企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)—理論與案例分析-3會(huì)計(jì)憑證的設(shè)計(jì)課件

1、企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)理論與案例分析Business Accounting Systems Designing:Theories and Case Analysis羅其安 著1教學(xué)課時(shí)安排章節(jié)名稱課時(shí)章節(jié)名稱課時(shí)1總論6會(huì)計(jì)核算組織程序的設(shè)計(jì)2會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)和崗位職責(zé)設(shè)計(jì)7定期匯總和結(jié)賬工作的設(shè)計(jì)3會(huì)計(jì)憑證的設(shè)計(jì)8財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的設(shè)計(jì)4會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì)9主要業(yè)務(wù)處理程序和相關(guān)內(nèi)控制度的設(shè)計(jì)5會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)計(jì)合計(jì)2第三章 會(huì)計(jì)憑證的設(shè)計(jì)1，會(huì)計(jì)憑證設(shè)計(jì)的意義和要求；2，原始憑證的設(shè)計(jì)內(nèi)容和要求；3，記賬憑證的設(shè)計(jì)內(nèi)容和要求；4，會(huì)計(jì)憑證的處理規(guī)則和管理規(guī)則的設(shè)計(jì)；5，案例及其點(diǎn)評(píng)。31，會(huì)計(jì)憑證設(shè)計(jì)的意義和要

2、求一、會(huì)計(jì)憑證的意義：P541，會(huì)計(jì)憑證：記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) ，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明，也是據(jù)以登記賬簿的依據(jù)。憑證具有法律證明效力。2，按其填制程序和用途的不同，會(huì)計(jì)憑證分為原始憑證和記賬憑證兩大類。41，會(huì)計(jì)憑證設(shè)計(jì)的意義和要求3，會(huì)計(jì)憑證設(shè)計(jì)的意義：P54（1）有利于及時(shí)、完整和全面地反映各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況，保證會(huì)計(jì)工作的順利進(jìn)行 發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的同時(shí)填制和取得憑證，地點(diǎn)、時(shí)間、 內(nèi)容以及經(jīng)辦人員，任何一項(xiàng)財(cái)務(wù)收支都有相應(yīng)的 證據(jù)予以證明51，會(huì)計(jì)憑證設(shè)計(jì)的意義和要求（2）使會(huì)計(jì)信息具有可驗(yàn)證性，為有效實(shí)施會(huì)計(jì)控制，提高審計(jì)效率和質(zhì)量提供可靠的依據(jù)。通過(guò)會(huì)計(jì)憑證的設(shè)計(jì)，使會(huì)計(jì)憑證的填制

3、、審核、傳遞等符合不相容職務(wù)相分離的分工負(fù)責(zé)原則。能相互監(jiān)督、相互制約；及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正有關(guān)錯(cuò)弊。61，會(huì)計(jì)憑證設(shè)計(jì)的意義和要求（3）有利于加權(quán)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理責(zé)任制，完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度：P55業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員需要在會(huì)計(jì)憑證上簽名或蓋章，以明確其責(zé)任，從而能促使其嚴(yán)格按規(guī)章辦事，保證業(yè)務(wù)處理的質(zhì)量和工作效率 ，加強(qiáng)崗位責(zé)任制。71，會(huì)計(jì)憑證設(shè)計(jì)的意義和要求（4）可以加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)外和企業(yè)內(nèi)部各部門之間的信息聯(lián)系。確保在企業(yè)內(nèi)外傳遞過(guò)程中，及時(shí)、有效地將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況和完成情況傳達(dá)到有關(guān)單位、部門和人員，從而可以加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)外和企業(yè)內(nèi)部各部門之間的信息聯(lián)系。81，會(huì)計(jì)憑證設(shè)計(jì)的意義和要求二、會(huì)計(jì)憑證設(shè)計(jì)的

4、要求：P55會(huì)計(jì)憑證設(shè)計(jì)必須從各企業(yè)（單位）的實(shí)際情況出發(fā)。但是，在設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)憑證時(shí)，必須考慮以下要求：1，能夠及時(shí)、完整地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況和完成情況。2，完整記錄業(yè)務(wù)經(jīng)辦和憑證處理的軌跡，明確有關(guān)部門和人員職責(zé)的履行情況。3，原始憑證和記賬憑證的格式和填制要求盡可能簡(jiǎn)單明了，具有可操作性。92，原始憑證的設(shè)計(jì)內(nèi)容和要求一、原始憑證的種類：P561、原始憑證的概念：P56在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)填制（或取得）的，用以證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況，以作為記帳的原始依據(jù)。2、原始憑證的分類：P56102，原始憑證的設(shè)計(jì)內(nèi)容和要求（1）按照來(lái)源不同分類：P56外來(lái)原始憑證：是指在同外單位發(fā)生經(jīng)濟(jì)往來(lái)事項(xiàng)

5、時(shí)，從外單位取得的憑證。如發(fā)票、飛機(jī)和火車的票據(jù)、銀行收付款通知單、企業(yè)購(gòu)買商品、材料時(shí)，從供貨單位取得的發(fā)貨票等。 自制原始憑證：是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生或完成時(shí)，由本單位內(nèi)部經(jīng)辦部門或人員填制的憑證。如收料單、領(lǐng)料單、開工單、成本計(jì)算單、出庫(kù)單等。 11原始憑證按取得來(lái)源自制原始憑證外來(lái)原始憑證 如領(lǐng)料單、各種成本分?jǐn)倯{證，等等。 如銷貨發(fā)票、收款收據(jù)等。122，原始憑證的設(shè)計(jì)內(nèi)容和要求（2）按照填制手續(xù)及內(nèi)容不同分類：P56一次憑證：一次憑證是指只反映一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或同時(shí)記錄若干項(xiàng)同類性質(zhì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證，其填制手續(xù)是一次完成的。如各種外來(lái)原始憑證都是一次憑證；企業(yè)有關(guān)部門領(lǐng)用材料的“領(lǐng)料

6、單”、職工“借款單”。購(gòu)進(jìn)材料“入庫(kù)單”以及根據(jù)賬簿記錄和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的需要而編制的記賬憑證，如：“材料費(fèi)用分配表”等都是一次憑證。 累計(jì)憑證：累記憑證是指在一定時(shí)期內(nèi)（一般以一月為限）連續(xù)發(fā)生的同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的自制原始憑證，其填制手續(xù)是隨著經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的發(fā)生而分次進(jìn)行的。如“限額領(lǐng)料單”是累計(jì)憑證。 13原始憑證按憑證記錄的次數(shù)和時(shí)限分累計(jì)憑證一次憑證 即在同一憑證上可連續(xù)記錄同一業(yè)務(wù)的憑證。如限額領(lǐng)料單。 即只能使用一次的憑證。如領(lǐng)料單。142，原始憑證的設(shè)計(jì)內(nèi)容和要求（3）按其用途的不同，可分為通知憑證、執(zhí)行憑證、轉(zhuǎn)賬手續(xù)憑證和套寫憑證：P56通知憑證：指提示某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)將要發(fā)生的憑證。如調(diào)撥

7、單、出庫(kù)通知單、扣款通知單等。這種憑證由有關(guān)部門簽字發(fā)出，通知有關(guān)部門執(zhí)行，它不能證明某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)完成。152，原始憑證的設(shè)計(jì)內(nèi)容和要求執(zhí)行憑證： 是據(jù)以辦理某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的憑證。如固定資產(chǎn)調(diào)撥單、固定資產(chǎn)報(bào)廢單、領(lǐng)料單、產(chǎn)品入庫(kù)單、收據(jù)等。轉(zhuǎn)賬手續(xù)憑證：是指據(jù)以辦理賬項(xiàng)調(diào)整的憑證。如各項(xiàng)費(fèi)用分配表、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用計(jì)算分配表、預(yù)提費(fèi)用計(jì)算分配表、待攤費(fèi)用分配表、紅字沖賬單、成本計(jì)算單等。聯(lián)合憑證：是指同時(shí)具有以上兩種（或兩種以上）原始憑證功能的憑證，如收料單、限額收料單、工資結(jié)算單等。收料單既有通知憑證的用途，又有執(zhí)行憑證的用途。套寫憑證：是指兼具有原始憑證和記賬憑證雙重功能的會(huì)計(jì)憑證。如

