不得為其簽發(fā)現(xiàn)金銀行本票。 銀行本票分為定額和不定額兩種。定額本票面額為1千元、5千元、1萬元、5萬元；不定額本票無金額起點，其票面金額根據(jù)實際金額用壓數(shù)機壓出，

38、付款人可根據(jù)實際情況選擇使用。第二章 第三節(jié)2022/7/2491 ZHONGJICAIWUKUAIJI 銀行本票一律記名，允許背書轉(zhuǎn)讓（注明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票不允許背書轉(zhuǎn)讓）。銀行本票的提示付款期限自出票日起最長不得超過兩個月。銀行本票實行全額結(jié)算。 銀行本票的出票人是銀行。按規(guī)定，出票銀行應收妥銀行本票申請人的款項后才簽發(fā)銀行本票，并保證見票付款。第二章 第三節(jié)2022/7/2492 ZHONGJICAIWUKUAIJI 申請人取得銀行本票后，即可向填明的收款單位辦理結(jié)算。收款人在將收到的銀行本票向開戶銀行提示付款時，應填寫進賬單，連同銀行本票一并交開戶銀行辦理轉(zhuǎn)賬。第二章 第三節(jié)20

39、22/7/2493 ZHONGJICAIWUKUAIJI 銀行本票結(jié)算程序圖第二章 第三節(jié)2022/7/2494 ZHONGJICAIWUKUAIJI 銀行本票結(jié)算的賬務處理： 企業(yè)申請辦理銀行本票。申請人應向銀行填寫“銀行本票申請書”，并將款項交存銀行；收到銀行簽發(fā)的銀行本票后，做會計分錄為： 借：其他貨幣資金銀行本票 貸：銀行存款第二章 第三節(jié)2022/7/2495 ZHONGJICAIWUKUAIJI 企業(yè)用銀行本票支付采購材料物資貨款，如果支付貨款大于本票票面金額時，用銀行存款或現(xiàn)金補付其差額，做會計分錄為：借：材料采購(或有關科目) (實際支付的貨款) 貸：其他貨幣資金銀行本票 (本

40、票面額) 銀行存款(或庫存現(xiàn)金) (補付的差額)第二章 第三節(jié)2022/7/2496 ZHONGJICAIWUKUAIJI 如果實際支付的貨款少于銀行本票票面金額找回現(xiàn)金或支票時，做會計分錄為： 借：材料采購(或有關科目) (實際支付的貨款) 銀行存款(或庫存現(xiàn)金) (補收的差額) 貸：其他貨幣資金銀行本票 (本票面額)第二章 第三節(jié)2022/7/2497 ZHONGJICAIWUKUAIJI 銀行本票付款期為2個月，超過付款期限，兌付銀行不受理，銀行退款時，做會計分錄為：借：銀行存款 貸：其他貨幣資金銀行本票銷售商品或提供勞務收到銀行本票。企業(yè)因銷售產(chǎn)品等收到銀行本票，做會計分錄為： 借：銀

41、行存款 貸：主營業(yè)務收入(或有關科目) 第二章 第三節(jié)2022/7/2498 ZHONGJICAIWUKUAIJI 3、銀行匯票結(jié)算方式及其賬務處理 銀行匯票是出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時按照實際結(jié)算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。 采用銀行匯票辦理款項結(jié)算稱為銀行匯票結(jié)算。 單位和個人各種款項結(jié)算，不分地域均可使用銀行匯票。 第二章 第三節(jié)2022/7/2499 ZHONGJICAIWUKUAIJI 銀行匯票可以用于轉(zhuǎn)賬，填明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票也可以用于支取現(xiàn)金。 申請人或者收款人為單位的，銀行不得為其簽發(fā)現(xiàn)金銀行匯票。 銀行匯票一律記名，并允許背書轉(zhuǎn)讓（填明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯

42、票不允許背書轉(zhuǎn)讓）。 第二章 第三節(jié)2022/7/24100 ZHONGJICAIWUKUAIJI 銀行匯票的提示付款期限自出票日起1個月，逾期的匯票，代理付款人不予受理。 銀行匯票的出票銀行為銀行匯票的付款人。按規(guī)定，銀行應收妥銀行匯票申請人款項后，簽發(fā)銀行匯票給申請人辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算或支取現(xiàn)金。 第二章 第三節(jié)2022/7/24101 ZHONGJICAIWUKUAIJI 申請人取得銀行匯票后即可持銀行匯票向填明的收款單位辦理結(jié)算。 申請人使用銀行匯票應向出票銀行填寫“銀行匯票申請書”，填明收款人名稱、匯票金額,申請人名稱、申請日期等各項內(nèi)容并簽章。 銀行匯票的實際結(jié)算金額不得更改，更改實際結(jié)

