稅務籌劃第五章作業(yè)答案

1、問答題1：請寫出不含稅銷售額無差別平衡點增值率的推導過程，并給出分析結論參考答案：假定納稅人銷售商品的增值率為R,銷售商品價款為S,購進貨物價款為P（以上均為不含稅價款），一般納稅人適用稅率T,小規(guī)模納稅人適用征收率T一般納稅人應納增值稅稅額=SXTPXT=SP）XT/（增值率）R=（SP）X（SP）=RXS一般納稅人應納增值稅稅額=RXSXT小規(guī)模納稅人應納增值稅稅額二SXT若要兩類納稅人稅負相等,則有RXSXT=SXT即，不含稅稅負平衡時的增值率只=TT【結論】：1.當納稅人實際增值率高于稅負平衡點增值率時：選擇小規(guī)模納稅人；2.當納稅人實際增值率低于稅負平衡點增值率時：選擇一般納稅人。問

2、答題2：簡要推導從一般納稅人和小規(guī)模納稅人購進貨物時收益相等時含稅價格比，并給出分析結論（購進價格稅務籌劃的內容）參考答案：R（含稅價格比）從小規(guī)模納稅人處購進貨物含稅額含稅價格從一般納稅人處購買貨物含稅額（P）假定一般納稅人的含稅銷售額為S一般納稅人稅率為T,小規(guī)模納稅人稅率為T從一般納稅人處購買索取專用發(fā)票后的收益SP=s-p（TT）1T111T11=S-P1T從小規(guī)模納稅人處購買取得專用發(fā)票收益SPR=S-PR（一T1-r2）1T11T22_SPR1T-1T2兩者收益相等時，即：S-P_SPR1T1_1T1-1T21TR-2loo%1T1【結論】：當小規(guī)模納稅人的價格占一般納稅人價格比例

3、大于平衡點價格比時，就選擇從一般納稅人處購貨，反之，則選擇從小規(guī)模納稅人處購貨?！景咐?】：某食品零售企業(yè)年含稅銷售額為150萬元，屬于一般納稅人，適用稅率為17%。該企業(yè)年購進金額為80萬元（不含稅）。可取得增值稅發(fā)票。該企業(yè)如何進行增值稅納稅人身份的籌劃？參考答案：分析：購進食品價稅合計=80 x（1+17%）=93.6（萬元）年應納增值稅額=150十（1+17%）-80 x17%=8.19（萬元）稅后利潤=150-（1+17%）-80=48.2（萬元）增值率（含稅）=（150-93.6）150=37.6%則：含稅增值率37.6%【大于】無差別平衡點增值率20.05%，結論：企業(yè)選擇作小規(guī)

4、模納稅人稅負較輕。籌劃方案：分設為兩個獨立核算的企業(yè)假定含稅銷售額均為75萬元，各自符合小規(guī)模納稅人的標準。分設后的應納稅額=（75+75）F（1+3%）X3%=4.37（萬元）凈利潤合計=（75+75）三（1+3%）93.6=52.03（萬元）可節(jié)約稅款=8.19-4.37=3.82（萬元）【案例2】：甲乙企業(yè)均為小規(guī)模納稅人，加工機械配件。甲企業(yè)的年銷售額為40萬元（不含稅），年可抵扣購進金額為35萬元；乙企業(yè)的年銷售額為43萬元（不含稅），年可抵扣購進金額為37.5萬元。由于兩企業(yè)的年銷售額均達不到一般納稅人標準，稅務機關對甲、乙兩企業(yè)均按簡易辦法征稅。征收率3%。請給出該企業(yè)進行稅務籌

5、劃方案。參考答案：甲企業(yè)年應納增值稅額=40X3%=1.2（萬元）乙企業(yè)年應納增值稅額=43X3%=1.29（萬元）分析：根據(jù)無差別平衡點增值率原理甲企業(yè)增值率=（40-35）40=12.5%小于平衡點增值率17.65%乙企業(yè)增值率=（43-37.5）43=12.79%小于增值率17.65%結論：選擇作為一般納稅人稅負較輕。籌劃方法：甲乙合并方式成為一個獨立法人年銷售額40+43=83（萬元）符合一般納稅人合并后應納稅額=（40-35）X17%+（43-37.5）X17%=1.78（萬元）可減輕稅負=（1.2+1.29）-1.78=0.71（萬元）【例題3】某投資者依據(jù)現(xiàn)有的資源欲投資于商品零