8、銀行的各種票據(jù)，注明會(huì)計(jì)分錄的各種費(fèi)用分配表等。16原始憑證按用途 如入庫(kù)單、領(lǐng)料單、銷貨發(fā)票、收款收據(jù)等。 如各種調(diào)撥單、出庫(kù)通知單等。通知憑證執(zhí)行憑證轉(zhuǎn)賬手續(xù)憑證聯(lián)合憑證 如費(fèi)用分配表、成本計(jì)算單、赤字更正等。單 指同時(shí)具有上述兩種以上功能的憑證。套寫寫憑證：是指兼具有原始憑證和記賬憑證雙重功能的會(huì)計(jì)憑證。如銀行的各種票據(jù)，注明會(huì)計(jì)分錄的各種費(fèi)用分配表等。172，原始憑證的設(shè)計(jì)內(nèi)容和要求（4）按其反映的業(yè)務(wù)量和法律效力的不同，可分為直接原始憑證、匯總原始憑證和分割原始憑證：P57直接原始憑證：是指在經(jīng)辦經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)直接取得或填制的原始憑證。如材料入庫(kù)單、領(lǐng)料單等。匯總原始憑證：是指根據(jù)一定時(shí)

9、期若干份記錄同類業(yè)務(wù)的原始憑證，匯總編制的憑證。如收料憑證匯總表、發(fā)料憑證匯總表、現(xiàn)金收入?yún)R總表等。182，原始憑證的設(shè)計(jì)內(nèi)容和要求分割原始憑證：是指由主辦企業(yè)（或單位）將多企業(yè)（或多單位）共同負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，按協(xié)議分配標(biāo)準(zhǔn)（或方法）進(jìn)行分配時(shí)所填制的費(fèi)用分割通知書。如本地兩個(gè)企業(yè)分別從同一外地采購(gòu)一批物質(zhì)，但共同租用一節(jié)貨運(yùn)火車車廂時(shí)，由主辦企業(yè)將共同負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)按協(xié)議標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分配所填制的運(yùn)費(fèi)分割單。192，原始憑證的設(shè)計(jì)內(nèi)容和要求（5）按其格式的適用性不同，可分為通用憑證和專用憑證：P57通用憑證：是指由有關(guān)部門統(tǒng)一印制、在一定范圍內(nèi)使用的具有統(tǒng)一格式和使用方法的原始憑證?？梢栽谀骋坏貐^(qū)、某一

10、行業(yè)，乃至全國(guó)通用，如某?。ㄊ小⒆灾螀^(qū)）印制的發(fā)貨票、收據(jù)等等；由中國(guó)人民銀行制作的轉(zhuǎn)賬結(jié)算憑證全國(guó)通用。專用憑證：是指由單位自行印制、僅在本單位內(nèi)部使用的原始憑證。如領(lǐng)料單、收料憑證匯總表、產(chǎn)品入庫(kù)單、工資計(jì)算單等等。20原始憑證按憑證格式的適用性分專用憑證通用憑證 只適用于本企業(yè)特殊格式的憑證。 適用各不同行業(yè)、不同企業(yè)的普通格式的憑證。如銷貨發(fā)票、收款收據(jù)等。212，原始憑證的設(shè)計(jì)內(nèi)容和要求二、原始憑證的設(shè)計(jì)要求和要點(diǎn)：P571，設(shè)計(jì)原始憑證的要求：（1）原始憑證的基本要素： 填制原始憑證的單位名稱； 原始憑證的名稱； 接受憑證的單位（或個(gè)人）名稱； 原始憑證的編號(hào)及填制日期； 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

11、內(nèi)容摘要； 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)物數(shù)量、單價(jià)和金額； 填制憑證單位和經(jīng)辦人員的簽名或蓋章22憑證名稱與編號(hào)填制日期交易雙方單位名稱交易內(nèi)容或事項(xiàng)交易數(shù)量與金額經(jīng)辦人簽名232，原始憑證的設(shè)計(jì)內(nèi)容和要求（2）不同的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，經(jīng)辦手續(xù)往往有所不同，因此可能影響原始憑證的設(shè)計(jì)：P58如對(duì)于匯總原始憑證，需要在其上面注明“所附憑證張數(shù)”。（3）原始憑證既是填制記賬憑證的直接依據(jù)，也是登記大多數(shù)明細(xì)賬的直接依據(jù)。所以原始憑證的格式需要滿足這方面的要求。（4）不同的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)取得的原始憑證，提供的信息不同。因此，設(shè)計(jì)原始憑證時(shí)，必須考慮由誰(shuí)來(lái)審核，或?qū)徍嗽紤{證需要提供哪些審核標(biāo)準(zhǔn)或依據(jù)。例如劇毒材料的領(lǐng)料單，通常

12、還需要專門設(shè)置“保衛(wèi)部門的審核意見”和批準(zhǔn)人員的簽章等。242，原始憑證的設(shè)計(jì)內(nèi)容和要求2，原始憑證格式的設(shè)計(jì)要點(diǎn)：P58原始憑證設(shè)計(jì)的內(nèi)容，主要包括確定原始憑證的種類、格式、流轉(zhuǎn)程序和要求。原始憑證格式的設(shè)計(jì)要點(diǎn)，主要包括：（1）反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全貌，并將重要項(xiàng)目放在顯著位置；如“領(lǐng)料單”需要設(shè)置“請(qǐng)領(lǐng)數(shù)量”和“實(shí)領(lǐng)數(shù)量”等項(xiàng)目。（2）憑證項(xiàng)目的排列順序應(yīng)便于書寫、計(jì)算、核對(duì)和閱讀；如設(shè)置銷貨發(fā)票時(shí)，應(yīng)將“數(shù)量”、“單價(jià)”、“金額”三個(gè)項(xiàng)目按此序連續(xù)排列。252，原始憑證的設(shè)計(jì)內(nèi)容和要求（3）憑證欄目（包括留空）的大小要適當(dāng)，不宜過(guò)大或過(guò)小。過(guò)大的憑證會(huì)造成浪費(fèi)并不便保管，過(guò)小的憑證，不便書寫

13、或因字體大小辨識(shí)不清；（4）憑證的外形、紙張和尺寸，應(yīng)盡可能一致并標(biāo)準(zhǔn)化；其優(yōu)點(diǎn)是：簡(jiǎn)化設(shè)計(jì)工作、便于匯總和審計(jì)、便于及其或電腦處理、節(jié)約設(shè)計(jì)和印制成本；（5）應(yīng)盡可能設(shè)計(jì)和使用套寫憑證。其優(yōu)點(diǎn)是：減少核算工作量，降低差錯(cuò)的可能性。262，原始憑證的設(shè)計(jì)內(nèi)容和要求（6）設(shè)計(jì)一式多聯(lián)的憑證時(shí)，應(yīng)注明各聯(lián)的用途；（7）重要的原始憑證應(yīng)事先印好其連續(xù)的編號(hào)，次要的原始憑證只需設(shè)置編號(hào)欄目即可；所謂重要的原始憑證，是指如果不事先連續(xù)編號(hào)，容易產(chǎn)生錯(cuò)弊，且一旦產(chǎn)生了錯(cuò)弊還不容易發(fā)現(xiàn)和糾正的憑證。如銷貨發(fā)票，收款收據(jù)等。（8）憑證的聯(lián)次應(yīng)以不同顏色、質(zhì)地的紙張加以區(qū)別；（9）憑證上的劃線等應(yīng)盡可能柔和，但

