審計(jì)程序講解課件

1、審計(jì)程序講解2022/7/24審計(jì)程序講解科目重點(diǎn)審計(jì)程序講解2010年9月13日審計(jì)程序講解審計(jì)工作的總體思路：由總體到明細(xì)：從主表到明細(xì)表由淺入深：從明細(xì)表的變動(dòng)情況到導(dǎo)致變動(dòng)的具體原因分析審計(jì)程序講解審計(jì)程序的共性：確定每一科目的審計(jì)范圍，滿(mǎn)足存在、完整性、權(quán)利和義務(wù)的認(rèn)定要求確定金額是否準(zhǔn)確，滿(mǎn)足計(jì)價(jià)和分?jǐn)?、列?bào)的認(rèn)定要求審計(jì)程序講解科目分類(lèi)從審計(jì)程序的共性出發(fā)，將主要科目分為五大類(lèi)：一、實(shí)物資產(chǎn)類(lèi)，包括貨幣資金、應(yīng)收票據(jù) 、應(yīng)付票據(jù)、存貨、固定資產(chǎn)、在建工程 、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、無(wú)形資產(chǎn)。二、往來(lái)款類(lèi)，包括應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款。三、借款類(lèi)，包括短

2、期借款、長(zhǎng)期借款。四、資產(chǎn)負(fù)債表其他科目，包括應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)五、損益類(lèi)，包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入成本、其他業(yè)務(wù)收入成本、期間費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外收支審計(jì)程序講解一、實(shí)物資產(chǎn)類(lèi)總述序號(hào)執(zhí)行程序涉及主要認(rèn)定總結(jié)與歸納1實(shí)物盤(pán)點(diǎn)存在、完整性、權(quán)益和義務(wù)1-7側(cè)重在于資產(chǎn)是否存在？是否完整？是否歸被審計(jì)單位所有？用于確定資產(chǎn)的范圍。2盤(pán)點(diǎn)順推/倒推存在、完整性、權(quán)益和義務(wù)3函證存在、權(quán)利和義務(wù)4檢查重要原始資料存在、完整性、權(quán)益和義務(wù)、計(jì)價(jià)和分?jǐn)?索取重要的權(quán)屬證明權(quán)利和義務(wù)6檢查資產(chǎn)處置批復(fù)存在、完整性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)?截止測(cè)試存在、完整性8測(cè)算存在、完整性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)?-9側(cè)重于審計(jì)范圍內(nèi)資產(chǎn)的金額是否準(zhǔn)確9

3、減值測(cè)試、判斷計(jì)價(jià)和分?jǐn)倢?shí)物資產(chǎn)類(lèi)主要的審計(jì)程序如下：審計(jì)程序講解一、實(shí)物資產(chǎn)類(lèi)程序1、實(shí)物盤(pán)點(diǎn)序號(hào)執(zhí)行程序內(nèi)容重點(diǎn)關(guān)注問(wèn)題1現(xiàn)金、定期存單等盤(pán)點(diǎn)1、關(guān)注是否存在殘次冷背的情況，是否存在閑置不用的情況；2、進(jìn)行雙向盤(pán)點(diǎn)，即從實(shí)物到賬、從賬到實(shí)物；3、關(guān)注實(shí)物的所有權(quán)情況，是否存在賬外資產(chǎn)，賬內(nèi)資產(chǎn)的所有權(quán)是否已經(jīng)轉(zhuǎn)移；4、盤(pán)點(diǎn)表要經(jīng)雙方簽字；5、盤(pán)點(diǎn)截止日到盤(pán)點(diǎn)日之間的出入庫(kù)倒軋；倒軋一定要取得原始的出入庫(kù)單據(jù)和臺(tái)賬記錄，檢查實(shí)物規(guī)格、名稱(chēng)、數(shù)量等是否正確，出入庫(kù)單是否經(jīng)簽字。2應(yīng)收票據(jù)盤(pán)點(diǎn)3存貨盤(pán)點(diǎn)4固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)5在建工程盤(pán)點(diǎn)審計(jì)程序講解一、實(shí)物資產(chǎn)類(lèi)程序2、盤(pán)點(diǎn)順推/倒推序號(hào)執(zhí)行程序內(nèi)容重

