供氧成本核算細則

1、黑龍江建龍鋼鐵有限公司制度編號：F4069 制度頁數(shù)：共9頁制氧成本核算細則編制：何英 審核：高文寶 批準：張玉才主辦單位：財務(wù)處發(fā)布日期：2010年4月20日 生效日期：2010年4月20日第一章總則第一條目的為加強成本會計的管理作用，提高公司經(jīng)濟效益，根據(jù)會計法和會計準則的 有關(guān)規(guī)定，結(jié)合黑龍江建龍鋼鐵有限公司能源中心的生產(chǎn)工藝特點，特制定本核算規(guī)程。第二條本規(guī)程適用于黑龍江建龍鋼鐵有限公司。第二章制氧成本中心概況第三條制氧作業(yè)區(qū)是具有生產(chǎn)職能和輔助職能的生產(chǎn)單位，為煉鐵、煉鋼重要工序 供應(yīng)氧氣、氮氣、氬氣?，F(xiàn)制氧作業(yè)區(qū)有兩套產(chǎn)量為12000Nm3/h的空分設(shè)備，氧氣供應(yīng)能 力24000N

2、m3/h，氮氣供應(yīng)能力24000Nm3/h，氬氣供應(yīng)能力950Nm3/h，同時外賣液氧、液氬。 制氧現(xiàn)有大型設(shè)備6000kwh空壓機兩臺，2700kwh氧壓機一臺，3000kwh氧壓機一臺，2200kwh 氮壓機兩臺。為保障大型設(shè)備的正常運行，設(shè)立四座空冷塔，每座塔上設(shè)有45kw風(fēng)機一臺， 日消耗軟水量約400m3 （夏季600m3）。氧氣、氮氣的制造成本主要由電費、水費、液體銷 售三部分組成。第三章成本核算第四條成本核算對象根據(jù)供氧成本中心的生產(chǎn)工藝特點，供氧成本中心的產(chǎn)品成本核算對象是氧氣、氮氣 這兩種產(chǎn)品，氬氣及外銷液氮液氬沖減氧氣氮氣成本。分別計算其總成本和單位成本。第五條成本費用項目

3、的設(shè)置生產(chǎn)成本按經(jīng)濟用途劃分成本項目，用來計算產(chǎn)品成本水平，并為分析成本超降和編 制成本報表提供依據(jù)。成本項目包括：（一）主產(chǎn)品收入是指外銷液氧液氬及煉鋼所耗用的氬氣沖減成本；（二） 能源動力是指制氧過程中所耗的電、新水、軟化水；（三）工資；（四）福利費；（五）制造費用。產(chǎn)品成本項目的設(shè)置如下表:產(chǎn)品名稱成本項目氧氣氮氣一、原輔材料VV1.液氧收入VV2.液氬收入VV二、燃料動力1電VV2.新水VV3.軟化水VV4.氬氣沖成本VV四、工資VV五、福利費VV六、制造費用VV注：1、表中帶有符號的為該產(chǎn)品有此成本項目。2、制造費項目計算按公司規(guī)則執(zhí)行。第六條 成本費用項目的來源及傳遞程序1、成本計

4、算資料來源產(chǎn)品產(chǎn)量：能源成本會計根據(jù)企劃處統(tǒng)計報表中的（1）、氧氣：按照能源中心制氧作業(yè)區(qū)裝置氧氣產(chǎn)量計量表顯示數(shù)計量（2）、氮氣：按照中壓氮氣送出量與低壓氮氣送出量總和計量。2、能源消耗：數(shù)量由企劃處能源統(tǒng)計按規(guī)定時點向能源成本會計報送，對數(shù)據(jù)的及時 性正確性負責(zé)。能源動力分配是根據(jù)氧氣氮氣產(chǎn)量分別占總產(chǎn)量的百分比計算分配。（1）、電：消耗按照220kV總降變電所計量表顯示數(shù)計量（2）、軟化水：按照制氧作業(yè)區(qū)循環(huán)水泵站計量表顯示數(shù)計量。（3）、氬氣：煉鋼工序消耗的氬氣按計劃單價沖減氧氣氮氣成本。3、外銷液氧液氬沖減氧氣、氮氣成本，外銷量與金額由銷售處統(tǒng)計提供，銷售量及銷 售金額的分配是根據(jù)氧

