物流成本控制的基本方法--彈性預(yù)算法與零基預(yù)算法（ 47頁(yè)）ppt課件

1、第四章 物流本錢控制的根本方法 課題八 彈性預(yù)算法與零基預(yù)算法 教學(xué)目的：經(jīng)過(guò)本課題的學(xué)習(xí)，了解物流本錢控制的概念、內(nèi)容、原那么和根本暢敘，掌握物流本錢控制方法中的彈性預(yù)算法與零基預(yù)算法，了解彈性預(yù)算法的原理、特點(diǎn)，掌握彈性預(yù)算法的編制方法，了解零基預(yù)算法的編制方法，可以運(yùn)用所學(xué)的本錢控制思想全面規(guī)劃物流作業(yè)過(guò)程，正確分析物流作業(yè)中存在的問(wèn)題，以經(jīng)過(guò)切合實(shí)踐的物流本錢控制方法，協(xié)助企業(yè)尋覓存在問(wèn)題的處理途徑，不斷提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。教學(xué)重點(diǎn)：彈性預(yù)算法、零基預(yù)算法教學(xué)難點(diǎn)：彈性預(yù)算法物流本錢預(yù)算一旦運(yùn)作方案程序確認(rèn)了系統(tǒng)修正、績(jī)效目的和方案活動(dòng)之后，下一步就是確定其預(yù)算期費(fèi)用。要得到一個(gè)公正合理

2、的物流本錢預(yù)算有很大的爭(zhēng)議。以獲得運(yùn)作方案目的所需求的資源為目的，預(yù)算程序的起步，通常由做出懇求的經(jīng)理提出。一個(gè)預(yù)算可以用來(lái)支持績(jī)效評(píng)價(jià)，將預(yù)算數(shù)值和周期內(nèi)實(shí)踐數(shù)值相比，或者和過(guò)去曾經(jīng)到達(dá)的實(shí)踐程度對(duì)比，可以反映不同時(shí)間、不同部門或運(yùn)作單位，或?qū)嵺`運(yùn)作的相對(duì)績(jī)效，從而確認(rèn)改良的方向和時(shí)機(jī)。預(yù)算的分類核定的預(yù)算是執(zhí)行物流本錢控制規(guī)劃的根底。物流本錢規(guī)劃控制中，常見(jiàn)的預(yù)算根本類型有4種，即固定預(yù)算、彈性預(yù)算、零程度和資本預(yù)算。前面三種類型用來(lái)控制直接費(fèi)用的，而最后一種類型，那么主要在對(duì)物流系統(tǒng)設(shè)計(jì)作重要調(diào)整時(shí)運(yùn)用，比如在資金方面對(duì)設(shè)計(jì)、設(shè)備、或信息技術(shù)的運(yùn)用等做出的支持。一、彈性預(yù)算彈性預(yù)算是為了

3、順應(yīng)運(yùn)作期內(nèi)非預(yù)期的運(yùn)作量的增減變動(dòng)而提供的一種方法。通常彈性預(yù)算使建立在規(guī)范本錢的根底上的?！耙?guī)范本錢通常被定義為一個(gè)期望的規(guī)范，典型的物流規(guī)范本錢目的包括每小時(shí)的裝箱數(shù)、每次訂貨的貨品數(shù)、每公里運(yùn)輸?shù)谋惧X等。彈性預(yù)算的特點(diǎn)： 1、可以隨時(shí)根據(jù)業(yè)務(wù)量進(jìn)展調(diào)整，具有伸縮性。2、彈性預(yù)算的編制以本錢可以劃分為固定本錢和可變本錢為前提。彈性預(yù)算的程序：1、業(yè)務(wù)量計(jì)量單位的選取-代表性、直觀性原那么；2、業(yè)務(wù)量變動(dòng)范圍確實(shí)定 3、選擇彈性預(yù)算的表達(dá)方式：列表法、公式法案例：某倉(cāng)儲(chǔ)部門估計(jì)下一個(gè)季度的入庫(kù)貨量為6000件，允許貨量在80%到120%之間變動(dòng)，要求做出該倉(cāng)儲(chǔ)部門的彈性預(yù)算表和預(yù)算公式二、

