2022年注冊會計師資格考試《審計》仿真模擬試題（二）含答案

1、 第PAGE 頁碼19頁/總NUMPAGES 總頁數(shù)20頁2022年注冊會計師資格考試仿真模擬試題（二）單項選一選本題型共25小題,每小題1分,共25分。每小題只有一個正確答案,請從每小題的備選答案中選出一個你認為正確的答案。1.(考生回憶版)下列各項因素中，注冊會計師在確定工作底稿的要素和范圍時通常無需考慮的是（ ）。A.程序的范圍B.已獲取的證據(jù)的重要程度C.識別出的例外事項的性質(zhì)D.方法【答案】A【解析】工作底稿的格式、要素和范圍取決于諸多因素，例如：(1)被單位的規(guī)模和復(fù)雜程度；(2)擬實施程序的性質(zhì)；(3)識別出的重大錯報風(fēng)險；(4)已獲取的證據(jù)的重要程度(選項B);(5)識別出的例

2、外事項的性質(zhì)和范圍(選項C);(6)當(dāng)從已執(zhí)行工作或獲取證據(jù)的記錄中沒有易確定結(jié)論或結(jié)論的基礎(chǔ)時，記錄結(jié)論或結(jié)論基礎(chǔ)的必要性；(7)方法(選項D)和使用的工具?！局R點】工作底稿的要素和范圍2.(考生回憶版)下列有關(guān)分析程序的說法中，錯誤的是( )。A.注冊會計師沒有需要在所有業(yè)務(wù)中運用分析程序B.對某些重大錯報風(fēng)險，分析程序可能比細節(jié)測試更有效C.分析程序并沒有適用于所有財務(wù)報表認定D.分析程序所使用的信息可能包括非財務(wù)數(shù)據(jù)【答案】A【解析】注冊會計師在風(fēng)險評估階段和結(jié)束時的總體復(fù)核階段必須運用分析程序(選項A錯誤),在實施實質(zhì)性程序階段可選用分析程序?！局R點】分析程序3.(考生回憶版)在

3、運用抽樣實施測試時，下列各項因素中，沒有影響樣本規(guī)模的是( )。A.的類型B.可容忍偏差率C.運行的相關(guān)期間的長短D.選取樣本的方法【答案】D【解析】在測試中影響樣本規(guī)模的因素如下：(1)可接受的過度風(fēng)險；(2)可容忍偏差率(選項B);(3)預(yù)計總體偏差率；(4)總體規(guī)模；(5)其他因素。運行的相關(guān)期間越長(年或季度),需要測試的樣本越多(選項C),因為注冊會計師需要對整個擬期間的有效性獲取證據(jù)。程序越復(fù)雜，測試的樣本越多。樣本規(guī)模還取決于所測試的的類型(選項A),通常對人工實施的測試要多過自動化，因為人工更容易發(fā)生錯誤和偶然的失敗，而針對計算機系統(tǒng)的信息技術(shù)一般只要有效發(fā)揮作用，曾經(jīng)測試過的

4、自動化一般都能保持可靠運行?！局R點】抽樣方法4(考生回憶版)對于集團財務(wù)報表，下列有關(guān)集團項目組參與重要組成部分工作的說法中，錯的是( )。A.集團項目組應(yīng)當(dāng)參與組成部分注冊會計師實施的風(fēng)險評估程序B.集團項目組應(yīng)當(dāng)參與組成分注冊會計師針對導(dǎo)致集團財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險實施的進一步程序C.集團項目組應(yīng)當(dāng)復(fù)核組成部分注冊會計師對識別出的導(dǎo)致集團財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險形成的工作底稿D.集團項目組應(yīng)當(dāng)與組成部分注冊會計師或組成部分管理層討論對集團而言重要的組成部分業(yè)務(wù)【答案】B【解析】如果在由組成部分注冊會計師執(zhí)行相關(guān)工作的組成部分內(nèi)，識別出導(dǎo)致集團財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險，