5、氣氮氣產(chǎn)量分別占總產(chǎn)量的百分比計算分配。4、員工工資及福利費：工資根據(jù)人力資源處規(guī)定的人均薪酬水平，由薪酬管理師提供 工資匯總表，財務(wù)處往來會計進行賬務(wù)處理。福利費每月底由往來會計在財務(wù)信息系統(tǒng)中 根據(jù)實際支付數(shù)入賬。工資及福利費分配是根據(jù)氧氣氮氣產(chǎn)量分別占總產(chǎn)量的百分比計算 分配。5、制造費用是根據(jù)氧氣氮氣產(chǎn)量分別占總產(chǎn)量的百分比計算分配入成本。具體情況如 下：折舊費：每月底由固定資產(chǎn)會計在財務(wù)信息系統(tǒng)中提取折舊總額。差旅費、辦公費、電話費、業(yè)務(wù)招待費、郵寄費、印刷費、防暑降溫費、小車費等， 直接由費用會計根據(jù)審核后的原始憑證編制記帳憑證計入制造費用。試驗檢驗費：由兩部份構(gòu)成，一部份在財務(wù)信

6、息系統(tǒng)物流系統(tǒng)中技術(shù)處耗用的物料， 另一部份是設(shè)備處計量儀表的檢測費用大年修費用：由成本會計在財務(wù)信息系統(tǒng)總賬中每月費用由相關(guān)職能管理部門提供 依據(jù)計提，按合同實際費用發(fā)生數(shù)在年末結(jié)平。材料費、備品備件、環(huán)保費用成本會計每天按照財務(wù)信息系統(tǒng)中的實際發(fā)生的金額 編制記賬憑證，進行月成本核算。其中：備件加工費每月由機修廠成本會計5日前提供給分 廠負責(zé)人確認費用發(fā)生的明細，成本會計做賬務(wù)處理生產(chǎn)外協(xié)、勞務(wù)外協(xié)、修護外協(xié)費用由相關(guān)職能管理部門提供依據(jù)，能源成本會計 分期預(yù)提外協(xié)費用進入制造費用。第七條成本費用的歸集、計算、分配1、成本核算的方法氧氣成本中心的產(chǎn)品成本核算采用品種法。品種法是以產(chǎn)品品種為

7、成本計算對象的產(chǎn)品成本計算方法，適用于單步驟的大量生產(chǎn)。2、成本核算計量單位氧氣成本中心的產(chǎn)品產(chǎn)出(氧、氮、氬氣)均以立方米為計量單位，用m3表示。3、氧氣成本中心氧氣、氮氣成本的核算（1）外銷液氧液氬所得的營業(yè)收入由于我公司沒有單獨核算成本直接沖減氧氣氮氣成會計分錄如下：借：主營業(yè)務(wù)成本-外銷/-液氧生產(chǎn)成本-副產(chǎn)品收入/能源中心-能源中心-制氧作業(yè)區(qū)/氧氣（紅字）生產(chǎn)成本-副產(chǎn)品收入/能源中心-能源中心-制氧作業(yè)區(qū)/氮氣（紅字）借：主營業(yè)務(wù)成本-外銷/-液氬生產(chǎn)成本-副產(chǎn)品收入/能源中心-能源中心-制氧作業(yè)區(qū)/氧氣（紅字）生產(chǎn)成本-副產(chǎn)品收入/能源中心-能源中心-制氧作業(yè)區(qū)/氮氣（紅字）（

8、2）煉鋼所耗氬所是實際耗量乘以計劃單價，計算出各產(chǎn)品耗用氬氣的成本。分錄如下：借：生產(chǎn)成本-燃動力-氬氣/煉鋼廠-煉鋼廠-1號轉(zhuǎn)爐/鋼坯-鋼坯HRB335生產(chǎn)成本-燃動力-氬氣/煉鋼廠1#轉(zhuǎn)爐/鋼坯HRB400生產(chǎn)成本-燃動力-氬氣/煉鋼廠-煉鋼廠-1號轉(zhuǎn)爐/鋼坯-鋼坯HRB400生產(chǎn)成本-燃動力-氬氣/煉鋼廠-煉鋼廠-2號轉(zhuǎn)爐/鋼坯-鋼坯20#生產(chǎn)成本-燃動力-氬氣/煉鋼廠-煉鋼廠-2號轉(zhuǎn)爐/鋼坯-鋼坯37Mn5生產(chǎn)成本-副產(chǎn)品收入/能源中心-能源中心-制氧作業(yè)區(qū)/氧氣（紅字）（3）供氧成本中心的能源消耗電、軟化水。它們的消耗量是以能源中心企劃處報表提 供消耗量，根據(jù)氧氣氮氣分別占總產(chǎn)量的百

