行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)(好)課件

1、行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)WWW.ZBVC.CN淄博職業(yè)學(xué)院 歡迎您的訪問 總目錄行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)概述1事業(yè)單位資產(chǎn)2事業(yè)單位負(fù)債3事業(yè)單位收入4事業(yè)單位支出5 事業(yè)單位凈資產(chǎn)6 事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表7【學(xué)習(xí)目標(biāo)】 通過本項(xiàng)目的學(xué)習(xí)，學(xué)生應(yīng)能夠了解行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)的涵義， 了解行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)的特點(diǎn)，內(nèi)容，原則及會(huì)計(jì)制度；掌握它們與企業(yè)的區(qū)別，掌握與企業(yè)會(huì)計(jì)的區(qū)別 行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)的概述行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)的概述【授課內(nèi)容】 一行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)的主體： 1.行政單位：行使國(guó)家權(quán)利，管理國(guó)家事務(wù)，進(jìn)行各項(xiàng)行政管理工作的機(jī)關(guān)，政黨，團(tuán)體。 2.事業(yè)單位：主要以精神產(chǎn)品和各種勞務(wù)形式向社會(huì)提供公共服務(wù)的單位。行政事業(yè)

2、單位會(huì)計(jì)的概述【授課內(nèi)容】 二與企業(yè)的區(qū)別： 1.不以贏利為目的。 2.沒有生產(chǎn)職能。 3.組織形式不同。行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)的概述【授課內(nèi)容】 三核算的層次： 1.主管單位：向財(cái)政領(lǐng)撥經(jīng)費(fèi)并與財(cái)政發(fā)生預(yù)算管理關(guān)系，負(fù)責(zé)向下級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)的單位。 2.二級(jí)單位：向上級(jí)領(lǐng)撥經(jīng)費(fèi)并負(fù)責(zé)向下級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)的單位。 3.基層單位：從上級(jí)領(lǐng)撥經(jīng)費(fèi)沒有下屬單位的單位。 例：省教育廳，教育廳的直屬大學(xué)，大學(xué)的附屬中學(xué)，中學(xué)的教研室行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)的概述【授課內(nèi)容】 四特點(diǎn)： 1.會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)不同：權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制 2.會(huì)計(jì)要素構(gòu)成不同：資產(chǎn)，負(fù)債，凈資產(chǎn)，收入，支出 3.會(huì)計(jì)等式不同：資產(chǎn)=負(fù)債+凈資產(chǎn)（年終）

3、 4.部分會(huì)計(jì)事項(xiàng)的處理方法不同：如固定資產(chǎn)不提折舊等 例：在行政事業(yè)單位一般采取收付實(shí)現(xiàn)制而不象企業(yè)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制； 會(huì)計(jì)要素同企業(yè)也不同，是劃分五項(xiàng)。 如：經(jīng)費(fèi)支出，事業(yè)支出等行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)的概述【授課內(nèi)容】 五行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)的對(duì)象： 1.資產(chǎn)：行政事業(yè)單位占有或使用的，能以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源。如：權(quán)利，物資，債權(quán)等 2.負(fù)債：行政事業(yè)單位負(fù)擔(dān)的可以以貨幣計(jì)量的需要以資產(chǎn)償付的債務(wù)。如：借入款項(xiàng)，暫存款項(xiàng) 3.凈資產(chǎn)：資產(chǎn)減負(fù)債后的差額 4.收入：為開展業(yè)務(wù)活動(dòng)依法取得的非償還性資金如：事業(yè)收入，經(jīng)營(yíng)收入等 5.支出：為開展業(yè)務(wù)活動(dòng)發(fā)生的各項(xiàng)資金耗費(fèi)，損失以及用于基建項(xiàng)目的開支。如：經(jīng)

4、費(fèi)支出，事業(yè)支出等行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)的概述【授課內(nèi)容】 六行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算的原則：（一）會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求： 1.客觀性原則 2.相關(guān)性原則 3.可比性原則 4.一貫性原則 5.及時(shí)性原則 6.明晰性原則以上原則可以結(jié)合企業(yè)會(huì)計(jì)進(jìn)行提醒和復(fù)習(xí) 行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)的概述【授課內(nèi)容】 六行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算的原則：（二）會(huì)計(jì)確認(rèn)計(jì)量要求： 1.收付實(shí)現(xiàn)制原則：行政單位、事業(yè)單位采用，注意有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的事業(yè)單位采用權(quán)責(zé)發(fā)生制，是為了加強(qiáng)管理。 2.專款專用原則：對(duì)于有指定用途的資金應(yīng)該按指定用途使用，不能擅自改變用途，要單獨(dú)反映，單獨(dú)核算。如：上級(jí)單位撥給某下級(jí)單位50萬專項(xiàng)資金，專門用來改造校舍，下級(jí)

5、單位只可以將該筆資金用于校舍改造，其中的材料、人工等支出均用該資金支付，并且要單獨(dú)設(shè)置一個(gè)帳戶來進(jìn)行反映。 3.按實(shí)際成本計(jì)價(jià)原則：行政事業(yè)單位購(gòu)買的物資等應(yīng)按購(gòu)買過程中的實(shí)際支出進(jìn)行計(jì)價(jià)。行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)的概述【授課內(nèi)容】 七行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度的改革： 改革預(yù)算會(huì)計(jì)體系：適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的要求，由總預(yù)算會(huì)計(jì)，行政單位會(huì)計(jì)和事業(yè)單位會(huì)計(jì)等部分組成。 記帳方法：采用了國(guó)際通用的借貸記帳法 明確了會(huì)計(jì)要素：為正確反映財(cái)務(wù)狀況，分為資產(chǎn)，負(fù)債，凈資產(chǎn)，收入和支出。 采用了新的會(huì)計(jì)報(bào)表體系：主要由資產(chǎn)負(fù)債表和收入支出表組成。行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)的概述【授課內(nèi)容】 八總結(jié) 補(bǔ)充知識(shí)：行政單位預(yù)算管理：行政單位

6、有規(guī)定的行政建制，經(jīng)費(fèi)領(lǐng)撥關(guān)系層次嚴(yán)密，財(cái)務(wù)收支與政府預(yù)算有依存關(guān)系，政府財(cái)政撥款幾乎是唯一的資金來源。因此，行政單位收支預(yù)算必須嚴(yán)格納入政府預(yù)算管理，并與財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)相銜接。國(guó)家要通過預(yù)算來控制和調(diào)整行政單位業(yè)務(wù)活動(dòng)的規(guī)模，約束其經(jīng)濟(jì)運(yùn)行，行政單位收支項(xiàng)目的劃分，收支預(yù)算的編制，日常收支的控制，都必須適應(yīng)預(yù)算管理的要求，做到程序銜接，口徑一致，標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一。行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)的概述【授課內(nèi)容】 八總結(jié)： 事業(yè)單位預(yù)算管理： 事業(yè)單位預(yù)算管理，國(guó)家實(shí)行核定收支，定額或定項(xiàng)補(bǔ)助，超支不補(bǔ)，結(jié)余留用的預(yù)算管理辦法。具體內(nèi)容是： 核定收支就是事業(yè)單位要將全部收入包括財(cái)政補(bǔ)助收入和各項(xiàng)非財(cái)政補(bǔ)助收入與各項(xiàng)