5、集團項目組應(yīng)當(dāng)評價針對識別出的特別風(fēng)險擬實施的進一步程序的恰當(dāng)性。根據(jù)對組成注冊會計師的了解，集團項目組應(yīng)當(dāng)確定是否有必要參與進一步程序(選項B錯誤)?！局R點】參與組成部分注冊會計師的工作5(考生回憶版)下列有關(guān)抽樣的樣本代表性的說法中，錯誤的是( )。A.樣本代表性與如何選取樣本相關(guān)B.樣本代表性與整個樣本而非樣本中的單個項目相關(guān)C.樣本代表性通常與錯報的發(fā)生率相關(guān)D.樣本代表性與樣本規(guī)模相關(guān)【答案】D【解析】代表性與整個樣本而非樣本中的單個項目相關(guān)(選項B正確),與樣本規(guī)模無關(guān)，而與如何選取樣本相關(guān)(選項A正確)。此外，代表性通常只與錯報的發(fā)生率而非錯報的特定性質(zhì)相關(guān)(選項C正確),比如

6、，異常情況導(dǎo)致的樣本錯報就沒有具有代表性。【知識點】樣本代表性6.(考生回憶版)下列有關(guān)財務(wù)報表整體的重要性的說法中，錯誤的是()A、注冊會計師應(yīng)當(dāng)從定性和定量兩個方面考慮財務(wù)報表整體的重要性B、財務(wù)報表的風(fēng)險越高，財務(wù)報表整體的重要性金額越高C.財務(wù)報表整體的重要性可能需要在過程中作出修改D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)在制定總體策略時確定財務(wù)報表整體的重要性【答案】B【解析】對重要性的判斷是根據(jù)具體環(huán)境作出的，并受錯報的金額或性質(zhì)的影響，或受兩者共同作用的影響(選項A正確)。注冊會計師在制定總體策略時，應(yīng)當(dāng)確定財務(wù)報表整體的重要性(選項D正確)。由于存在下列原因，注冊會計師可能需要修改財務(wù)報表整體的重要

7、性(選項C正確)和特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性水平(如適用):(1)過程中情況發(fā)生重大變化(如決定處置被單位的一個重要組成部分);(2)獲取新信息；(3)通過實施進一步程序，注冊會計師對被單位及其經(jīng)營所了解的情況發(fā)生變化【知識點】財務(wù)報表整體的重要性7.(考生回憶版)下列各項溝通中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)采用書面形式的是( )A.在接受委托后，與前任注冊會計師進行溝通B.在上市公司中，與治理層溝通關(guān)鍵事項C.在上市公司中，與治理層溝通注冊會計師的性D.在接受委托前，與前任注冊會計師進行溝通【答案】C【解析】對于準(zhǔn)則要求的注冊會計師的性，注冊會計師應(yīng)當(dāng)以書面形式與治理層溝通(選項C正確)。【知

8、識點】溝通的形式8.(考生回憶版)下列有關(guān)項目組在業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中向其他專業(yè)人士進行咨詢的說法中，錯誤的是( )A.如項目組遇到的疑難問題或爭議事項沒有重大，可以沒有進行咨詢B.咨詢記錄應(yīng)當(dāng)經(jīng)被咨詢者C.被咨詢者可以是會計師事務(wù)所外部的其他專業(yè)人士D.項目組在進行咨詢前應(yīng)當(dāng)取得項目合伙人的批準(zhǔn)【答案】D【解析】如果項目組認為在業(yè)務(wù)執(zhí)行中遇到的在技術(shù)、職業(yè)道德及其他等方面的疑難問題或爭議事項沒有重大，或在項目組內(nèi)部通過咨詢和研討等方式能夠得到解決，可以沒有向其他專業(yè)人士咨詢(選項A正確)。咨詢的性質(zhì)和范圍以及咨詢形成的結(jié)論得以記錄，并咨詢者和被咨詢者的(選項B正確)。咨詢包括與會計師事務(wù)所內(nèi)部或外