14、項(xiàng)目之間的間隔線等應(yīng)醒目。（10）憑證上留空行線較多時(shí)，可在行線兩邊每隔幾行事先加印行號(hào)（如3，6，9，。）并改用粗線條。272，原始憑證的設(shè)計(jì)內(nèi)容和要求三、主要原始憑證的基本格式：P59由于各企業(yè)的規(guī)模、組織和經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)、管理要求等不同，其原始憑證的種類、內(nèi)容和格式都會(huì)有所不同。28主要原始憑證的設(shè)計(jì) 1、貨幣資金業(yè)務(wù)原始憑證的設(shè)計(jì) 2、材料采購(gòu)及入庫(kù)原始憑證的設(shè)計(jì)： 1）材料采購(gòu)：訂貨單、發(fā)貨單 2）入庫(kù)：收貨單（三聯(lián)：收貨人、收貨倉(cāng)庫(kù)、財(cái)務(wù)核算）、商品入庫(kù)單、商品驗(yàn)收?qǐng)?bào)告單（四聯(lián)：倉(cāng)庫(kù)、業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)或結(jié)算、供貨單位） 3、產(chǎn)品生產(chǎn)、成本計(jì)算及產(chǎn)品入庫(kù)憑證的設(shè)計(jì)：領(lǐng)料單、職工薪酬及有關(guān)費(fèi)用分配

15、表、固定資產(chǎn)折舊計(jì)算表等 4、庫(kù)存商品或商品銷售原始憑證的設(shè)計(jì)：銷售專用發(fā)票或增值稅專用發(fā)票、發(fā)貨單 5、固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)原始憑證設(shè)計(jì) 6、往來(lái)結(jié)算業(yè)務(wù)的原始憑證設(shè)計(jì) 7、轉(zhuǎn)賬、結(jié)賬業(yè)務(wù)的原始憑證設(shè)計(jì)291，增值稅專用發(fā)票：P59（1）增值發(fā)票簡(jiǎn)介：實(shí)行增值稅專用發(fā)票是增值稅改革中很關(guān)鍵的一步，它與普通發(fā)票不同，不僅具有商事憑證的作用，由于實(shí)行憑發(fā)票注明稅款扣稅，購(gòu)貨方要向銷貨方支付增值稅，它具有完稅憑證的作用。更重要的是，增值稅專用發(fā)票將一個(gè)產(chǎn)品的最初生產(chǎn)到最終的消費(fèi)之間各環(huán)節(jié)聯(lián)系起來(lái)，保持了稅賦的完整，體現(xiàn)了增值稅的作用。301，增值稅專用發(fā)票：P59（2）增值發(fā)票構(gòu)成：增值稅專用發(fā)票每聯(lián)的顏

16、色和名字。四聯(lián)：第一聯(lián) 藍(lán)色 存根聯(lián),銷貨方留存?zhèn)洳椤?第二聯(lián) 棕色 發(fā)票聯(lián)，購(gòu)貨單位作付款的記賬憑證。 第三聯(lián) 綠色 稅款抵扣聯(lián)，購(gòu)貨方作扣稅憑證。 第四聯(lián) 黑色 記賬聯(lián)，銷貨方作銷售的記賬憑證。311，增值稅專用發(fā)票：P60，表3-1322，普通發(fā)票：P60（1）普通發(fā)票可設(shè)置一式三聯(lián)： 存根聯(lián)； 發(fā)票聯(lián)（購(gòu)貨方記賬）； 記賬聯(lián)（銷貨方記賬）。（2）樣式如表3-2：P6033部門：組別：年月日編號(hào)：商品編號(hào)品名規(guī)格單位單價(jià)數(shù)量金額備注金額（大寫）記賬審核制單銷貨發(fā)票 343，收款收據(jù)：P61可設(shè)置一式三聯(lián)： 存根聯(lián)； 收據(jù)聯(lián)（交付款人）； 記賬聯(lián)（收款方記賬）。353，收款收據(jù)：P61，表

17、3-4364，備用金報(bào)銷清單：P62可以設(shè)置一式二聯(lián)： 會(huì)計(jì)部門記賬聯(lián)； 備用金使用部門存根聯(lián)。374，備用金報(bào)銷清單：P6238395，借款單：P62可以設(shè)置一式四聯(lián)： 借款單位（或人員）留存聯(lián)； 報(bào)銷聯(lián)（會(huì)計(jì)部門用于反映實(shí)際報(bào)銷金額和報(bào)賬時(shí)收回多余現(xiàn)金額）； 核銷聯(lián)（報(bào)賬后退還借款人），交回多余現(xiàn)金時(shí)代還款收據(jù)； 借款記賬聯(lián)（即借款收據(jù)，作借支時(shí)會(huì)計(jì)部門的記賬依據(jù)）40第一聯(lián)：付款依據(jù)借款單位：借款日期：年月日第一聯(lián)付款依據(jù)借款事由借款人借款金額（大寫）小寫領(lǐng)導(dǎo)批示借據(jù)41借款結(jié)賬聯(lián)第二聯(lián)：借款結(jié)賬聯(lián)借款單位：借款日期：年月日借款事由借款人借款金額（大寫）小寫領(lǐng)導(dǎo)批示第二聯(lián)借款結(jié)賬聯(lián)結(jié)賬記

18、錄報(bào)銷金額退（補(bǔ)）金額上列借款已于年月日結(jié)清報(bào)銷人會(huì)計(jì)出納426，請(qǐng)購(gòu)單：P63可以設(shè)置一式二聯(lián)： 送采購(gòu)部留存； 請(qǐng)購(gòu)部門留存。436，請(qǐng)購(gòu)單：P63請(qǐng)購(gòu)單 公司材料（商品）請(qǐng)購(gòu)單請(qǐng)購(gòu)部門：年月日字第號(hào)材料種類品名規(guī)格用途請(qǐng)購(gòu)數(shù)量最低儲(chǔ)量現(xiàn)存數(shù)量前次購(gòu)價(jià)可替代材料名稱可替代材料名稱需用日期預(yù)計(jì)到貨日期備注批準(zhǔn)審核請(qǐng)購(gòu)部門制單447，訂貨單：P63可以設(shè)置一式四聯(lián)： 交供應(yīng)單位（與合同一起送供貨單位）； 采購(gòu)部門留存； 交請(qǐng)購(gòu)部門； 交收貨部門。45訂貨單 訂貨單號(hào)：訂貨日期：原訂貨單號(hào)：原訂貨日期：新單修改取消頁(yè)次：收貨方編碼：?jiǎn)挝幻Q：地址：郵編：聯(lián)系部門：電話：聯(lián)系人：傳真：需貨方編碼：

19、單位名稱：地址：郵編：聯(lián)系部門：電話：聯(lián)系人：傳真：合 同 號(hào)：交貨方式：運(yùn)輸方式：貨款結(jié)算方式：運(yùn)費(fèi)承擔(dān)方式：收貨日期：收貨地址：序號(hào)商品代碼商品名稱規(guī)格型號(hào)等級(jí)產(chǎn)地可保質(zhì)期包數(shù)單位計(jì)量單位數(shù)量無(wú)稅單價(jià)無(wú)稅金額稅率稅額含稅總金額備注：主管訂貨人46478，收料單（或收貨單）：P65可以設(shè)置一式三聯(lián)： 倉(cāng)庫(kù)留存（作為登記材料吊卡等的依據(jù)）； 交采購(gòu)部門（作為登記供應(yīng)合同備查簿的依據(jù)）； 交會(huì)計(jì)部門（記賬依據(jù)）。48收貨單 年月日編號(hào)：起運(yùn)站車（船）號(hào)進(jìn)貨單號(hào)供應(yīng)單位發(fā)票號(hào)提貨單號(hào)倉(cāng)庫(kù)號(hào)數(shù)檢驗(yàn)憑證號(hào)技術(shù)證明號(hào)付款方式材料類別材料編號(hào)材料名稱及規(guī)格單位數(shù)量計(jì)劃成本實(shí)際成本應(yīng)收實(shí)收單價(jià)金額單價(jià)金額備