43、算金額的銀行匯票無效。 第二章 第三節(jié)2022/7/24102 ZHONGJICAIWUKUAIJI 銀行匯票結(jié)算程序圖第二章 第三節(jié)2022/7/24103 ZHONGJICAIWUKUAIJI 收款企業(yè)在收到付款單位送來的銀行匯票時，應在出票金額以內(nèi)，根據(jù)實際需要的款項辦理結(jié)算，銀行匯票的實際結(jié)算金額低于出票金額的，其多余金額由出票銀行退交申請人。 收款企業(yè)還應填寫進賬單，連同銀行匯票和解訖通知一并交開戶銀行辦理結(jié)算，銀行審核無誤后，辦理轉(zhuǎn)賬。第二章 第三節(jié)2022/7/24104 ZHONGJICAIWUKUAIJI 銀行匯票結(jié)算的賬務處理： 企業(yè)申請簽發(fā)銀行匯票。簽發(fā)銀行受理“銀行匯票

44、申請書”并收妥款項后，應據(jù)以簽發(fā)銀行匯票，匯款人收到銀行簽發(fā)的銀行匯票和解訖通知后，做會計分錄為：借：其他貨幣資金銀行匯票 貸：銀行存款第二章 第三節(jié)2022/7/24105 ZHONGJICAIWUKUAIJI 匯款人用銀行匯票支付采購材料貨款時，在收到開戶銀行轉(zhuǎn)來的銀行匯票及有關發(fā)票賬單等憑證，經(jīng)審核無誤后，做會計分錄為：借：材料采購(或有關科目) 貸：其他貨幣資金銀行匯票第二章 第三節(jié)2022/7/24106 ZHONGJICAIWUKUAIJI 收款單位受理銀行匯票時，應在匯款金額以內(nèi)，根據(jù)實際需要的款項辦理結(jié)算。將實際結(jié)算金額和多余金額，填入銀行匯票和解訖通知的有關欄內(nèi)，連同解訖通知

45、、進賬單送交開戶銀行辦理轉(zhuǎn)賬，根據(jù)銀行的收款通知所列實際結(jié)算金額和有關原始憑證，做會計分錄為：借：銀行存款 貸：主營業(yè)務收入(或有關科目)第二章 第三節(jié)2022/7/24107 ZHONGJICAIWUKUAIJI 付款人收到銀行匯票的多余金額或因銀行匯票超過付款期等原因而退回款項時，應根據(jù)有關憑證，做會計分錄為：借：銀行存款 貸：其他貨幣資金銀行匯票第二章 第三節(jié)2022/7/24108 ZHONGJICAIWUKUAIJI 4、商業(yè)匯票結(jié)算方式及其賬務處理 商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定金額給收款人或者持票人的票據(jù)。 采用商業(yè)匯票辦理款項結(jié)算稱為商業(yè)匯票結(jié)算。

46、第二章 第三節(jié)2022/7/24109 ZHONGJICAIWUKUAIJI 商業(yè)匯票按其承兌人的不同，分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。在銀行開立存款賬戶的法人以及其他組織之間須具有真實的交易關系或債權(quán)債務關系，才能使用商業(yè)匯票。 商業(yè)匯票的出票人是交易中的收款人或付款人。商業(yè)匯票須經(jīng)承兌人承兌。承兌是匯票的付款人承諾在匯票到期日支付匯票金額的票據(jù)行為。第二章 第三節(jié)2022/7/24110 ZHONGJICAIWUKUAIJI 商業(yè)承兌匯票是指由收款人（或付款人）簽發(fā)，付款人承兌的票據(jù)。商業(yè)承兌匯票的承兌人是付款人，也是交易中的購貨企業(yè)。 銀行承兌匯票是指由在承兌銀行開立存款賬戶的存款人(承