9、部具有專門知識的人員(選項C正確),在適當(dāng)專業(yè)層次上進行的討論，以解決疑難問題或爭議事項?！局R點】咨詢9.(考生回憶版)下列人員中，應(yīng)當(dāng)遵守注冊會計師所在會計師事務(wù)所的質(zhì)量政策和程序的是( )A.注冊會計師利用的內(nèi)部專家B.來自其他會計師事務(wù)所的組成部分注冊會計師C.其工作被用作證據(jù)的被單位管理層的專家D.為財務(wù)報表提供直接協(xié)助的被單位內(nèi)部人員【答案】A【解析】內(nèi)部專家可能是會計師事務(wù)所的合伙人或員工(包括臨時員工),因此需要遵守所在會計師事務(wù)所根據(jù)質(zhì)量準(zhǔn)則第5101號會計師事務(wù)所對執(zhí)行財務(wù)報表和審閱、其他鑒證和相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)實施的質(zhì)量制定的政策和程序(選項A正確)?！局R點】評價專家工作的恰

10、當(dāng)性10.(考生回憶版)下列各項中，沒有受被單位信息系統(tǒng)的設(shè)計和運行直接影響的是( )。A.風(fēng)險的評估B.注冊會計師對被單位業(yè)務(wù)流程的了解C.需要收集的證據(jù)的性質(zhì)D.財務(wù)報表目標(biāo)的制定【答案】D【解析】注冊會計師必須更深入了解企業(yè)的信息技術(shù)應(yīng)用范圍和性質(zhì)，因為系統(tǒng)的設(shè)計和運行對風(fēng)險的評價(選項A)、業(yè)務(wù)流程和的了解(選項B)、工作的執(zhí)行以及需要收集的證據(jù)的性質(zhì)(選項C)都有直接的影響。【知識點】信息技術(shù)對的影響11.(考生回憶版)會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)針對工作底稿設(shè)計和實施適當(dāng)?shù)摹Ｏ铝懈黜椫?，通常沒有屬于目的的是( )A、使工作底稿清晰顯示其生成、修改及復(fù)核的時間和人員B.允許項目組以外的經(jīng)授權(quán)的人

11、員為適當(dāng)履行職責(zé)而接觸工作底稿C.防止在工作底稿歸檔后未經(jīng)授權(quán)刪除或增加工作底稿D.在業(yè)務(wù)的所有階段保護信息的完整性和性【答案】C【解析】無論工作底稿以哪種形式存在，會計師事務(wù)所都應(yīng)當(dāng)針對工作底稿設(shè)計和實施適當(dāng)?shù)模詫崿F(xiàn)下列目的：(1)使工作底稿清晰地顯示其生成、修改及復(fù)核的時間和人員(選項A);(2)在業(yè)務(wù)的所有階段，尤其是在項目組成員共享信息或通過互聯(lián)網(wǎng)將信息傳遞給其他人員時，保護信息的完整性和性(選項D);(3)防止未經(jīng)授權(quán)改動工作底稿；(4)允許項目組和其他經(jīng)授權(quán)的人員為適當(dāng)履行職責(zé)而接觸工作底稿(選項B)。在完成最終檔案的歸整工作后，注冊會計師沒有應(yīng)在規(guī)定的保存期限屆滿前刪除或廢目任

12、何性質(zhì)的工作底稿(選項C錯誤)。13(考生回憶版)下列有關(guān)報告預(yù)期使用者的說法中，錯誤的是( )。A.預(yù)期使用者沒有包括被單位的管理層B.預(yù)期使用者可能沒有是業(yè)務(wù)的委托人C.預(yù)期使用者沒有包括執(zhí)行業(yè)務(wù)的注冊會計師D.注冊會計師可能無法識別所有的預(yù)期使用者【答案】A【解析】由于意見有利于提高財務(wù)報表的可信性，有可能對管理層有用，因此，在這種情況下管理層也會成為預(yù)期使用者之一(選項A錯誤),但沒有是的預(yù)期使用者?！局R點】三方關(guān)系人14、(考生回憶版)下列做法中，通常無法應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的認定層次重大錯報風(fēng)險的是()。A.改變測試的時間B.改變實質(zhì)性程序的時間C.改變程序的范圍D.改變程序的性質(zhì)【答案