7、支出統(tǒng)一列報(bào)預(yù)算，報(bào)經(jīng)主管部門和財(cái)政部門核定；主管部門和財(cái)政部門根據(jù)事業(yè)單位的特點(diǎn)，事業(yè)發(fā)展計(jì)劃，收支狀況以及國(guó)家財(cái)政政策和財(cái)力可能，核定事業(yè)單位年度預(yù)算收支規(guī)模，其中包括財(cái)政補(bǔ)助數(shù)額。行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)的概述【授課內(nèi)容】 八總結(jié)： 定額或定項(xiàng)補(bǔ)助是對(duì)非財(cái)政補(bǔ)助收入不能滿足支出的事業(yè)單位實(shí)行的辦法。所謂定額補(bǔ)助就是根據(jù)事業(yè)單位收支情況，并按相應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)確定一個(gè)總的補(bǔ)助數(shù)額；定項(xiàng)補(bǔ)助則是根據(jù)事業(yè)單位收支情況，確定對(duì)事業(yè)單位的某些支出項(xiàng)目進(jìn)行補(bǔ)助，具體的補(bǔ)助項(xiàng)目因各事業(yè)單位情況不同而有所區(qū)別。 超支不補(bǔ)，結(jié)余留用指事業(yè)單位預(yù)算在經(jīng)主管部門和財(cái)政部門核實(shí)以后，由單位自求平衡。除特殊因素外，其增加的支出，主

8、管部門和財(cái)政部門不再追加經(jīng)費(fèi)，因增收節(jié)支形成的結(jié)余，可留歸單位繼續(xù)使用。行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)的概述【重點(diǎn)難點(diǎn)】行政事業(yè)單位與企業(yè)區(qū)別在哪里 【學(xué)習(xí)目標(biāo)】 通過本項(xiàng)目的學(xué)習(xí)，學(xué)生應(yīng)能夠了解事業(yè)單位資產(chǎn)的涵義， 了解事業(yè)單位資產(chǎn)的分類，掌握它們與企業(yè)的區(qū)別，掌握與企業(yè)會(huì)計(jì)的區(qū)別事業(yè)單位資產(chǎn) 事業(yè)單位資產(chǎn)【授課內(nèi)容】 事業(yè)單位的資產(chǎn)（一）一事業(yè)單位資產(chǎn)的定義及特征： 1.定義：事業(yè)單位占有或使用的能以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源。包括各種資產(chǎn)、債權(quán)和其他權(quán)利。 2.特征：屬于非經(jīng)營(yíng)性，強(qiáng)調(diào)占有或使用而非所有。分析：事業(yè)單位的資金來源主要是國(guó)家財(cái)政撥款，因此其資產(chǎn)的所有權(quán)是屬于國(guó)家所有，事業(yè)單位只擁有使用權(quán)，但是事

9、業(yè)單位應(yīng)加強(qiáng)管理。事業(yè)單位資產(chǎn) 【授課內(nèi)容】 事業(yè)單位的資產(chǎn)（一）二管理原則： 事業(yè)單位有責(zé)任，有義務(wù)確保國(guó)有資產(chǎn)不流失，在此基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)保值，增值。（保值，增值的意思是指期末余額應(yīng)該等于或大于期初余額。）事業(yè)單位資產(chǎn) 【授課內(nèi)容】 事業(yè)單位的資產(chǎn)（一）三分類：（按流動(dòng)性） 1.流動(dòng)資產(chǎn)：現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收帳款、預(yù)付帳款、其他應(yīng)收款、材料、產(chǎn)成品。 2.對(duì)外投資 3.固定資產(chǎn) 4.無形資產(chǎn)事業(yè)單位資產(chǎn) 【授課內(nèi)容】 事業(yè)單位的資產(chǎn)（一）四現(xiàn)金的核算： 1.現(xiàn)金的管理制度、記帳方法、總分類核算及明細(xì)核算均與企業(yè)相同（參考企業(yè)對(duì)現(xiàn)金的管理，結(jié)合事業(yè)單位的本身特點(diǎn)指定相關(guān)的管理方法

10、。） 2.日?，F(xiàn)金的收支：事業(yè)單位購(gòu)買的辦公用品直接列報(bào)支出，不通過材料核算，但是達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的則應(yīng)該增加固定資產(chǎn)和固定基金。其他核算基本同企業(yè)相同，只是運(yùn)用的會(huì)計(jì)科目需要注意。 事業(yè)單位資產(chǎn) 【授課內(nèi)容】 事業(yè)單位的資產(chǎn)（一）3.現(xiàn)金長(zhǎng)短款的處理： 短款：借：其他應(yīng)收款 貸：現(xiàn)金 查明原因后：借：現(xiàn)金 貸：其他應(yīng)收款（此情況屬于由責(zé)任人賠付） 借：事業(yè)支出 貸：其他應(yīng)收款（屬于無因） 長(zhǎng)款：借：現(xiàn)金 貸：其他應(yīng)付款 查明原因后 借：其他應(yīng)付款 貸：現(xiàn)金（屬于多收） 應(yīng)繳預(yù)算款（屬于無因）事業(yè)單位資產(chǎn) 【授課內(nèi)容】 事業(yè)單位的資產(chǎn)（一）五銀行存款的核算： 銀行存款的管理及核算要求基本與企業(yè)

11、相同，主要掌握銀行結(jié)算方式，銀行余額調(diào)節(jié)表的編制。（結(jié)合企業(yè)的要求，講解事業(yè)單位運(yùn)用的會(huì)計(jì)科目）銀行結(jié)算方式與企業(yè)相同：支票、銀行匯票、銀行本票、匯兌、委托收款、商業(yè)匯票、托收承付等，在事業(yè)單位與企業(yè)的要求同樣遵守支付結(jié)算方法。 例：某事業(yè)單位收到上級(jí)撥來的正常事業(yè)經(jīng)費(fèi)400000元。 借：銀行存款400000 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入400000事業(yè)單位資產(chǎn) 【重點(diǎn)難點(diǎn)】現(xiàn)金長(zhǎng)短款的處理 【學(xué)習(xí)目標(biāo)】 通過本項(xiàng)目的學(xué)習(xí)，學(xué)生應(yīng)能夠了解事業(yè)單位應(yīng)收款項(xiàng)的涵義，掌握應(yīng)收款項(xiàng)的核算事業(yè)單位資產(chǎn) 事業(yè)單位資產(chǎn) 【授課內(nèi)容】 事業(yè)單位的資產(chǎn)（二）一應(yīng)收票據(jù)的核算： 1.應(yīng)收票據(jù)是因?yàn)槭聵I(yè)單位從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而收到

12、的，也即是因?yàn)榻?jīng)營(yíng)活動(dòng)引起。因此其核算只涉及經(jīng)營(yíng)收入。 2.收到票據(jù)時(shí)： 借：應(yīng)收票據(jù) 貸：經(jīng)營(yíng)收入 應(yīng)交稅金 事業(yè)單位資產(chǎn)【授課內(nèi)容】 事業(yè)單位的資產(chǎn)（二）一應(yīng)收票據(jù)的核算： 3.票據(jù)到期收回：借：銀行存款 貸：應(yīng)收票據(jù) 4.票據(jù)貼現(xiàn)： 借：銀行存款 經(jīng)營(yíng)支出 貸：應(yīng)收票據(jù)切記：貼現(xiàn)利息記入經(jīng)營(yíng)支出注意該過程中區(qū)分專業(yè)活動(dòng)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。事業(yè)單位資產(chǎn) 【授課內(nèi)容】 事業(yè)單位的資產(chǎn)（二） 例題：某事業(yè)單位從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)收到一張不帶息票據(jù)，票面金額50000元，收到日期為2004年10月8日，該單位于11月5日向開戶銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)，票據(jù)到期日為2004年12月9日，實(shí)際得到49556元。 借：應(yīng)收票據(jù)5