47、兌申請人)簽發(fā)，并由承兌申請人向開戶銀行申請，經(jīng)銀行審查同意承兌的票據(jù)。 第二章 第三節(jié)2022/7/24111 ZHONGJICAIWUKUAIJI 銀行承兌匯票的出票人是購貨企業(yè)，承兌人和付款人是購貨企業(yè)的開戶銀行，承兌銀行應按票面金額向出票人收取萬分之五的手續(xù)費。 商業(yè)匯票的付款期限由交易雙方商定，但最長不得超過6個月。 第二章 第三節(jié)2022/7/24112 ZHONGJICAIWUKUAIJI 商業(yè)匯票的提示付款期限自匯票到期日起10日內(nèi)。商業(yè)承兌匯票到期時，如果付款人的存款不足支付票款或付款人存在合法抗辯事由拒絕支付的，付款人開戶銀行應填制付款人未付票款通知書或取得付款人的拒絕付款

48、證明，連同商業(yè)承兌匯票郵寄持票人開戶銀行轉(zhuǎn)持票人，銀行不負責付款，由購銷雙方自行處理。第二章 第三節(jié)2022/7/24113 ZHONGJICAIWUKUAIJI 銀行承兌匯票的出票人應于匯票到期前將票款足額交存其開戶銀行。承兌銀行應在匯票到期日或到期日后的見票當日支付票款。如果出票人于匯票到期日未能足額交存票款的，承兌銀行除憑票向持票人無條件付款外，對出票人尚未支付的匯票金額按照每天萬分之五計收罰息。 第二章 第三節(jié)2022/7/24114 ZHONGJICAIWUKUAIJI 商業(yè)匯票一律記名，可以背書轉(zhuǎn)讓。符合條件的商業(yè)匯票持票人可持未到期的商業(yè)匯票連同貼現(xiàn)憑證向銀行申請貼現(xiàn)，以獲取銀行

49、按規(guī)定扣除利息部分后的金額。 商業(yè)匯票是一種商業(yè)信用形式，使用方便靈活，同城異地均適用，在商品經(jīng)濟社會中得到廣泛的應用。第二章 第三節(jié)2022/7/24115 ZHONGJICAIWUKUAIJI 注： 商業(yè)匯票結(jié)算的賬務處理見本書第3章第2節(jié)應收票據(jù)及第8章第3節(jié)應付票據(jù)的核算。第二章 第三節(jié)2022/7/24116 ZHONGJICAIWUKUAIJI 商業(yè)承兌匯票結(jié)算程序圖第二章 第三節(jié)2022/7/24117 ZHONGJICAIWUKUAIJI 銀行承兌匯票結(jié)算程序圖第二章 第三節(jié)2022/7/24118 ZHONGJICAIWUKUAIJI 5、匯兌結(jié)算方式及其賬務處理 匯兌是匯款

50、人委托銀行將其款項匯給收款人的結(jié)算方式。按其匯出方式分為信匯、電匯兩種，由匯款人選擇使用。單位和個人的各種款項結(jié)算，不分同城或異地均可使用。匯款人和收款人均為個人，需要在匯入銀行支取現(xiàn)金的，應在匯兌憑證上寫明“現(xiàn)金”字樣。 第二章 第三節(jié)2022/7/24119 ZHONGJICAIWUKUAIJI 匯款單位委托銀行辦理匯款時，應向匯出銀行填寫信、電匯憑證，委托銀行辦理結(jié)算。匯出銀行受理匯款單位簽發(fā)的匯兌憑證，應及時向匯入銀行辦理匯款，并向付款單位簽發(fā)匯款回單。 對開立存款賬戶的收款人，匯入銀行應將匯給其的款項直接轉(zhuǎn)入收款人賬戶，并向其發(fā)出收賬通知。第二章 第三節(jié)2022/7/24120 ZH

51、ONGJICAIWUKUAIJI 匯兌結(jié)算程序圖 第二章 第三節(jié)2022/7/24121 ZHONGJICAIWUKUAIJI 匯兌結(jié)算的賬務處理：采用匯兌結(jié)算方式，付款單位匯給外埠采購機構(gòu)或采購人員采購資金或其他款項時，匯款單位應根據(jù)匯款憑單，做會計分錄為：借：其他貨幣資金外埠存款(或有關科目) 貸：銀行存款第二章 第三節(jié)2022/7/24122 ZHONGJICAIWUKUAIJI 當采購員回單位持單據(jù)報銷時，做會計分錄為：借：材料采購(或有關科目) 貸：其他貨幣資金外埠存款采購任務完成多余外埠存款轉(zhuǎn)回企業(yè)開戶銀行時，做會計分錄為：借：銀行存款 貸：其他貨幣資金外埠存款 第二章 第三節(jié)20