13、】A【解析】注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮通過下列方式，應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的認定層次重大錯報風(fēng)險：(1)改變擬實施程序的性質(zhì)，以獲取更為可靠、相關(guān)的證據(jù)，或獲取其他佐證性信息，包括更加重視實地觀察或檢查，在實施函證程序時改變常規(guī)函證內(nèi)容，詢問被單位的非財務(wù)人員等(選項D);(2)改變實質(zhì)性程序的時間，包括在期末或接近期末實施實質(zhì)性程序，或針對本期較早時間發(fā)生的交易事項或貫穿于本會計期間的交易事項實施測試(選項B);(3)改變程序的范圍，包括擴大樣本規(guī)模、采用更詳細的數(shù)據(jù)實施分析程序等(選項C)。16、(考生回憶版)下列有關(guān)重大錯報風(fēng)險的說法中，錯誤的是( )。A財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險通常是舞弊導(dǎo)致的，認定層

14、次的重大錯報風(fēng)險通常是錯誤導(dǎo)致的B財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險增大了認定層次發(fā)生重大錯報的可能性C.財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險和認定層次的重大錯報風(fēng)險可能構(gòu)成特別風(fēng)險D所有被單位的財務(wù)報表都可能存在財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險和認定層次的重大錯報風(fēng)險【答案】A【解析】舞弊導(dǎo)致的風(fēng)險既可能是財務(wù)報表層次的也可能是認定層次的(選項A錯誤)?！局R點】重大錯報風(fēng)險17、(考生回憶版)下列各項中，沒有屬于的固有來源的是( )。A.管理層可能沒有提供注冊會計師要求的全部信息B.注冊會計師在合理的時間內(nèi)以合理的成本完成的需要C注冊會計師對重大錯報風(fēng)險的評估可能沒有恰當(dāng)D.管理層編制財務(wù)報表時需要作出判斷【答案

15、】C【解析】的固有源于：(1)財務(wù)報告的性質(zhì)(選項D);(2)程序的性質(zhì)(選項A);(3)在合理的時間內(nèi)以合理的成本完成的需要(選項B)。【知識點】的固有18.(考生回憶版)下列有關(guān)保存工作底稿的做法中，錯誤的是( )。A.自工作底稿歸檔日起保存10年B.自所財務(wù)報表的財務(wù)報表日起保存15年C無限期保存所有工作底稿D.自報告日起保存10年【答案】A【解析】會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自報告日起，對工作底稿至少保存10年(選項A錯誤)?！局R點】工作底稿的保存期限20(考生回憶版)對于集團財務(wù)報表，下列有關(guān)組成部分重要性的說法中，錯誤的是( )。A.沒有同組成部分的組成部分重要性可以相同B,集團項目組應(yīng)當(dāng)評

16、價組成部分注冊會計師確定的組成部分重要性是否適當(dāng)C.并非所有組成部分都需要組成部分重要性D.組成部分重要性應(yīng)當(dāng)小于集團財務(wù)報表整體的重要性【答案】B【解析】如果組成部分注冊會計師對組成部分財務(wù)信息實施或?qū)忛?，集團項目組應(yīng)當(dāng)基于集團目的，為這些組成部分確定組成部分重要性(選項B錯誤)?！局R點】組成部分重要性21.(考生回憶版)下列有關(guān)工作底稿歸檔期限的說法中，正確的是()。A注冊會計師應(yīng)當(dāng)自財務(wù)報表批準(zhǔn)日起60天內(nèi)將工作底稿歸檔B如對同一財務(wù)信息出具兩份日期相近的報告，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在較早的報告日后60天內(nèi)將工作底稿歸襠C.如注冊會計師未能完成業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)自業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)將工作底稿歸檔D注