20、注倉(cāng)庫(kù)主管檢驗(yàn)收貨核算制單4950材料或商品驗(yàn)收?qǐng)?bào)告單 收貨單位：倉(cāng)庫(kù)：運(yùn)輸工具：車（船）號(hào)：原發(fā)件數(shù)：重量：實(shí)收件數(shù)：實(shí)收重量：溢余件數(shù)：溢余重量：短缺件數(shù)：短缺重量：質(zhì)檢情況：負(fù)責(zé)人：經(jīng)辦人：公司科處理意見：負(fù)責(zé)人經(jīng)辦人驗(yàn)收審核制單供貨單位：發(fā)票或送貨號(hào)：制單日期：第號(hào) 519，材料交庫(kù)單：P65如果是自制材料或在生產(chǎn)過(guò)程中回收的廢料入庫(kù)，應(yīng)由交料部門填制“材料交庫(kù)單”。月末，對(duì)于本月已領(lǐng)未用而下月繼續(xù)需用的材料，可以同時(shí)辦理本月退料和下月領(lǐng)料的憑證手續(xù)，材料仍留存車間，這種處理方法稱為“假退料”。“假退料”可以采用“材料交庫(kù)單”，也可以填寫紅字“領(lǐng)料單”。529，材料交庫(kù)單：P65材料交

21、庫(kù)單也可以設(shè)置一式三聯(lián)： 交料部門留存（作為登記材料吊卡等依據(jù)）； 交會(huì)計(jì)部門（記賬依據(jù)）； 交倉(cāng)庫(kù)（作為登記庫(kù)存材料明細(xì)賬的依據(jù)）。5310，委托加工材料收料單：P66可以設(shè)置一式三聯(lián)： 供應(yīng)部門存查； 交倉(cāng)庫(kù)（據(jù)以發(fā)料和記賬）； 交會(huì)計(jì)部門（據(jù)以記賬）。5411，收料憑證匯總表在實(shí)際工作中，為了簡(jiǎn)化核算（尤其是手工核算），會(huì)計(jì)部門通常于月末根據(jù)各種材料入庫(kù)憑證，填制“收料憑證匯總表”?？梢栽O(shè)置為一式一聯(lián)。5512，退貨單：P67可以設(shè)置一式五聯(lián)：（1）采購(gòu)部門留存；（2）交供應(yīng)單位（由會(huì)計(jì)部門按合同計(jì)算賠償金后，與“代墊運(yùn)費(fèi)清單”一起寄供應(yīng)單位）；（3）交會(huì)計(jì)部門（記賬聯(lián)）（4）交倉(cāng)庫(kù)（作

22、退貨憑證）（5）交運(yùn)輸部門（據(jù)以發(fā)運(yùn)貨物）5612，退貨單：P675713，材料卡片：P67材料卡片是為了倉(cāng)庫(kù)部門設(shè)置的核算材料收發(fā)數(shù)量的懸掛與貨架上的卡片。應(yīng)按材料品種，規(guī)格設(shè)置，并根據(jù)收發(fā)憑證逐筆登記。5813，材料卡片：P675914，產(chǎn)品入庫(kù)單：P67可以設(shè)置為一式三聯(lián)：（1）生產(chǎn)部門留存；（2）交倉(cāng)庫(kù)；（3）交會(huì)計(jì)部門（記賬聯(lián)）606115，產(chǎn)品交庫(kù)匯總表在實(shí)際工作中，為了簡(jiǎn)化核算（尤其是手工核算），會(huì)計(jì)部門通常于月末根據(jù)各種產(chǎn)品入庫(kù)憑證，填制“產(chǎn)品交庫(kù)匯總表”?？梢栽O(shè)置為一式一聯(lián)。6216，領(lǐng)料單：P69領(lǐng)料單是一種一次性使用的發(fā)料憑證，適用于沒(méi)有消耗定額和不經(jīng)常領(lǐng)用的材料。它一般

23、采用一單一料式，即每次領(lǐng)用一次材料，就要填寫一份?？梢栽O(shè)置一式四聯(lián)：（1）領(lǐng)料部門留查；（2）交倉(cāng)庫(kù)（3）交會(huì)計(jì)部門（記賬聯(lián)）（4）交供應(yīng)部門（如果供應(yīng)部門也設(shè)置了外購(gòu)材料明細(xì)賬）。63領(lǐng)用部門：倉(cāng)庫(kù)：編號(hào)：用途：年月日材料編號(hào)材料名稱及規(guī)格單位數(shù)量計(jì)劃單價(jià)金額請(qǐng)領(lǐng)實(shí)發(fā)審核倉(cāng)庫(kù)保管員領(lǐng)用人制單人領(lǐng)料單 646517，限額領(lǐng)料單：P69“限額領(lǐng)料單”是多次使用的累計(jì)領(lǐng)發(fā)料憑證。在有效期間內(nèi)(一般為一個(gè)月)，只要領(lǐng)用數(shù)量不超過(guò)限額就可以連續(xù)使用。 “限額領(lǐng)料單”包括一單一料式和一單多料式兩種。可以設(shè)置為一式四聯(lián)：（1）領(lǐng)料部門留查；（2）交倉(cāng)庫(kù)；（3）交會(huì)計(jì)部門（記賬聯(lián)）（4）交供應(yīng)部門（如果供應(yīng)

24、部門也設(shè)置了外購(gòu)材料明細(xì)賬）。6617，限額領(lǐng)料單：P696718，領(lǐng)料登記簿：P70適用于經(jīng)常領(lǐng)用的消耗性材料。平時(shí)由倉(cāng)庫(kù)保管，并在領(lǐng)料時(shí)填寫，月末匯總后再分送有關(guān)部門?？梢栽O(shè)置一式四聯(lián)：（1）交領(lǐng)料部門備查；（2）倉(cāng)庫(kù)留存（據(jù)以登記材料吊卡）（3）交會(huì)計(jì)部門（記賬聯(lián)）（4）交供應(yīng)部門（如果供應(yīng)部門也設(shè)置了外購(gòu)材料明細(xì)賬）。6819，委托外單位加工材料發(fā)料單：P71可以設(shè)置一式三聯(lián)：（1）供應(yīng)部門存查（2）交倉(cāng)庫(kù)（據(jù)以發(fā)料和記賬）（3）交會(huì)計(jì)部門（據(jù)以記賬）6920，發(fā)料憑證匯總表：P71在實(shí)際工作中，為了簡(jiǎn)化核算（尤其是手工核算），會(huì)計(jì)部門通常于月末根據(jù)各種材料出庫(kù)憑證，填制“發(fā)料憑證匯總

25、表”?？梢栽O(shè)置為一式一聯(lián)。7021，存貨清查盤點(diǎn)單（表）： P72可以設(shè)置一式一聯(lián)，由清查人員在清查過(guò)程中根據(jù)清查結(jié)果填寫實(shí)存數(shù)量，并由有關(guān)人員簽章。7122，存貨盤盈盤虧報(bào)告單（表）：P72可以設(shè)置一式三聯(lián)：（1）清查小組存查；（2）交使用（保管）部門（3）交會(huì)計(jì)部門（記賬聯(lián)）實(shí)現(xiàn)存貨按計(jì)劃價(jià)核算時(shí)，應(yīng)設(shè)置“材料成本差異”一欄。7222，存貨盤盈盤虧報(bào)告單（表）：P727323，盤點(diǎn)報(bào)告表（實(shí)地盤存制）可以設(shè)置一式二聯(lián)：（1）使用（保管）部門留存（2）交會(huì)計(jì)部門（記賬聯(lián)）7424，分期付款發(fā)票可以設(shè)置一式三聯(lián)：（1）收款收據(jù)（未交款的，此聯(lián)作為購(gòu)貨人分期交款的憑證，每期交款和出納員蓋“收訖”