52、22/7/24123 ZHONGJICAIWUKUAIJI 收款單位對于匯入的款項，應根據(jù)銀行的收款通知單及有關憑證，做會計分錄為：借：銀行存款 貸：應收賬款(或有關科目)匯款單位所匯款項如用于清理舊欠時，匯款單位應根據(jù)匯款憑單，做會計分錄為：借：應付賬款 貸：銀行存款第二章 第三節(jié)2022/7/24124 ZHONGJICAIWUKUAIJI 6、委托收款結(jié)算方式及其賬務處理 委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項的結(jié)算方式。 委托收款結(jié)算款項的劃回方式，分郵寄和電報兩種，由收款人選用。單位和個人憑已承兌商業(yè)匯票、債券、存單等付款人債務證明辦理款項的結(jié)算，均可以使用委托收款結(jié)算方式。 第二

53、章 第三節(jié)2022/7/24125 ZHONGJICAIWUKUAIJI 委托收款結(jié)算方式在同城、異地均可以使用。 采用委托收款結(jié)算方式，付款的確認期限為三天，付款人可在接到付款通知三日內(nèi)確認并通知銀行是否支付款項，否則視為同意支付款項，銀行將自行將款項劃給收款人。 第二章 第三節(jié)2022/7/24126 ZHONGJICAIWUKUAIJI 如果付款單位要求拒付，應在三天付款期內(nèi)出具全部拒付理由書，連同有關單據(jù)退回銀行，銀行據(jù)以將有關憑證及單證退回收款單位開戶銀行轉(zhuǎn)交收款單位。 委托收款結(jié)算方式只允許全額付款或全部拒絕付款。第二章 第三節(jié)2022/7/24127 ZHONGJICAIWUKU

54、AIJI 委托收款結(jié)算程序圖 第二章 第三節(jié)2022/7/24128 ZHONGJICAIWUKUAIJI 委托收款結(jié)算的賬務處理： 當收款單位辦理委托收款時，應向開戶銀行填寫委托收款憑證，并提供收款依據(jù)，經(jīng)開戶銀行審查后，據(jù)以辦理委托收款，做會計分錄為：借：應收賬款 貸：主營業(yè)務收入(或有關科目)第二章 第三節(jié)2022/7/24129 ZHONGJICAIWUKUAIJI 當收款人收到銀行的收款通知時，做會計分錄為：借：銀行存款 貸：應收賬款(或有關科目)當付款人在收到銀行轉(zhuǎn)來的委托收款憑證后，應在規(guī)定的付款期(三天)內(nèi)付款，做會計分錄為：借：材料采購(或有關科目) 貸：銀行存款第二章 第三

55、節(jié)2022/7/24130 ZHONGJICAIWUKUAIJI 7、托收承付結(jié)算方式及其賬務處理 托收承付是根據(jù)購銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項，由付款人向銀行承認付款的結(jié)算方式。 托收承付結(jié)算款項的劃回方法，分郵寄和電報兩種，由收款人選用。 第二章 第三節(jié)2022/7/24131 ZHONGJICAIWUKUAIJI 使用托收承付結(jié)算方式的收、付款單位，必須是國有企業(yè)、供銷合作社以及經(jīng)營管理較好，并經(jīng)開戶銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)。辦理托收承付結(jié)算的款項，必須是商品交易，以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務供應的款項。 第二章 第三節(jié)2022/7/24132 ZHONGJ

56、ICAIWUKUAIJI 收、付雙方使用托收承付結(jié)算必須簽有符合經(jīng)濟合同法的購銷合同，并在合同上訂明使用托收承付結(jié)算方式。收款人辦理托收，必須具有商品確已發(fā)運的證件。 托收承付結(jié)算每筆的金額起點為1萬元,新華書店系統(tǒng)每筆的金額起點為1千元。 第二章 第三節(jié)2022/7/24133 ZHONGJICAIWUKUAIJI 采用托收承付結(jié)算方式，銷售單位按照經(jīng)濟合同發(fā)貨后，應及時填制“托收承付結(jié)算憑證”，連同發(fā)貨票，運單和代墊費用等單據(jù)，向銀行辦理托收。銀行審查受理后，即將“回單聯(lián)”退還給銷貨單位，一聯(lián)銀行留存，并將其余寄交購貨單位開戶銀行，由購貨單位開戶銀行轉(zhuǎn)交購貨單位。第二章 第三節(jié)2022/7