4、點(diǎn)關(guān)注問(wèn)題1將盤(pán)點(diǎn)截止日的盤(pán)點(diǎn)結(jié)果順推/倒推至審計(jì)截止日。1、現(xiàn)金、應(yīng)收票據(jù)的盤(pán)點(diǎn)結(jié)果要全部推算；2、存貨種類(lèi)較少的企業(yè)應(yīng)全部推算，種類(lèi)較多的企業(yè)，如商貿(mào)企業(yè)應(yīng)選擇期末結(jié)存量較大，單價(jià)較高的重要存貨品種進(jìn)行順倒推；3、兩個(gè)截止期間內(nèi)新增的重要的固定資產(chǎn)應(yīng)執(zhí)行補(bǔ)充盤(pán)點(diǎn)程序；非重要固定資產(chǎn)可通過(guò)抽查合同、發(fā)票、入庫(kù)驗(yàn)收單等程序驗(yàn)證真實(shí)性。審計(jì)程序講解一、實(shí)物資產(chǎn)類(lèi)程序3、函證序號(hào)執(zhí)行程序內(nèi)容重點(diǎn)關(guān)注問(wèn)題1貨幣資金：銀行詢(xún)證函1、要由會(huì)計(jì)師親自完成該程序，且必須要取得函證原件；2、結(jié)合銀行存款、其他貨幣資金、借款三個(gè)科目一并完成函證程序2存貨：代儲(chǔ)存貨詢(xún)證函1、要由會(huì)計(jì)師親自完成該程序，且必須要取得

5、函證原件；2、針對(duì)代儲(chǔ)情況要取得代儲(chǔ)協(xié)議等相關(guān)文件3在建工程：大額供應(yīng)商往來(lái)款余額函證與往來(lái)款函證類(lèi)似，針對(duì)重要的基建安裝供應(yīng)商寄發(fā)函證，判斷工程款余額的存在、完整性審計(jì)程序講解一、實(shí)物資產(chǎn)類(lèi)程序4、檢查重要原始資料序號(hào)科目重點(diǎn)檢查內(nèi)容需重點(diǎn)關(guān)注問(wèn)題1銀行存款檢查銀行存款對(duì)賬單、余額調(diào)節(jié)表、定期存單等1、截止期的銀行對(duì)賬單、余額調(diào)節(jié)表要留復(fù)印件；2、大額未達(dá)賬項(xiàng)要落實(shí)款項(xiàng)性質(zhì)，企業(yè)已入賬銀行未入賬的，檢查企業(yè)入賬記錄并索取下一期的銀行對(duì)賬單查看是否銀行已處理；企業(yè)未入賬銀行已入賬的，檢查企業(yè)期后入賬記錄。2存貨檢查大額采購(gòu)合同、與生產(chǎn)制造相關(guān)的費(fèi)用性質(zhì)合同、存貨出入庫(kù)單據(jù)等出入庫(kù)單據(jù)的審批手續(xù)

6、是否齊備；單據(jù)數(shù)量與系統(tǒng)數(shù)量是否核對(duì)一致。3固定資產(chǎn)檢查大額固定資產(chǎn)購(gòu)置合同、入庫(kù)驗(yàn)收單、發(fā)票、卡片登記情況1、重要的購(gòu)置合同要留復(fù)印件；2、檢查驗(yàn)收單日期與入賬期間是否一致，進(jìn)而影響計(jì)提折舊的真實(shí)、完整性3、關(guān)注相關(guān)稅費(fèi)是否已記入資產(chǎn)成本審計(jì)程序講解一、實(shí)物資產(chǎn)類(lèi)程序4、檢查重要原始資料（續(xù)）序號(hào)科目重點(diǎn)檢查內(nèi)容需重點(diǎn)關(guān)注問(wèn)題4在建工程檢查工程立項(xiàng)批復(fù)文件、工程預(yù)算、大額建造安裝合同、發(fā)票、重要工程的監(jiān)理報(bào)告、工程竣工決算報(bào)告、付款審批單據(jù)1、關(guān)注工程立項(xiàng)的合法性；2、根據(jù)監(jiān)理報(bào)告的完工進(jìn)度判斷固定資產(chǎn)驗(yàn)收單的日期是否合理，是否存在轉(zhuǎn)固不及時(shí)的情況5長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、無(wú)形資產(chǎn)檢查重要的合同、發(fā)票

