4、稅收職能、效應(yīng)理論

1、稅收效應(yīng)一、稅收效應(yīng)1、稅收效應(yīng)（Tax Effect）:是指納稅人因國家課稅而在其經(jīng)濟(jì)行為方面做出的反應(yīng)，從另一 個(gè)角度說，是指國家課稅對消費(fèi)者的選擇以至生產(chǎn)者決策的影響，也就是稅收對經(jīng)濟(jì)所起的 調(diào)節(jié)作用。（稅收效應(yīng)是與稅收中性相對應(yīng)的一個(gè)概念）2、思考：稅收效應(yīng)與稅收職能的聯(lián)系和區(qū)別。3、稅收效應(yīng)的分類：（1）從稅收對納稅人的影響來看，可分為收入效應(yīng)和替代效應(yīng)。所謂稅收的收入效應(yīng)，是指課稅減少了納稅人可自由支配的所得和改變了納稅人的相對所得 狀況。稅收的收入效應(yīng)本身并不會造成經(jīng)濟(jì)的無效率，它只表明資源從納稅人手中轉(zhuǎn)移到政 府手中。但因收入效應(yīng)而引起納稅人對勞動、儲蓄和投資等所作出的進(jìn)一步反

2、應(yīng)則會改變經(jīng) 濟(jì)的效率與狀況。稅收的替代效應(yīng)是指當(dāng)某種稅影響相對價(jià)格或相對效益時(shí)，人們就選擇某種消費(fèi)或活動來代 替另一種消費(fèi)或活動。例如，累進(jìn)稅率的提高，使得工作的邊際效益減少，人們就會選擇休 息來代替部分工作時(shí)間；又如對某種商品課稅可增加其價(jià)格，從而引起個(gè)人消費(fèi)選擇無稅或 輕稅的商品。稅收的替代效應(yīng)一般會妨礙人們對消費(fèi)或活動的自由選擇，進(jìn)而導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)的低 效或無效。（2）按影響的具體對象，可分為稅收的行為效應(yīng)（比如消費(fèi)者的消費(fèi)選擇、儲蓄，私人或 企業(yè)投資等等按影響的不同層次，分為稅收的微觀經(jīng)濟(jì)效應(yīng)（消費(fèi)行為與生產(chǎn)行為、私人儲 蓄、私人投資及勞動供給）與稅收的宏觀經(jīng)濟(jì)效應(yīng)（經(jīng)濟(jì)增長、經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定、收

3、入分配）。）與福利效應(yīng)（私人、企業(yè)及社會福利）。（3）按影響的不同稅收，可分為所得稅、財(cái)產(chǎn)稅、商品間接稅、行為稅的稅收效應(yīng)。二、稅收的微觀經(jīng)濟(jì)效應(yīng)：1、為什么選擇生產(chǎn)、消費(fèi)、勞動力、投資、儲蓄作為稅收效應(yīng)的研究對象：（1）微觀經(jīng)濟(jì)學(xué)架構(gòu)為基礎(chǔ)：生產(chǎn)者與消費(fèi)者的行為（以收入及價(jià)格變動為媒介）（2）是對經(jīng)濟(jì)發(fā)展影響因素的分解。稅收的微觀經(jīng)濟(jì)效應(yīng)是指因?yàn)檎n稅對納稅人在其經(jīng)濟(jì)選擇和經(jīng)濟(jì)行為中做出的反應(yīng)。其 研究的是2、稅收對生產(chǎn)的影響稅收對生產(chǎn)行為的收入效應(yīng)和替代效應(yīng)（1）對生產(chǎn)行為的收入效應(yīng)：是指政府對商品、所得或者財(cái)產(chǎn)課稅使市場的供求數(shù)量較 征稅前有所下降，即造成企業(yè)實(shí)際收入或可支配收入的減少

4、。表現(xiàn)為兩個(gè)方面：平均成本 上升，邊際收益減少導(dǎo)致產(chǎn)出水平下降?？芍滟Y源減少，產(chǎn)出水平下降。2 ,tr的需屆再su3、稅收對消費(fèi)行為的影響：（1）收入效應(yīng)與替代效應(yīng)收入效應(yīng):對商品課稅一一商品的價(jià)格上升一一居民的實(shí)際購買力下降一一商品的需求 量下降替代效應(yīng):對商品課稅一一商品的價(jià)格上升一一消費(fèi)者滿足偏好的成本上升一一商品替代（2）商品稅對消費(fèi)行為的影響土,：日盤需宋的下降,】尸在更：It, （feZ 2 - ；： 管代菅本商濟(jì)的精育,宿費(fèi)普本:1、無差異曲點(diǎn)的左博,是箱偏時(shí)的程匪厚儂翼炷岌生麻蚊*精碧者II商品稅一一商品價(jià)格的上升一一1、消費(fèi)者對商品需求的下降，消費(fèi)數(shù)量發(fā)生變化，（收入效 應(yīng)

