財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)賬務(wù)的處理程序課件

1、 第四章 會(huì)計(jì)處理循環(huán)本章內(nèi)容邏輯安排 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 會(huì)計(jì)分錄 賬戶 原始憑證 記賬憑證 會(huì)計(jì)賬簿 會(huì)計(jì)憑證第一節(jié) 會(huì)計(jì)憑證一、會(huì)計(jì)憑證的種類(lèi) 1.會(huì)計(jì)憑證的概念 記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任 登記賬簿書(shū)面證明2.會(huì)計(jì)憑證的種類(lèi)按填制程序和用途分 原始憑證 記賬憑證原始憑證 原始憑證的概念經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制 原始資料 原始憑證的分類(lèi)按形成來(lái)源不同 自制原始憑證 外來(lái)原始憑證按完成手續(xù)不同 一次憑證 累計(jì)憑證按用途不同 通知憑證 執(zhí)行憑證 計(jì)算憑證記賬憑證記賬憑證的概念依據(jù)原始憑證由會(huì)計(jì)人員填制確定會(huì)計(jì)分錄登記賬簿的依據(jù) 記賬憑證的分類(lèi)按與貨幣資金關(guān)系 收款憑證 付款憑證 轉(zhuǎn)帳憑證按填制方式不同

2、 單式記賬憑證 復(fù)式記賬憑證按格式不同 通用記賬憑證 專(zhuān)用記賬憑證 收款憑證 付款憑證 轉(zhuǎn)帳憑證二、會(huì)計(jì)憑證的意義記錄經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的載體登記賬簿的依據(jù)會(huì)計(jì)監(jiān)督的手段加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任三、會(huì)計(jì)憑證的填制和審核（一）原始憑證的填制和審核原始憑證要素原始憑證的填制要求原始憑證的填制方法原始憑證的審核(二)記賬憑證的填制和審核 記賬憑證要素記賬憑證的填制要求記賬憑證的填制方法記賬憑證的審核四、會(huì)計(jì)憑證的傳遞和保管（一）會(huì)計(jì)憑證的傳遞 會(huì)計(jì)憑證傳遞的概念會(huì)計(jì)憑證傳遞的作用合理組織會(huì)計(jì)憑證傳遞應(yīng)注意的問(wèn)題 （二）會(huì)計(jì)憑證的保管定期裝訂成冊(cè)歸檔保管借閱手續(xù)嚴(yán)格遵守保管期限和銷(xiāo)毀手續(xù)。 思考：會(huì)計(jì)核算中，為什么有了原始

3、憑證還要記賬憑證？?jī)烧哂泻尾煌?？?duì)原始憑證、記賬憑證的審核各有何不同？為什么？第二節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿請(qǐng)進(jìn)！一、賬簿的種類(lèi) 會(huì)計(jì)賬簿的概念 從外觀形式 從記錄內(nèi)容 會(huì)計(jì)賬簿與會(huì)計(jì)憑證的關(guān)系 簿籍（一）按賬簿的用途分 序時(shí)賬簿 （日記賬） 分類(lèi)賬簿 總分類(lèi)賬簿 明細(xì)分類(lèi)賬簿備查賬簿 （二）按賬簿的外表形式分訂本式賬簿活頁(yè)式賬簿卡片式賬簿 各自的特點(diǎn)、優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍？二、賬簿的意義（一）設(shè)置和登記賬簿的意義（二）設(shè)置賬簿的原則三、賬簿的基本內(nèi)容及登記規(guī)則（一）賬簿的基本內(nèi)容（二）啟用賬簿的規(guī)則（三）登記賬簿的規(guī)則 四、賬簿的結(jié)構(gòu)及登記方法（一）日記賬的結(jié)構(gòu)及登記方法1結(jié)構(gòu) 三欄式日記賬 多欄式日記賬多欄