7、、付款記錄關(guān)注相關(guān)稅費(fèi)是否已記入資產(chǎn)成本6應(yīng)付票據(jù)檢查與每張應(yīng)付票據(jù)所對(duì)應(yīng)的購(gòu)銷(xiāo)合同、銀行承兌協(xié)議關(guān)注銀行承兌保證金的規(guī)定，測(cè)算應(yīng)支付的保證金與其他貨幣資金中的保證金金額是否一致審計(jì)程序講解一、實(shí)物資產(chǎn)類(lèi)程序5、6、7程序序號(hào)執(zhí)行程序執(zhí)行程序內(nèi)容需重點(diǎn)關(guān)注問(wèn)題5索取重要的權(quán)屬證明取得重要的房產(chǎn)證、土地證、專(zhuān)利證書(shū)、車(chē)輛行駛證等文件一定要核對(duì)權(quán)屬證明原件，檢查是否有抵押、擔(dān)保記錄6檢查資產(chǎn)處置批復(fù)取得資產(chǎn)處置的批復(fù)、處置資產(chǎn)清單，檢查處置資產(chǎn)的賬務(wù)處理是否正確與營(yíng)業(yè)外收入、營(yíng)業(yè)外支出相關(guān)數(shù)據(jù)勾稽核對(duì)，關(guān)注處置中稅費(fèi)的處理7截止測(cè)試重點(diǎn)針對(duì)貨幣資金、存貨，要執(zhí)行截止測(cè)試進(jìn)行雙向測(cè)試：1、貨幣資金從

8、支票根（電匯信匯單）到入賬記錄、從入賬記錄到支票根（電匯信匯單）2、存貨：從出入庫(kù)單到入賬記錄、從入賬記錄到出入庫(kù)單審計(jì)程序講解一、實(shí)物資產(chǎn)類(lèi)程序8、測(cè)算序號(hào)科目主要測(cè)算內(nèi)容需重點(diǎn)關(guān)注問(wèn)題1貨幣資金測(cè)算定期存款、定期存單利息；外幣存款的匯兌損益2應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)息的合理性貼現(xiàn)情況較多的企業(yè)，一般很難測(cè)算貼現(xiàn)息，但應(yīng)分析比較兩年度貼現(xiàn)票據(jù)的票面金額和貼現(xiàn)息，結(jié)合年度間貼現(xiàn)利率的變動(dòng)趨勢(shì)，判斷兩年度貼現(xiàn)息變動(dòng)的合理性。3應(yīng)付票據(jù)測(cè)算應(yīng)支付的保證金與其他貨幣資金中的保證金金額是否一致若存在無(wú)理由的較大差異，則應(yīng)對(duì)應(yīng)付票據(jù)的真實(shí)性、完整性提出質(zhì)疑4存貨計(jì)價(jià)測(cè)試選取重要品種進(jìn)行計(jì)價(jià)測(cè)試審計(jì)程序講解一、實(shí)物資