5、）2、以其他的商品消費(fèi)代替本商品的消費(fèi)，消費(fèi)結(jié)構(gòu)發(fā)生變化（替代效應(yīng)）1、無差異曲線的左移：滿足消費(fèi)者偏好的程度下降2、預(yù)算線發(fā)生旋轉(zhuǎn)，消費(fèi)者的購買能力下降3、所得稅對消費(fèi)行為的影響V蠹擊此處添加文本所得根物稅人的用支故丸 御偕扉我能力一對商品的需我宜少 E I或.者選擇更加漫宜前產(chǎn)垢聊WK的犒費(fèi)（替代效應(yīng)El 1 . ：羅統(tǒng)左春一倔 足下降，W.預(yù)算統(tǒng)平好移斐靖 啊買:降所得稅一一納稅人的可支配收入減少一一減低消費(fèi)能力一一對商品的需求減少（收入效應(yīng)） 或者選擇更加便宜的產(chǎn)品取代對商品Y與X的消費(fèi)（替代效應(yīng)）1、消費(fèi)者的無差異曲線左移，偏好滿足下降；2、預(yù)算線平行移動，消費(fèi)者購買力下降4、稅收對

6、勞動供給的影響：（1）稅收給勞動力供給帶來的收入效應(yīng)稅收存在導(dǎo)致收入的減少一一在維持稅前消費(fèi)水平心理作用下一一勞動力投入量增加（2）稅收給勞動力供給帶來的替代效應(yīng)稅收的存在使勞動力的價(jià)格減低一一閑暇變得相對便宜一一以閑暇代替勞動一一勞動力 投入減少稅收對勞動力供給收入效應(yīng)與替代效應(yīng)的比較收入效應(yīng)大于替代效應(yīng)：勞動力投入量增加替代效應(yīng)大于收入效應(yīng)：勞動力投入量減少1-當(dāng)HE，到成，國暇乂。I2.當(dāng)從E1到收），欲成為 應(yīng)，0131、當(dāng)從E1到E2時(shí)候，收入效應(yīng)小于替代效應(yīng)，閑暇從OL1增加為OL2.2、當(dāng)從E1到E3時(shí)候，收入效應(yīng)大于替代效應(yīng)，閑暇從OL1減少到OL3.5、稅收對私人投資的影響稅

7、收對投資的效應(yīng)分析（1）收入效應(yīng)與替代效應(yīng)收入效應(yīng)：課稅一一投資收益的減少一一為了維持原有收益水平一一減少消費(fèi)增加投資 替代效應(yīng)：課稅一一投資收益的減少一一降低了投資偏好一一減少投資增加消費(fèi) 兩種情況：收入效應(yīng)大于替代效應(yīng)：投資增加替代效應(yīng)大于收入效應(yīng)：投資減少稅收影響企業(yè)投資因素分析稅率：對費(fèi)用扣除范圍和標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定。對折舊和投資抵免規(guī)定。減稅與免稅（2）稅收對資產(chǎn)組合和承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的影響以虧損是否可以沖減盈利:可以，政府承擔(dān)了部分損失，鼓勵(lì)企業(yè)選擇風(fēng)險(xiǎn)大的投資組合。 不可以，企業(yè)自己承擔(dān)損失，企業(yè)就會選擇風(fēng)險(xiǎn)小的投資組合。6、稅收對個(gè)人儲蓄的影響利息稅對個(gè)人儲蓄的影響（1）、收入效應(yīng)和替代效應(yīng)（