9、分比計算分配。會計分錄如下：借：生產(chǎn)成本-燃動力-電/能源中心-能源中心-制氧作業(yè)區(qū)/氧氣生產(chǎn)成本-燃動力-電/能源中心-能源中心-制氧作業(yè)區(qū)/氮氣貸：自制半成品-標準/電借：生產(chǎn)成本 - 燃動力 - 軟化水/能源中心-能源中心-制氧作業(yè)區(qū)/氧氣生產(chǎn)成本-燃動力-軟化水/能源中心-能源中心-制氧作業(yè)區(qū)/氮氣貸：生產(chǎn)成本-結(jié)轉(zhuǎn)/軟化水（4）、工資往來會計實際支付的工資額計算；福利費按實際支付數(shù)入賬。會計分錄為：借：生產(chǎn)成本-工資/能源中心-能源中心-制氧作業(yè)區(qū)/氧氣生產(chǎn)成本-工資/能源中心-能源中心-制氧作業(yè)區(qū)/氮氣貸：應(yīng)付職工薪酬-固定工工資/能源中心-能源中心-制氧作業(yè)區(qū)借：生產(chǎn)成本-福利費

10、/能源中心-能源中心-制氧作業(yè)區(qū)/氧氣生產(chǎn)成本-福利費/能源中心-能源中心-制氧作業(yè)區(qū)/氮氣貸：應(yīng)付職工薪酬（按實際支付數(shù)入賬）（5）、固定資產(chǎn)折舊財務(wù)信息系統(tǒng)計算，按公司規(guī)定的分類折舊率及標準計提該成本 中心的折舊費用。會計分錄為：借：制造費用一折舊/能源中心-能源中心-制氧作業(yè)區(qū)貸：累計折舊（6）、修理及維護費分為年修費和日常維修費（以下簡稱修理費），年修費用按設(shè)備部 年修計劃的月平均額預(yù)提計入制造費用。按月預(yù)提費用時，會計分錄為：借：制造費用一大年修費/能源中心-能源中心-制氧作業(yè)區(qū)/氧氣制造費用一大年修費/能源中心-能源中心-制氧作業(yè)區(qū)/氮氣貸：預(yù)提費用一大年修費/其它年修費和日常維修

11、費實際發(fā)生時的會計分錄為：外包發(fā)生費用：借：制造費用一外協(xié)一生產(chǎn)外協(xié)/能源中心-能源中心-制氧作業(yè)區(qū)/氧氣制造費用一外協(xié)一生產(chǎn)外協(xié)/能源中心-能源中心-制氧作業(yè)區(qū)/氮氣制造費用一外協(xié)一勞務(wù)外協(xié)/能源中心-能源中心-制氧作業(yè)區(qū)/氧氣制造費用一外協(xié)一勞務(wù)外協(xié)/能源中心-能源中心-制氧作業(yè)區(qū)/氮氣制造費用一外協(xié)一修護外協(xié)/能源中心-能源中心-制氧作業(yè)區(qū)/氧氣制造費用一外協(xié)一修護外協(xié)/能源中心-能源中心-制氧作 業(yè)區(qū)/氮氣貸：預(yù)提費用-外協(xié)-生產(chǎn)外協(xié)-供應(yīng)商-合同編號預(yù)提費用-外協(xié)-勞務(wù)外協(xié)-供應(yīng)商-合同編號預(yù)提費用-外協(xié)-修護外協(xié)-供應(yīng)商-合同編號發(fā)票到賬時，會計分錄為：借：預(yù)提費用-外協(xié)-生產(chǎn)外協(xié)