26、章后，則作為收據(jù)）（2）交銷售部門留存（3）交會(huì)計(jì)部門（記賬聯(lián)）7525，交貨單：P74可以設(shè)置一式五聯(lián)：（1）交倉(cāng)庫(kù)（2）銷售部門留存（3）交運(yùn)輸部門（據(jù)以辦理送貨）（4）交門衛(wèi)（5）交會(huì)計(jì)部門76發(fā)貨單 發(fā)貨單號(hào)：填寫日期：發(fā)貨日期：訂貨單號(hào)：訂貨日期：頁(yè)次：收貨方編碼：?jiǎn)挝幻Q：地址：郵編：聯(lián)系部門：電話：聯(lián)系人：傳真：需貨方編碼：?jiǎn)挝幻Q：地址：郵編：聯(lián)系部門：電話：聯(lián)系人：傳真：合 同 號(hào)：訂貨單執(zhí)行情況：全部部分交貨方式：運(yùn)輸方式：運(yùn)費(fèi)承擔(dān)方式：發(fā)貨地址：預(yù)計(jì)收貨日期：收貨地址：序號(hào)商品代碼商品名稱規(guī)格型號(hào)等級(jí)產(chǎn)地可保質(zhì)期包裝單位計(jì)量單位數(shù)量無(wú)稅單價(jià)無(wú)稅金額稅率稅額含稅總金額銷售方

27、式：付款方式：合計(jì)銷售折扣：付款折扣：總金額大寫備注：記賬審核發(fā)貨倉(cāng)庫(kù)發(fā)貨人7726，提貨單：P75采用提貨制商品交接方式對(duì)外銷售，可以設(shè)置一式四聯(lián)：（1）交倉(cāng)庫(kù)（2）銷售部門留存（3）交門衛(wèi)（放行）（4）交會(huì)計(jì)部門7826，提貨單：P757927，固定資產(chǎn)清查盤點(diǎn)表：P76可以設(shè)置一式一聯(lián)由清查人員在清查過(guò)程中，根據(jù)清查結(jié)果填寫實(shí)存數(shù)量，并由有關(guān)人員簽章。80固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表年月日固定資產(chǎn)編號(hào)名稱單位保管單位存放地點(diǎn)盤點(diǎn)數(shù)量備注主管盤點(diǎn)人保管人8128，固定資產(chǎn)盤盈盤虧報(bào)告單：P76可以設(shè)置一式三聯(lián)：（1）清查小組存查（2）交使用保管部門（3）交會(huì)計(jì)部門（記賬聯(lián)）82固定資產(chǎn)盤盈、盤虧報(bào)告單年

28、月日固定資產(chǎn)編號(hào)名稱單位數(shù)量盤盈盤虧毀損原因重置價(jià)值估計(jì)折舊原價(jià)已提折舊原價(jià)已提折舊財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人盤點(diǎn)負(fù)責(zé)人制表人8329，固定資產(chǎn)報(bào)廢申報(bào)單：P76可以設(shè)置一式三聯(lián)：（1）使用部門留存（2）交固定資產(chǎn)管理部門（3）交會(huì)計(jì)部門（記賬聯(lián)）8429，固定資產(chǎn)報(bào)廢申報(bào)單：P768530，固定資產(chǎn)內(nèi)部轉(zhuǎn)移單：P76可以設(shè)置一式四聯(lián)：（1）交調(diào)入部門（2）交調(diào)出部門（3）固定資產(chǎn)管理部門留存（4）交會(huì)計(jì)部門（記賬聯(lián)）8630，固定資產(chǎn)內(nèi)部轉(zhuǎn)移單：P768731，固定資產(chǎn)（設(shè)備）登記卡：P77可以設(shè)置一式三聯(lián)：（1）交設(shè)備管理部門（2）交設(shè)備使用部門（3）會(huì)計(jì)部門自存888932，固定資產(chǎn)（房屋）登記卡：P7

29、89033，土地登記卡：P809134，財(cái)產(chǎn)保管卡：P809235，差旅費(fèi)報(bào)銷單：P819336，醫(yī)療費(fèi)報(bào)銷單：P81943，記賬憑證的設(shè)計(jì)內(nèi)容和要求一、記賬憑證的種類及其優(yōu)缺點(diǎn)：P821、記帳憑證的概念：記帳憑證是由會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證或原始憑證匯總表，確定會(huì)計(jì)分錄并填制的，是進(jìn)行帳簿登記的直接依據(jù)。2、記帳憑證的分類：按填制記帳憑證的依據(jù)不同：直接記帳憑證、匯總記帳憑證。（1）直接記帳憑證直接根據(jù)審核后的原始憑證填制的記賬憑證。按作用和格式分為：復(fù)式記帳憑證、單式記帳憑證。953，記賬憑證的設(shè)計(jì)內(nèi)容和要求1）復(fù)式憑證：又叫多科目憑證，將每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)所涉及的全部會(huì)計(jì)科目及其發(fā)

30、生額均在同一張記賬憑證中反映的一種憑證。優(yōu)點(diǎn)：可以集中反映一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的科目對(duì)應(yīng)關(guān)系，便于了解有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全貌減少憑證數(shù)量節(jié)約紙張等。缺點(diǎn)：不便于匯總計(jì)算每一個(gè)會(huì)計(jì)科目的發(fā)生額。 963，記賬憑證的設(shè)計(jì)內(nèi)容和要求（P82）復(fù)式記賬憑證按期適用范圍，又可分為通用記賬憑證和專用記賬憑證兩種。1)通用記賬憑證：用來(lái)記錄各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證。 972）專用記賬憑證：用來(lái)專門記錄某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證。專用憑證按其所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與現(xiàn)金和銀行存款的收付有無(wú)關(guān)系，又分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證三種。 a.收款憑證：用于記錄庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款收款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)憑證。它是根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金和銀行存款收入業(yè)務(wù)的

31、原始憑證填制，是登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬以及有關(guān)明細(xì)賬和總賬等賬簿的依據(jù)，也是出納人員收訖款項(xiàng)的依據(jù)。 b.付款憑證：用于記錄庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款付款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)憑證。它是根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金和銀行存款支付業(yè)務(wù)的原始憑證填制，是登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬以及有關(guān)明細(xì)賬和總賬等賬簿的依據(jù)，也是出納人員付訖款項(xiàng)的依據(jù)。 c.轉(zhuǎn)賬憑證：用于記錄不涉及庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)憑證。它是根據(jù)有關(guān)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的原始憑證填制。轉(zhuǎn)賬憑證是登記總分類賬及有關(guān)明細(xì)分類賬的依據(jù)。 983，記賬憑證的設(shè)計(jì)內(nèi)容和要求2）單式憑證：又叫單科目記賬憑證。每一張記賬憑證只填列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)所涉及的一個(gè)會(huì)計(jì)科目及其金額的記賬憑證。

32、 記賬憑證優(yōu)點(diǎn)：內(nèi)容單一，便于匯總計(jì)算每一會(huì)計(jì)科目的發(fā)生額，便于分工記賬。 缺點(diǎn)：制證工作量大，且不能再一張憑證上反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全貌，內(nèi)容分散，也不便于查賬，還易出差錯(cuò)。單式記賬憑證按其格式的不同，可分為借項(xiàng)憑證和貸項(xiàng)憑證兩種。借項(xiàng)憑證是用以填寫借方科目的憑證；貸項(xiàng)憑證是用以填寫貸方科目的憑證993，記賬憑證的設(shè)計(jì)內(nèi)容和要求（2）匯總記賬憑證：P83匯總記賬憑證：是根據(jù)同類記賬憑證定期加以匯總而重新編制的記賬憑證，目的是為了簡(jiǎn)化登記總分類賬的手續(xù)。匯總的記賬憑證根據(jù)匯總方法的不同，可分為分類匯總和集中匯總兩種。 分類匯總憑證。分類匯總憑證是根據(jù)一定期間的記賬憑證按其種類分別匯總填制的。 集中匯