8、2）根據(jù)生命周期模型來分析個(gè)人所得稅對儲蓄的影響財(cái)產(chǎn)稅對儲蓄的影響遺產(chǎn)稅對儲蓄的影響5、稅收的宏觀經(jīng)濟(jì)效應(yīng)分析稅收與經(jīng)濟(jì)增長:增加稅收與增加等額的財(cái)政支出，可保持預(yù)算平衡，即為“預(yù)算平衡原理”， 由于財(cái)政支出乘數(shù)大于稅收乘數(shù)，同時(shí)增加等量的稅收和財(cái)政支出，仍能帶來擴(kuò)張效應(yīng)，即 促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長。稅收與經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定：稅收制度本身所具有的對經(jīng)濟(jì)的自動反應(yīng)和調(diào)節(jié)能力。具體說來：當(dāng)經(jīng)濟(jì) 處于停滯狀態(tài)時(shí)，稅收會自動減少而使總需求增加；當(dāng)經(jīng)濟(jì)處于通貨膨脹時(shí)，稅收會自動增 加而抑制總需求。有這種效應(yīng)的稅種主要有：實(shí)行累進(jìn)稅率的個(gè)人所得稅和公司所得稅、社 會保險(xiǎn)稅。稅收的自動穩(wěn)定效應(yīng)的發(fā)揮主要取決于稅收彈性系數(shù)，而稅

9、收彈性的大小又由累進(jìn) 程度決定。因此，發(fā)達(dá)國家的自動穩(wěn)定作用往往比發(fā)展中國家的大，因?yàn)榘l(fā)達(dá)國家的稅收主 要由稅收彈性相對大的直接稅構(gòu)成，而發(fā)展中國家的稅收主要由稅收彈性相對小的間接稅構(gòu) 成。政府根據(jù)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的狀況，運(yùn)用稅收政策有意識地調(diào)整經(jīng)濟(jì)活動的水平，消除經(jīng)濟(jì)的 不穩(wěn)定因素。具體地說：當(dāng)總需求不足時(shí)，為了防止經(jīng)濟(jì)的衰退和停滯，應(yīng)采取減稅的辦法 或是擴(kuò)大政府預(yù)算的支出，以刺激總需求的增加；當(dāng)總需求過旺，發(fā)生通貨膨脹時(shí)，應(yīng)采取 增稅的措施。相機(jī)抉擇的實(shí)施需要注意：第一，對經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的判斷準(zhǔn)確；第二，盡量公眾相信的 稅收政策的動態(tài)一致性；第三，政策時(shí)滯（認(rèn)識時(shí)滯、決策時(shí)滯、執(zhí)行時(shí)滯、反應(yīng)時(shí)滯）的 存

10、在會影響政策的實(shí)際效果。由于人類理性的有限性，相機(jī)抉擇的稅收政策往往可能應(yīng)用不當(dāng)，而帶來的結(jié)果往 往也可能是災(zāi)難性的，這也是人們所憂慮的最為重要的方面。稅收與收入分配稅收職能理論：一、稅收的財(cái)政職能：指稅收所具有的從社會成員手中強(qiáng)制性地取得一部分收入以滿足政府 提供公共品所需物質(zhì)的職能。這是稅收的基本屬性和基本職能，是稅收產(chǎn)生的出發(fā)點(diǎn)所在。稅收足額穩(wěn)定：短期考慮：從財(cái)政本身考慮稅收收入，保證財(cái)政需要）（1）稅收收入足：額收入足額是個(gè)相對量，量入為出與量出為入相結(jié)合才是辨證內(nèi)涵。（2）稅收收入穩(wěn)定：要相對穩(wěn)定在 與國民收入的一定比例相適應(yīng) 的水平上，不宜經(jīng)常 或急劇變動，應(yīng)保持持續(xù)穩(wěn)定增長。稅收

11、適度合理（長期考慮：從財(cái)政與經(jīng)濟(jì)的關(guān)系考慮稅收收入，保證財(cái)政需要）（1）稅收收入適度：取之有度，聚財(cái)與生財(cái)?shù)年P(guān)系。（2）稅收收入合理：指稅負(fù)分配合理二、資源配置職能稅收的資源配置職能是指稅收具有的通過一定的稅收政策、制度，影響個(gè)人、企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動， 從而使社會經(jīng)濟(jì)資源（土地、資金、勞動力、技術(shù)等經(jīng)濟(jì)資源和生產(chǎn)要素）得以重新組合、 安排的功能。1、平衡產(chǎn)銷供求格高低反映供求矛盾，并自動調(diào)節(jié)供求平衡，征稅會影響價(jià)格的這一功能；但價(jià)格有缺陷，對于需要保護(hù)或限制的產(chǎn)品、行業(yè)，應(yīng)采取特別的財(cái)稅政策。2、優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)指不同產(chǎn)品、行業(yè)、產(chǎn)業(yè)、地區(qū)和不同組織形式企業(yè)的合理組合。任一結(jié)構(gòu)皆由需 求結(jié)構(gòu)、供