4、零基預(yù)算預(yù)算支出以零為起點(diǎn)，從根本上思索它們的必要性及其數(shù)值的多少。零基預(yù)算的步驟： 1、做出方案期內(nèi)的義務(wù)和目的，包括方案期內(nèi)的開(kāi)支工程、詳細(xì)數(shù)據(jù)等 2、分列出不同支出工程的重要性程度 3、根據(jù)不同工程的重要性程度分配資金，落實(shí)預(yù)算，重要的工程預(yù)算多一些。 第二節(jié) 目的本錢法什么是物流目的本錢？ 物流目的本錢指根據(jù)估計(jì)可以實(shí)現(xiàn)的物流營(yíng)業(yè)收入扣除目的利潤(rùn)計(jì)算出來(lái)的本錢。它是目的管理思想在本錢管理任務(wù)中運(yùn)用的產(chǎn)物。一倒扣法：根據(jù)市場(chǎng)調(diào)研結(jié)果確定顧客可以接受的單位價(jià)錢，扣除企業(yè)預(yù)期到達(dá)的單位產(chǎn)品利潤(rùn)、國(guó)家規(guī)定的稅金、估計(jì)單位產(chǎn)品流通期間的費(fèi)用，最后得出單位產(chǎn)品的目的本錢。二比價(jià)預(yù)算法：將新產(chǎn)品和曾

5、經(jīng)消費(fèi)過(guò)的功能相近的老產(chǎn)品進(jìn)展對(duì)比，老產(chǎn)品上面有的零件按照老產(chǎn)品的零件價(jià)錢計(jì)算，新產(chǎn)品與老產(chǎn)品不同的零件按照新的資料耗費(fèi)定額、工時(shí)定額、費(fèi)用規(guī)范等加以估價(jià)測(cè)定。設(shè)用于對(duì)老產(chǎn)品進(jìn)展技術(shù)改造時(shí)目的本錢確實(shí)定。案例：三本、量、利分析法：在利潤(rùn)目的、固定本錢目的、銷量目的既定的前提下，對(duì)單位變動(dòng)本錢目的進(jìn)展計(jì)算。利潤(rùn)=單位售價(jià)銷售量單位變動(dòng)本錢銷售量固定本錢目的單位變動(dòng)本錢=單位售價(jià)利潤(rùn)固定本錢/估計(jì)銷售量四功能本錢分析法價(jià)值工程又稱為價(jià)值分析是一門新興的管理技術(shù)，是降低本錢提高經(jīng)濟(jì)效益的有效方法。它40年代來(lái)源于美國(guó)，麥爾斯是價(jià)值工程的開(kāi)創(chuàng)人。1961年美國(guó)價(jià)值工程協(xié)會(huì)成立時(shí)他中選為該協(xié)會(huì)第一會(huì)長(zhǎng)。

6、在二戰(zhàn)之后，由于原資料供應(yīng)短缺，采購(gòu)任務(wù)經(jīng)常碰到難題。經(jīng)過(guò)實(shí)踐任務(wù)中孜孜不倦地探求，麥爾斯發(fā)現(xiàn)有一些相對(duì)不太短缺的資料可以很好地替代短缺資料的功能。后來(lái)，麥爾斯逐漸總結(jié)出一套處理采購(gòu)問(wèn)題行之有效的方法，并且并且把這種方法的思想及運(yùn)用推行到其他領(lǐng)域，例如，將技術(shù)與經(jīng)濟(jì)價(jià)值結(jié)合起來(lái)研討消費(fèi)和管理的其他問(wèn)題，這就是早期的價(jià)值工程。1955年這一方法傳入日本后與全面質(zhì)量管理相結(jié)合，得到進(jìn)一步發(fā)揚(yáng)光大，成為一套更加成熟的價(jià)值分析方法。麥爾斯發(fā)表的 專著使價(jià)值工程很快在世界范圍內(nèi)產(chǎn)生宏大影響。對(duì)于上述價(jià)值工程的概念，可作以下幾個(gè)方面的了解：(1)價(jià)值工程的對(duì)象。凡是為獲得某種功能而發(fā)生費(fèi)用的事物，都可作為