57、/24134 ZHONGJICAIWUKUAIJI 購貨單位接到開戶銀行轉(zhuǎn)來的承付通知和附件后，應在規(guī)定承付期內(nèi)組織審查和核對。根據(jù)雙方簽定合同，托收承付可分為驗單付款與驗貨付款兩種。 驗單付款是購貨單位根據(jù)經(jīng)濟合同對銀行轉(zhuǎn)來的托收結(jié)算憑證、發(fā)票賬單、發(fā)運證件等憑證進行審查無誤后，即可承付，此承付期規(guī)定為三天。 第二章 第三節(jié)2022/7/24135 ZHONGJICAIWUKUAIJI 驗貨付款是購貨單位待貨物到達企業(yè)，對其進行檢驗與經(jīng)濟合同完全相符后才承認付款，此承付期規(guī)定為十天。購貨單位在承付期內(nèi)，未向銀行表示拒付，銀行即視同承認付款，并在承付期滿的次日將購貨單位的存款劃撥給銷貨單位的開

58、戶銀行。第二章 第三節(jié)2022/7/24136 ZHONGJICAIWUKUAIJI 托收承付結(jié)算程序圖 第二章 第三節(jié)2022/7/24137 ZHONGJICAIWUKUAIJI 托收承付結(jié)算的賬務處理：采用異地托收承付結(jié)算方式，銷貨單位發(fā)出商品委托收款，辦理托收手續(xù)后，根據(jù)銀行退回的托收結(jié)算憑證回單聯(lián)，做會計分錄為：借：應收賬款 貸：主營業(yè)務收入(或有關科目) 第二章 第三節(jié)2022/7/24138 ZHONGJICAIWUKUAIJI 采用異地托收承付結(jié)算方式，購貨單位根據(jù)銀行轉(zhuǎn)來的托收結(jié)算憑證和所附發(fā)票、賬單、運單等憑證支付款項，做會計分錄為： 借：材料采購(或有關科目) 貸：銀行存

59、款第二章 第三節(jié)2022/7/24139 ZHONGJICAIWUKUAIJI 銷貨單位開戶銀行收到購貨單位開戶銀行劃轉(zhuǎn)的貨款后，應立即通知銷貨單位轉(zhuǎn)賬，銷貨單位根據(jù)收款通知，做會計分錄為：借：銀行存款 貸：應收賬款第二章 第三節(jié)2022/7/24140 ZHONGJICAIWUKUAIJI 8、信用卡結(jié)算方式及其賬務處理 信用卡（銀行卡），是指商業(yè)銀行向個人和單位發(fā)行的，憑以向特約單位購物、消費和向銀行存取現(xiàn)金，且具有消費信用的特別載體卡片。信用卡按使用對象分為單位卡和個人卡；按信譽等級分為金卡和普通卡；按是否向發(fā)卡銀行交存?zhèn)溆媒鸱譃橘J記卡、準貸記卡。第二章 第三節(jié)2022/7/24141

60、ZHONGJICAIWUKUAIJI 凡在中國境內(nèi)金融機構(gòu)開立基本存款賬戶的單位可申領單位卡。單位卡可申領若干張。單位卡賬戶的資金一律從基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入，不得交存現(xiàn)金，不得將銷貨收入的款項存入其賬戶。單位卡一律不得支取現(xiàn)金，不得用于10萬元以上的商品交易、勞務供應款項的結(jié)算。持卡人不得出租或轉(zhuǎn)借信用卡。第二章 第三節(jié)2022/7/24142 ZHONGJICAIWUKUAIJI 貸記卡是指發(fā)卡銀行給予持卡人一定的信用額度，持卡人可在信用額度內(nèi)先消費后還款的信用卡。 準貸記卡是指持卡人須先按發(fā)卡銀行要求交存一定金額的備用金，當備用金余額不足支付時，可在發(fā)卡銀行規(guī)定的信用額度內(nèi)透支的信用卡。