項(xiàng)目審計(jì)崗位基本知識(shí)課件(PPT 51頁)

1、項(xiàng)目審計(jì)崗位基本知識(shí)項(xiàng)目審計(jì)崗位基本知識(shí)項(xiàng)目審計(jì)崗位基本知識(shí)制作：邵麗內(nèi)容目錄模塊一 審計(jì)崗位認(rèn)知項(xiàng)目一 審計(jì)崗位基礎(chǔ)知識(shí)任務(wù)一、了解審計(jì)任務(wù)二、認(rèn)知審計(jì)任務(wù)三、培養(yǎng)審計(jì)素質(zhì)項(xiàng)目二 審計(jì)崗位操作技能任務(wù)一、 管理層認(rèn)定與審計(jì)目標(biāo)任務(wù)二、 審計(jì)證據(jù)與審計(jì)工作底稿任務(wù)三、 審計(jì)方法任務(wù)四、 審計(jì)程序第1頁，共51頁。制作：邵麗內(nèi)容目錄模塊一 審計(jì)崗位認(rèn)知項(xiàng)目一 審計(jì)崗位基礎(chǔ)知識(shí)任務(wù)一、了解審計(jì)任務(wù)二、認(rèn)知審計(jì)任務(wù)三、培養(yǎng)審計(jì)素質(zhì)項(xiàng)目二 審計(jì)崗位操作技能任務(wù)一、 管理層認(rèn)定與審計(jì)目標(biāo)任務(wù)二、 審計(jì)證據(jù)與審計(jì)工作底稿任務(wù)三、 審計(jì)方法任務(wù)四、 審計(jì)程序第2頁，共51頁。內(nèi)容目錄模塊二 審計(jì)助理崗位項(xiàng)目

2、三 銷售與收款循環(huán)審計(jì)項(xiàng)目四 采購與付款循環(huán)審計(jì)項(xiàng)目五 生產(chǎn)與存貨循環(huán)審計(jì)項(xiàng)目八 貨幣資金審計(jì)模塊三 項(xiàng)目經(jīng)理崗位項(xiàng)目八 計(jì)劃審計(jì)工作項(xiàng)目九 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)項(xiàng)目十一 完成審計(jì)工作與出具審計(jì)報(bào)告 審計(jì)是“天書”：天天都看的書 制作：邵麗第3頁，共51頁。教材本課程指定教材為：審計(jì)實(shí)務(wù) 主編：邵麗 北京理工大學(xué)出版社參考教材為：審計(jì) 全國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試用教材中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)全國(guó)中級(jí)職稱考試教 制作：邵麗第4頁，共51頁。課程介紹 市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展離不開資本市場(chǎng)的發(fā)育和完善，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)有利于資本市場(chǎng)的健康發(fā)展。經(jīng)濟(jì)越發(fā)展，資本市場(chǎng)越發(fā)達(dá)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)越重要。本課程以注冊(cè)會(huì)計(jì)師為主線，以財(cái)務(wù)報(bào)表審

3、計(jì)為重點(diǎn)，以內(nèi)部控制制度審計(jì)為基礎(chǔ)，以審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)目標(biāo)為導(dǎo)向，以審計(jì)實(shí)務(wù)操作和能力培養(yǎng)為根本，密切結(jié)合當(dāng)前注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)實(shí)踐，將審計(jì)的基本理論和知識(shí)融入審計(jì)基本技能之中。 制作：邵麗第5頁，共51頁。項(xiàng)目一 審計(jì)崗位基礎(chǔ)知識(shí) 任務(wù)一 了解審計(jì)任務(wù)二、認(rèn)知審計(jì)教學(xué)目標(biāo)：1、了解審計(jì)的起源與發(fā)展2、理解審計(jì)的定義和特征、目標(biāo)、對(duì)象和職能；3、掌握審計(jì)的本質(zhì)和分類。4、明確審計(jì)的主體5、明確審計(jì)的業(yè)務(wù)范疇 制作：邵麗第6頁，共51頁。 制作：邵麗重點(diǎn)：審計(jì)特征 審計(jì)主體難點(diǎn)：審計(jì)的本質(zhì) 審計(jì)的業(yè)務(wù)范圍第7頁，共51頁。一、審計(jì)的起源與發(fā)展（一）審計(jì)的起源與發(fā)展的基礎(chǔ)是財(cái)產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)管理權(quán)的分離，