13、0000 貸：經(jīng)營(yíng)收入50000 借：銀行存款49556 經(jīng)營(yíng)支出444 貸：應(yīng)收票據(jù)50000 已貼現(xiàn)的商業(yè)匯票到期，如果承兌人的銀行帳戶不足以支付，申請(qǐng)貼現(xiàn)的事業(yè)單位將會(huì)收到銀行退回的應(yīng)收票據(jù)和支款通知，銀行已經(jīng)從貼現(xiàn)單位的帳戶中將票款劃出。此時(shí)，貼現(xiàn)單位要按所付本息，借記“應(yīng)收帳款”帳戶，貸記“銀行存款”帳戶。若申請(qǐng)貼現(xiàn)的單位銀行帳戶余額不足，銀行做逾期貸款處理，貼現(xiàn)單位應(yīng)借記“應(yīng)收帳款”帳戶，貸記“借入款”帳戶。 商業(yè)承兌匯票與銀行承兌匯票的區(qū)別。事業(yè)單位資產(chǎn) 【授課內(nèi)容】 事業(yè)單位的資產(chǎn)（二）二應(yīng)收賬款的核算： 應(yīng)收賬款與應(yīng)收票據(jù)一樣是由于事業(yè)單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)引起的。因此涉及的收入與支

14、出就是經(jīng)營(yíng)收入與經(jīng)營(yíng)支出。 發(fā)生時(shí)： 借：應(yīng)收賬款 貸：經(jīng)營(yíng)收入 收到款項(xiàng)： 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款 涉及的現(xiàn)金折扣記入“經(jīng)營(yíng)支出” 借：銀行存款 經(jīng)營(yíng)支出 貸：應(yīng)收賬款事業(yè)單位資產(chǎn) 【授課內(nèi)容】 事業(yè)單位的資產(chǎn)（二）三預(yù)付賬款的核算： 如果事業(yè)單位的預(yù)付賬款不多可以不開設(shè)此賬戶，而是通過應(yīng)收賬款核算。事業(yè)單位資產(chǎn) 【授課內(nèi)容】 事業(yè)單位的資產(chǎn)（二）四.其他應(yīng)收款的核算： 除過以上所說的其他應(yīng)收未收的款項(xiàng)，在這里核算。如：備用金、借出款等事業(yè)單位資產(chǎn) 【重點(diǎn)難點(diǎn)】應(yīng)收票據(jù)的核算 【學(xué)習(xí)目標(biāo)】 通過本項(xiàng)目的學(xué)習(xí)，學(xué)生應(yīng)能夠了解事業(yè)單位固定資產(chǎn)的涵義，掌握固定資產(chǎn)的核算事業(yè)單位資產(chǎn) 事業(yè)單位固

15、定資產(chǎn) 【授課內(nèi)容】 事業(yè)單位的資產(chǎn)（三）一.固定資產(chǎn)的概念和內(nèi)容： 1.概念：使用時(shí)間在一年以上，單位價(jià)值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上，并在使用過程中基本保持原有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)。 2.內(nèi)容：房屋和建筑物；專用設(shè)備；一般設(shè)備；文物和陳列品；圖書；其他固定資產(chǎn)。 注意：專用設(shè)備指單位價(jià)值800元以上，一般設(shè)備單位價(jià)值500元以上。事業(yè)單位固定資產(chǎn) 【授課內(nèi)容】 事業(yè)單位的資產(chǎn)（三）二.固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)原則： 1.外購(gòu)的固定資產(chǎn)，按實(shí)際支付的買價(jià)，運(yùn)雜費(fèi)，保險(xiǎn)費(fèi)等記帳； 2.自行建造的固定資產(chǎn)，按建造過程中發(fā)生的全部支出（人工費(fèi)用，材料費(fèi)用等）記帳； 3.改建，擴(kuò)建的固定資產(chǎn)，按改擴(kuò)建發(fā)生的支出，減去改建、擴(kuò)建過

16、程中發(fā)生的變價(jià)收入后的凈值，增記固定資產(chǎn)價(jià)值。4.接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，按同類固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)值或者有關(guān)憑證記帳。接受捐贈(zèng)時(shí)發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用也應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。5.無償調(diào)入的固定資產(chǎn)，按評(píng)估價(jià)值記帳。事業(yè)單位固定資產(chǎn) 【授課內(nèi)容】 事業(yè)單位的資產(chǎn)（三）二.固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)原則： 6.盤盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價(jià)值記帳。 7.融資租入的固定資產(chǎn)，按租賃合同確定的設(shè)備價(jià)款、運(yùn)雜費(fèi)、安裝費(fèi)等記帳。 8.已投入使用，但尚未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn)，可先按估價(jià)價(jià)值記帳。待確定實(shí)際價(jià)值時(shí)，再進(jìn)行調(diào)整。 9.投資者投入的，按評(píng)估或合同確認(rèn)值記帳。 注意：購(gòu)置固定資產(chǎn)過程中發(fā)生的差旅費(fèi)不計(jì)入固定資產(chǎn)的價(jià)值；固定資產(chǎn)

17、借款的利息和有關(guān)費(fèi)用以及外幣借款的匯兌差額在辦理竣工決算之前發(fā)生的應(yīng)記入固定資產(chǎn)的價(jià)值，在辦理竣工決算以后發(fā)生的記入當(dāng)期支出。事業(yè)單位固定資產(chǎn) 【授課內(nèi)容】 事業(yè)單位的資產(chǎn)（三）三.固定資產(chǎn)的核算：（一）固定資產(chǎn)增加的核算： 1.外購(gòu)的固定資產(chǎn)：事業(yè)單位應(yīng)按資金來源的不同分別記入專用基金，事業(yè)支出，經(jīng)營(yíng)支出，專款支出等科目，貸記銀行存款，同時(shí)借固定資產(chǎn)，貸固定基金。 例一：某事業(yè)單位以上級(jí)撥來的專項(xiàng)資金購(gòu)買固定資產(chǎn)，總價(jià)值60000元，已經(jīng)交付使用。 借：?？钪С?0000 貸：銀行存款60000 借：固定資產(chǎn)60000 貸：固定基金60000事業(yè)單位固定資產(chǎn) 【授課內(nèi)容】 事業(yè)單位的資產(chǎn)（三

18、）三.固定資產(chǎn)的核算：（一）固定資產(chǎn)增加的核算： 例二：某事業(yè)單位用事業(yè)經(jīng)費(fèi)撥款購(gòu)入不需要安裝的一般設(shè)備，買價(jià)30000元，增殖稅5100元，運(yùn)雜費(fèi)600元，貨款已經(jīng)用銀行存款支付。 借：事業(yè)支出 35700 貸：銀行存款 35700 借：固定資產(chǎn)-一般設(shè)備 35700 貸：固定基金 35700事業(yè)單位會(huì)計(jì)固定資產(chǎn) 【授課內(nèi)容】 事業(yè)單位的資產(chǎn)（三） 2.接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，借記固定資產(chǎn)，貸記固定基金。 3.融資租入的固定資產(chǎn)，借記固定資產(chǎn)，貸記其他應(yīng)付款；支付租金時(shí)，借記有關(guān)支出科目，貸記固定基金；同時(shí)減少其他應(yīng)付款和銀行存款（也就是說這種情況下固定基金是分期形成的，而固定資產(chǎn)當(dāng)投入使用時(shí)就