17、冊會計師應(yīng)當(dāng)自財務(wù)報表報出日起60天內(nèi)將工作底稿歸檔【答案】C【解析】工作底稿的歸檔期限為報告日后60天內(nèi)。如果注冊會計師未能完成業(yè)務(wù)，工作底稿的歸檔期限為業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)(選項C正確)。【知識點】工作底稿的歸檔期限23.(考生回憶版)下列有關(guān)證據(jù)的說法中，錯誤的是()。A證據(jù)可能包括與管理層認定相矛盾的信息B信息的缺乏本身沒有構(gòu)成證據(jù)C.證據(jù)可能包括以前中獲取的信息D.證據(jù)可能包括被單位聘請的專家編制的信息【答案】B【解析】在某些情況下，信息的缺乏(如管理層拒絕提供注冊會計師要求的聲明)本身也構(gòu)成證據(jù)，可以被注冊會計師利用(選項B錯誤)?！局R點】證據(jù)24、(考生回憶版)下列各項因素中，

18、注冊會計師在確定財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的可接受性時通常無需考慮的是( )。A編制財務(wù)報表的目的B注冊會計師是否充分了解財務(wù)報告編制基礎(chǔ)C.法律法規(guī)是否規(guī)定了適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)D.被單位的性質(zhì)【答案】B【解析】在確定編制財務(wù)報表所采用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的可接受性時，注冊會計師需要考慮下列相關(guān)因素，被單位的性質(zhì)(選項D);第二財務(wù)報表的目的(選項A);第三，財務(wù)報表的性質(zhì)(例如，財務(wù)報表是整套財務(wù)報表還是單一財務(wù)報表);第四，法律法規(guī)是否規(guī)定了適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)(選項C)?！局R點】的前提條件25、(考生回憶版)下列有關(guān)實際執(zhí)行的重要性的說法中，錯誤的是( )。A實際執(zhí)行的重要性應(yīng)當(dāng)?shù)陀谪攧?wù)報表

19、整體的重要性B.并非所有業(yè)務(wù)都需要確定實際執(zhí)行的重要性C.實際執(zhí)行的重要性可以被用作細節(jié)測試中的可容忍錯報D注冊會計師可以確定一個或多個實際執(zhí)行的重要性【答案】B【解析】準(zhǔn)則要求注冊會計師確定低于財務(wù)報表整體重要性的一個或多個金額作為實際執(zhí)行的重要性(選項B錯誤)?！局R點】實際執(zhí)行的重要性多項選一選本題型共10小題，每小題2分，共20分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認為正確的答案。每小題所有答案選擇正確的得分，沒有答、錯答、漏答均沒有得分。1.(考生回憶版)如果識別出可能導(dǎo)致對被單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施追加的程序，以確定是否存在重大

20、沒有確定性。下列各項程序中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施的有( )。A評價與管理層評估持續(xù)經(jīng)營能力相關(guān)的內(nèi)部是否運行有效B.考慮自管理層作出評估后是否存在其他可獲得的事實或信息C如果管理層未對被單位持續(xù)經(jīng)營能力作出評估，提請管理層進行評估D.要求管理層提供有關(guān)未來應(yīng)對計劃及其可行性的書面聲明【答案】BCD【解析】如果識別出可能導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況,注冊會計師應(yīng)當(dāng)通過實施追加的程序(包括考慮緩解因素) ,獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù),以確定是否存在重大沒有確定性。這些程序應(yīng)當(dāng)包括:1,如果管理層尚未對被單位持續(xù)經(jīng)營能力作出評估,提請其進行評估(選項C) 。2評價管理層與持續(xù)經(jīng)營能力評估相關(guān)的

21、未來應(yīng)對計劃,這些計劃的結(jié)果是否可能改善目前的狀況,以及管理層的計劃對于具體情況是否可行。3,如果被單位已編制現(xiàn)金預(yù)測,且對預(yù)測的分析是評價管理層未來應(yīng)對計劃時所考慮的事項或情況的未來結(jié)果的重要因素,評價用于編制預(yù)測的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的可靠性,并確定預(yù)測所基于的假設(shè)是否具有充分的支持。4考慮自管理層作出評估后是否存在其他可獲得的事實或信息(選項B) 。5要求管理層和治理層(如適用)提供有關(guān)未來應(yīng)對計劃及其可行性的書面聲明(選項D)?！局R點】識別出事項或情況時實施追加的程序3(考生回憶版)對于集團財務(wù)報表，下列各項因素中，集團項目組在確定對組成部分財務(wù)信息擬執(zhí)行的工作類型以及參與組成部分注冊會計師工作