4、形成受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系，是審計(jì)產(chǎn)生的前提條件（動(dòng)因） 制作：邵麗審計(jì)人審計(jì)的授權(quán)人被審計(jì)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系審計(jì)關(guān)系委托關(guān)系審計(jì)關(guān)系：三方關(guān)系人第8頁，共51頁。審計(jì)關(guān)系 第一關(guān)系人 審計(jì)者 審計(jì)授權(quán)者 1.授權(quán)或委托經(jīng)營(yíng)管理 被審計(jì)者（管理者 第三關(guān)系人 2.履行受托責(zé)任 第二關(guān)系人3.委托或授權(quán)審計(jì)6.報(bào)告審計(jì)結(jié)果4.進(jìn)行審計(jì)5.提供審計(jì)所需資料第9頁，共51頁。1）起源于意大利合伙企業(yè)制度2）形成于英國(guó)股份制企業(yè)制度3）發(fā)展和完善于美國(guó)發(fā)達(dá)的資本市場(chǎng)（一）西方政府審計(jì)：起源于古希臘和古羅馬（二）西方注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的起源二、西方審計(jì)的起源與發(fā)展世界上第一個(gè)會(huì)計(jì)職業(yè)團(tuán)體：1581年威尼斯會(huì)計(jì)協(xié)會(huì)注冊(cè)

5、會(huì)計(jì)師審計(jì)形成于英國(guó)股份制企業(yè)制度注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的“催產(chǎn)劑”：1721年英國(guó)的南海公司事件世界上第一位注冊(cè)會(huì)計(jì)師：查爾斯 斯耐爾世界上第一個(gè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師專業(yè)團(tuán)體：1853年“愛丁堡會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)第10頁，共51頁。（三）西方民間審計(jì)的發(fā)展 制作：邵麗1）詳細(xì)審計(jì)階段2）資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)階段3）會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)階段4）現(xiàn)代審計(jì)5）風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì) 業(yè)務(wù)范圍擴(kuò)展到代理納稅，會(huì)計(jì)服務(wù)、投資咨詢，管理咨詢 審計(jì)技術(shù)發(fā)展：抽樣審計(jì)方法得到廣凡采用，制度基礎(chǔ)審計(jì)得到推廣，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)和計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)得到廣泛采用“四大”國(guó)際會(huì)計(jì)師事務(wù)所普華永道、安永、畢馬威、德勤第11頁，共51頁。 制作：邵麗階段專業(yè)特點(diǎn)審計(jì)目的審計(jì)

6、對(duì)象審計(jì)方法報(bào)告使用人形成階段1844年查錯(cuò)防弊會(huì)計(jì)賬目詳細(xì)審計(jì)（英式）企業(yè)股東發(fā)展階段1916年判斷企業(yè)信用狀況帳目 資產(chǎn)負(fù)債表詳細(xì)審計(jì) 抽樣審計(jì)股東、債權(quán)人完善階段1929-33年對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見全部財(cái)務(wù)報(bào)表制度基礎(chǔ)審計(jì) 下的抽樣審計(jì)交易所、銀行、稅務(wù)等社會(huì)公眾現(xiàn)代審計(jì)（二戰(zhàn)后至今）財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)，報(bào)表的可信性、舞弊報(bào)表、財(cái)務(wù)資料風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)、審計(jì)抽樣廣泛應(yīng)用、計(jì)算機(jī)輔助社會(huì)公眾第12頁，共51頁?！纠}1】注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)產(chǎn)生的直接原因是（ ）。A.所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離 B.合伙企業(yè)制度的產(chǎn)生C.股份制企業(yè)制度的形成 D.資本市場(chǎng)的發(fā)展【答案】A【例題2】【例題2單選題】