12、-供應(yīng)商-合同編號預(yù)提費用-外協(xié)-勞務(wù)外協(xié)-供應(yīng)商-合同編號預(yù)提費用-外協(xié)-修護外協(xié)-供應(yīng)商-合同編號應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅一進項稅額貸：應(yīng)付帳款一供應(yīng)商一合同編號領(lǐng)用輔助材料、外購材料通過金蝶物流系統(tǒng)生成憑證（維修用材料由接受維修服務(wù)成 本中心領(lǐng)用，直接接計入該成本中心費用）：借：制造費用一備件修理費/能源中心-能源中心-制氧作業(yè)區(qū)/氧氣制造費用一備件修理費/能源中心-能源中心-制氧作業(yè)區(qū)/氮氣制造費用一修理加工費/能源中心-能源中心-制氧作業(yè)區(qū)/氧氣制造費用一修理加工費/能源中心-能源中心-制氧作業(yè)區(qū)/氮氣制造費用一生產(chǎn)工藝備件消耗/能源中心-能源中心-制氧作業(yè)區(qū)/氧氣制造費用一生產(chǎn)工藝備件

13、消耗/能源中心-能源中心-制氧作業(yè)區(qū)/氮氣制造費用一日常維修備件消耗/能源中心-能源中心-制氧作業(yè)區(qū)/氧氣制造費用一日常維修備件消耗/能源中心-能源中心-制氧作業(yè)區(qū)/氮氣貸：原材料一原材料原材料一輔助材料原材料一備品備件借：制造費用一生產(chǎn)用材料消耗費/能源中心-能源中心-制氧作業(yè)區(qū)/氧氣制造費用一生產(chǎn)用材料消耗費/能源中心-能源中心-制氧作業(yè)區(qū)/氮氣制造費用一日常維修材料消耗/能源中心-能源中心-制氧作業(yè)區(qū)/氧氣制造費用一日常維修材料消耗/能源中心-能源中心-制氧作業(yè)區(qū)/氮氣制造費用一修繕工程材料消耗/能源中心-能源中心-制氧作業(yè)區(qū)/氧氣制造費用一修繕工程材料消耗/能源中心-能源中心-制氧作業(yè)

14、區(qū)/氮氣貸：原材料一原材料原材料一輔助材料原材料一備品備件月末根據(jù)“制造費用”借方余額結(jié)轉(zhuǎn)“生產(chǎn)成本”科目，月末“制造費用”科目無 余額。借：生產(chǎn)成本一制造費用/能源中心-能源中心-制氧作業(yè)區(qū)/氧氣生產(chǎn)成本一制造費用/能源中心-能源中心-制氧作業(yè)區(qū)/氮氣貸：制造費用一結(jié)轉(zhuǎn)各作業(yè)區(qū)分配氧氮氣，結(jié)轉(zhuǎn)氧氣氮氣成本分錄如下：借：生產(chǎn)成本-燃動力-氧氣/各成本中心-各產(chǎn)品貸：生產(chǎn)成本-結(jié)轉(zhuǎn)-氧氣借：生產(chǎn)成本-燃動力-氮氣氣/各成本中心-各產(chǎn)品貸：生產(chǎn)成本-結(jié)轉(zhuǎn)-氮氣4、產(chǎn)品總成本及單位成本的計算產(chǎn)品總成本二燃動力+工資附加費+制造費用-主產(chǎn)品收入（外銷液氧液氬）產(chǎn)品單位成本二產(chǎn)品總成本/產(chǎn)品消耗量5、成

15、本報表的編制與匯總是根據(jù)公司規(guī)定的表格、項目，結(jié)合制氧成本中心的實際情 況，月末由能源成本會計編制生成氧氣氮氣成本表及分配表。報表的編制要做到數(shù)字真實 準確，內(nèi)容齊全，報送及時。第四章附貝U第八條 本細則自發(fā)布之日起執(zhí)行。第九條本細則由財務(wù)處負責(zé)制定、修訂。附件：1、氧氣成本表鼠氣成本位：畔rm句:H.: L.!*.產(chǎn)主：工：.產(chǎn)主：:iit:- 于匯戶r 1 .4-： 1泗1成布! II.!：. !劉.+?:里耗單價單位J好單花單位成.中寂成左里花單價里位成.本消建總成本f原輔輔髀0. 00D CCO2 DDa. narcia no收.人_、懂對力0- ODOO0. 0X00. 0D0. L

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