19、應(yīng)該記帳，此時(shí)的固定資產(chǎn)和固定基金是不完全對(duì)應(yīng)的。）例題：某事業(yè)單位為滿足經(jīng)營(yíng)需要，融資租入專用設(shè)備一臺(tái)，合同規(guī)定的價(jià)款是40000元，租金每年支付一次。 當(dāng)固定資產(chǎn)交付使用時(shí)：借：固定資產(chǎn)40000 貸：其他應(yīng)付款40000 當(dāng)支付租金時(shí)： 借：經(jīng)營(yíng)支出8000 貸：固定基金8000 借：其他應(yīng)付款8000 貸：銀行存款8000本題可以通過固定資產(chǎn)和固定基金兩個(gè)帳戶來增加同學(xué)們的直觀認(rèn)識(shí)。事業(yè)單位會(huì)計(jì)固定資產(chǎn) 【授課內(nèi)容】 事業(yè)單位的資產(chǎn)（三）（二）固定資產(chǎn)減少的核算：因報(bào)廢等原因減少的固定資產(chǎn)，按減少固定資產(chǎn)的原價(jià)，借記固定基金，貸記固定資產(chǎn)；事業(yè)單位發(fā)生的殘料變價(jià)收入以及清理費(fèi)用記入專用

20、基金。例題：某事業(yè)單位一臺(tái)價(jià)值20000元的設(shè)備因使用期滿決定報(bào)廢。清理過程中發(fā)生清理費(fèi)用200元。 借：固定基金 20000 貸：固定資產(chǎn) 20000 借：專用基金修購(gòu)基金 200 貸：銀行存款 200事業(yè)單位會(huì)計(jì)固定資產(chǎn) 【授課內(nèi)容】 事業(yè)單位的資產(chǎn)（三）（三）固定資產(chǎn)清查的核算： 盤盈的固定資產(chǎn)，應(yīng)按重置完全價(jià)值增加固定資產(chǎn)和固定基金；盤虧的固定資產(chǎn)，應(yīng)按固定資產(chǎn)的原值減少固定資產(chǎn)和固定基金。 例題：某事業(yè)單位在年終進(jìn)行固定資產(chǎn)清查時(shí)發(fā)現(xiàn)盤虧一臺(tái)一般設(shè)備，帳面原價(jià)2500元，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷。 借：固定基金 2500 貸：固定資產(chǎn)-一般設(shè)備 2500事業(yè)單位會(huì)計(jì)固定資產(chǎn) 【重點(diǎn)難點(diǎn)】固定

21、資產(chǎn)融資租入的核算 【學(xué)習(xí)目標(biāo)】 通過本項(xiàng)目的學(xué)習(xí)，學(xué)生應(yīng)能夠了解事業(yè)單位固定資產(chǎn)的涵義，掌握固定資產(chǎn)的核算事業(yè)單位會(huì)計(jì)固定資產(chǎn) 事業(yè)單位會(huì)計(jì)固定資產(chǎn) 【授課內(nèi)容】 事業(yè)單位的固定資產(chǎn)實(shí)訓(xùn) 某事業(yè)單位以上級(jí)撥來的專項(xiàng)資金購(gòu)買固定資產(chǎn)，總價(jià)值60000元，已經(jīng)交付使用。 某事業(yè)單位用事業(yè)經(jīng)費(fèi)撥款購(gòu)入不需要安裝的一般設(shè)備，買價(jià)30000元，增殖稅5100元，運(yùn)雜費(fèi)600元，貨款已經(jīng)用銀行存款支付 某事業(yè)單位為滿足經(jīng)營(yíng)需要，融資租入專用設(shè)備一臺(tái)，合同規(guī)定的價(jià)款是40000元，租金每年支付一次。 某事業(yè)單位一臺(tái)價(jià)值20000元的設(shè)備因使用期滿決定報(bào)廢。清理過程中發(fā)生清理費(fèi)用200元。事業(yè)單位會(huì)計(jì)固定資

22、產(chǎn) 【授課內(nèi)容】 事業(yè)單位的固定資產(chǎn)實(shí)訓(xùn) 1.外購(gòu)的固定資產(chǎn)：事業(yè)單位應(yīng)按資金來源的不同分別記入專用基金，事業(yè)支出，經(jīng)營(yíng)支出，?？钪С龅瓤颇?，貸記銀行存款，同時(shí)借固定資產(chǎn)，貸固定基金。 例題：某事業(yè)單位以上級(jí)撥來的專項(xiàng)資金購(gòu)買固定資產(chǎn)，總價(jià)值60000元，已經(jīng)交付使用。 借：專款支出 60000 貸：銀行存款 60000 借：固定資產(chǎn) 60000 貸：固定基金 60000 例題：某事業(yè)單位用事業(yè)經(jīng)費(fèi)撥款購(gòu)入不需要安裝的一般設(shè)備，買價(jià)30000元，增殖稅5100元，運(yùn)雜費(fèi)600元，貨款已經(jīng)用銀行存款支付。 借：事業(yè)支出 35700 貸：銀行存款 35700 借：固定資產(chǎn)-一般設(shè)備35700 貸：

23、固定基金35700 事業(yè)單位會(huì)計(jì)固定資產(chǎn) 【授課內(nèi)容】 事業(yè)單位的固定資產(chǎn)實(shí)訓(xùn) 3.融資租入的固定資產(chǎn)，借記固定資產(chǎn)，貸記其他應(yīng)付款；支付租金時(shí)，借記有關(guān)支出科目，貸記固定基金；同時(shí)減少其他應(yīng)付款和銀行存款（也就是說這種情況下固定基金是分期形成的，而固定資產(chǎn)當(dāng)投入使用時(shí)就應(yīng)該記帳，此時(shí)的固定資產(chǎn)和固定基金是不完全對(duì)應(yīng)的。） 例題：某事業(yè)單位為滿足經(jīng)營(yíng)需要，融資租入專用設(shè)備一臺(tái)，合同規(guī)定的價(jià)款是40000元，租金每年支付一次。 當(dāng)固定資產(chǎn)交付使用時(shí)：借：固定資產(chǎn) 40000 貸：其他應(yīng)付款 40000 當(dāng)支付租金時(shí)：借：經(jīng)營(yíng)支出 8000 貸：固定基金 8000 借：其他應(yīng)付款 8000 貸：銀

24、行存款 8000 本題可以通過固定資產(chǎn)和固定基金兩個(gè)帳戶來增加同學(xué)們的直觀認(rèn)識(shí)。事業(yè)單位會(huì)計(jì)固定資產(chǎn) 【授課內(nèi)容】 事業(yè)單位的固定資產(chǎn)實(shí)訓(xùn) （二）固定資產(chǎn)減少的核算： 因報(bào)廢等原因減少的固定資產(chǎn)，按減少固定資產(chǎn)的原價(jià)，借記固定基金，貸記固定資產(chǎn)；事業(yè)單位發(fā)生的殘料變價(jià)收入以及清理費(fèi)用記入專用基金。 例題：某事業(yè)單位一臺(tái)價(jià)值20000元的設(shè)備因使用期滿決定報(bào)廢。清理過程中發(fā)生清理費(fèi)用200元。 借：固定基金 20000 貸：固定資產(chǎn) 20000 借：專用基金修購(gòu)基金 200 貸：銀行存款 200事業(yè)單位會(huì)計(jì)固定資產(chǎn) 【授課內(nèi)容】 事業(yè)單位的固定資產(chǎn)實(shí)訓(xùn) （二）固定資產(chǎn)減少的核算： 因報(bào)廢等原因減