4、式日記賬多欄式日記賬2登記方法登記依據(jù)具體登記方法 三欄式、多欄式日記賬 的登記方法（二）分類(lèi)賬的結(jié)構(gòu)及登記方法 1總分類(lèi)賬簿的結(jié)構(gòu)及登記方法（1）結(jié)構(gòu)三欄式總分類(lèi)賬 設(shè)對(duì)方科目欄 不設(shè)對(duì)方科目欄多欄式總分類(lèi)賬（日記總賬） 三欄式總分類(lèi)賬 (不設(shè)對(duì)方科目欄) 三欄式總分類(lèi)賬 (設(shè)對(duì)方科目欄) 多欄式總分類(lèi)賬 (日記總賬)（2）登記方法根據(jù)記賬憑證逐筆登記根據(jù)匯總記賬憑證或科目匯總表定期登記2明細(xì)分類(lèi)賬簿的結(jié)構(gòu)及登記方法（1）結(jié)構(gòu) 三欄式明細(xì)分類(lèi)賬 數(shù)量金額式明細(xì)分類(lèi)賬 多欄式明細(xì)分類(lèi)賬三欄式明細(xì)分類(lèi)賬數(shù)量金額式明細(xì)分類(lèi)賬多欄式明細(xì)分類(lèi)賬（2）登記方法 根據(jù)原始憑證或記賬憑證進(jìn)行登記，可以逐筆登

5、記，也可以定期匯總登記。 .總分類(lèi)賬和明細(xì)分類(lèi)賬的平行登記（1）總分類(lèi)賬戶和明細(xì)賬戶的關(guān)系（2）平行登記規(guī)則 同依據(jù)、同方向、同金額 （3）平行登記的結(jié)果總分類(lèi)賬戶本期發(fā)生額=所屬明細(xì)分類(lèi)賬戶本期發(fā)生額合計(jì)總分類(lèi)賬戶期末余額=所屬明細(xì)分類(lèi)賬戶期末余額合計(jì)（三）備查賬的結(jié)構(gòu)及登記方法備查賬一般沒(méi)有固定的格式，企業(yè)可以根據(jù)所需要記載的內(nèi)容來(lái)規(guī)定其格式，并根據(jù)有關(guān)的憑證進(jìn)行登記。五、更正錯(cuò)賬的方法1. 劃線更正法2. 紅字更正法3. 補(bǔ)充登記法 適用條件更正方法第三節(jié)期末賬項(xiàng)調(diào)整一、期末賬項(xiàng)調(diào)整的意義持續(xù)經(jīng)營(yíng)會(huì)計(jì)期間本期非本期權(quán)責(zé)發(fā)生制期末賬項(xiàng)調(diào)整正確計(jì)算損益二、期末賬項(xiàng)調(diào)整的內(nèi)容和方法收入、費(fèi)用的

6、收支期與歸屬期一致 不需要調(diào)整收入、費(fèi)用的收支期在前、歸屬期在后 需要調(diào)整收入、費(fèi)用的收支期在后、歸屬期在前 需要調(diào)整1收入的調(diào)整應(yīng)計(jì)收入的調(diào)整 預(yù)收收入的調(diào)整 內(nèi)容、設(shè)置的賬戶、調(diào)整的方法2費(fèi)用的調(diào)整應(yīng)付費(fèi)用的調(diào)整 預(yù)付費(fèi)用的調(diào)整 內(nèi)容、設(shè)置的賬戶、調(diào)整的方法3稅金的調(diào)整4其他賬項(xiàng)的調(diào)整計(jì)提固定資產(chǎn)折舊思考：為什么要進(jìn)行期末賬項(xiàng)的調(diào)整？ 期末賬項(xiàng)調(diào)整的目的僅是為了準(zhǔn)確地反映本期的經(jīng)營(yíng)成果，與準(zhǔn)確地反映期末的財(cái)務(wù)狀況無(wú)關(guān)。這種說(shuō)法是否正確？為什么？第四節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查一、財(cái)產(chǎn)清查的意義、種類(lèi)（一） 財(cái)產(chǎn)清查的概念 實(shí)物盤(pán)點(diǎn) 確定實(shí)存數(shù)額 保證賬實(shí)相符 核對(duì)賬存數(shù)額 （二）財(cái)產(chǎn)清查的意義造成賬實(shí)不符