7、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)從起源發(fā)展到現(xiàn)在經(jīng)歷了一個(gè)較長(zhǎng)的過程，在審計(jì)發(fā)展的不同時(shí)期，其主要審計(jì)目的也在調(diào)整。下列關(guān)于不同階段的審計(jì)目的陳述不恰當(dāng)?shù)氖? )。A.英式注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)主要目的是查錯(cuò)防弊B.美式注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)主要目的是判斷企業(yè)信用狀況C.19291933年的世界經(jīng)濟(jì)危機(jī)后，審計(jì)的主要目的是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見，查錯(cuò)防弊轉(zhuǎn)為次要目的D.現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法確立后，審計(jì)工作是審查重要的賬戶余額或各類交易是否存在重大錯(cuò)報(bào)【答案】D 制作：邵麗第13頁，共51頁。（四）CPA發(fā)展歷程的啟示 制作：邵麗1.CPA審計(jì)是商品經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物。2.CPA審計(jì)隨著商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而發(fā)展。3.CPA審計(jì)

8、具有獨(dú)立、客觀、公正的特征（五）中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)起源與發(fā)展第14頁，共51頁。（五）中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)起源與發(fā)展 制作：邵麗1）1918年北洋政府頒布了我國(guó)第一部注冊(cè)會(huì)計(jì)師法規(guī)2）我國(guó)第一注冊(cè)會(huì)計(jì)師：謝霖3）第一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所：上海正則會(huì)計(jì)師事務(wù)所1980年開始恢復(fù)4）1988年成立中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)5）1997年加入國(guó)際會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)（IFAC)6）1999年2月頒布獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則，并于1999年7月1日實(shí)行7）2006年實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，對(duì)審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行了修訂第15頁，共51頁。三、政府審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展（一）產(chǎn)生：1、西周- 萌芽，審計(jì)的初步形成階段2、秦漢-“上計(jì)”制度日趨完善（審計(jì)確立）3

9、、隋唐及宋：日臻健全4、元、明、清：停滯不前5、中華民國(guó)：不斷演進(jìn)，1914年北洋政府下設(shè) “審計(jì)部”并頒布第一部審計(jì)法6、中華人民共和國(guó)：審計(jì)振興，(1)1982年12月14日憲法規(guī)定在國(guó)務(wù)院和縣級(jí)以上人民政府下設(shè)審計(jì)機(jī)關(guān)。（二）發(fā)展：1995年1月1日開始施行審計(jì)法標(biāo)志我國(guó)審計(jì)進(jìn)入了發(fā)展階段 制作：邵麗第16頁，共51頁。四、內(nèi)部審計(jì) 1.產(chǎn)生： (1)萌芽：西方國(guó)家于中世紀(jì)出現(xiàn) (2)產(chǎn)生：英國(guó)，1844年，英國(guó)頒布股份公司法規(guī)定企業(yè)內(nèi)部實(shí)施審計(jì)監(jiān)督2.發(fā)展：1941年，“國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)”（IIA）在美國(guó)成立。第二次世界大戰(zhàn)后，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模擴(kuò)大，跨國(guó)公司的出現(xiàn)，管理層次和機(jī)構(gòu)的增

10、多，為保證經(jīng)營(yíng)方針和管理制度的貫徹執(zhí)行，保護(hù)財(cái)產(chǎn)安全，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，內(nèi)部審計(jì)獲得發(fā)展、健全、完善 制作：邵麗第17頁，共51頁。任務(wù)二、認(rèn)知審計(jì)一、審計(jì)的定義及分類 審計(jì)是由獨(dú)立的專門機(jī)構(gòu)和人員，接受委托或授權(quán)，依法對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表和其他資料及其所反映的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性、效益性進(jìn)行審查并發(fā)表審計(jì)審計(jì)意見的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、鑒證和評(píng)價(jià)的活動(dòng)。 制作：邵麗理解審計(jì)定義：審計(jì)特征、主體、 對(duì)象、目標(biāo)、職能等第18頁，共51頁。一、審計(jì)的定義及分類 制作：邵麗（一）美國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)的概念（1973年） 審計(jì)是一個(gè)系統(tǒng)化過程，即通過客觀地獲取和評(píng)價(jià)有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)認(rèn)定的證據(jù)，以證實(shí)這些認(rèn)定與既定