33、總憑證。全部匯總憑證是根據(jù)一定期間的記賬憑證全部匯總填制的。 1003，記賬憑證的設(shè)計(jì)內(nèi)容和要求從設(shè)計(jì)的角度，主要是結(jié)合業(yè)務(wù)特點(diǎn)，對(duì)現(xiàn)有憑證的選擇。1013，記賬憑證的設(shè)計(jì)內(nèi)容和要求二、記賬憑證的設(shè)計(jì)要求和要點(diǎn)：P831，記賬憑證的基本內(nèi)容：P83記賬憑證種類甚多，格式不一，但其主要作用都在于對(duì)原始憑證進(jìn)行分類、整理，按照復(fù)式記賬的要求，運(yùn)用會(huì)計(jì)科目，編制會(huì)計(jì)分錄，據(jù)以登記賬簿。因此，記賬憑證必須具備以下基本內(nèi)容： （1）、記賬憑證的名稱 記賬憑證（2）、填制記賬憑證的日期 （3）、記賬憑證的編號(hào) （4）、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的內(nèi)容摘要 （5）、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)所涉及的會(huì)計(jì)科目及其記賬方向 （6）、經(jīng)濟(jì)業(yè)

34、務(wù)事項(xiàng)的金額 （7）、記賬標(biāo)記 （8）、所附原始憑證張數(shù) （9）、會(huì)計(jì)主管、記賬、審核、出納、制單等有關(guān)人員的簽章。102日期憑證編號(hào)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要會(huì)計(jì)科目名稱所附原始憑證張數(shù)金額填制人簽名會(huì)計(jì)主管與審核人簽名記賬憑證的基本要素：1033，記賬憑證的設(shè)計(jì)內(nèi)容和要求2，設(shè)計(jì)記賬憑證格式的基本要求：P84（1）應(yīng)清晰反映應(yīng)借、應(yīng)貸的會(huì)計(jì)科目和金額（2）應(yīng)符合會(huì)計(jì)審核和會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的要求（3）應(yīng)有利于控制和查閱相關(guān)原始憑證（4）應(yīng)盡可能減少填制憑證和記賬的工作量，提高核算工作效率。1043，記賬憑證的設(shè)計(jì)內(nèi)容和要求3，設(shè)計(jì)記賬憑證的基本步驟：P85（1）確定記賬方法：采用復(fù)式記賬法，其格式具有下列特征

35、： 可以將借貸記賬符號(hào)固定 通過(guò)設(shè)置“合計(jì)金額”，可以利用借貸相等原理，及時(shí)檢查憑證編制是否正確。 憑證欄目較少?？稍O(shè)置一個(gè)或兩個(gè)金額欄。（2）確定記賬憑證的單、復(fù)式形式。（3）確定每種記賬憑證的設(shè)計(jì)項(xiàng)目，并合理設(shè)計(jì)其格式1053，記賬憑證的設(shè)計(jì)內(nèi)容和要求三、記賬憑證的主要格式：P87復(fù)式記賬憑證按其設(shè)置的具體形式不同分為通用記賬憑證和專用記賬憑證。106復(fù)式記賬憑證按其設(shè)置的具體形式不同通用記賬憑證專用記賬憑證收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證三種制憑證五種制憑證現(xiàn)金收款憑證現(xiàn)金付款憑證銀行存款收款憑證銀行存款付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證1071，通用記賬憑證：P87復(fù)式記帳憑證的優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍：優(yōu)點(diǎn)： 清晰反

36、映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全貌，資金運(yùn)動(dòng)的來(lái)龍去脈； 便于檢查、審核； 減少核算工作量和憑證數(shù)量。缺點(diǎn)： 不便于人工記帳的分工和科目匯總。適用：中小企業(yè)3，記賬憑證的設(shè)計(jì)內(nèi)容和要求108 公司 通用記賬憑證 年月日第號(hào)摘要借方科目貸方科目金額記賬符號(hào)一級(jí)科目明細(xì)科目一級(jí)科目明細(xì)科目合計(jì)會(huì)計(jì)主管記賬復(fù)核制單1091103，記賬憑證的設(shè)計(jì)內(nèi)容和要求2，專用記賬憑證：P87111借方科目： 年月日第號(hào)摘要貸方科目金額記賬符號(hào)一級(jí)科目明細(xì)科目合計(jì)會(huì)計(jì)主管：記賬：復(fù)核：制單：收款憑證112113付款憑證貸方科目： 年月日第號(hào)摘要借方科目金額記賬符號(hào)一級(jí)科目明細(xì)科目合計(jì)會(huì)計(jì)主管：記賬：復(fù)核：制單：114115轉(zhuǎn)賬記賬憑

37、證 年月日第號(hào)摘要會(huì)計(jì)科目借方金額貸方金額記賬符號(hào)一級(jí)科目明細(xì)科目一級(jí)科目明細(xì)科目合計(jì)會(huì)計(jì)主管：記賬：復(fù)核：制單：1161173，記賬憑證的設(shè)計(jì)內(nèi)容和要求3，分類匯總記賬憑證（簡(jiǎn)稱“匯總記賬憑證）：P91 根據(jù)分類記賬憑證或累計(jì)記賬憑證匯總編制成記賬憑證匯總表，然后據(jù)以登記總賬。匯總記賬憑證不設(shè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的摘要說(shuō)明和每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的金額，而只設(shè)有在一定期間內(nèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的匯總金額。匯總憑證可按業(yè)務(wù)量大小每月匯總一次或多次（如一天、五天、十天、半月編制一次）?，F(xiàn)單位所用的匯總憑證一般有“科目匯總表”、“匯總收款憑證”、“匯總付款憑證”、“匯總轉(zhuǎn)賬憑證”等。118119借方科目：年月日月日第號(hào)貸方

38、科目金額總賬頁(yè)數(shù)借方貸方附注：收款憑證自號(hào)至號(hào)共張會(huì)計(jì)主管：記賬：復(fù)核：制單匯總收款憑證120匯總付款憑證貸方科目：年月日月日第號(hào)借方科目金額總賬頁(yè)數(shù)借方貸方附注：付款憑證自號(hào)至號(hào)共張會(huì)計(jì)主管：記賬：復(fù)核：制單121至 號(hào)至 號(hào)至 號(hào)122匯總轉(zhuǎn)賬憑證貸方科目：年月日月日第號(hào)借方科目金額總賬頁(yè)數(shù)借方貸方附注：轉(zhuǎn)賬憑證自號(hào)至號(hào)共張會(huì)計(jì)主管：記賬：復(fù)核：制單1231243，記賬憑證的設(shè)計(jì)內(nèi)容和要求4，集中匯總記賬憑證（即科目匯總表）：P92125126科目匯總表的設(shè)計(jì) 科目匯總表 年月日月日第號(hào)會(huì)計(jì)科目總賬頁(yè)數(shù)本期發(fā)生額借方貸方合計(jì)付款憑證第號(hào)至第號(hào)共張收款憑證第號(hào)至第號(hào)共張轉(zhuǎn)賬憑證第號(hào)至第號(hào)共張