22、的程度時，需要考慮的有( )。A是否識別出導(dǎo)致集團財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險B.對集團層面的設(shè)計的評價，以及其是否得到執(zhí)行的判斷C集團項目組對組成部分注冊會計師的了解D.組成部分的重要程度【答案】ABCD【解析】集團項目組確定對組成部分財務(wù)信息擬執(zhí)行工作的類型以及參與組成部分注冊會計師工作的程度，受下列因素影響：(1)組成部分的重要程度(選項D)(2)識別出的導(dǎo)致集團財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險(選項A);()對集團層面的設(shè)計的評價，以及其是否得到執(zhí)行的判斷(選項B);()集團項目組對組成部分注冊會計師的了解(選項C)?！局R點】針對評估的風(fēng)險采取的應(yīng)對措施5、(考生回憶版)下列各項因素

23、中，注冊會計師在確定實施程序的時間時需要考慮的有( )。A.證據(jù)適用的期間B.錯報風(fēng)險的性質(zhì)C.被單位的環(huán)境D何時能得到相關(guān)信息【答案】ABCD【解析】注冊會計師在確定何時實施程序時應(yīng)當(dāng)考慮的幾項重要因素包括：(1)環(huán)境(選項C)。(2)何時能得到相關(guān)信息(選項D)。(3)錯報風(fēng)險的性質(zhì)(選項B)(4)證據(jù)適用的期間或時點(選項A)。(5)編制財務(wù)報表的時間，尤其是編制某些披露的時間，這些披露為資產(chǎn)負債表、利潤表、所有者權(quán)益變動表或現(xiàn)金表中記錄的金額提供了進一步解釋【知識點】進一步程序的時間6.(考生回憶版)下列各項工作中，注冊會計師需要使用財務(wù)報表整體重要性的有()。A識別和評估重大錯報風(fēng)險

24、B.確定實際執(zhí)行的重要性C.評價已識別的錯報對財務(wù)報表的影響D.確定風(fēng)險評估程序的性質(zhì)、時間安排和范圍【答案】ABCD【解析】注冊會計師使用整體重要性水平(將財務(wù)報表作為整體)的目的有：(1)決定風(fēng)險評估程序的性質(zhì)、時間安排和范圍(選項D正確);(2)識別和評估重大錯報風(fēng)險(選項A正確);(3)確定進一步程序的性質(zhì)、時間安排和范圍。在整個業(yè)務(wù)過程中，隨著工作的進展，注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)所獲得的新信息更新重要性。在形成結(jié)論階段，要使用整體重要性水平和為了特定類別交易、賬戶余額和披露而確定的較低金額的重要性水平來評價已識別的錯報對財務(wù)報表的影響(選項C正確)和對報告中意見的影響。通常而言，實際執(zhí)行的

25、重要性通常為財務(wù)報表整體重要性的50%75%(選項B正確)?！局R點】財務(wù)報表整體的重要性7(考生回憶版)在執(zhí)行內(nèi)部時，下列有關(guān)偏差的說法中，正確的有( )。A.如果發(fā)現(xiàn)的偏差是系統(tǒng)性偏差，注冊會計師應(yīng)當(dāng)擴大樣本規(guī)模進行測試B.如果發(fā)現(xiàn)偏差，注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定偏差對與所測試相關(guān)的風(fēng)險評估的影響C.如果發(fā)現(xiàn)的偏差是人為有意造成的，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮舞弊的可能跡象D.如果發(fā)現(xiàn)的偏差是系統(tǒng)性偏差，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮對的影響【答案】BCD【解析】如果發(fā)現(xiàn)的偏差是系統(tǒng)性偏差或人為有意造成的偏差，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮舞弊的可能跡象以及對的影響(選項A錯誤，選項CD正確)。如果發(fā)現(xiàn)偏差，注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定對下