11、標(biāo)準(zhǔn)的符合程度，并將結(jié)果傳達(dá)給有關(guān)使用者。 審計(jì)是一個(gè)系統(tǒng)過程理解審計(jì)定義：審計(jì)本質(zhì)、審計(jì)主體、審計(jì)對(duì)象、依據(jù)、目標(biāo)、報(bào)告、方法第19頁，共51頁。目標(biāo)獲取評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)判斷相符程度其他溝通方式審計(jì)報(bào)告既定標(biāo)準(zhǔn)管理層的認(rèn)定 制作：邵麗審計(jì)是一個(gè)系統(tǒng)過程（圖1-1）第20頁，共51頁。1.審計(jì)的主體是具有專業(yè)勝任能力的獨(dú)立審計(jì)人員，獨(dú)立性是審計(jì)的靈魂。2.審計(jì)的對(duì)象是“經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)認(rèn)定”。3.審計(jì)的依據(jù)是“既定標(biāo)準(zhǔn)”-會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 4.審計(jì)目標(biāo)是審計(jì)人員對(duì)“經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)認(rèn)定”與“既定標(biāo)準(zhǔn)”的符合程度進(jìn)行審計(jì)證據(jù)的獲取和評(píng)價(jià)；5.審計(jì)報(bào)告（如上圖1-1）就是審計(jì)人員把審計(jì)結(jié)果傳遞給有關(guān)使用者

12、.6.審計(jì)的本質(zhì)是一個(gè)系統(tǒng)化的過程。（如上圖1-1）理解審計(jì)定義第21頁，共51頁。7、審計(jì)與會(huì)計(jì)的關(guān)系：CPA有兩把尺子：一把是審計(jì)準(zhǔn)則，一把是會(huì)計(jì)準(zhǔn)則會(huì)計(jì)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則審計(jì)交易記錄與報(bào)表的編制對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的評(píng)價(jià) 制作：邵麗 遵循參照 審計(jì)準(zhǔn)則第22頁，共51頁。一、審計(jì)的定義及分類 制作：邵麗（二）審計(jì)基本分類： 審計(jì)按其主體分類政府審計(jì)CPA審計(jì)內(nèi)部審計(jì)第23頁，共51頁。（三）審計(jì)按目的和內(nèi)容的不同可分為 制作：邵麗分類審計(jì)目的審計(jì)內(nèi)容財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性和公允性發(fā)表審計(jì)意見財(cái)務(wù)報(bào)表（5項(xiàng)）經(jīng)營(yíng)審計(jì)評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的效率和效果經(jīng)營(yíng)活動(dòng)合規(guī)性審計(jì)確定是否遵循了特定的法律、法規(guī)或規(guī)則。特

13、定的法律、法規(guī)或規(guī)則第24頁，共51頁。（四）、審計(jì)的其他分類按審計(jì)的范圍分類 1、全部審計(jì) 2、局部審計(jì) 3、專項(xiàng)審計(jì)按審計(jì)的方式分類 1、就地審計(jì) 2、報(bào)送審計(jì)按審計(jì)的動(dòng)機(jī)分類 1、強(qiáng)制審計(jì) 2、委托審計(jì) 按審計(jì)實(shí)施的時(shí)期分類 1、事前審計(jì) 2、事中審計(jì) 3、事后審計(jì) 制作：邵麗第25頁，共51頁。二、審計(jì)組織與人員審計(jì)的組織體系 是指擔(dān)負(fù)著不同審計(jì)任務(wù)的組織之間結(jié)成的相互聯(lián)系、互為補(bǔ)充的整體審計(jì)系統(tǒng)。我國(guó)審計(jì)組織體系 1、政府審計(jì)機(jī)關(guān)由國(guó)家審計(jì)署管理 2、民間審計(jì)組織由中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)管理 3、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)由部門、企業(yè)單位內(nèi)部管理 制作：邵麗第26頁，共51頁。（一）國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)代表國(guó)

