財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊審計(jì)淺議3400字

1、財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊審計(jì)淺議3400字 提要 當(dāng)今社會(huì)經(jīng)濟(jì)快速開(kāi)展，不少企業(yè)為了自身利益對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)展粉飾加工，通過(guò)虛增或降低不同工程的金額，虛構(gòu)業(yè)務(wù)虛開(kāi)發(fā)票等手段對(duì)外公布經(jīng)過(guò)加工過(guò)了的虛假的財(cái)務(wù)報(bào)表，以到達(dá)為自身賺取最大利益的目的。為減少財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊所帶來(lái)的危害、維護(hù)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)秩序、使經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)穩(wěn)定安康持續(xù)開(kāi)展，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)越來(lái)越受到社會(huì)各界的重視。財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊現(xiàn)象層出不清，形式多樣，由此也加大了注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的難度，這也就對(duì)審計(jì)的要求更加嚴(yán)格。 關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊；審計(jì)；注冊(cè)會(huì)計(jì)師中圖分類號(hào)：F239 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A收錄日期：2022年11月2日一、什么是財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊是通過(guò)對(duì)財(cái)

2、務(wù)報(bào)表、財(cái)務(wù)報(bào)表附注和其他應(yīng)披露內(nèi)容進(jìn)展人為的、有意識(shí)的篡改從而對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告使用者進(jìn)展欺騙或者誤導(dǎo)。財(cái)務(wù)報(bào)表包含了財(cái)務(wù)報(bào)告的主要信息，也是對(duì)外報(bào)送數(shù)據(jù)的主要根據(jù)，并且財(cái)務(wù)報(bào)表是財(cái)務(wù)信息使用者主要的需要信息。但是在各種利益的驅(qū)使下，還是會(huì)頻繁出現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表的舞弊現(xiàn)象，所以在這種大環(huán)境下，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)顯得越來(lái)越重要了。隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的加劇和市場(chǎng)環(huán)境的變化，近年來(lái)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊行為層出不窮，嚴(yán)重影響了正常的市場(chǎng)秩序，破壞了社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)制度，觸犯了國(guó)家相關(guān)的法律法規(guī)。二、財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊的后果一財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊對(duì)企業(yè)的影響。財(cái)務(wù)報(bào)表包括：資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表、利潤(rùn)表和附注。企業(yè)的管理需要多

3、方面的決策，這些決策都離不開(kāi)企業(yè)對(duì)于會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的分析和理解。假如財(cái)務(wù)報(bào)表虛假，不僅不能發(fā)揮財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)有的職能，而且還將導(dǎo)致決策的失誤，給企業(yè)造成不可估量的損失。長(zhǎng)此以往，必然弱化企業(yè)管理的根底工作，使企業(yè)失去生存和開(kāi)展的根底，更會(huì)損害企業(yè)形象。財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊導(dǎo)致向企業(yè)管理者或者企業(yè)所有者提供的信息不準(zhǔn)確進(jìn)而導(dǎo)致管理者或者企業(yè)所有者對(duì)企業(yè)的實(shí)際經(jīng)濟(jì)情況和經(jīng)營(yíng)成果做出錯(cuò)誤的判斷，從而使管理層和企業(yè)所有者對(duì)該企業(yè)做出錯(cuò)誤的決策。例如：假如將財(cái)務(wù)報(bào)表的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入粉飾收入額，同時(shí)虛增了應(yīng)收款項(xiàng)的金額，降低了存貨數(shù)量，在此情況下企業(yè)的管理層很可能會(huì)在下一年度加大產(chǎn)品的消費(fèi)量，同時(shí)企業(yè)又面臨著應(yīng)收工程收不回來(lái)

4、的問(wèn)題，在這種情況下，企業(yè)很可能會(huì)資金鏈斷開(kāi)，但在短時(shí)間內(nèi)企業(yè)又籌集不到足夠的資金，所以此次資金鏈的斷開(kāi)對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)有可能是致命的，企業(yè)很可能因?yàn)榇舜呜?cái)務(wù)報(bào)表的舞弊而導(dǎo)致破產(chǎn)。所以，財(cái)務(wù)報(bào)表的舞弊對(duì)企業(yè)的影響是嚴(yán)重的。二財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊對(duì)報(bào)表使用者的影響。會(huì)計(jì)信息使用者包括：投資者、債權(quán)人、政府、職工、其他利益主體和社會(huì)公眾，企業(yè)的相關(guān)會(huì)計(jì)信息正是為了這些?c企業(yè)相關(guān)的各種經(jīng)濟(jì)決策提供信息支持。假如企業(yè)對(duì)外報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)表是經(jīng)過(guò)粉飾加工了的，就會(huì)導(dǎo)致與企業(yè)相關(guān)的各種經(jīng)濟(jì)利益相關(guān)者包括政府在內(nèi)受到蒙蔽。債權(quán)人會(huì)根據(jù)該企業(yè)的經(jīng)濟(jì)狀況償債才能來(lái)決定是否借給該企業(yè)資金。投資者那么需要根據(jù)該企業(yè)的盈利情況來(lái)決