25、少的固定資產(chǎn)，按減少固定資產(chǎn)的原價(jià)，借記固定基金，貸記固定資產(chǎn)；事業(yè)單位發(fā)生的殘料變價(jià)收入以及清理費(fèi)用記入專用基金。 例題：某事業(yè)單位一臺(tái)價(jià)值20000元的設(shè)備因使用期滿決定報(bào)廢。清理過程中發(fā)生清理費(fèi)用200元。 借：固定基金 20000 貸：固定資產(chǎn) 20000 借：專用基金修購(gòu)基金 200 貸：銀行存款 200事業(yè)單位會(huì)計(jì)固定資產(chǎn) 【授課內(nèi)容】 事業(yè)單位的固定資產(chǎn)實(shí)訓(xùn) （三）固定資產(chǎn)清查的核算： 盤盈的固定資產(chǎn)，應(yīng)按重置完全價(jià)值增加固定資產(chǎn)和固定基金；盤虧的固定資產(chǎn)，應(yīng)按固定資產(chǎn)的原值減少固定資產(chǎn)和固定基金。 例題：某事業(yè)單位在年終進(jìn)行固定資產(chǎn)清查時(shí)發(fā)現(xiàn)盤虧一臺(tái)一般設(shè)備，帳面原價(jià)2500元

26、，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷。 借：固定基金 2500 貸：固定資產(chǎn)-一般設(shè)備 2500事業(yè)單位會(huì)計(jì)固定資產(chǎn) 【重點(diǎn)難點(diǎn)】掌握事業(yè)單位會(huì)計(jì) 【學(xué)習(xí)目標(biāo)】 通過本項(xiàng)目的學(xué)習(xí)，學(xué)生應(yīng)能夠了解事業(yè)單位對(duì)外投資的涵義，掌握對(duì)外投資的核算。事業(yè)單位對(duì)外投資 事業(yè)單位對(duì)外投資【授課內(nèi)容】 事業(yè)單位的資產(chǎn)（三）一對(duì)外投資的概念和內(nèi)容： 1.概念：對(duì)外投資是指事業(yè)單位以貨幣資金，實(shí)物和無形資產(chǎn)方式向其他單位的投資。 （注意概念中的三層意思，一是方式，二是對(duì)象，三是事業(yè)單位） 2.內(nèi)容：按投資的方式分為債券投資和其他投資。債券投資指事業(yè)單位以購(gòu)買各種債券的形式而進(jìn)行的對(duì)外投資。其他投資指事業(yè)單位以貨幣資金，實(shí)物或無形資產(chǎn)

27、等方式進(jìn)行的對(duì)外投資。 事業(yè)單位對(duì)外投資【授課內(nèi)容】 事業(yè)單位的資產(chǎn)（三）二對(duì)外投資的管理原則： 1.對(duì)外投資要按照規(guī)定的程序報(bào)批： 一般正常的程序是單位申報(bào)，主管部門審核，國(guó)有資產(chǎn)管理部門批準(zhǔn)。（如果一次性轉(zhuǎn)作經(jīng)營(yíng)性投資的資產(chǎn)價(jià)值巨大，還應(yīng)將批準(zhǔn)文件報(bào)財(cái)政部備案） 2.正確進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估：為確保國(guó)有資產(chǎn)不流失，事業(yè)單位以實(shí)物等對(duì)外投資的要進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估，正確確定對(duì)外投資的價(jià)值。 3.以不影響正常的事業(yè)計(jì)劃為前提：即事業(yè)單位的對(duì)外投資應(yīng)不會(huì)影響本單位的正常工作計(jì)劃。 4.對(duì)外投資的國(guó)有性質(zhì)不變：無論投資的對(duì)象是什么單位，資產(chǎn)的國(guó)有性質(zhì)始終保持不變。 5.合理確定投資的對(duì)象：可以是事業(yè)單位，也可以是

28、企業(yè)以及興辦獨(dú)立核算的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位。事業(yè)單位對(duì)外投資 【授課內(nèi)容】 事業(yè)單位的資產(chǎn)（三）三.對(duì)外投資的核算： 1.以購(gòu)買債券的方式對(duì)外投資的： 按實(shí)際支付的款項(xiàng)登記“對(duì)外投資”同時(shí)調(diào)整“事業(yè)基金”明細(xì)帳戶。 事業(yè)單位對(duì)外投資 【授課內(nèi)容】 事業(yè)單位的資產(chǎn)（三） 例：某事業(yè)單位購(gòu)入甲企業(yè)發(fā)行的兩年期債券20000元，另支付相關(guān)稅費(fèi)500元，債券利率4.8%，每年支付一次利息。 借：對(duì)外投資債券投資 20500 貸：銀行存款 20500同時(shí)： 借：事業(yè)基金一般基金 20500 貸：事業(yè)基金投資基金 20500當(dāng)每年收到支付的利息時(shí)： 借：銀行存款 960 貸：其他收入 960注意：在購(gòu)買債券過程中

29、發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)、傭金等也記入對(duì)外投資的成本中，收到的債券利息記入其他收入。事業(yè)單位對(duì)外投資【授課內(nèi)容】 事業(yè)單位的資產(chǎn)（三） 2.以固定資產(chǎn)對(duì)外投資的，按評(píng)估或合同確定的價(jià)值登記“對(duì)外投資”，貸記“事業(yè)基金投資基金”；同時(shí)按固定資產(chǎn)的原始價(jià)值減少固定資產(chǎn)和固定基金。 例：某事業(yè)單位向某公司投入一項(xiàng)固定資產(chǎn)，帳面價(jià)值80000元，經(jīng)雙方協(xié)商確定該固定資產(chǎn)投資價(jià)值為70000元。 借：對(duì)外投資其他投資 70000 貸：事業(yè)基金投資基金 70000同時(shí)：借：固定基金 80000 貸：固定資產(chǎn) 80000事業(yè)單位對(duì)外投資 【授課內(nèi)容】 事業(yè)單位的資產(chǎn)（三）3.以材料對(duì)外投資的，屬于一般納稅人的按合同確

30、定的價(jià)值，借記“對(duì)外投資”按材料的帳面價(jià)值（不含稅）貸記“材料”，貸記“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目。按合同協(xié)議確定的價(jià)值扣除材料帳面原價(jià)與應(yīng)交增值稅的的差額，借記或貸記“事業(yè)基金投資基金”科目；同時(shí)按材料的帳面原價(jià)借記“事業(yè)基金一般基金”科目，貸記“事業(yè)基金投資基金”科目。屬于小規(guī)模納稅人的事業(yè)單位對(duì)外投出材料，按合同協(xié)議確定的價(jià)值，借記“對(duì)外投資”，按材料帳面原價(jià)（含稅價(jià)）貸記“材料”。按合同協(xié)議確定的價(jià)值與材料帳面原價(jià)的差額，借或貸記“事業(yè)基金-投資基金”；同時(shí)按材料的帳面原價(jià)，借記“事業(yè)基金-一般基金”，貸記“事業(yè)基金投資基金”。事業(yè)單位對(duì)外投資 【授課內(nèi)容】 事業(yè)單位的資產(chǎn)（

31、三） 例題：某事業(yè)單位屬于一般納稅人，向乙企業(yè)投入一批材料，合同協(xié)議價(jià)50000元，材料帳面不含稅價(jià)45000元。 借：對(duì)外投資-其他投資 50000 事業(yè)基金-投資基金 2650 貸：材料 45000 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增殖稅（銷）7650 同時(shí)： 借：事業(yè)基金-一般基金 45000 貸：事業(yè)基金-投資基金 45000事業(yè)單位對(duì)外投資【授課內(nèi)容】 事業(yè)單位的資產(chǎn)（三） 4.以無形資產(chǎn)向其他單位投資的，按雙方確定的價(jià)值，借記“對(duì)外投資-其他投資”，按無形資產(chǎn)的帳面原價(jià)，貸記“無形資產(chǎn)”，按其差額，借或貸事業(yè)基金-投資基金；同時(shí)按無形資產(chǎn)的帳面價(jià)值借事業(yè)基金-一般基金，貸記 事業(yè)基金-投資基金。例題

