最新年會計人員繼續(xù)教育考試資料

1、2017年會計人員繼續(xù)教育考試一、單項選擇題（本類題共 10小題，每小題5分，共50分。單項選擇題（每小題備選答案 中，只有一個符合題意的正確答案，請選擇正確選項。）某電器生產(chǎn)企業(yè)自營出口自產(chǎn)貨物，2013年1月末計算出的期末留抵稅款為8萬元，當(dāng) TOC o 1-5 h z 期免抵退稅額為12萬元，則當(dāng)期免抵稅額為（）。06萬元4萬元15萬元r ar b金 cr d（J）所以，當(dāng)期的應(yīng)退稅額為留抵稅額 8萬元，則答案解析：當(dāng)期留抵稅額W當(dāng)期免抵退稅額， 當(dāng)期的免抵稅額為 12 8= 4 （萬元）。）。增值稅對小規(guī)模納稅人采用簡易征收辦法，其小規(guī)模納稅人適用的征收率為（3%4%6%2%答案解析：

2、從2009年1月1日起，小規(guī)模納稅人的征收率為3%關(guān)于“一般計稅方法”和“簡易計稅方法”，下面說法不正確的是。（）“一般計稅方法”按適用的稅率計算銷項稅額“簡易計稅方法”按適用的征收率計算應(yīng)納稅額“簡易計稅方法”按適用的征收率計算銷項稅額“簡易計稅方法”一般適用于一般納稅人答案解析：在增值稅的核算中，非常嚴(yán)格地區(qū)分了 “一般計稅方法”和“簡易計稅方法”。“一般計稅方法”按適用的稅率計算“銷項稅額”，通過“應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（銷項 稅額）”核算；“簡易計稅方法”按適用的征收率計算“應(yīng)納稅額”，通過“應(yīng)交稅費一一 簡易計稅”核算。下面不屬于“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目核算內(nèi)容的有（）。轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)銷售

3、無形資產(chǎn)提供建筑服務(wù)提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)答案解析：“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目，核算一般納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)、提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服 務(wù)、提供建筑服務(wù)、采用預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目等，以及其他按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應(yīng)預(yù)繳的增值稅額。某公司銷售自己2009年購入1月并作為固定資產(chǎn)使用的設(shè)備，原購買發(fā)票注明價款 120000元，增值稅20400元，2010年4月出售，價稅合計金額 120640元，則該企業(yè)轉(zhuǎn)讓設(shè)備行 為應(yīng)（）。計算增值稅銷項稅 17528.89元計算繳納增值稅 2320元計算繳納增值稅 4640元免稅答案解析：120640+（ 1+17% X 17%=17528.89（元）。小企業(yè)將

4、自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目時，應(yīng)按自產(chǎn)或委托加工貨物的成本與稅記入的借方科目是 （）。務(wù)機(jī)關(guān)核定的貨物計稅價格乘以適用稅率計算的應(yīng)納增值稅之和，A.C.D.其他業(yè)務(wù)成本 其他業(yè)務(wù)收入 庫存商品委托加工物資答案解析：小企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目時， 成本與稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的貨物計稅價格乘以適用稅率計算的應(yīng)納增值稅之和， 成本”、“在建工程”等賬戶，按自產(chǎn)或委托加工貨物的成本，貸記“庫存商品”、 加工物資”等賬戶，按貨物計稅價格乘以適用稅率計算的應(yīng)納增值稅， 應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”賬戶。7.增值稅扣稅憑證中不需要認(rèn)證的有（稅控機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票增值稅專用發(fā)票海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳

5、款書完稅憑證）。應(yīng)按自產(chǎn)或委托加工貨物的借記“其他業(yè)務(wù)“委托貸記“應(yīng)交稅費一一B.答案解析：由于現(xiàn)行五類扣稅憑證中只有專用發(fā)票（含稅控機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）和海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書需要認(rèn)證或者稽核比對，因此本明細(xì)科目只用來核算取得上述兩種憑證未認(rèn)證的進(jìn)項稅額。下列不屬于小規(guī)模納稅人在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置的二級明細(xì)科目的是（）。應(yīng)交增值稅未交增值稅代扣代交增值稅轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅答案解析：增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”、“轉(zhuǎn)讓 金融商品應(yīng)交增值稅”、“代扣代交增值稅”明細(xì)科目。以下屬于財產(chǎn)稅類的稅種是（）。增值稅消費稅房產(chǎn)稅印花稅答案解析：增值稅、消費稅時流轉(zhuǎn)

6、稅類，印花稅是行為稅類。以下關(guān)于增值稅類型的說法不正確的是（）。A生產(chǎn)型增值稅，其法定增值額大于理論上的增值額2009年，我國增值稅由過去的生產(chǎn)型變?yōu)橄M型消費型增值稅是標(biāo)準(zhǔn)增值稅類型收入型增值稅的法定增值額相當(dāng)于國民收入答案解析：收入型增值稅是標(biāo)準(zhǔn)的增值稅類型。二、多項選擇題（本類題共 5小題，每小題5分，共25分。每小題備選答案中，有兩個或 兩個以上符合題意的正確答案，請選擇正確選項。）下列屬于“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目核算內(nèi)容的有（）。金融商品買賣正差形成的應(yīng)納稅額同一年度內(nèi)買賣負(fù)差的抵減轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅的實際繳納轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅的年末余額答案解析：“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交