9、產(chǎn)類(lèi)程序8、測(cè)算（續(xù)）序號(hào)科目主要測(cè)算內(nèi)容需重點(diǎn)關(guān)注問(wèn)題5固定資產(chǎn)測(cè)算累計(jì)折舊的計(jì)提是否正確當(dāng)存在轉(zhuǎn)固不及時(shí)或資產(chǎn)入賬價(jià)值存在問(wèn)題的情況，應(yīng)考慮其對(duì)當(dāng)期折舊及累計(jì)折舊的影響。6在建工程資本化利息測(cè)算關(guān)注資本化利息的起止時(shí)點(diǎn)7長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、無(wú)形資產(chǎn)測(cè)算攤銷(xiāo)金額是否正確當(dāng)存在資產(chǎn)入賬價(jià)值存在問(wèn)題的情況，應(yīng)考慮其對(duì)當(dāng)期攤銷(xiāo)額及累計(jì)攤銷(xiāo)額的影響審計(jì)程序講解一、實(shí)物資產(chǎn)類(lèi)程序9、減值測(cè)試、判斷序號(hào)科目主要判斷方法需重點(diǎn)關(guān)注問(wèn)題1存貨根據(jù)期后采購(gòu)價(jià)格、銷(xiāo)售價(jià)格判斷是否存在減值情況庫(kù)存商品減值測(cè)試要考慮銷(xiāo)售稅費(fèi)的影響2固定資產(chǎn)、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)結(jié)合盤(pán)點(diǎn)過(guò)程中的殘次冷背情況進(jìn)行判斷固定資產(chǎn)等計(jì)提的減值準(zhǔn)備不

10、可轉(zhuǎn)回，計(jì)提減值需有充分證據(jù)審計(jì)程序講解二、往來(lái)款類(lèi)總述往來(lái)款類(lèi)主要審計(jì)程序如下：序號(hào)執(zhí)行程序涉及主要認(rèn)定總結(jié)與歸納1了解款項(xiàng)性質(zhì)存在、完整性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)偪傮w把握2周轉(zhuǎn)率計(jì)算3函證存在、完整性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)偱袛鄬徲?jì)資產(chǎn)的范圍是否存在？是否完整？是否為被審計(jì)單位的債權(quán)或債務(wù)？4截止測(cè)試存在、完整性5賬齡復(fù)核計(jì)價(jià)和分?jǐn)偨痤~是否準(zhǔn)確6壞賬計(jì)提與核銷(xiāo)計(jì)價(jià)和分?jǐn)?關(guān)聯(lián)方統(tǒng)計(jì)關(guān)聯(lián)往來(lái)與交易審計(jì)程序講解二、往來(lái)款類(lèi)程序1、2程序序號(hào)執(zhí)行程序執(zhí)行程序內(nèi)容需重點(diǎn)關(guān)注問(wèn)題1了解款項(xiàng)性質(zhì)根據(jù)往來(lái)款明細(xì)表，對(duì)發(fā)生額較大或余額較大的明細(xì)項(xiàng)目逐一了解款項(xiàng)性質(zhì)。1、應(yīng)收（付）款、預(yù)收（付）款要區(qū)分經(jīng)營(yíng)性和非經(jīng)營(yíng)性款項(xiàng)，可重分

11、類(lèi)至其他應(yīng)收（付）款或在建工程等科目。2、其他應(yīng)收（付）款：對(duì)性質(zhì)特殊的明細(xì)要索取相關(guān)合同、發(fā)票，判斷業(yè)務(wù)發(fā)生的合理性。2周轉(zhuǎn)率計(jì)算應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款應(yīng)結(jié)合收入、成本科目，計(jì)算分析周轉(zhuǎn)率的波動(dòng)是否合理。審計(jì)程序講解二、往來(lái)款類(lèi)程序3、4程序序號(hào)執(zhí)行程序需重點(diǎn)關(guān)注問(wèn)題3函證1、要由會(huì)計(jì)師親自完成該程序，且必須要取得函證原件；2、在現(xiàn)場(chǎng)對(duì)所有選定的樣本都提前進(jìn)行函證替代，以避免事后現(xiàn)補(bǔ)所造成的麻煩。3、函證替代可用兩種方式完成：（1）抽憑方式：根據(jù)樣本的余額，從后至前選取足夠金額的入賬記錄，逐一進(jìn)行抽憑檢查，重點(diǎn)關(guān)注大額的合同、發(fā)票等原始資料；（2）期后收、付款：通過(guò)抽取足夠金額的期后收、付款，判