32、：某事業(yè)單位以土地使用權(quán)向某企業(yè)投資，原價(jià)450000，雙方協(xié)議價(jià)580000，當(dāng)移交土地時(shí) 借：對(duì)外投資-其他投資 580000 貸：無形資產(chǎn) 450000 事業(yè)基金-投資基金 130000 借：事業(yè)基金-一般基金 450000 貸：事業(yè)基金-投資基金 450000事業(yè)單位對(duì)外投資【授課內(nèi)容】 事業(yè)單位的資產(chǎn)（三） 5.以貨幣資金對(duì)外投資的，借記“對(duì)外投資-其他投資”貸記“銀行存款；同時(shí)調(diào)整事業(yè)基金的明細(xì)帳戶。事業(yè)單位對(duì)外投資【重點(diǎn)難點(diǎn)】了解事業(yè)單位對(duì)外投資行政事業(yè)單位負(fù)債 【學(xué)習(xí)目標(biāo)】 掌握行政事業(yè)負(fù)債單位的概念、熟悉行政事業(yè)單位負(fù)債會(huì)計(jì)核算的特點(diǎn) 行政事業(yè)單位負(fù)債【授課內(nèi)容】 負(fù) 債一.

33、負(fù)債的概念及特點(diǎn)： 1.概念：事業(yè)單位所承擔(dān)的能以貨幣計(jì)量的，需要以資產(chǎn)或勞務(wù)償還的債務(wù)。 負(fù)債作為一種經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象客觀存在與事業(yè)單位的活動(dòng)中，尤其是改革開放以來，允許事業(yè)單位依法籌措事業(yè)發(fā)展資金，改善發(fā)展不平衡的局面，更使這種經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象時(shí)常發(fā)生，事業(yè)單位應(yīng)該正確面對(duì)。 2.特點(diǎn)：過去的交易事項(xiàng)引起的；以債權(quán)人可以接受的方式償還；能以貨幣計(jì)量；有確切的債權(quán)人和償還期限。行政事業(yè)單位負(fù)債【授課內(nèi)容】 負(fù) 債二.負(fù)債的管理原則： 1.嚴(yán)格控制負(fù)債的規(guī)模：既不影響正常的發(fā)展，也不能夠影響本單位正常的工作。 2.及時(shí)清理，按時(shí)進(jìn)行有關(guān)結(jié)算：無論哪種負(fù)債，事業(yè)單位都應(yīng)及時(shí)償還或上繳。行政事業(yè)單位負(fù)債【授課內(nèi)容

34、】 負(fù) 債三.負(fù)債的分類： 借入款項(xiàng)，應(yīng)付款項(xiàng)，應(yīng)繳款項(xiàng)。行政事業(yè)單位負(fù)債【授課內(nèi)容】 負(fù) 債四.借入款項(xiàng)： 事業(yè)單位向其他單位借入的有償使用的資金稱之為借入款。（雖然沒有具體說明期限，但是一般講不超過一年）該款項(xiàng)通過設(shè)置“借入款項(xiàng)”科目進(jìn)行核算。借到的本金和償還的本金都通過該科目進(jìn)行核算，借款的利息不在該科目核算。而是記入事業(yè)支出或經(jīng)營(yíng)支出。（如果借款用于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)則借款的利息記入經(jīng)營(yíng)支出；如果借款用于專業(yè)活動(dòng)則借款的利息記入事業(yè)支出）行政事業(yè)單位負(fù)債【授課內(nèi)容】 負(fù) 債 例題：某事業(yè)單位于99年3月1日從銀行借入半年期借款50000元，年利率6%，到期一次還本付息，該款用于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。 借到款

35、項(xiàng)時(shí)： 借：銀行存款 50000 貸：借入款項(xiàng) 50000 99年9月1日歸還本金和利息時(shí)： 借：借入款項(xiàng) 50000 經(jīng)營(yíng)支出 1500 貸 ：銀行存款 51500 說明：無論是一次還本付息還是分期付息，事業(yè)單位均不預(yù)計(jì)利息行政事業(yè)單位負(fù)債【授課內(nèi)容】 負(fù) 債五.預(yù)收帳款的核算： 預(yù)收帳款是指事業(yè)單位按照合同規(guī)定向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)供應(yīng)單位預(yù)收的款項(xiàng)。事業(yè)單位必須在未來一定時(shí)期以貨幣或勞務(wù)來償還，如預(yù)收的貨款，勞務(wù)供應(yīng)款等必須待結(jié)算后才可以轉(zhuǎn)入收入。預(yù)收帳款發(fā)生比較少的事業(yè)單位可以不單獨(dú)設(shè)置“預(yù)收帳款”科目，而是將預(yù)收帳款直接記入應(yīng)付帳款的貸方 。行政事業(yè)單位負(fù)債【授課內(nèi)容】 負(fù) 債 例題：

36、某事業(yè)單位接受一批訂貨合同，按合同規(guī)定，貨款金額總計(jì)100000元（免增殖稅），預(yù)計(jì)6個(gè)月完成。定貨方預(yù)付貨款的50%。另外50%待產(chǎn)品發(fā)出后再支付。分析：本題即事業(yè)單位按照合同的規(guī)定收取的款項(xiàng)，當(dāng)事業(yè)單位收到訂貨單位的款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)先通過“預(yù)收帳款”進(jìn)行核算，即增加銀行存款。增加預(yù)收帳款。待將產(chǎn)品發(fā)出后再轉(zhuǎn)為收入。 借：銀行存款 50000 貸：預(yù)收帳款 50000 借：預(yù)收帳款 50000 貸：經(jīng)營(yíng)收入 50000 借：銀行存款 50000 貸：預(yù)收帳款 50000注意：補(bǔ)收付款單位的款項(xiàng)以及退回付款單位多付的款項(xiàng)仍然通過“預(yù)收帳款”科目進(jìn)行核算。行政事業(yè)單位負(fù)債 【重點(diǎn)難點(diǎn)】熟悉行政事業(yè)單位

37、會(huì)計(jì)核算的特點(diǎn)行政事業(yè)單位負(fù)債 【學(xué)習(xí)目標(biāo)】掌握行政事業(yè)單位負(fù)債的核算 行政事業(yè)單位負(fù)債【授課內(nèi)容】 事業(yè)單位的負(fù)債實(shí)訓(xùn) 1.某事業(yè)單位收到預(yù)算外資金80000元，按規(guī)定列入預(yù)算外資金管理，分別編制在不同上繳方法下收到資金，實(shí)際繳納時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。（比例上繳為30%，結(jié)余為24000元）行政事業(yè)單位負(fù)債【授課內(nèi)容】 事業(yè)單位的負(fù)債實(shí)訓(xùn)2.某事業(yè)單位報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)報(bào)廢專用設(shè)備一臺(tái)，原值90000元，清理中發(fā)生清理費(fèi)用500元，發(fā)生變價(jià)收入700元，均以銀行存款方式結(jié)算。行政事業(yè)單位負(fù)債【授課內(nèi)容】 事業(yè)單位的負(fù)債實(shí)訓(xùn) 3 .某事業(yè)單位以事業(yè)經(jīng)費(fèi)購(gòu)置汽車一輛，買價(jià)150000元，另外支付車輛購(gòu)置附加費(fèi)15