7、的原因財(cái)產(chǎn)清查的作用 （三）財(cái)產(chǎn)清查的種類(lèi) 全面清查按清查對(duì)象和范圍分 局部清查 定期清查按清查時(shí)間分 不定期清查思考：進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查需要做哪些準(zhǔn)備工作？二、財(cái)產(chǎn)清查的方法 財(cái)產(chǎn)清查的內(nèi)容財(cái)產(chǎn)物資貨幣資金債權(quán)債務(wù)（一）財(cái)產(chǎn)物資的清查1賬面結(jié)存數(shù)量的確定方法永續(xù)盤(pán)存制實(shí)地盤(pán)存制做法：收發(fā)逐筆記賬并隨時(shí)結(jié)出余額優(yōu)缺點(diǎn)：手續(xù)嚴(yán)密，但工作量大適用范圍：企業(yè)均應(yīng)采用做法：平時(shí)只記增加不記減少，期末 實(shí)地盤(pán)點(diǎn)結(jié)存數(shù)，倒擠本期減少數(shù) 優(yōu)缺點(diǎn)：核算簡(jiǎn)單，但手續(xù)不嚴(yán)密適用范圍： 價(jià)值低的存貨或鮮活商品 2實(shí)際結(jié)存數(shù)量的確定方法抽樣盤(pán)點(diǎn)法技術(shù)推算法實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法 如何確定金額？順?biāo)惴ǎ罕酒诎l(fā)出金額發(fā)出數(shù)量單價(jià)結(jié) 存 金

8、 額期初余額+本期增加額 -本期發(fā)出金額倒擠法：結(jié) 存 金 額結(jié)存數(shù)量單價(jià)本期發(fā)出金額期初余額+本期增加額 -結(jié)存金額發(fā)出存貨單價(jià)的確定方法個(gè)別計(jì)價(jià)法先進(jìn)先出法加權(quán)平均法 移動(dòng)平均法 后進(jìn)先出法發(fā)出存貨原購(gòu)進(jìn)時(shí)的單價(jià)按先進(jìn)先出順序確定單價(jià)期末計(jì)算加權(quán)平均單價(jià)隨新進(jìn)存貨、隨時(shí)計(jì)算加權(quán)平均單價(jià)按后進(jìn)先出順序確定單價(jià)計(jì)價(jià)方法的比較 方 法 優(yōu) 點(diǎn) 缺 點(diǎn) 適用范圍個(gè)別計(jì)價(jià)法計(jì)算簡(jiǎn)單、準(zhǔn)確受條件限制價(jià)值高、易鑒別的存貨先進(jìn)先出法期末存貨價(jià)值接近近期取得成本計(jì)算麻煩，發(fā)出成本不準(zhǔn)確存貨按先進(jìn)先出順序流轉(zhuǎn)后進(jìn)先出法發(fā)出成本計(jì)算準(zhǔn)確與收入較好配比期末存貨價(jià)值與現(xiàn)實(shí)背離存貨流轉(zhuǎn)按后勁先出順序加權(quán)平均法核算簡(jiǎn)單

9、，單一價(jià)格考慮的權(quán)數(shù)物價(jià)不穩(wěn)定時(shí) 不能反映現(xiàn)時(shí)成本，不能隨時(shí)轉(zhuǎn)成本定期盤(pán)存制及物價(jià)穩(wěn)定的環(huán)境移動(dòng)加權(quán)平均法可隨時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本計(jì)算麻煩永續(xù)盤(pán)存制 思考：不同的計(jì)價(jià)方法對(duì)期末資產(chǎn)價(jià)值有何影響？對(duì)本期損益又有何影響？各種計(jì)價(jià)方法的優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍有何不同？（二）貨幣資金的清查1.庫(kù)存現(xiàn)金的清查方法： 實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法程序：現(xiàn)金日記賬庫(kù)存現(xiàn)金現(xiàn)金清查報(bào)告表調(diào)整賬簿記錄有差額2.銀行存款的清查方法：對(duì)賬法程序：銀行存款日記賬 銀行對(duì)賬單有無(wú)記賬錯(cuò)誤有更正錯(cuò)賬無(wú)銀行存款余額調(diào)節(jié)表未達(dá)賬款有差額相關(guān)問(wèn)題：未達(dá)賬項(xiàng)含義及種類(lèi)銀行存款余額調(diào)節(jié)表作用及編制方法（三）往來(lái)款項(xiàng)的清查方法：對(duì)賬法（函證）程序：往來(lái)款項(xiàng)明細(xì)賬 函