7、價(jià)值工程的對(duì)象予以研討。比如產(chǎn)品、工藝、工程和效力以及它們的組成部分等。(2)價(jià)值工程的目的。它的目的是以對(duì)象的最低壽命周期本錢，實(shí)現(xiàn)運(yùn)用者所需求的功能，而獲取最正確的綜合效益。為此，還要了解以下概念：功能：它是產(chǎn)品滿足用戶某種需求的屬性。比如，手表可以使佩帶者計(jì)量時(shí)間，計(jì)時(shí)就是手表的功能。壽命周期本錢。它是指從對(duì)象的研討、構(gòu)成到退出運(yùn)用所需的全部費(fèi)用。壽命周期本錢包括產(chǎn)品的消費(fèi)本錢和運(yùn)用本錢?？捎霉奖硎救缦拢篊=C1+C2式中C-壽命周期本錢；C1-消費(fèi)本錢；C2-運(yùn)用本錢消費(fèi)本錢隨產(chǎn)品功能或質(zhì)量的提高而添加，產(chǎn)品的運(yùn)用本錢隨產(chǎn)品功能或質(zhì)量的提高而減少。價(jià)值=功能/本錢，即性價(jià)比。提高價(jià)值

8、的根本途徑有5種，即：1提高功能，降低本錢，大幅度提高價(jià)值；2功能不變，降低本錢，提高價(jià)值；3功能有所提高，本錢不變，提高價(jià)值；4功能略有下降，本錢大幅度降 低，提高價(jià)值；5提高功能，適當(dāng)提高本錢，大幅度提高功能，從而提高價(jià)值。價(jià)值分析法在產(chǎn)品本錢預(yù)算中的運(yùn)用新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)任務(wù)對(duì)產(chǎn)品制造本錢的影響作用越來(lái)越大，特別象汽車這種前期投入大，資本和技術(shù)雙密集型的產(chǎn)業(yè)更是如此。傳統(tǒng)的本錢管理只注重產(chǎn)品消費(fèi)過(guò)程的本錢控制，忽視投產(chǎn)前的產(chǎn)品開(kāi)發(fā)和設(shè)計(jì)的本錢管理。產(chǎn)品投產(chǎn)后，降低本錢各種作業(yè)耗費(fèi)，提高消費(fèi)效率當(dāng)然是降低本錢的一條途徑，但假設(shè)產(chǎn)品本身設(shè)計(jì)不合理，存在過(guò)剩功能，呵斥先天的本錢缺陷，產(chǎn)品一旦投產(chǎn)，降低

9、本錢的潛力就不大了。經(jīng)過(guò)下面的產(chǎn)品價(jià)值工程分析，我們不僅要分析產(chǎn)品整體的價(jià)值，還要對(duì)產(chǎn)品實(shí)施構(gòu)造細(xì)分，從每個(gè)零部件中發(fā)掘降低本錢、提高價(jià)值的潛力，構(gòu)成產(chǎn)品價(jià)值工程分析的樹(shù)形支狀網(wǎng)絡(luò)。在產(chǎn)品的制造本錢中，直接資料的比重最高，往往會(huì)超越50%。另外經(jīng)過(guò)研討我們發(fā)現(xiàn)隨著產(chǎn)品技術(shù)含量的提高和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的猛烈化，產(chǎn)品資料比率和工費(fèi)比率在不斷提高。 1、功能確實(shí)定-功能評(píng)價(jià)系數(shù) 功能評(píng)價(jià)系數(shù)=某零件的功能分?jǐn)?shù)/全部零件的功 能分?jǐn)?shù)之和這個(gè)零件起什么作用；為什么需求這個(gè)功能；能否有簡(jiǎn)便方法實(shí)現(xiàn)這項(xiàng)功能；這些零件的功能能否必要，有無(wú)過(guò)剩功能；能否采用規(guī)范化零件。2、本錢系數(shù)=某零件本錢/全部零件的總本錢3、價(jià)值

10、系數(shù)=功能評(píng)價(jià)系數(shù)/本錢系數(shù)-零件的價(jià)值能否同其本錢成相應(yīng)比例4、該零件的目的本錢=該產(chǎn)品的目的本錢功能評(píng)價(jià)系數(shù)5、確定產(chǎn)品零件本錢的升降程度6、擬定降低本錢的措施-能否用本錢更低的資料替代；能否用更新的工藝方法。第三節(jié) 責(zé)任本錢法責(zé)任本錢：責(zé)任本錢是以詳細(xì)的責(zé)任單位為對(duì)象，以其承當(dāng)?shù)呢?zé)任為范圍所歸集的本錢，也就是特定責(zé)任中心的全部可控本錢。責(zé)任單位：在本錢管理上需求、責(zé)任可以分清、其本錢管理業(yè)績(jī)可以單獨(dú)考核的單位都可以劃分為責(zé)任單位。責(zé)任單位能對(duì)責(zé)任本錢進(jìn)展預(yù)測(cè)、計(jì)量和控制。 按照責(zé)任單位之間的關(guān)系，可以分為橫向和縱向責(zé)任單位。一、意義推行責(zé)任本錢給企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益起到了積極作用： 1建立健