38、00元。汽車已經(jīng)交付使用。 行政事業(yè)單位負(fù)債 【重點(diǎn)難點(diǎn)】掌握事業(yè)單位會(huì)計(jì)的特點(diǎn)事業(yè)單位收入 【學(xué)習(xí)目標(biāo)】 通過本項(xiàng)目的學(xué)習(xí)，學(xué)生應(yīng)能夠了解事業(yè)單位收入的涵義，掌握收入的核算事業(yè)單位收入 【授課內(nèi)容】 事業(yè)單位的收入 一.事業(yè)單位收入的內(nèi)容 事業(yè)單位收入是事業(yè)單位為開展業(yè)務(wù)活動(dòng)及其他活動(dòng)，依法取得非償還性資金，包括財(cái)政補(bǔ)助收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、事業(yè)收入、經(jīng)營(yíng)收入、附屬單位繳款、其他收入和基本建設(shè)撥款收入等。 事業(yè)單位收入具有以下四種含義： 1. 事業(yè)單位收入是為開展業(yè)務(wù)活動(dòng)和其他活動(dòng)而取得的 2. 事業(yè)單位收入必須是依法取得的 3. 事業(yè)單位收入是通過多種形式、多種渠道取得的 4. 事業(yè)單位收入

39、具有非償還性事業(yè)單位收入 【授課內(nèi)容】 事業(yè)單位的收入 二、事業(yè)單位上級(jí)補(bǔ)助收入的核算 事業(yè)單位應(yīng)設(shè)置“上級(jí)補(bǔ)助收入”帳戶，用來核算事業(yè)單位根據(jù)專業(yè)業(yè)務(wù)開展的需要從財(cái)務(wù)主管部門和上級(jí)單位取得的上級(jí)補(bǔ)助合適人的撥入、轉(zhuǎn)撥和結(jié)轉(zhuǎn)情況。它屬于收入類帳戶，貸方登記事業(yè)單位收到上級(jí)單位撥入的非財(cái)政資金的實(shí)際數(shù)，借方登記繳回及年終轉(zhuǎn)銷數(shù)平時(shí)余額在貸方，表示上級(jí)補(bǔ)助收入累計(jì)數(shù)。年終將余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”帳戶后，該帳戶無余額。 1. 附屬單位繳款的核算 2. 其他收入的核算 事業(yè)單位收入 【授課內(nèi)容】 事業(yè)單位的收入 二、實(shí)訓(xùn) 1.某事業(yè)單位收到預(yù)算外資金80000元，按規(guī)定列入預(yù)算外資金管理，分別編制在

40、不同上繳方法下收到資金，實(shí)際繳納時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。（比例上繳為30%，結(jié)余為24000元） 2.某事業(yè)單位報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)報(bào)廢專用設(shè)備一臺(tái)，原值90000元，清理中發(fā)生清理費(fèi)用500元，發(fā)生變價(jià)收入700元，均以銀行存款方式結(jié)算。 3.某事業(yè)單位以事業(yè)經(jīng)費(fèi)購(gòu)置汽車一輛，買價(jià)150000元，另外支付車輛購(gòu)置附加費(fèi)1500元。汽車已經(jīng)交付使用。 事業(yè)單位收入 【重點(diǎn)難點(diǎn)】了解事業(yè)單位收入的涵義事業(yè)單位支出 【學(xué)習(xí)目標(biāo)】 通過本項(xiàng)目的學(xué)習(xí)，學(xué)生應(yīng)能夠了解事業(yè)單位支出的涵義，掌握支出的核算事業(yè)單位支出 【授課內(nèi)容】 事業(yè)單位的支出 一、事業(yè)單位支出的內(nèi)容 事業(yè)單位的支出是指事業(yè)單位為開展業(yè)務(wù)活動(dòng)和其他活動(dòng)所發(fā)生的

41、各項(xiàng)資金耗費(fèi)、損失，以及用于基本建設(shè)項(xiàng)目的開支，包括撥出經(jīng)費(fèi)、事業(yè)支出、經(jīng)營(yíng)支出、對(duì)附屬單位補(bǔ)助、上繳上級(jí)支出、專款支出、基本建設(shè)支出等。 1. 撥出經(jīng)費(fèi) 2. 事業(yè)支出 3. 經(jīng)營(yíng)支出 4. 對(duì)附屬單位補(bǔ)助 5.上繳上級(jí)支出事業(yè)單位支出 【授課內(nèi)容】 事業(yè)單位的支出 二、事業(yè)單位事業(yè)支出的核算 （一）事業(yè)支出及其內(nèi)容 事業(yè)支出是事業(yè)單位開展各項(xiàng)專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及輔助活動(dòng)所發(fā)生的實(shí)際支出。事業(yè)支出按其用途分三大類 第一類：人員支出。 第二類：公用支出。 第三類：對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助支出。 事業(yè)單位支出 【授課內(nèi)容】 事業(yè)單位的支出 二、事業(yè)單位事業(yè)支出的核算 （二）事業(yè)支出的報(bào)銷 事業(yè)支出的報(bào)銷，應(yīng)

42、按下列規(guī)定辦理： 1. 單位發(fā)給個(gè)人的工資、津貼、補(bǔ)貼和撫恤救濟(jì)金、助學(xué)金等，應(yīng)按實(shí)發(fā)金額，憑本人簽收的憑證列報(bào)支出。 2.購(gòu)入辦公用品、專用材料一般可在購(gòu)入時(shí)憑票直接列報(bào)。 3. 社會(huì)保障繳費(fèi)、職工福利費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)，按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)算基數(shù)按月計(jì)提、繳納，列報(bào)事業(yè)支出。 4. 固定資產(chǎn)修購(gòu)基金按核定的比例計(jì)提，直接列報(bào)支出。 5. 購(gòu)入固定資產(chǎn)，經(jīng)驗(yàn)收后按實(shí)際成本列報(bào)支出，同時(shí)記入“固定資產(chǎn)”和“固定基金”帳戶。 6. 其他各項(xiàng)費(fèi)用，均以實(shí)際報(bào)銷數(shù)列報(bào)支出。事業(yè)單位支出【授課內(nèi)容】 事業(yè)單位的支出 二、事業(yè)單位事業(yè)支出的核算 （三）事業(yè)支出的核算 事業(yè)單位應(yīng)設(shè)置“事業(yè)支出”帳戶，用來核算事業(yè)單

43、位開展各項(xiàng)專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)所發(fā)生的實(shí)際支出。它屬于支出類帳戶，借方登記實(shí)際發(fā)生的事業(yè)支出額，實(shí)行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位結(jié)轉(zhuǎn)已銷業(yè)務(wù)成果或產(chǎn)品的實(shí)際成本，貸方登記當(dāng)年支出回收數(shù)；平時(shí)余額在借方，表示實(shí)際支出累計(jì)數(shù)。年終結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，將帳戶余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”帳戶，結(jié)帳后，本帳戶無余額。事業(yè)單位會(huì)計(jì)支出 【重點(diǎn)難點(diǎn)】掌握事業(yè)單位會(huì)計(jì)事業(yè)單位的凈資產(chǎn) 【學(xué)習(xí)目標(biāo)】 通過本項(xiàng)目的學(xué)習(xí)，學(xué)生應(yīng)能夠了解事業(yè)單位凈資產(chǎn)的涵義，掌握凈資產(chǎn)的核算事業(yè)單位的凈資產(chǎn) 【授課內(nèi)容】 事業(yè)單位的凈資產(chǎn) 一.凈資產(chǎn)的概念和特點(diǎn)： 1.概念：凈資產(chǎn)是事業(yè)單位總資產(chǎn)減去負(fù)債總額后的凈值，它是國(guó)家或有關(guān)方面為維持或發(fā)展各