10、證對(duì)賬單往來(lái)款項(xiàng)清查報(bào)告單錯(cuò)賬及時(shí)更正無(wú)錯(cuò)賬往來(lái)款項(xiàng)余額調(diào)節(jié)表未達(dá)賬款有差額三、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理審批前調(diào)整財(cái)產(chǎn)物資賬面記錄，同時(shí)將溢缺金額作為“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”處理審批后轉(zhuǎn)銷(xiāo)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”，溢缺金額按規(guī)定調(diào)整企業(yè)相關(guān)收入或費(fèi)用第五節(jié)對(duì)賬與結(jié)賬一、對(duì)賬（一）對(duì)賬及意義 對(duì)賬：即核對(duì)賬目 意義：為編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供真實(shí) 可靠的數(shù)據(jù)資料（二）對(duì)賬的內(nèi)容與方法1.賬證核對(duì)內(nèi)容：各種賬簿 有關(guān)會(huì)計(jì)憑證做法：平時(shí)在記賬過(guò)程中逐筆進(jìn)行； 月末賬賬不符或賬實(shí)不符時(shí)， 進(jìn)行抽查。2.賬賬核對(duì)內(nèi)容：各種賬簿之間的核對(duì)方法： 總分類(lèi)賬 總分類(lèi)賬 （總分類(lèi)賬戶發(fā)生額或余額試算表） 總分類(lèi)賬 明細(xì)賬或日記賬 （總分

11、類(lèi)賬戶與明細(xì)分類(lèi)賬戶對(duì)照表） 會(huì)計(jì)賬 財(cái)產(chǎn)保管或使用部門(mén)賬 （明細(xì)賬與財(cái)產(chǎn)保管或使用部門(mén)賬卡核對(duì)）3.賬實(shí)核對(duì)內(nèi)容：各種賬簿 有關(guān)實(shí)物方法：財(cái)產(chǎn)清查 貨幣資金的清查 財(cái)產(chǎn)物資的清查 往來(lái)款項(xiàng)的清查二、結(jié)賬（一）結(jié)賬的內(nèi)容結(jié)轉(zhuǎn)收入、費(fèi)用類(lèi)賬戶結(jié)算資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益類(lèi)賬戶（二）結(jié)賬的主要程序檢查本期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否全部登記入賬進(jìn)行期末賬項(xiàng)的調(diào)整結(jié)轉(zhuǎn)收入、費(fèi)用類(lèi)賬戶結(jié)算資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益類(lèi)賬戶（三）結(jié)賬的方法采用劃線結(jié)賬法 月結(jié) 季結(jié) 年結(jié)第六節(jié)賬務(wù)處理程序 一、賬務(wù)處理程序的種類(lèi)、意義（一）賬務(wù)處理程序的種類(lèi)1. 記賬憑證賬務(wù)處理程序2. 科目匯總表賬務(wù)處理程序3. 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程