12、斷審計(jì)截止日掛賬余額的存在、完整性。4、關(guān)注回函差異，在底稿中要進(jìn)行說(shuō)明。4截止測(cè)試1、在審計(jì)截止日前后，分別抽取入賬記錄、原始單據(jù)，檢查入賬期間與業(yè)務(wù)發(fā)生期間是否一致；2、關(guān)注費(fèi)用掛賬情況。審計(jì)程序講解二、往來(lái)款類(lèi)程序5、6程序序號(hào)執(zhí)行程序執(zhí)行程序內(nèi)容需重點(diǎn)關(guān)注問(wèn)題5賬齡復(fù)核劃分、復(fù)核審計(jì)截止時(shí)點(diǎn)往來(lái)款的賬齡。要按明細(xì)項(xiàng)目逐一復(fù)核6壞賬計(jì)提與核銷(xiāo)應(yīng)收款項(xiàng)的壞賬計(jì)提與核銷(xiāo)1、賬齡較長(zhǎng)的預(yù)付賬款中是否存在性質(zhì)已不符合預(yù)付賬款的內(nèi)容，應(yīng)考慮重分類(lèi)至其他應(yīng)收款，并計(jì)提壞賬準(zhǔn)備；2、根據(jù)企業(yè)的壞賬政策，考慮關(guān)聯(lián)方是否計(jì)提壞賬準(zhǔn)備；3、根據(jù)審定的余額和賬齡重新測(cè)算應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備；4、按個(gè)別認(rèn)定法計(jì)提壞

13、賬，以及壞賬核銷(xiāo)應(yīng)取得管理當(dāng)局的特別批復(fù)及清單。審計(jì)程序講解二、往來(lái)款類(lèi)程序7、關(guān)聯(lián)方統(tǒng)計(jì)序號(hào)執(zhí)行程序內(nèi)容重點(diǎn)關(guān)注問(wèn)題7統(tǒng)計(jì)關(guān)聯(lián)往來(lái)余額和關(guān)聯(lián)交易發(fā)生額1、關(guān)注關(guān)聯(lián)交易，涉及的主要內(nèi)容包括關(guān)聯(lián)銷(xiāo)售、關(guān)聯(lián)采購(gòu)、關(guān)聯(lián)租賃等；2、對(duì)比關(guān)聯(lián)交易與非關(guān)聯(lián)交易的采購(gòu)、銷(xiāo)售價(jià)格，租賃收入、支出與資產(chǎn)計(jì)提折舊的合理性，判斷交易是否公允。審計(jì)程序講解三、借款類(lèi)總述借款款類(lèi)主要審計(jì)程序如下：序號(hào)執(zhí)行程序涉及主要認(rèn)定總結(jié)與歸納1索取借款合同存在、完整性、權(quán)利和義務(wù)借款是否真實(shí)存在，本金金額是否準(zhǔn)確2函證存在、完整性、權(quán)利和義務(wù)3貸款卡查詢(xún)存在、完整性、權(quán)利和義務(wù)4利息測(cè)算計(jì)價(jià)和分?jǐn)偨杩罾⒔痤~是否準(zhǔn)確審計(jì)程序講解三

14、、借款類(lèi)程序1、2、3程序序號(hào)執(zhí)行程序執(zhí)行程序內(nèi)容需重點(diǎn)關(guān)注問(wèn)題1索取借款合同索取審計(jì)期間內(nèi)全部的借款合同，逐一登記借款期間、借款金額、借款利率、借款性質(zhì)、保證、質(zhì)押、抵押情況1、借款合同的重要條款頁(yè)要留復(fù)印件；2、非信用借款要索取保證合同、抵押質(zhì)押物清單等相關(guān)資料2函證與銀行存款函證一并完成3貸款卡查詢(xún)對(duì)比貸款卡登記信息與財(cái)務(wù)入賬信息關(guān)注除貸款以外，是否存在其他涉及保證或擔(dān)保的情況審計(jì)程序講解三、借款類(lèi)程序4程序序號(hào)執(zhí)行程序執(zhí)行程序內(nèi)容需重點(diǎn)關(guān)注問(wèn)題4利息測(cè)算逐筆測(cè)算借款利息，與入賬利息進(jìn)行比較1、計(jì)息天數(shù)算頭不算尾；“尾”指還款日，而非審計(jì)截止日；2、已到期歸還的借款，比較整個(gè)借款期間實(shí)際