39、會(huì)計(jì)主管：記賬：復(fù)核：制單：1271283，記賬憑證的設(shè)計(jì)內(nèi)容和要求5，單式記賬憑證：P93 單式記帳憑證：按每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的會(huì)計(jì)科目分別填寫憑證，從而一張憑證只登記一個(gè)總帳科目的記帳憑證。 單式記賬憑證主要是借項(xiàng)記賬憑證和貸項(xiàng)記賬憑證。如果要求分別收、付款業(yè)務(wù)和轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)填制記賬憑證，則收、付款業(yè)務(wù)的記賬憑證應(yīng)采用復(fù)式記賬憑證中的收款憑證和付款憑證，僅轉(zhuǎn)賬憑證采用單式記賬憑證，將“借項(xiàng)記賬憑證”更名為“轉(zhuǎn)賬借項(xiàng)記賬憑證”、“貸項(xiàng)記賬憑證”更名為“轉(zhuǎn)賬貸項(xiàng)記賬憑證”即可。借項(xiàng)記賬憑證、貸項(xiàng)記賬憑證的一般格式： 129 借項(xiàng)記賬憑證 編號(hào)： 借方科目： 年 月 日 附件： 張 財(cái)會(huì)主管： 記賬

40、： 復(fù)核： 制單： 出納： 貸項(xiàng)記賬憑證 編號(hào)： 貸方科目： 年 月 日 附件： 張 摘要二級(jí)或明細(xì)科目過(guò)賬金額對(duì)應(yīng)科目合 計(jì)財(cái)會(huì)主管： 記賬： 復(fù)核： 制單： 出納：摘要二級(jí)或明細(xì)科目過(guò)賬金額對(duì)應(yīng)科目合 計(jì)130 年月日借方科目：對(duì)方科目：第號(hào)摘要明細(xì)科目金額合計(jì)會(huì)計(jì)主管：記賬：復(fù)核：制單：轉(zhuǎn)賬借方憑證131轉(zhuǎn)賬貸方憑證 年月日貸方科目：對(duì)方科目：第號(hào)摘要明細(xì)科目金額合計(jì)會(huì)計(jì)主管：記賬：復(fù)核：制單：132單式記帳憑證的優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍：優(yōu)點(diǎn) 便于科目匯總； 有利于記帳分工。缺點(diǎn)： 人工記帳時(shí)，編制記帳憑證的工作量較大； 出現(xiàn)差錯(cuò)時(shí)，不易查找。適用：業(yè)務(wù)較復(fù)雜、憑證較多、分工較細(xì)的企業(yè)1333

41、，記賬憑證的設(shè)計(jì)內(nèi)容和要求6，套寫憑證：P94 以某些原始憑證作為代用記賬憑證時(shí)，在復(fù)寫原始憑證時(shí)，單獨(dú)套寫一聯(lián)作為記賬憑證使用，這種憑證即為套寫憑證。如銀行結(jié)算憑證中的銀行收入、支出傳票（銀行記賬聯(lián)）通常設(shè)計(jì)成套寫格式，如支票正聯(lián)、銀行匯票的第二聯(lián)（兌付行作聯(lián)行往賬付出傳票）和第三聯(lián)（簽發(fā)銀行作多余款收入傳票）、銀行承兌匯票的第二聯(lián)（收款人開戶銀行作聯(lián)行往賬付出傳票）、銀行本票聯(lián)（簽發(fā)銀行付出的傳票）、貼現(xiàn)第一聯(lián)（銀行代申請(qǐng)書，銀行作貼現(xiàn)付出傳票）等。1343，記賬憑證的設(shè)計(jì)內(nèi)容和要求 在設(shè)計(jì)時(shí)，只需在作為記賬憑證的那一聯(lián)上注明是記賬憑證和哪一類記賬憑證即可。套寫憑證的優(yōu)點(diǎn)是能節(jié)約填制憑證的

42、時(shí)間，提高工作效率，在銀行會(huì)計(jì)中普遍使用。 1354，會(huì)計(jì)憑證的處理規(guī)則和管理規(guī)則的設(shè)計(jì)一、原始憑證處理規(guī)則的設(shè)計(jì)：P951，凡是能夠證明本公司會(huì)計(jì)事項(xiàng)(主要是可以用貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù))的發(fā)生和完成情況，并可作為編制記賬憑證的文書單據(jù)。2，原始憑證必須內(nèi)容完整，缺一不可生效（即無(wú)效），其內(nèi)容包括：憑證名稱，填制憑證日期和憑證的編號(hào)，填制憑證單位名稱或填制人名稱，經(jīng)辦人員的簽名或蓋章，接受憑證單位名稱，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)和金額，其他要求。從外單位取得的原始憑證，并須蓋有填制單位的公章；從個(gè)人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽章；自制憑證必須有經(jīng)辦部門負(fù)責(zé)人或其指定人員的簽章；對(duì)外開出的憑證

43、，必須加蓋本公司的公章。1364，會(huì)計(jì)憑證的處理規(guī)則和管理規(guī)則的設(shè)計(jì)3，填制的字跡清晰，填有大寫和小寫金額的原始憑證，其大寫與小寫金額必須相符。4，購(gòu)買實(shí)物的原始憑證，必須有實(shí)物驗(yàn)收證明。5，支付款項(xiàng)的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款證明。6，一式幾聯(lián)的原始憑證，應(yīng)當(dāng)注明各聯(lián)的用途，只能以一聯(lián)作為報(bào)銷憑證，必須用雙面復(fù)寫紙（發(fā)票和收據(jù)本身具備復(fù)寫紙功能的除外）套寫，并連續(xù)編號(hào)。作廢時(shí)應(yīng)當(dāng)加蓋“作廢”戳記，連同存根一起保存，不得撕毀。1374，會(huì)計(jì)憑證的處理規(guī)則和管理規(guī)則的設(shè)計(jì)7，一式幾聯(lián)的發(fā)票和收款收據(jù)，必須用雙面復(fù)寫紙（發(fā)票和收據(jù)本身具備復(fù)寫紙功能的除外）套寫，并連續(xù)編號(hào)。作廢時(shí)應(yīng)當(dāng)加

44、蓋“作廢”戳記，連同存根一起保存，不得撕毀。8，已事先印好編號(hào)的原始憑證作廢時(shí)應(yīng)作“作廢”標(biāo)識(shí)，連同存根一起保存，不得撕毀。9，經(jīng)上級(jí)有關(guān)部門批準(zhǔn)的重大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將批準(zhǔn)文件作為原始憑證附件。如果批準(zhǔn)文件需要單獨(dú)歸檔的，應(yīng)當(dāng)在憑證上注明批準(zhǔn)機(jī)關(guān)名稱、日期和文件字號(hào)。 1384，會(huì)計(jì)憑證的處理規(guī)則和管理規(guī)則的設(shè)計(jì)10，應(yīng)具備原始憑證而實(shí)際無(wú)原始憑證，或原始憑證無(wú)法取得的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)由經(jīng)辦人員及主管領(lǐng)導(dǎo)編制無(wú)單據(jù)證明并經(jīng)總經(jīng)理審批后方可進(jìn)行會(huì)計(jì)處理；此證明必須內(nèi)容完整，注明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容（人物、事項(xiàng)、時(shí)間、地點(diǎn)）、數(shù)量、單價(jià)和金額或其他要求，經(jīng)辦人員須簽名或蓋章。11，職工因公借款的借據(jù)，必須附在

45、記賬憑證之后。收回借款時(shí)，應(yīng)當(dāng)另開收據(jù)或者退還借據(jù)副本，不得退還原借款收據(jù)。 1394，會(huì)計(jì)憑證的處理規(guī)則和管理規(guī)則的設(shè)計(jì)12，原始憑證發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤或無(wú)法辨認(rèn)的，不得涂改、挖補(bǔ)。未入賬的原始憑證，應(yīng)退回填制單位或填制人員補(bǔ)填或更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋開出單位的公章；發(fā)現(xiàn)有違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律和財(cái)會(huì)制度的，應(yīng)拒絕受理，對(duì)弄虛作假、營(yíng)私舞弊、偽造涂改等違法亂紀(jì)的，應(yīng)扣留憑證，報(bào)告領(lǐng)導(dǎo)處理。已經(jīng)入賬的原始憑證，不能抽出，應(yīng)另外以正確原始憑證進(jìn)行更正。13，原始憑證不得外借。其他單位如因特殊原因需要使用原始憑證時(shí)，經(jīng)本單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，可以復(fù)制，復(fù)制時(shí)，須有財(cái)務(wù)人員在場(chǎng)。向外單位提供的原始憑證復(fù)制件，應(yīng)在專設(shè)的登記簿上登