5、定是否向該企業(yè)投資。假如企業(yè)對(duì)外公布了的財(cái)務(wù)報(bào)表中的本年利潤(rùn)是經(jīng)過(guò)虛增的，以及應(yīng)收和存貨都是經(jīng)過(guò)粉飾過(guò)的，投資者很可能被虛假信息誤導(dǎo)進(jìn)展了錯(cuò)誤的投資決策造成血本無(wú)歸。財(cái)務(wù)報(bào)表的舞弊行為會(huì)造成資本市場(chǎng)的不正常開(kāi)展，損害了投資者、債權(quán)人以及社會(huì)公眾的利益。財(cái)務(wù)報(bào)表的舞弊嚴(yán)重地違背了市場(chǎng)公平公正的原那么，對(duì)資本市場(chǎng)持續(xù)穩(wěn)健開(kāi)展起到了很大的阻礙作用。財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊是一種為企業(yè)自身利益對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者極不負(fù)責(zé)的欺騙行為。所以，為了資本市場(chǎng)的安康開(kāi)展，降低財(cái)務(wù)報(bào)表的舞弊行為出現(xiàn)的概率不僅是會(huì)計(jì)師事務(wù)所以及審計(jì)機(jī)構(gòu)的責(zé)任，更是每一位公眾的責(zé)任。三、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的難點(diǎn)一管理層參與。財(cái)務(wù)報(bào)表的舞弊與因錯(cuò)誤導(dǎo)致的報(bào)

6、表錯(cuò)報(bào)不同，財(cái)務(wù)報(bào)表的舞弊行為是企業(yè)內(nèi)部人員主觀設(shè)計(jì)的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)的過(guò)程中會(huì)受到種種誤導(dǎo)和掩飾。因此，審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的舞弊現(xiàn)象會(huì)比財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)難。舞弊財(cái)務(wù)報(bào)表大多是高層參與指揮或設(shè)計(jì)的企業(yè)管理者為了使自身利益最大化，進(jìn)展了對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的篡改。例如：企業(yè)假如想減少繳稅，很可能會(huì)減少利潤(rùn)數(shù)額并且增加本錢和費(fèi)用工程的數(shù)額。假如企業(yè)想吸引更多的投資者很可能會(huì)虛增利潤(rùn)和資產(chǎn)，造成公司經(jīng)營(yíng)狀況良好的假象，而很多上市公司的CFO曾經(jīng)是審計(jì)師或者是非常優(yōu)秀的財(cái)務(wù)人員，非常熟悉審計(jì)的方法及策略，會(huì)有針對(duì)性地設(shè)計(jì)一些看起來(lái)合理的指標(biāo)和數(shù)額，或者是將虛增的數(shù)額分散到多個(gè)不同的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中去，在多筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中大大加大

7、了審計(jì)的難度。甚至他們對(duì)審計(jì)師可能提的問(wèn)題也早已做好理解釋并統(tǒng)一口徑，增加了審計(jì)難度。并且，企業(yè)管理層可能因?yàn)闀r(shí)間和本錢的原因給來(lái)進(jìn)展審計(jì)的會(huì)計(jì)師施加壓力造成會(huì)計(jì)師主觀判斷錯(cuò)誤。甚至企業(yè)可能在本企業(yè)下的子公司或者分公司進(jìn)展利益輸送，整個(gè)集團(tuán)統(tǒng)一設(shè)計(jì)好的利益輸送方式很難被會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)。所以，對(duì)于有管理層參與的舞弊行為進(jìn)展審計(jì)有一定困難。不僅考驗(yàn)會(huì)計(jì)師的專業(yè)才能，更是對(duì)會(huì)計(jì)師職業(yè)判斷的一種考驗(yàn)。二外界結(jié)合舞弊。往往企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表的舞弊行為不是企業(yè)獨(dú)立完成的，而是通過(guò)與外界購(gòu)銷單位或者銀行等結(jié)合來(lái)進(jìn)展舞弊的。例如：當(dāng)企業(yè)進(jìn)展了銀行存款的虛增，為防止注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)展銀行對(duì)賬查出問(wèn)題，企業(yè)可能結(jié)合銀行進(jìn)項(xiàng)銀