12、給結(jié)構(gòu)兩方面因素決定，稅收不能決定但能影響經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)。3、有效利用資源（1）糾正外部成本（相對于內(nèi)在成本）外部成本：指在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中沒有得到反映的成本。即：社會（全部）成本-企業(yè)（內(nèi)在）成本=差額如工廠污染，若企業(yè)自身不負(fù)擔(dān)治污成本、不補(bǔ)償污染損失，則其產(chǎn)出規(guī)模過大。通過增稅（環(huán)境稅）或收費(fèi)（排污費(fèi)）使其外部成本內(nèi)在化，縮小產(chǎn)出規(guī)模。（2）外部收益：相對于內(nèi)部效益而言，即在私人收益中沒有得到反應(yīng)、體現(xiàn)的收益。即：社會（全部）效益-企業(yè)（內(nèi)在）收益=差額如植樹造林、三廢利用、科技開發(fā)等。此時(shí)，產(chǎn)出規(guī)模過小。通過減稅或補(bǔ)貼使其外部收益內(nèi)在化，以擴(kuò)大產(chǎn)出規(guī)模。（3）優(yōu)（劣）值品的引導(dǎo)優(yōu)（劣）值品：主

13、觀評價(jià)低（高）的產(chǎn)品。措施：低稅鼓勵(lì)，高稅限制（標(biāo)明稅款）三、收入分配職能個(gè)人收入便由市場（偏重效率）和政府（偏重公平）共同決定。1.所得稅：（1）個(gè)人所得稅：征稅減少個(gè)人可支配收入；稅率結(jié)構(gòu)、扣除項(xiàng)目不同，結(jié)果不同。（2）企業(yè)所得稅：減少企業(yè)利潤，減少資本收入，縮小資本收入與勞動收入差距。商品勞務(wù)稅（1）一般商品勞務(wù)稅：稅負(fù)累退，差距擴(kuò)大（2）選擇性商品稅：奢侈品稅，稅負(fù)累進(jìn)；普通品稅，稅負(fù)累退財(cái)產(chǎn)稅：稅負(fù)累進(jìn)，可分散財(cái)產(chǎn)，縮小差距。社會保險(xiǎn)稅（1）個(gè)人繳納部分：直接減少個(gè)人收入水平，不同的征稅項(xiàng)目還影響個(gè)人收入結(jié)構(gòu)（如對 工薪所得征稅，則累退。因?yàn)楦呤杖胝呤杖胫饕獊碜再Y本收入。）（2）企業(yè)

14、繳納部分：取決于稅負(fù)歸宿：若企業(yè)通過提價(jià)或降薪由消費(fèi)者或職工負(fù)擔(dān)，則累 退；若由企業(yè)所有者負(fù)擔(dān)，則累進(jìn)。稅收能夠改進(jìn)收入分配的主要原因（1）累進(jìn)所得稅是調(diào)節(jié)高收入者收入水平的有力工具；（2）.稅收優(yōu)惠是增加低收入者收入水平的得力措施；（3）遺產(chǎn)（贈與）稅是削弱財(cái)富過度集中的一項(xiàng)策略；（4）社會保險(xiǎn)稅是轉(zhuǎn)移支付的主要資金來源。四、.宏觀調(diào)控職能：稅收所具有的通過一定的稅收政策、制度，影響社會經(jīng)濟(jì)運(yùn)行，促進(jìn)社會經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展的功 能。供求總量平衡是宏觀經(jīng)濟(jì)平衡的主要內(nèi)容1、調(diào)節(jié)需求總量凱恩斯 需求學(xué)派20世紀(jì)30-60年代宏觀經(jīng)濟(jì)學(xué)一直偏重于總需求分析。總需求=消費(fèi)+投資+政府購買支出對個(gè)人收、支征稅，影響個(gè)人消費(fèi)支出對企業(yè)收、支征稅，影響企業(yè)投資支出2、調(diào)節(jié)供給結(jié)構(gòu)（促進(jìn)供給）總供給不足往往是因?yàn)楣┙o結(jié)構(gòu)的不合理造成。如關(guān)鍵部門發(fā)展滯后拖累了整個(gè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展， 如能源、交通、電力等。主張：減稅、保持中性，以減少干預(yù)，增加L、S、I的供給，提高市場效率，刺激經(jīng)濟(jì)。3、稅收穩(wěn)定機(jī)制（1）稅收自動穩(wěn)定機(jī)制這是稅收制度本身所具有的穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)的方式，是稅收制度對經(jīng)濟(jì)的一種自動反應(yīng)能力。即當(dāng) 經(jīng)濟(jì)增長、GDP上升時(shí)，個(gè)人收入和企業(yè)利潤水平上升，稅收相應(yīng)