11、全了全面經(jīng)濟(jì)核算體系，一致了核算方式。實(shí)行了責(zé)任本錢法后，就抑制了核算因?qū)哟尾煌鴺?gòu)成的“兩張皮問(wèn)題。 2完善了企業(yè)內(nèi)部運(yùn)營(yíng)機(jī)制，促進(jìn)了各項(xiàng)根底管理的加強(qiáng)。推行責(zé)任本錢以后，可及時(shí)準(zhǔn)確地反映出全廠資金運(yùn)動(dòng)及分布情況和消費(fèi)耗費(fèi)責(zé)任分布情況，透視出各消費(fèi)運(yùn)營(yíng)環(huán)節(jié)中出現(xiàn)的情況和問(wèn)題，為企業(yè)指點(diǎn)決策提供了必要的信息和數(shù)據(jù)。同時(shí)還相應(yīng)加強(qiáng)了定額、計(jì)量財(cái)富物資管理和原始統(tǒng)計(jì)記錄等根底任務(wù)。 3深化了企業(yè)內(nèi)部承包經(jīng)濟(jì)責(zé)任制。既為承包經(jīng)濟(jì)責(zé)任制提供了可靠的各類收據(jù)。又為運(yùn)營(yíng)者提供了必要的經(jīng)濟(jì)手段。使部門責(zé)任、效益核算、利益兌現(xiàn)和管理活動(dòng)有機(jī)結(jié)合起來(lái)，促進(jìn)了責(zé)權(quán)益一致。 4實(shí)現(xiàn)了企業(yè)資金本錢的過(guò)程控制，較大程度

12、地改動(dòng)了過(guò)去事后算帳的情況，有力地促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)效益的提高。 責(zé)任本錢的計(jì)算 1、直接計(jì)算法 :把該單位每一筆本錢逐一相加 2、間接計(jì)算法： 某責(zé)任單位本錢=該責(zé)任單位發(fā)生的全部本錢 該單位不可控本錢其他單位轉(zhuǎn)來(lái)的責(zé)任本錢屬耗費(fèi)量變化范圍的劃歸直接從事消費(fèi)勞動(dòng)的分廠、車間；屬單位價(jià)值變化范圍的劃歸有關(guān)供應(yīng)、技術(shù)部門或廠部負(fù)擔(dān)。另外，在對(duì)固定費(fèi)用劃分責(zé)任歸屬時(shí)，按資產(chǎn)的運(yùn)用權(quán)和分布形狀確定責(zé)任單位，再確定本錢責(zé)任責(zé)任本錢考核的根據(jù)-業(yè)績(jī)報(bào)告，內(nèi)容包括：1、責(zé)任預(yù)算數(shù)2、實(shí)踐本錢支出3、預(yù)算和實(shí)踐的差別第四節(jié) 本錢差別計(jì)算和分析本錢差別的含義：預(yù)算本錢規(guī)范本錢和實(shí)踐本錢之間的差別。分為不利差別和有利差

13、別。意義：經(jīng)過(guò)本錢差別的計(jì)算，對(duì)差別的緣由進(jìn)展要素分析，及時(shí)采取相應(yīng)措施加以控制。本錢差別由價(jià)錢差別和數(shù)量差別組成本錢差別的根本原理：價(jià)錢差別=實(shí)踐價(jià)錢實(shí)踐數(shù)量規(guī)范價(jià)錢實(shí)踐數(shù)量數(shù)量差別=規(guī)范價(jià)錢實(shí)踐數(shù)量規(guī)范價(jià)錢規(guī)范數(shù)量本錢差別的計(jì)算直接資料本錢差別 的計(jì)算1價(jià)錢差別：實(shí)踐耗用資料按實(shí)踐采購(gòu)價(jià)錢計(jì)算與按規(guī)范價(jià)錢計(jì)算之間的本錢差額。 2數(shù)量差別：按規(guī)范價(jià)錢計(jì)算的的資料實(shí)踐耗用數(shù)量與規(guī)范耗用數(shù)量之間的本錢差額例：某廠某產(chǎn)品的資料耗用定額為10公斤，每公斤規(guī)范價(jià)錢為1元，資料規(guī)范本錢為10元101。如本月投入消費(fèi)120臺(tái)，實(shí)踐耗費(fèi)資料1250公斤，實(shí)踐單位為每公斤1.10元。請(qǐng)計(jì)算出價(jià)錢差別和數(shù)量差別

