財務(wù)報表審計和內(nèi)部控制審計的整合2400字

1、財務(wù)報表審計和內(nèi)部控制審計的整合2400字 摘要：企業(yè)單位財務(wù)報表以及內(nèi)部控制審計的整合已經(jīng)是當(dāng)前常見的審計方法，其主要原因在于可以充分提升審計效率以及提升審計的準(zhǔn)確度。財務(wù)報表審計和內(nèi)部控制審計兩者存在明顯的區(qū)別，但也有業(yè)務(wù)重合局部，兩者審計的內(nèi)容可以互相補充，互相驗證，因此進展整合審計可以實現(xiàn)審計效率地提升。本文主要分析這兩者區(qū)別，并就兩者整合的過程提出幾點建議。 關(guān)鍵詞：財務(wù)報表審計；內(nèi)部控制審計；整合企業(yè)財務(wù)報表審計和內(nèi)部控制審計整合是時代和企業(yè)開展的要求，但是如何有效將兩者進展整合，也是目前眾多企業(yè)單位關(guān)注和面臨的主要問題1。財務(wù)報表審計和內(nèi)部控制審計有其不同的準(zhǔn)那么和規(guī)定，在詳細的

2、整合審計過程當(dāng)中，涉及到許多需要注意的地方。企業(yè)單位為更好地整合審計，合理科學(xué)做好財務(wù)報表以及內(nèi)部控制，需要會計以及財務(wù)相關(guān)人員互相配合，就整合審計的內(nèi)容與實際情況充分結(jié)合。一、財務(wù)報表和內(nèi)部控制審計之間的區(qū)別一 兩者審計目的的區(qū)別企業(yè)單位的財務(wù)報表審計的目的在于檢測財務(wù)報表是否存在重大錯報，并就財務(wù)報表中的重要方面提出相應(yīng)的審計建議，簡而言之其目的是保證財務(wù)報表沒有重大錯誤和紕漏。而內(nèi)部控制的目的那么在于對內(nèi)部控制的有效性提出建議，確保財務(wù)報告內(nèi)部控制沒有重大的缺陷。財務(wù)報表審計和內(nèi)部控制審計在不同目的之下，產(chǎn)生最后的積極作用是可以為財務(wù)報表信息使用者提供質(zhì)量較高的財務(wù)信息，從而可以做出合理

3、有效的決策。二兩者審計范圍的區(qū)別財務(wù)報表審計的范圍主要涉及到的審計對象指的是某一時點或某一會計期間的財務(wù)報表，在有必要的情況下需要進展內(nèi)部控制檢測2。此外，財務(wù)報表審計中對內(nèi)部控制考慮的范圍主要是指與財務(wù)報表有關(guān)的非財務(wù)報告內(nèi)部控制。內(nèi)部控制審計范圍對象主要是指特定基準(zhǔn)日的內(nèi)部控制制度，并且內(nèi)部控制審計是必須進展檢測的。在對非財務(wù)報告內(nèi)部控制的考慮當(dāng)中，假如非財務(wù)報告內(nèi)部控制存在的重大問題或紕漏，那么在內(nèi)部控制審計報告中對其中的問題或缺陷進展的描繪和披露。二、審計整合的內(nèi)涵根據(jù)以上對財務(wù)報表審計和內(nèi)部控制審計的兩點區(qū)別分析，兩者進展整合審計具有一定的根底3。而所謂整合審計主要是指審計人員以企業(yè)