14、家依法行使審計(jì)監(jiān)督的管家機(jī)關(guān)。它具有法律賦予的獨(dú)立性和權(quán)威性1、國(guó)家審計(jì)的組織模式立法型屬于議會(huì)領(lǐng)導(dǎo)審計(jì)機(jī)關(guān)司法型屬于司法系統(tǒng)審計(jì)機(jī)關(guān)行政型屬于政府領(lǐng)導(dǎo)審計(jì)機(jī)關(guān) 制作：邵麗第27頁，共51頁。2、我國(guó)政府審計(jì)組織國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)：（1）最高審計(jì)機(jī)關(guān)：審計(jì)署隸屬國(guó)務(wù)院（行政模式）（2）地方審計(jì)機(jī)關(guān)：受雙重領(lǐng)導(dǎo)3.國(guó)家審計(jì)人員政府審計(jì)人員是國(guó)家公務(wù)員，職稱：高級(jí)審計(jì)師、審計(jì)師、助理審計(jì)師 制作：邵麗第28頁，共51頁。（二）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)：是由各部門、單位內(nèi)部設(shè)置的專門機(jī)構(gòu)或人員實(shí)施的審計(jì)。分三種類型：（1）受本單位總會(huì)計(jì)師或主管財(cái)務(wù)的副總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)；（2）受本單位總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)；（3）受本單位董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)。其

15、下屬的審計(jì)委員會(huì)內(nèi)部審計(jì)人員：崗位資格證書 （1）具有審計(jì)、會(huì)計(jì)、經(jīng)濟(jì)等中級(jí)以上資格 （2）具有國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師資格 （3）注冊(cè)會(huì)計(jì)師、造價(jià)工程師、資產(chǎn)評(píng)估師證書等 （4）審計(jì)和會(huì)計(jì)專業(yè)本科滿2年、?？?年的人員。第29頁，共51頁。（三）民間審計(jì)組織和人員民間審計(jì)組織是指具有一定資格的專業(yè)人員組成，從事審計(jì)、咨詢等業(yè)務(wù)的審計(jì)組織.會(huì)計(jì)師事務(wù)所1、會(huì)計(jì)師事務(wù)所的主要形式 1）獨(dú)資 2）普通合伙制 3）有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所 4）有限責(zé)任合伙制 制作：邵麗第30頁，共51頁。2.會(huì)計(jì)師事務(wù)所的設(shè)立條件（記?。?設(shè)立合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所的條件（1）有2名以上的合伙人；（2）有書面合伙協(xié)議；（3）有會(huì)計(jì)

16、師事務(wù)所的名稱；（4）有固定的辦公場(chǎng)所設(shè)立有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所的條件（1）有5名以上的股東；（2）有一定數(shù)量的專職從業(yè)人員；（3）有不少于人民幣30萬元的注冊(cè)資本；（4）有股東共同制定的章程；（5）有會(huì)計(jì)師事務(wù)所的名稱；（6）有固定的辦公場(chǎng)所。 制作：邵麗第31頁，共51頁。3成為合伙人或股東的條件（1）持有注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書；（2）在會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)；（3）成為股東或合伙人前3年內(nèi)沒有因?yàn)閳?zhí)業(yè)行為受到行政處罰；（4）有注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書后最近5年在會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事法定審計(jì)業(yè)務(wù)的經(jīng)歷，其中在境內(nèi)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的經(jīng)歷不少于3年；（5）成為合伙人或股東后1年內(nèi)沒有因?yàn)椴徽?dāng)手段申請(qǐng)?jiān)O(shè)立會(huì)計(jì)師事務(wù)所而被省級(jí)財(cái)