26、列事項的影響(1)與所測試相關(guān)的風(fēng)險的評估(選項B正確);(2)需要獲取的證據(jù)；(3)運行有效性的結(jié)論。【知識點】測試的范圍10.(考生回憶版)下列各項中，屬于合理保證鑒證業(yè)務(wù)的有( )。A內(nèi)部業(yè)務(wù)B財務(wù)報表審閱業(yè)務(wù)C和審閱以外的其他鑒證業(yè)務(wù)D財務(wù)報表業(yè)務(wù)【答案】AD【解析】鑒證業(yè)務(wù)的保證程度分為合理保證和有限保證。屬于合理保證(高水平保證)的鑒證業(yè)務(wù)(選項AD正確)。審閱屬于有限保證(低于業(yè)務(wù)的保證水平)的鑒證業(yè)務(wù)(選項B錯誤),注冊會計師將審閱業(yè)務(wù)風(fēng)險降至審閱業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的水平，以此作為以消極方式提出審閱結(jié)論的基礎(chǔ)。除、審閱以外的其他鑒證業(yè)務(wù)，有的提供的是合理保證，有的提供的是有限保證

27、，沒有能一概而論(選項C錯誤)?！局R點】保證程度簡答題本題型共6小題36分。其中一道小題可以選用中文或英文解答，請仔細閱讀答題要求。如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加5分。本題型得分為41分。2.(考生回憶版)上市公司甲公司是ABC會計師事務(wù)所的常年客戶。XYZ公司和ABC會計師事務(wù)所處于同一。項目組在甲公司2019年財務(wù)報表中遇到下列事項：(1)A注冊會計師自2013年度起擔(dān)任甲公司項目合伙人，2017年12月因個人原因調(diào)離甲公司項目組，2019年12月起重新?lián)渭坠卷椖亢匣锶恕?2)甲公司是上市公司乙公司的重要聯(lián)營企業(yè)。項目經(jīng)理B注冊會計師的父親于2020年1月6日購買了

28、乙公司股票2000股。乙公司沒有是ABC會計師事務(wù)所的客戶。(3)丙公司是甲公司的沒有重大子公司，其內(nèi)審部聘請XYZ公司提供業(yè)務(wù)流程專項服務(wù)。提供該服務(wù)的項目組成員沒有是甲公司項目組成員。(4)2019年10月，甲公司聘請XYZ公司提供董事會秘書的服務(wù)，包括物色候選人、組織面試并向甲公司匯報面試結(jié)果。由甲公司董事會確定最終聘用人選(5)2019年11月，甲公司的重要聯(lián)營企業(yè)丁公司與XYZ公司簽訂協(xié)議，授權(quán)XYZ公司代理丁公司的軟件使用許可。丁公司沒有是ABC會計師事務(wù)所的客(6)ABC會計師事務(wù)所在甲公司經(jīng)營的直播平臺上推出了線上會計培訓(xùn)課程，按照正常商業(yè)條款向甲公司支付使用費。要求：針對上述

29、第(1)至(6)項，逐項指出是否可能存在違反中國注冊會計師職業(yè)道德守則有關(guān)性規(guī)定的情況，并簡要說明理由。【答案】事項序號是否違反(違反沒有違反)理由(1)沒有違反2017年調(diào)離項目組，2019年12月重新?lián)雾椖亢匣锶?，冷卻期滿2年，沒有違反性。2)違反甲公司對乙公司有重大影響，且項目經(jīng)理B的父親在乙公司擁有直接經(jīng)濟利益，因自身利益對性產(chǎn)生嚴重沒有利影響。(3)違反子公司構(gòu)成ABC會計師事務(wù)所實施程序的對象，XYZ公司為子公司提供服務(wù)，將因自我評價對性產(chǎn)生嚴重沒有利影響。(4)違反XYZ公司為甲公司提供服務(wù)(董事會秘書),將因自身利益、密切關(guān)系或外在壓力產(chǎn)生嚴重沒有利影響。(5)沒有違反丁公司