44、項(xiàng)事業(yè)活動(dòng)而建立的以價(jià)值量表現(xiàn)的物質(zhì)基礎(chǔ)的來源。 2.特點(diǎn)：（與企業(yè)的所有者權(quán)益對(duì)比）享有的利益不同；用途不同。事業(yè)單位的凈資產(chǎn) 【授課內(nèi)容】 事業(yè)單位的凈資產(chǎn) 二、凈資產(chǎn)的分類： （一）基金：包括固定基金，專用基金和事業(yè)基金等。 （二）結(jié)余：包括事業(yè)結(jié)余和經(jīng)營(yíng)結(jié)余等。事業(yè)單位的凈資產(chǎn) 【授課內(nèi)容】 事業(yè)單位的凈資產(chǎn) 三凈資產(chǎn)的管理原則： 1按規(guī)定形成（無論是哪種凈資產(chǎn)都有其形成的渠道，因此事業(yè)單位應(yīng)該按照規(guī)定的渠道、方法去提取，形成凈資產(chǎn)。這直接關(guān)系到國(guó)家，集體以及事業(yè)單位的利益。） 2按規(guī)定使用、分配。事業(yè)單位的凈資產(chǎn)應(yīng)該按規(guī)定去使用是指固定基金，專用基金等有指定用途的要按照指定的用途使用

45、；分配主要指結(jié)余的分配。樹立凈資產(chǎn)保全的觀念。所謂的凈資產(chǎn)保全有兩層意思：一是凈資產(chǎn)總額保全；二是每一項(xiàng)凈資產(chǎn)保全。保全的意思則是指期末的余額大于或等于期初的余額。事業(yè)單位的凈資產(chǎn)【授課內(nèi)容】 事業(yè)單位的凈資產(chǎn) 四、結(jié)余： （一）結(jié)余的概念和內(nèi)容： 1.概念：結(jié)余是指事業(yè)單位在一定期間（一般為1年）各項(xiàng)收入與支出相抵后的余額。 2.內(nèi)容：事業(yè)單位的結(jié)余包括事業(yè)結(jié)余和經(jīng)營(yíng)結(jié)余。（二）結(jié)余的核算： 事業(yè)結(jié)余是指事業(yè)單位在一定期間除經(jīng)營(yíng)收入外的各項(xiàng)收支相抵后的余額（不含實(shí)行預(yù)算外資金結(jié)余上繳辦法的預(yù)算外資金結(jié)余）。各項(xiàng)收入包括：財(cái)政補(bǔ)助收入，上級(jí)補(bǔ)助收入，事業(yè)收入；各項(xiàng)支出包括：事業(yè)支出，對(duì)附屬單位

46、補(bǔ)助，銷售稅金（不包括進(jìn)行成本核算的銷售稅金），撥出經(jīng)費(fèi)及結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建等。事業(yè)單位的凈資產(chǎn) 【授課內(nèi)容】 事業(yè)單位的凈資產(chǎn) 五、事業(yè)單位的凈資產(chǎn)實(shí)訓(xùn) 某事業(yè)單位以上級(jí)撥來的專項(xiàng)資金購(gòu)買固定資產(chǎn)，總價(jià)值60000元，已經(jīng)交付使用。 某事業(yè)單位用事業(yè)經(jīng)費(fèi)撥款購(gòu)入不需要安裝的一般設(shè)備，買價(jià)30000元，增殖稅5100元，運(yùn)雜費(fèi)600元，貨款已經(jīng)用銀行存款支付 某事業(yè)單位為滿足經(jīng)營(yíng)需要，融資租入專用設(shè)備一臺(tái)，合同規(guī)定的價(jià)款是40000元，租金每年支付一次。 某事業(yè)單位一臺(tái)價(jià)值20000元的設(shè)備因使用期滿決定報(bào)廢。清理過程中發(fā)生清理費(fèi)用200元。事業(yè)單位的凈資產(chǎn) 【重點(diǎn)難點(diǎn)】掌握事業(yè)單位會(huì)計(jì) 【學(xué)習(xí)目標(biāo)

47、】 通過本項(xiàng)目的學(xué)習(xí)，學(xué)生應(yīng)能夠掌握事業(yè)單位報(bào)表的概念、熟悉事業(yè)單位報(bào)表的編制 事業(yè)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表Company Logo 【授課內(nèi)容】 事業(yè)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表 一事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表編制的要求： 1.數(shù)字真實(shí)。 2.內(nèi)容完整。 3.計(jì)算準(zhǔn)確。 4.報(bào)送及時(shí)。 事業(yè)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表Company Logo 【授課內(nèi)容】 事業(yè)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表 二事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的種類： 1.按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容不同可以分為資產(chǎn)負(fù)債表，收入支出總表，經(jīng)費(fèi)支出明細(xì)表，往來款項(xiàng)明細(xì)表，基本數(shù)字表。有專項(xiàng)收支業(yè)務(wù)的還應(yīng)該按專項(xiàng)資金的種類編報(bào)專項(xiàng)資金明細(xì)表。 2.按編報(bào)的時(shí)間不同分為月報(bào)，季報(bào)和年報(bào)。事業(yè)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表Company L

48、ogo 【授課內(nèi)容】 事業(yè)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表 三資產(chǎn)負(fù)債表： 1定義： 是反映事業(yè)單位在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表?？梢苑从呈聵I(yè)單位在某一時(shí)點(diǎn)占有或使用的經(jīng)濟(jì)資源和負(fù)擔(dān)的債務(wù)狀況，以及事業(yè)單位的償債能力和財(cái)務(wù)前景。 2.格式： 事業(yè)單位的資產(chǎn)負(fù)債表 3.資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)： （1）表頭。 （2）表體。 （3）表尾。事業(yè)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表Company Logo 【授課內(nèi)容】 事業(yè)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表 三資產(chǎn)負(fù)債表的編制： 資產(chǎn)負(fù)債表的項(xiàng)目，按會(huì)計(jì)要素類別分別列示，表內(nèi)各項(xiàng)目均按有關(guān)帳戶的余額數(shù)字填列，具體填列方法如下： （1）“年初數(shù)”按 上年決算后結(jié)轉(zhuǎn)本年的各帳戶期初數(shù)填列。 （2）主管單位匯總本表時(shí)，必須把本級(jí)會(huì)計(jì)報(bào)表與所屬單位會(huì)計(jì)報(bào)表之間的重復(fù)數(shù)字，即本單位“撥出經(jīng)費(fèi)”與所屬單位報(bào)表內(nèi)的“財(cái)政補(bǔ)助收入”帳戶所列數(shù)字互相抵消。其他的上下級(jí)之間對(duì)應(yīng)科目還有：撥出?？钆c撥入?？?；對(duì)附屬單位補(bǔ)助與上級(jí)補(bǔ)助收入；附屬單位繳款與上繳上級(jí)支出。其余帳戶都根據(jù)本級(jí)和所屬單位的報(bào)表數(shù)字直接相加匯總。事業(yè)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表Company Logo 【授課內(nèi)容】 事業(yè)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表 四事業(yè)單位年終清理結(jié)算： 事業(yè)單位年終清理結(jié)算的主要內(nèi)容有： 1.清理