15、支付的借款利息金額與入賬計(jì)提金額是否一致？存在差異的，應(yīng)按照實(shí)際支付的金額進(jìn)行調(diào)整。審計(jì)程序講解四、資產(chǎn)負(fù)債表其他科目-應(yīng)付職工薪酬序號(hào)執(zhí)行程序涉及主要認(rèn)定總結(jié)與歸納1了解工資政策總體把握，有哪些薪酬內(nèi)容、有多少員工、成本費(fèi)用分配總體是否合理2編制年度間明細(xì)表3科目間相互勾稽核對(duì)存在、完整、計(jì)價(jià)和分?jǐn)?取得企業(yè)全體員工的花名冊(cè)、工資發(fā)放表，抽查花名冊(cè)與工資表中人員是否一致存在、完整性、權(quán)益和義務(wù)應(yīng)付職工薪酬主要審計(jì)程序如下：審計(jì)程序講解四、資產(chǎn)負(fù)債表其他科目-應(yīng)付職工薪酬(續(xù)）序號(hào)執(zhí)行程序涉及主要認(rèn)定總結(jié)與歸納5列示年度、月度工資明細(xì)工資的具體程序6檢查獎(jiǎng)金的合理性存在、完整性、權(quán)利和義務(wù)、計(jì)

16、價(jià)和分?jǐn)?檢查工資獎(jiǎng)金的發(fā)放存在、完整性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)?社保測(cè)算存在、完整性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)偵绫５木唧w程序9檢查社保繳納記錄存在、完整性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)?0檢查其他福利的支出依據(jù)存在、完整性、權(quán)利和義務(wù)、計(jì)價(jià)和分?jǐn)偢＠M(fèi)的具體程序?qū)徲?jì)程序講解四、資產(chǎn)負(fù)債表其他科目-應(yīng)付職工薪酬(續(xù)）應(yīng)付職工薪酬重點(diǎn)程序詳述如下：程序序號(hào)執(zhí)行程序執(zhí)行程序內(nèi)容需重點(diǎn)關(guān)注問(wèn)題1了解工資政策了解不同類(lèi)別的職工工資、社保及其他福利的構(gòu)成內(nèi)容2編制年度間明細(xì)表比較年度間各明細(xì)項(xiàng)目的發(fā)生額，找到變動(dòng)的主要項(xiàng)目根據(jù)工資政策設(shè)計(jì)內(nèi)容，判斷明細(xì)項(xiàng)目的設(shè)置及核算內(nèi)容是否完整3科目間相互勾稽核對(duì)工資、社保、福利金額與入成本費(fèi)用金額進(jìn)行勾稽核對(duì)

17、4取得企業(yè)全體員工的花名冊(cè)、工資發(fā)放表，抽查花名冊(cè)與工資表中人員是否一致進(jìn)行雙向檢查：1、從花名冊(cè)中選取人員并追查至工資發(fā)放表；2、從工資發(fā)放表選取人員并追查至花名冊(cè)審計(jì)程序講解四、資產(chǎn)負(fù)債表其他科目-應(yīng)付職工薪酬(續(xù)）程序序號(hào)執(zhí)行程序執(zhí)行程序內(nèi)容需重點(diǎn)關(guān)注問(wèn)題5列示年度、月度工資明細(xì)1、取得年度工資標(biāo)準(zhǔn)的政策文件；2、比較年度間平均人數(shù)，作為變動(dòng)分析的依據(jù)；3、計(jì)算年度平均工資，進(jìn)行年度比較，作為變動(dòng)分析的依據(jù)；4、比較各類(lèi)別工資、對(duì)應(yīng)人數(shù)及平均工資，分析工資波動(dòng)原因；1、生產(chǎn)人員工資多與產(chǎn)量相關(guān)，應(yīng)結(jié)合產(chǎn)量分析月度、年度的波動(dòng)合理性；2、銷(xiāo)售人員工資多與銷(xiāo)售量相關(guān)，應(yīng)結(jié)合銷(xiāo)售量分析月度、年