46、記，并由提供人員和收取人共同簽名或蓋章。1404，會(huì)計(jì)憑證的處理規(guī)則和管理規(guī)則的設(shè)計(jì)14，有關(guān)責(zé)任人（審批人、審核人、核準(zhǔn)人、經(jīng)辦人）應(yīng)嚴(yán)格審核原始憑證，對(duì)記載不正確、不完整、不符合規(guī)定的憑證，應(yīng)退回補(bǔ)填或更正；對(duì)于偽造、涂改的憑證，應(yīng)拒絕受理，并及時(shí)報(bào)告領(lǐng)導(dǎo)。15，一張?jiān)紤{證涉及幾張記賬憑證，可以把原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面，并在其他記賬憑證上注明附有該原始憑證的記賬憑證的編號(hào)或者附原始憑證復(fù)印件。 一張?jiān)紤{證所列支出需要幾個(gè)單位共同負(fù)擔(dān)的，應(yīng)當(dāng)將其他單位負(fù)擔(dān)的部分，開給對(duì)方原始憑證分割單，進(jìn)行結(jié)算。原始憑證分割單必須具備原始憑證的基本內(nèi)容：憑證名稱、填制憑證日期、填制憑證單位名

47、稱或者填制人姓名、經(jīng)辦人的簽名或者蓋章、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)、金額和費(fèi)用分?jǐn)偳闆r等。1414，會(huì)計(jì)憑證的處理規(guī)則和管理規(guī)則的設(shè)計(jì)16，發(fā)生銷貨退回的，（1）如退貨時(shí)購(gòu)貨方尚未付款，并且未作購(gòu)貨賬務(wù)處理，應(yīng)要求購(gòu)貨方退還發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)；（2）如果購(gòu)貨方已付款，則除填制退貨發(fā)票外，還必須有退貨驗(yàn)收證明；退款時(shí)，必須取得對(duì)方的收款收據(jù)或者匯款銀行的憑證以及當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)開具的“進(jìn)貨退出或索取折讓證明單”，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。1424，會(huì)計(jì)憑證的處理規(guī)則和管理規(guī)則的設(shè)計(jì)17，銷售貨物并向購(gòu)買方開具專用發(fā)票后，如發(fā)生退貨或銷售折讓，應(yīng)視不同情況分別按以下規(guī)定辦理：（1）購(gòu)買方

48、在未付貨款并且未作賬務(wù)處理的情況下，須將原發(fā)票聯(lián)和稅款抵扣聯(lián)主動(dòng)退還銷售方。銷售方收到后，應(yīng)在該發(fā)票聯(lián)和稅款抵扣聯(lián)及有關(guān)的存根聯(lián)、記賬聯(lián)上注明“作廢”字樣，作為扣減當(dāng)期銷項(xiàng)稅額的憑證。未收到購(gòu)買方退還的專用發(fā)票前，銷售方不得扣減當(dāng)期銷項(xiàng)稅額。屬于銷售折讓的，銷售方應(yīng)按折讓后的貨款重開專用發(fā)票。（2）在購(gòu)買方已付貨款，或者貨款未付但已作帳務(wù)處理，發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)無(wú)法退還的情況下，購(gòu)買方必須取得當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)開具的進(jìn)貨退出或索取折讓證明單（以下簡(jiǎn)稱證明單）送交銷售方，作為銷售方開具紅字專用發(fā)票的合法依據(jù)。銷售方在未收到證明單以前，不得開具紅字專用發(fā)票；收到證明單以后，根據(jù)退回貨物的數(shù)量，價(jià)款或折讓

49、金額向購(gòu)買方開具紅字專用發(fā)票。紅字專用發(fā)票的存根聯(lián)、記賬聯(lián)作為銷售方扣減當(dāng)期銷項(xiàng)稅款的憑證，其發(fā)票聯(lián)、稅款抵扣聯(lián)作為購(gòu)買方扣減進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。（3）購(gòu)頭方收到紅字專用發(fā)票后，應(yīng)將紅字專用發(fā)票所注明的增值稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。如不扣減，造成不納稅或少納稅的，屬于偷稅行為。1434，會(huì)計(jì)憑證的處理規(guī)則和管理規(guī)則的設(shè)計(jì)18，發(fā)生銷貨退回時(shí)，除按上述第16條規(guī)定進(jìn)行處理外，還應(yīng)有退貨驗(yàn)收證明；退貨時(shí)，必須取得對(duì)方的收款收據(jù)（或銀行轉(zhuǎn)來(lái)的匯款憑證），不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。1444，會(huì)計(jì)憑證的處理規(guī)則和管理規(guī)則的設(shè)計(jì)二、記賬憑證處理規(guī)則的設(shè)計(jì)：P991，應(yīng)根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證編制；除結(jié)帳和錯(cuò)賬更正

50、等事項(xiàng)外，記帳憑證必須附有原始憑證。2，記賬憑證必須具備的基本內(nèi)容有：（1）填制單位的名稱；（2）記賬憑證的名稱；（3）填制憑證的日期；（4）憑證的編號(hào)；（5）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的摘要；（6）應(yīng)借、應(yīng)貸的會(huì)計(jì)科目（包括一級(jí)科目、二級(jí)科目或明細(xì)科目）和金額；（7）所附原始憑證的張數(shù)；（8）會(huì)計(jì)主管、制證、審核、記賬等有關(guān)人員的簽名或蓋章。1454，會(huì)計(jì)憑證的處理規(guī)則和管理規(guī)則的設(shè)計(jì)3，應(yīng)由專人嚴(yán)格審核記賬憑證。記賬憑證審核的主要內(nèi)容包括： （1）記賬憑證是否附有經(jīng)審核無(wú)誤的原始憑證，原始憑證記錄的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容與數(shù)額是否同記賬憑證相符。 （2）記賬憑證上編制的會(huì)計(jì)分錄是否正確，即應(yīng)借、應(yīng)貸的會(huì)計(jì)科目名稱及業(yè)

51、務(wù)內(nèi)容是否符合會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，科目對(duì)應(yīng)關(guān)系是否清晰，金額是否正確等。 （3）記賬憑證中的有關(guān)項(xiàng)目是否按要求正確地填寫齊全，有關(guān)人員是否簽名蓋章等。 審核中如果發(fā)現(xiàn)有差錯(cuò)，應(yīng)查明原因，并按規(guī)定的方法及時(shí)更正。只有經(jīng)過(guò)審核無(wú)誤后的記賬憑證，才能據(jù)以登記賬簿。1464，會(huì)計(jì)憑證的處理規(guī)則和管理規(guī)則的設(shè)計(jì)4，可以根據(jù)每一張?jiān)紤{證、若干張同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證或原始憑證匯總表，填制記賬憑證。5，如果一張?jiān)紤{證涉及幾張記賬憑證，可以把原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面，并在其他記賬憑證上注明附有該原始憑證的記賬憑證的編號(hào)或者附原始憑證復(fù)印件。6，一張?jiān)紤{證所列支出需要幾個(gè)單位共同負(fù)擔(dān)的，應(yīng)當(dāng)將其他單位負(fù)擔(dān)的部分，給對(duì)方開具原始憑證分割單，進(jìn)行結(jié)算。原始憑證分割單必須具備原始憑證的基本內(nèi)容：憑證名稱、填制憑證日期、填制憑證單位名稱或者填制人姓名、經(jīng)辦人的簽名或者蓋章、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)、金額和費(fèi)用分?jǐn)偳闆r等。1474，會(huì)計(jì)憑證的處理規(guī)則和管理規(guī)則的設(shè)計(jì)7，記賬