14、并列表表示。資料數(shù)量差別=120101-1，2501=-50元資料價(jià)錢差別=1，2501-1，2501.10=-125元工資本錢差別。工資本錢差別包括人工效能差別和工資率差別兩部分。人工效能差別和工資差別的計(jì)算公式如下：人工效能差別規(guī)范工時(shí)規(guī)范工資率實(shí)踐工時(shí)規(guī)范工資率工資率差別 實(shí)踐工時(shí)實(shí)踐工資率 實(shí)踐工時(shí)規(guī)范工資率計(jì)算結(jié)果，正數(shù)為超支，負(fù)數(shù)為節(jié)約。例如：上述產(chǎn)品的直接人工規(guī)范工時(shí)為每臺(tái)8小時(shí)，每小時(shí)規(guī)范工資率為0.5元，直接人工的規(guī)范本錢為4元80.5。如消費(fèi)120臺(tái)共耗用900工時(shí)，實(shí)踐工資率為0.6元，那么請(qǐng)計(jì)算差別人工效能差別= 9000.5 - 12080.5 =-30元節(jié)約工資率差

15、別=9000.6 - 9000.5 =90元超支變動(dòng)制造費(fèi)用：包括變動(dòng)制造費(fèi)用效能差別和變動(dòng)制造費(fèi)用耗用差別兩部分。變動(dòng)制造費(fèi)用效能差別實(shí)踐工時(shí)規(guī)范費(fèi)用分配率規(guī)范工時(shí)規(guī)范費(fèi)用分配率變動(dòng)制造費(fèi)用耗用差別實(shí)踐工時(shí)*實(shí)踐費(fèi)用分配率實(shí)踐工時(shí)*規(guī)范費(fèi)用分配率計(jì)算結(jié)果，負(fù)數(shù)為節(jié)約，正數(shù)為超支。例如：上述產(chǎn)品的變動(dòng)制造費(fèi)用的方案單位本錢，其規(guī)范工時(shí)為8小時(shí)，規(guī)范費(fèi)用分配率為0.25元，那么規(guī)范本錢為2元80.25。照實(shí)踐產(chǎn)量120臺(tái)的實(shí)踐耗用為900小時(shí)，實(shí)踐費(fèi)用分配率為0.2元，那么請(qǐng)計(jì)算差別變動(dòng)制造費(fèi)用效能差別 (900*0.25) 120*8*0.25=-15元節(jié)約 變動(dòng)制造費(fèi)用耗用差別 (900*0

16、.20) 900*0.25=- 45元節(jié)約把以上各個(gè)計(jì)算結(jié)果加以匯總，請(qǐng)畫出本錢差別表。本錢差別的分析直接資料價(jià)錢差別發(fā)生的緣由很多，如市場(chǎng)價(jià)錢的變動(dòng)、資料采購(gòu)來(lái)源的變動(dòng)、訂貨批量的大小、運(yùn)輸方式與途徑不同、數(shù)量折扣、緊急訂貨等，任何一項(xiàng)脫離制定規(guī)范本錢時(shí)的預(yù)定要求，都將構(gòu)成價(jià)錢差別。因此對(duì)直接資料價(jià)錢差別的構(gòu)成和責(zé)任，該當(dāng)根據(jù)詳細(xì)情況作詳細(xì)的分析，有的屬于外部緣由，有的那么屬于企業(yè)本身的責(zé)任。凡屬采購(gòu)任務(wù)所引起的差別應(yīng)由采購(gòu)部門擔(dān)任，如緊急訂貨，那么應(yīng)由消費(fèi)部門擔(dān)任。只需明確緣由，分清責(zé)任才干發(fā)揚(yáng)價(jià)錢差別計(jì)算分析應(yīng)有的作用。影響直接資料數(shù)量差別的要素也是多方面的，如技術(shù)革新、綜合利用、修舊利廢、改良配方、合理下料等，都是降低資料用途徑；而廢品損失、大材小用、優(yōu)材劣用等，那么是資料耗費(fèi)的重要緣由。直接資料數(shù)量差別通常是在消費(fèi)過(guò)程中構(gòu)成的，普通應(yīng)由消費(fèi)部門擔(dān)任。但有時(shí)也能夠由采購(gòu)任務(wù)所引起，如購(gòu)進(jìn)了質(zhì)量較差的資料引起耗用量的添加，由此構(gòu)成的不利差別應(yīng)由采