17、政部門作出不予受理、不予批準(zhǔn)或者撤消的規(guī)定。 制作：邵麗第32頁，共51頁。4.會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)債務(wù)的責(zé)任（1）普通合伙設(shè)立的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的債務(wù)，由合伙人以各自的財(cái)產(chǎn)承擔(dān)責(zé)任。合伙人對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的債務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任；（2）有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所以其全部資產(chǎn)對(duì)其債務(wù)承擔(dān)有限責(zé)任。 制作：邵麗第33頁，共51頁。5.兩種組織形式會(huì)計(jì)師事務(wù)所的比較 制作：邵麗 比較類型優(yōu)點(diǎn)缺點(diǎn)1、普通合伙制會(huì)計(jì)師事務(wù)所在風(fēng)險(xiǎn)的牽制和共同利益的驅(qū)動(dòng)下，促使事務(wù)所強(qiáng)化專業(yè)發(fā)展，擴(kuò)大規(guī)模，提高規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的能力建立一個(gè)跨地區(qū)、跨國(guó)界的大型會(huì)計(jì)師事務(wù)所要經(jīng)歷一個(gè)漫長(zhǎng)的過程。同時(shí)，任何一個(gè)合伙人執(zhí)業(yè)中的失誤或舞弊行為，都可能給整個(gè)會(huì)

18、計(jì)師事務(wù)所帶來滅頂之災(zāi)，使之一日之間土崩瓦解2、有限責(zé)任公司制會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以通過公司制形式迅速聚集一批注冊(cè)會(huì)計(jì)師，建立規(guī)模型大所，承辦大型業(yè)務(wù)降低了風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任對(duì)執(zhí)業(yè)行為的高度制約，弱化了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的個(gè)人責(zé)任第34頁，共51頁。6.報(bào)考條件（1）中國(guó)公民：（2）通過注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試考試課程：會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)成本管理、審計(jì)、 公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理、經(jīng)濟(jì)法和稅法大專以上會(huì)計(jì)（審計(jì)、統(tǒng)計(jì)、經(jīng)濟(jì)）中級(jí)職稱 制作：邵麗第35頁，共51頁。7.中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)會(huì)員的劃分 注冊(cè)會(huì)計(jì)師個(gè)人（個(gè)人會(huì)員） 注冊(cè)會(huì)計(jì)師中注協(xié)會(huì)員 會(huì)計(jì)師事務(wù)所（團(tuán)體會(huì)員） 非執(zhí)業(yè)會(huì)員（個(gè)人會(huì)員） 制作：邵麗（1）非執(zhí)業(yè)會(huì)員的注冊(cè)取得全

19、科合格證書；向省級(jí)注協(xié)申請(qǐng)，由省級(jí)注協(xié)審批，報(bào)財(cái)政部備案第36頁，共51頁。 （2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)員的注冊(cè)取得全科合格證書；從事審計(jì)業(yè)務(wù)工作兩年以上；向省級(jí)注協(xié)申請(qǐng)，由省級(jí)注協(xié)審批，報(bào)財(cái)政部備案（3）不予注冊(cè)的情形不具有完全民事行為能力；因受到刑事處罰的；因在財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、審計(jì)、企業(yè)管理或經(jīng)濟(jì)管理工作中犯有嚴(yán)重錯(cuò)誤受行政處罰、撤職以上處分的；自行停止執(zhí)業(yè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)滿1年的。 制作：邵麗第37頁，共51頁。三、CPA業(yè)務(wù)范圍 （一）注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)范圍劃分，1.審計(jì)業(yè)務(wù)包括（1）審計(jì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表，出具審計(jì)報(bào)告；（2）驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報(bào)告；（3）辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計(jì)業(yè)務(wù)，出具有