8、行對(duì)賬單的篡改和偽造；當(dāng)企業(yè)為了虛增利潤(rùn)而增加購(gòu)銷業(yè)務(wù)時(shí)，會(huì)與來(lái)往單位進(jìn)展結(jié)合虛開(kāi)發(fā)票，該企業(yè)會(huì)和來(lái)往單位形成“利益共同體，甚至企業(yè)為了增加或者減少應(yīng)收款項(xiàng)數(shù)額，在會(huì)計(jì)師對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)展函證時(shí)，企業(yè)早與對(duì)方企業(yè)做好了溝通。因此，即使注冊(cè)會(huì)計(jì)師是按正常審計(jì)流程進(jìn)展審計(jì)的也很難發(fā)現(xiàn)有外部單位共同參與的舞弊行為。類似這樣的有外界結(jié)合參與的舞弊行為給財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)帶來(lái)了很大的困難。四、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)應(yīng)對(duì)策略及建議一進(jìn)步注冊(cè)會(huì)計(jì)師自身素質(zhì)。在財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊現(xiàn)象泛濫以及舞弊手段層出不窮的情況下，如：銀廣夏、萬(wàn)福生科、綠大地等出現(xiàn)的嚴(yán)重舞弊現(xiàn)象。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)始終保持專業(yè)的疑心態(tài)度，在檢查各項(xiàng)憑證時(shí)認(rèn)真負(fù)責(zé)。最后出

9、具的審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性和可靠性還是要注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)的，所以注冊(cè)會(huì)計(jì)師自身的素質(zhì)對(duì)于審計(jì)工作的質(zhì)量有很大的影響。進(jìn)步審計(jì)人員的專業(yè)程度以及業(yè)務(wù)才能，對(duì)各種工作做到游刃有余；并且注冊(cè)會(huì)計(jì)師要具備創(chuàng)新精神，面對(duì)完全生疏的新問(wèn)題可以有才能去有效解決。同時(shí)，假如注冊(cè)會(huì)計(jì)師與被審計(jì)單位存在經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系或者與該企業(yè)主要管理者存在其他私人關(guān)系，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)保證不被這種關(guān)系影響進(jìn)而對(duì)審計(jì)結(jié)果做出結(jié)論。所以這就要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)保持絕對(duì)的客觀和公正。二在審計(jì)前做好充分理解。會(huì)計(jì)師事務(wù)所在承接企業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)之前不僅要對(duì)企業(yè)自身做好充分理解，也要對(duì)管理層做好一定的理解。充分理解企業(yè)的營(yíng)收狀況、運(yùn)作機(jī)

10、制、公司性質(zhì)等，看是否有不常規(guī)現(xiàn)象出現(xiàn)。例如：假如一個(gè)連鎖零售型企業(yè)，應(yīng)收賬款過(guò)多，就可能要考慮報(bào)表造假了。因?yàn)榱闶坌统幸话愣际乾F(xiàn)收的收款方式，并且每筆收入款項(xiàng)額度都不大。在對(duì)企業(yè)做好充分理解之后，要評(píng)定自身的業(yè)務(wù)才能，考慮自身是否適宜承接該企業(yè)的業(yè)務(wù)。假如通過(guò)一系列的調(diào)查和評(píng)定發(fā)現(xiàn)自己并沒(méi)有才能勝任該項(xiàng)業(yè)務(wù)，那么該會(huì)計(jì)師事務(wù)所就不能只顧眼前利益貿(mào)然承接該公司的業(yè)務(wù)。三建立完善的法律懲罰制度。我國(guó)監(jiān)管部門目前對(duì)于企業(yè)的監(jiān)視體系不夠完善，導(dǎo)致了舞弊者存在幸運(yùn)心理，舞弊事件頻發(fā)。雖然我國(guó)證券市場(chǎng)一直強(qiáng)調(diào)上市公司信息披露真實(shí)、完好、及時(shí)，需符合公開(kāi)、公平、公正的“三公原那么，證券法、刑法等相關(guān)法律對(duì)上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊亦規(guī)定了民事、行政及刑事責(zé)任，但現(xiàn)實(shí)中上市公司出現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊行為后相關(guān)各方民事賠償難度較大，證監(jiān)會(huì)等相關(guān)政府機(jī)構(gòu)的行政處分力度較低，刑事責(zé)任方面，相較其他刑事犯罪，刑事處分力度亦相對(duì)較小。所以我國(guó)要進(jìn)一步完善相關(guān)會(huì)計(jì)法律，進(jìn)而標(biāo)準(zhǔn)資本市場(chǎng)的會(huì)計(jì)報(bào)表舞弊的行為，保證資本市場(chǎng)安康開(kāi)展