7、增值稅”明細(xì)科目，核算增值稅納稅人轉(zhuǎn)讓金融商品發(fā)生的增值稅額。具體包括金融商品買賣正差形成的應(yīng)納稅額，同一年度內(nèi)買賣負(fù)差的抵減，以及實際的繳納。下列屬于一般納稅人增值稅扣稅憑證的有（）。增值稅專用發(fā)票稅控機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票增值稅普通發(fā)票農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票答案解析：增值稅扣稅憑證（一般納稅人）：（1）增值稅專用發(fā)票（含稅控機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）；（2）海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書；（3）農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票；(4)完稅憑證；（5）出口企業(yè)的出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明。3.生產(chǎn)企業(yè)免、抵、退增值稅的會計處理主要涉及的賬戶有（）。A.應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）B.應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（

8、出口退稅）C.應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）D.營業(yè)稅金及附加廠A廠B廠C廠DrEO答案解析：生產(chǎn)企業(yè)免、抵、退增值稅的會計處理主要涉及到以下賬戶：（1） “應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）”賬戶，用于反映出口企業(yè)銷售出口貨物后，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理免、抵、退稅申報，按規(guī)定計算的應(yīng)免抵稅額；（2）“應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（出口退稅）”賬戶，反映企業(yè)出口貨物，實行免、抵、退稅方法的，在向海關(guān)辦理報關(guān)出口手續(xù)后，憑出口報關(guān)單等有關(guān)憑證，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理出口退稅而應(yīng)收的出口退稅款以及應(yīng)免抵稅款；（3） “應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）”賬戶，反映按稅法規(guī)定計算的出口貨物不

9、得抵扣稅額的部分。4.關(guān)于一般納稅人與小規(guī)模納稅人的劃分，下列說法正確的有（）。年銷售額滿500萬元必須申請一般納稅人登記年銷售額未達(dá)標(biāo)準(zhǔn)，會計核算健全的必須申請一般納稅人登記一般納稅人在一定條件下可以轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人D般納稅人發(fā)生特定應(yīng)稅行為的，可選擇適用簡易計稅方法計稅答案解析：一般納稅人與小規(guī)模納稅人的劃分要點：（1）年銷售額滿500萬元必須申請一般納稅人登記；（2）年銷售額未達(dá)標(biāo)準(zhǔn)，會計核算健全，能夠準(zhǔn)確提供稅務(wù)資料的，也可 申請一般納稅人登記；（3） 經(jīng)登記為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人；（4） 一般納稅人發(fā)生特定應(yīng)稅行為，可選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經(jīng)選擇，36個月內(nèi)不得

10、改變。5“營改增”政策實施后，在“營改增”試點地區(qū)增值稅征稅范圍增加了（）。交通運輸業(yè)部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)建筑行業(yè)金融保險業(yè)答案解析：“營改增”政策實施后，在營改增試點地區(qū)增值稅征稅范圍增加了交通運輸業(yè)和 部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)。三、判斷題（本類題共 5小題，每小題5分，共25分。請判斷每小題的表述是否正確，認(rèn) 為表述正確的請選擇對”，認(rèn)為表述錯誤的，請選擇“錯”。）增值稅一般納稅人從農(nóng)民專用合作社購進(jìn)的免稅農(nóng)產(chǎn)品，可按13%勺扣除率計算抵扣進(jìn)項稅額。（） TOC o 1-5 h z * 對錯曹答案解析：增值稅暫行條例實施細(xì)則 規(guī)定：增值稅一般納稅人從農(nóng)民專用合作社購進(jìn)的 免稅農(nóng)產(chǎn)品，可按 13%勺扣除率計

11、算抵扣進(jìn)項稅額。增值稅的征稅范圍包括加工、修理、修配和修繕勞務(wù)。（） 對E 錯&答案解析：增值稅的征稅范圍包括加工、修理、修配勞務(wù)?！靶蘅槨笔菭I業(yè)稅的征稅范圍。外貿(mào)企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進(jìn)并持普通發(fā)票的貨物出口，免稅但不予退稅。（）*對錯0答案解析：出口貨物退（免）管理辦法規(guī)定：下列企業(yè)出口的貨物，一般給予免稅，但 不予退稅：屬于生產(chǎn)企業(yè)的小規(guī)模納稅人自營出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物。外貿(mào)企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進(jìn)并持普通發(fā)票的貨物出口，免稅但不予退稅。3外貿(mào)企業(yè)直接購進(jìn)國家規(guī)定的免稅貨物（包括免稅農(nóng)產(chǎn)品）出口的，免稅但不予退稅。進(jìn)項稅額記錄一般納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)而支付或負(fù)擔(dān)的、準(zhǔn)予從當(dāng)期貨以后期間銷項稅額中抵扣的增值稅額（）。廣對金錯答案解析：