30、沒有是ABC會計師事務(wù)所的客戶，授權(quán)XYZ公司代理丁公司的軟件使用許可沒有構(gòu)成商業(yè)關(guān)系，沒有違反性。(6)沒有違反ABC會計師事務(wù)所按照正常商業(yè)條款支付直播平臺使用費，沒有會對性產(chǎn)生沒有利影響。【知識點】性3.(考生回憶版)制造業(yè)企業(yè)甲公司是ABC會計師事務(wù)所的常年客戶。A注冊會計師負責(zé)甲公司2019年度財務(wù)報表。與存貨相關(guān)的部分事項如下(1)在測試2019年度營業(yè)成本時，A注冊會計師檢查了成本核算系統(tǒng)中結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本的設(shè)置，并檢查了財務(wù)經(jīng)理對營業(yè)成本計算表的復(fù)核審批記錄，結(jié)果，據(jù)此了甲公司2019年度的營業(yè)成本。(2)A注冊會計師取得了甲公司2019年末存貨跌價準(zhǔn)備明細表，測試了明細表中的存貨

31、數(shù)量、單位成本和可變現(xiàn)凈值，檢查了明細表的計算準(zhǔn)確性，結(jié)果，據(jù)此了年末的存貨跌價準(zhǔn)備。(3)甲公司對生產(chǎn)工人采用計件工資制。在對直接人工成本實施實質(zhì)性分析程序時，A注冊會計師取得了生產(chǎn)部門提供的產(chǎn)量統(tǒng)計報告和人事部門提供的計件工資標(biāo)準(zhǔn)，評價了相關(guān)信息的可靠性，據(jù)此計算了直接人工成本的預(yù)期值。(4)A注冊會計師于2019年12月31日對甲公司的存貨盤點實施了監(jiān)盤。因人手沒有足，管理層和A注冊會計師分別執(zhí)行了其中的八個和兩個倉庫的盤點。在管理層完成八個倉庫的盤點后，A注冊會計師取得了管理層編制的盤點表，從中選取項目執(zhí)行了抽盤，結(jié)果，據(jù)此了盤點結(jié)果。(5)甲公司年末存放于第三方倉庫的原材料金額重大。

32、A注冊會計師向第三方倉庫函證了這些原材料的名稱、規(guī)格和數(shù)量，并測試了其單價，結(jié)果，據(jù)此了這些原材料的年未賬面。要求：針對上述第(1)至(5)項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當(dāng)。如沒有恰當(dāng)，簡要說明理由?！敬鸢浮?1)沒有恰當(dāng)。應(yīng)實施實質(zhì)性程序。(2)恰當(dāng)。(3)沒有恰當(dāng)。僅通過獲取被單位內(nèi)部證據(jù)無法保證預(yù)期值的度。(4)沒有恰當(dāng)。注冊會計師沒有應(yīng)實施盤點。(5)沒有恰當(dāng)。注冊會計師還應(yīng)獲取存貨狀況相關(guān)的證據(jù)?！局R點】存貨5.(考生回憶版)ABC會計師事務(wù)所的A注冊會計師負責(zé)甲公司2019年度財務(wù)報表。與函證相關(guān)的部分事項如下：(1)在發(fā)出詢證函前，A注冊會計師根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果選取部分被詢證者，通過查詢公開網(wǎng)站等方式，驗證了甲公司管理層提供的被詢證者名稱和地址的準(zhǔn)確性，結(jié)果。(2)甲公司2019年12月31日銀行借款賬面余額為零。為確認這一情況，A注冊會計師在詢證函中將銀行借款項目用斜線劃掉。銀行回函顯示信息相符，結(jié)果。(3)甲公司開戶行乙銀行因受疫情影響無法處理函證。A注冊會計師與乙銀行的上級銀行溝通后向其寄發(fā)了詢證函并收到回函，結(jié)果。(4)2020年3月現(xiàn)場工作開始前，甲公司已收回2019年末的大部分應(yīng)收賬款。A注冊會計師檢查了相關(guān)的單據(jù)和銀行對賬單，