20、關(guān)報(bào)告（4）辦理法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計(jì)業(yè)務(wù)，出具相應(yīng)的審計(jì)報(bào)告。2.審閱業(yè)務(wù) 3.其他鑒證業(yè)務(wù) 4.相關(guān)服務(wù) 制作：邵麗 相關(guān)服務(wù)鑒證業(yè)務(wù) 鑒證業(yè)務(wù)與相關(guān)服務(wù)第38頁，共51頁。 制作：邵麗第39頁，共51頁?！纠?】下列相關(guān)業(yè)務(wù)中，需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)性質(zhì)的程序的是（ ）。 A.代編財(cái)務(wù)信息 B.稅務(wù)服務(wù) C.管理咨詢 D.財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序 【答案】D【例題2】注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供的相關(guān)服務(wù)不包括（ ）。 A.管理咨詢 B.稅務(wù)服務(wù) C.會(huì)計(jì)咨詢與會(huì)計(jì)服務(wù) D.驗(yàn)資 【答案】D 制作：邵麗第40頁，共51頁。 四、鑒證業(yè)務(wù)的定義1鑒證對(duì)象信息是指按照標(biāo)準(zhǔn)對(duì)鑒證對(duì)象進(jìn)行評(píng)價(jià)和計(jì)量的結(jié)果。

21、（財(cái)務(wù)報(bào)表）2鑒證對(duì)象是指鑒證對(duì)象信息所反映的內(nèi)容。(比如，年報(bào)審計(jì)中年報(bào)是鑒證對(duì)象信息，年報(bào)反映的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量就是鑒證對(duì)象。) 制作：邵麗（一）定義：鑒證業(yè)務(wù)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)鑒證對(duì)象信息提出結(jié)論，以增強(qiáng)除責(zé)任方之外的預(yù)期使用者對(duì)鑒證對(duì)象信息信任程度的業(yè)務(wù)。第41頁，共51頁?！纠?】注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受委托對(duì)2007年ABC股份有限公司財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行了審計(jì)，下列選項(xiàng)中屬于“鑒證對(duì)象”的是（ ）。AABC公司2007年財(cái)務(wù)報(bào)表BABC公司2007年12月31日的財(cái)務(wù)狀況和該年度的經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量CABC公司2007年度的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量DABC公司2007年利潤(rùn)表【答案】

22、B 制作：邵麗第42頁，共51頁。（二）鑒證業(yè)務(wù)的五要素（重點(diǎn)掌握）1三方關(guān)系:是注冊(cè)會(huì)計(jì)師、責(zé)任方和預(yù)期使用者；注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)由責(zé)任方負(fù)責(zé)的鑒證對(duì)象或鑒證對(duì)象信息提出結(jié)論，以增強(qiáng)除責(zé)任方之外的預(yù)期使用者對(duì)鑒證對(duì)象信息的信任程度。（背）2鑒證對(duì)象：是鑒證對(duì)象信息所反映的內(nèi)容。3標(biāo)準(zhǔn)：是用來對(duì)鑒證對(duì)象進(jìn)行評(píng)價(jià)或計(jì)量的基準(zhǔn)。4證據(jù)：是注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出鑒證結(jié)論的基礎(chǔ)；5鑒證報(bào)告。鑒證報(bào)告是注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)鑒證對(duì)象信息(或鑒證對(duì)象)提出一定保證程度的結(jié)論。 制作：邵麗第43頁，共51頁。 制作：邵麗審計(jì)是一個(gè)系統(tǒng)過程（圖1-1）鑒證目 標(biāo)證據(jù)鑒證對(duì)象標(biāo)準(zhǔn)判斷相符程度鑒證報(bào)告第44頁，共51頁?！纠?】注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)鑒證對(duì)象信息提出結(jié)論是為了增強(qiáng)下列（ ）利害關(guān)系人對(duì)鑒證對(duì)象信息信任程度。A管理層和治理層 B證券交易機(jī)構(gòu)C股東、債權(quán)人 D金融機(jī)構(gòu)及潛在投資者【答案】BCD【例題4多選題】在注冊(cè)會(huì)計(jì)師的鑒證業(yè)務(wù)中，下列屬于“預(yù)期使用者”的有( )。A.股東及潛在投資者 B.債權(quán)人C.管理層 D.證券交易機(jī)構(gòu)【答案】ABCD 制作：邵麗第45頁，共51頁。（三）鑒證業(yè)務(wù)的目標(biāo)（重點(diǎn)掌握） 制作：邵麗 1、