6、售，若新設成立一家商業(yè)企業(yè)，預測每年可實現(xiàn)的銷售商品價款為300萬元，購進商品價款為210萬元，符合認定為增值稅一般納稅人的條件，適用的增值稅稅率為17%。若分別新設成立甲、乙兩家商業(yè)企業(yè)，預測甲企業(yè)每年度可實現(xiàn)的銷售商品價款為160萬元，購進商品價款為112萬元；乙企業(yè)每年度可實現(xiàn)的銷售商品價款為140萬元，購進商品價款為98萬元。甲、乙企業(yè)只能認定為小規(guī)模納稅人，繳納率為3%。分析要求：分別采用增值率籌劃法、抵扣率籌劃法和成本利潤率籌劃法為該投資者進行納稅人類別的選擇。.增值率籌劃法：該企業(yè)不含稅增值率（）（）三當企業(yè)的實際增值率（30）大于平衡點的增值率（17.6）5時%，一般納稅人的稅

7、負重于小規(guī)模納稅人的稅負，企業(yè)應當選擇小規(guī)模納稅人，以降低稅負。2抵扣率籌劃法：該企業(yè)不含稅抵扣率（）1當企業(yè)的實際抵扣率（70）%小于平衡點的抵扣率（82.3）5時，%一般納稅人的稅負重于小規(guī)模納稅人的稅負，企業(yè)應當選擇小規(guī)模納稅人，以降低稅負。3成本利潤率籌劃法：當企業(yè)的實際成本利潤率（42.）86大于%平衡點的成本利潤率（21.）43時%，一般納稅人的稅負重于小規(guī)模納稅人的稅負，企業(yè)應當選擇小規(guī)模納稅人，以降低稅負?！景咐?】：某商場商品銷售利潤率為40，銷售10元0（含稅）商品，其成本為60元（含稅），商場是增值稅一般納稅人，購貨均能取得增值稅專用發(fā)票，為促銷欲采用三種方式：一是，商品

8、7折銷售；二是，購物滿10元0者贈送價值30元的商品（成本18元，均為含稅價）；三是，購物滿10元0者返還30元現(xiàn)金。請對其進行納稅籌劃（暫不考慮城建稅和教育費附加,個人所得稅）=0（+7）15760（1175）1175=1.4（5元）利潤額=700（1175）00（175）=5（5元）應繳所得稅額=8.51525=%.1（4元稅后凈利潤=8.552.1=46.4（1元）?，F(xiàn)金凈流量=6.41、*J?.方案二：應繳增值稅額=1000（1175）117560（1175）1175+3（1175）1175-18（1175）1175=.5（5元）利潤額=1000（1175）780（175）=18.8元

9、0）應繳所得稅額=18.18205=%4.7（元）稅后凈利潤=18.80.7=04.（1元）?，F(xiàn)金凈流量=14.15（5元=）6.方案三：應繳增值稅稅額=1000（1175）00（1175）1175=5.8（1元）利潤額=1000（1175）600（1175）30應繳增值稅額應納所得稅額=15=5元）稅后利潤二H9105=31（元）現(xiàn)金凈流量二3151=（元）7【案例5】：某企業(yè)為一般納稅人生產(chǎn)企業(yè)，17%，預計每年含稅銷售收入500萬，需要外購原材料00噸，現(xiàn)有四個企業(yè)提供貨源，其中為一般納稅人，提供專用發(fā)票，17%稅率，報價萬元每噸；為小規(guī)模納稅人，能獲得稅務機關代開的3%發(fā)票，分別報價1

10、55萬元每噸和15萬元每噸；為個體戶，能提供普通發(fā)票，報價1萬元每噸。請為其籌劃如何選擇供貨商?！景咐浚荷虾Ｄ畴娖鞴九c中聯(lián)商場簽訂代銷協(xié)議，代銷電器公司的產(chǎn)品1000件，產(chǎn)品的銷售價格為1000元（不含稅）。有兩種代銷方式可供選擇：第一種方式：電器公司按銷售價格的10%支付手續(xù)費給中聯(lián)商場；第二種方式：電器公司按900元的價格向中聯(lián)公司收取貨款，銷售價格超出部分歸中聯(lián)公司所有。請問：該如何進行稅務籌劃？參考答案：方案1：（支付手續(xù)費方式）電器公司：應納稅額=1000X1000X17%=170000元中聯(lián)公司：應納營業(yè)稅=100000X5%=5000元增值稅=0方案：（買斷方式）電器公司：應納稅額=1000X900X17%=153000元；中聯(lián)公司：應納稅額=1000X（1000900X17%=17000元分析：電器公司：收入不變