4、單位的財務(wù)報表審計和內(nèi)部控制審計為根底，制定整合審計的流程，并為提升財務(wù)報表和內(nèi)部控制的有效性、合法性等提出審計意見。簡而言之，整合審計就是根據(jù)財務(wù)報表和內(nèi)部控制兩種審計出具相應(yīng)的審計報告，闡述其審計目的和審計意見等。整合審計可以對兩者審計中重復(fù)的局部進展刪減，適當(dāng)簡化流程。由此，降低審計風(fēng)險，并且進步財務(wù)信息質(zhì)量，總之整合審計具有重大實際意義。三、審計整合的建議企業(yè)單位財務(wù)報表審計和內(nèi)部控制審計存在區(qū)別和差異，因此審計人員在整合審計的過程當(dāng)中，要注意一些事項或考慮特別的情況。就如何實現(xiàn)有效整合審計，本文有以下幾點建議：一重視審計工作底稿的處理在整合審計的過程中，關(guān)于審計工作底稿的處理目前有兩

5、種方式：1將財務(wù)報表審計和內(nèi)部控制審計的底稿進展整合，兩者底稿進展合并；2內(nèi)部控制審計的底稿單獨歸檔。企業(yè)單位在采取財務(wù)報表審計和內(nèi)部控制審計兩者整合審計時，底稿的處理是整合審計的重要工作之一。針對底稿的處理問題，企業(yè)單位無論是聘請一家還是兩家審計事務(wù)所，事務(wù)所都應(yīng)當(dāng)分別形成底稿，在有必要的情況下，可以將兩者底稿進展合并歸檔，并建立相應(yīng)的索引，使得注冊會計師在編制底稿時可以輕松一些，防止重復(fù)提供審計證據(jù)，從而進步編制效率。二突出考慮整合審計中的舞弊問題在財務(wù)報表審計和內(nèi)部控制審計當(dāng)中，舞弊問題是需要重點注意的問題。為防止和減少審計中出現(xiàn)舞弊現(xiàn)象，可以采取以下兩點措施：1在整合審計方案當(dāng)中，審計

6、人員要首先對審計中的重大問題進展判斷，判斷審計中的重大方面是否存在舞弊，例如對審計內(nèi)容中的財務(wù)報告調(diào)整分錄、關(guān)聯(lián)方交易等進展著重識別，此外審計人員還要對整合審計工作進展舞弊預(yù)防設(shè)計；2在整合審計的詳細實行中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價企業(yè)單位的控制是否可以應(yīng)對由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險，假如存在這一現(xiàn)象，注冊會計師那么應(yīng)當(dāng)調(diào)整財務(wù)報告的審計程序的性質(zhì)、時間和范圍，有必要的情況下，還應(yīng)當(dāng)更改審計方案，并評價控制缺陷。三 重視審計證據(jù)的互相驗證審計人員在施行整合審計的過程當(dāng)中，還應(yīng)當(dāng)重視財務(wù)報表審計和內(nèi)部控制審計之間的互相驗證關(guān)系。對此，審計人員可以根據(jù)內(nèi)部控制審計中的信息數(shù)據(jù)，修改或調(diào)整審計的流程、方案

7、；也可以根據(jù)財務(wù)報表審計的數(shù)據(jù)去驗證內(nèi)部控制的有效性。由此進步審計數(shù)據(jù)的質(zhì)量，也為注冊會計師做出公正的判斷打下根底，降低審計風(fēng)險。四、完畢語整合審計是目前會計行業(yè)最為常見且普遍審計方法，針對整合審計國家以及該行業(yè)也都有相應(yīng)的規(guī)定，但是整合審計的有效性還有待進步。本文對財務(wù)報表審計和內(nèi)部控制審計兩者在目的以及范圍方面，以及整合審計內(nèi)涵進展了闡述，并淺談了對進步整合審計有效性的三點建議。由于篇幅有限，本文就以上幾點容的討論并不是非常深化，也存在不全面的地方，針對整合審計有效性的進步還需要結(jié)合更多實務(wù)進展研究，其中關(guān)于整合審計應(yīng)注意的問題，也還要結(jié)合實際的操作。參考文獻：1何芹.內(nèi)部控制與財務(wù)報表整合審計的再考慮兼談財務(wù)報表審計準(zhǔn)那么與內(nèi)部控制審計指引的比擬J.中國注冊