12、序4. 多欄式日記賬賬務(wù)處理程序 （二）賬務(wù)處理程序的意義 提高會(huì)計(jì)核算工作質(zhì)量 完善會(huì)計(jì)憑證賬簿組織 加強(qiáng)崗位責(zé)任制 提供準(zhǔn)確及時(shí)的會(huì)計(jì)信息二、記賬憑證賬務(wù)處理程序（一）主要特點(diǎn)直接根據(jù)各種記賬憑證逐筆登記總賬（二）一般賬務(wù)處理程序（三）優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍 記賬憑證賬務(wù)處理程序三、科目匯總表賬務(wù)處理程序 (一)主要特點(diǎn)根據(jù)科目匯總表定期登記總賬（二）一般賬務(wù)處理程序（三）科目匯總表的編制（四）總賬的登記方法（五）優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍 科目匯總表賬務(wù)處理程序四、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序（一）主要特點(diǎn)根據(jù)匯總記賬憑證登記總賬（二）一般賬務(wù)處理程序（三）匯總記賬憑證的編制（四）總賬的登記方法（五）優(yōu)缺點(diǎn)

13、及適用范圍 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序五、多欄式日記賬賬務(wù)處理程序（一）主要特點(diǎn)設(shè)置多欄式日記賬，定期匯總，并根據(jù)各專(zhuān)欄定期匯總的合計(jì)數(shù)直接登記總賬（二）一般賬務(wù)處理程序（三）總賬的登記方法（四）優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍 多欄式日記賬賬務(wù)處理程序思考：各種賬務(wù)處理程序的共同點(diǎn)是什么？區(qū)別何在？選擇賬務(wù)處理程序時(shí)應(yīng)考慮哪些因素？ 謝謝 冬菊梅香踏實(shí)，奮斗，堅(jiān)持，專(zhuān)業(yè)，努力成就未來(lái)。7月-227月-22Wednesday, July 20, 2022弄虛作假要不得，踏實(shí)肯干第一名。14:25:3414:25:3414:257/20/2022 2:25:34 PM安全象只弓，不拉它就松，要想保安全，常把弓弦繃

14、。7月-2214:25:3414:25Jul-2220-Jul-22重于泰山，輕于鴻毛。14:25:3414:25:3414:25Wednesday, July 20, 2022不可麻痹大意，要防微杜漸。7月-227月-2214:25:3414:25:34July 20, 2022加強(qiáng)自身建設(shè)，增強(qiáng)個(gè)人的休養(yǎng)。2022年7月20日2:25 下午7月-227月-22追求卓越，讓自己更好，向上而生。20 七月 20222:25:34 下午14:25:347月-22嚴(yán)格把控質(zhì)量關(guān)，讓生產(chǎn)更加有保障。七月 222:25 下午7月-2214:25July 20, 2022重規(guī)矩，嚴(yán)要求，少危險(xiǎn)。2022

15、/7/20 14:25:3414:25:3420 July 2022好的事情馬上就會(huì)到來(lái)，一切都是最好的安排。2:25:34 下午2:25 下午14:25:347月-22每天都是美好的一天，新的一天開(kāi)啟。7月-227月-2214:2514:25:3414:25:34Jul-22務(wù)實(shí)，奮斗，成就，成功。2022/7/20 14:25:34Wednesday, July 20, 2022抓住每一次機(jī)會(huì)不能輕易流失，這樣我們才能真正強(qiáng)大。7月-222022/7/20 14:25:347月-22謝謝大家！生活中的辛苦阻撓不了我對(duì)生活的熱愛(ài)。7月-227月-22Wednesday, July 20, 2

16、022人生得意須盡歡，莫使金樽空對(duì)月。14:25:3414:25:3414:257/20/2022 2:25:34 PM做一枚螺絲釘，那里需要那里上。7月-2214:25:3414:25Jul-2220-Jul-22日復(fù)一日的努力只為成就美好的明天。14:25:3414:25:3414:25Wednesday, July 20, 2022安全放在第一位，防微杜漸。7月-227月-2214:25:3414:25:34July 20, 2022加強(qiáng)自身建設(shè)，增強(qiáng)個(gè)人的休養(yǎng)。2022年7月20日2:25 下午7月-227月-22精益求精，追求卓越，因?yàn)橄嘈哦鴤ゴ蟆?0 七月 20222:25:34 下午14:25:347月-22讓自己更加強(qiáng)大，更加專(zhuān)業(yè)，這才能讓自己更好。七月 222:25 下午7月-2214:25July 20, 2022這些年的努力就為了得到相應(yīng)