18、度的波動(dòng)合理性；3、管理人員工資多與人數(shù)相關(guān)審計(jì)程序講解四、資產(chǎn)負(fù)債表其他科目-應(yīng)付職工薪酬(續(xù)）程序序號(hào)執(zhí)行程序執(zhí)行程序內(nèi)容需重點(diǎn)關(guān)注問(wèn)題6檢查獎(jiǎng)金的合理性1、取得獎(jiǎng)金發(fā)放的批準(zhǔn)文件和發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)；2、對(duì)比發(fā)放人員名單，判斷是否為本企業(yè)員工；3、取得獎(jiǎng)金發(fā)放清單，對(duì)比發(fā)放金額是否符合標(biāo)準(zhǔn)中的規(guī)定。7檢查工資獎(jiǎng)金的發(fā)放檢查工資獎(jiǎng)金發(fā)放的入賬記錄關(guān)注工資表金額與銀行付款金額是否一致，員工是否有簽收記錄審計(jì)程序講解四、資產(chǎn)負(fù)債表其他科目-應(yīng)付職工薪酬(續(xù)）程序序號(hào)執(zhí)行程序執(zhí)行程序內(nèi)容需重點(diǎn)關(guān)注問(wèn)題8社保測(cè)算根據(jù)社保政策，測(cè)算各項(xiàng)社保金額9檢查社保繳納記錄檢查社保繳納的入賬記錄，核對(duì)繳費(fèi)單據(jù)金額是否合規(guī)

19、，金額是否與付款金額一致10檢查其他福利的支出依據(jù)1、索取重要的合同、協(xié)議、批文及入賬付款記錄，檢查福利費(fèi)支付的合規(guī)性、合理性、真實(shí)性；2、對(duì)比享受福利待遇的員工名單，判斷是否為本企業(yè)員工1、關(guān)注是否涉及應(yīng)代扣代繳個(gè)人所得稅的情況；2、關(guān)注是否存在其他關(guān)聯(lián)單位人員在本企業(yè)列支福利費(fèi)的情況審計(jì)程序講解四、資產(chǎn)負(fù)債表其他科目-應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)付職工薪酬主要審計(jì)程序如下：序號(hào)執(zhí)行程序涉及主要認(rèn)定總結(jié)與歸納1了解稅收政策總體把握，有哪些稅種，哪些稅收優(yōu)惠，變動(dòng)主要原因是什么2編制明細(xì)變動(dòng)表存在、完整性3與相關(guān)科目勾稽核對(duì)存在、完整性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)?取得納稅申報(bào)資料存在、完整性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)偠惤鹩?jì)算是否正確5稅金測(cè)算存在、完整性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)倢徲?jì)程序講解四、資產(chǎn)負(fù)債表其他科目-應(yīng)交稅費(fèi)（續(xù)）應(yīng)交稅費(fèi)重點(diǎn)程序詳述如下：程序序號(hào)執(zhí)行程序執(zhí)行程序內(nèi)容需重點(diǎn)關(guān)注問(wèn)題1了解稅收政策了解涉及的稅收優(yōu)惠或特殊的稅收政策取得的稅收批文或重要的稅務(wù)政策要留復(fù)印件2編制明細(xì)變動(dòng)表1、根據(jù)公司的具體業(yè)務(wù)判斷涉及稅種是否全面，是否合理；2、比較年度間余額的變動(dòng)情況，尋找重要的波動(dòng)稅種3與相關(guān)科目勾稽核對(duì)計(jì)提的稅金是否與入成本、費(fèi)用的金額一致審計(jì)程序講解四、資產(chǎn)負(fù)債表其他科目-應(yīng)交稅費(fèi)（續(xù)）程序序號(hào)執(zhí)行程序執(zhí)行程序內(nèi)容需重點(diǎn)關(guān)注問(wèn)題4取得納稅申報(bào)資料核對(duì)納稅申報(bào)資料與入賬金額是否