《部分國(guó)際管理會(huì)計(jì)》

1、國(guó)際會(huì)計(jì)學(xué)周新玲會(huì)計(jì)學(xué)院精選ppt第三部分 國(guó)際管理會(huì)計(jì)第一節(jié) 國(guó)際轉(zhuǎn)移定價(jià)第二節(jié) 國(guó)際稅務(wù)籌劃第三節(jié) 外匯風(fēng)險(xiǎn)管理第四節(jié) 金融工具運(yùn)用第五節(jié) 經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)精選ppt國(guó)際轉(zhuǎn)移定價(jià)是指跨國(guó)公司管理當(dāng)局出于稅負(fù)和其他目的確定公司與關(guān)聯(lián)單位之間交易價(jià)格的一種行為與策略。產(chǎn)生原因：跨國(guó)公司業(yè)務(wù)本身存在定價(jià)問(wèn)題；跨國(guó)公司所在國(guó)稅收管理的需要。目標(biāo)與功能：管理控制；配置資源；實(shí)施戰(zhàn)略；優(yōu)化稅賦；調(diào)節(jié)利潤(rùn)；轉(zhuǎn)移資金；規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)定價(jià)策略：低價(jià)輸入，高價(jià)輸出（子公司所在國(guó)稅率較低；市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈；進(jìn)口高關(guān)稅等）；低價(jià)輸入，高價(jià)輸出。第一節(jié) 國(guó)際轉(zhuǎn)移定價(jià)精選ppt國(guó)際轉(zhuǎn)移定價(jià)的方法交易比較定價(jià)法可比非控制價(jià)格法可比非

2、控制交易法轉(zhuǎn)售價(jià)格法成本加成法交易凈利潤(rùn)法可比利潤(rùn)法利潤(rùn)分割法利潤(rùn)比較定價(jià)法精選ppt國(guó)際轉(zhuǎn)移定價(jià)的稅收監(jiān)管稅收管轄權(quán)：一國(guó)政府行使主權(quán)征稅所擁有的管理權(quán)力和范圍，是國(guó)家主權(quán)在稅收領(lǐng)域的體現(xiàn)。分為屬人原則和屬地原則兩種雙重征稅：各國(guó)政府對(duì)國(guó)際所得行使稅收管轄權(quán)，造成按同一稅種對(duì)同一納稅人的同一征稅對(duì)象在同一期限內(nèi)同時(shí)征稅的情況。是屬人原則和屬地原則疊加使用造成的公平獨(dú)立核算原則：當(dāng)兩公司的商業(yè)和金融關(guān)系因主動(dòng)或被動(dòng)原因出現(xiàn)了異于彼此獨(dú)立公司間應(yīng)發(fā)生的正常關(guān)系的情況時(shí)，由于該種情況而使其中任何一方公司在正常條件下本應(yīng)增加而未增加的任何利潤(rùn)將被除數(shù)記為該公司的盈利并相應(yīng)征稅（OECD）稅務(wù)爭(zhēng)端的解

3、決機(jī)制：事前的預(yù)防機(jī)制（預(yù)約定價(jià)）和事后的調(diào)整方式（相互協(xié)商或仲裁）精選ppt第二節(jié) 國(guó)際稅務(wù)籌劃稅務(wù)籌劃是指納稅人通過(guò)有目的的安排，使其能夠減少納稅支出的納稅優(yōu)化綜合方案。漏稅：非故意地不納稅或者減少納稅（很難判斷） 逃稅：采取漏報(bào)、謊報(bào)、隱瞞、欺騙等非法手段，不納稅或者減少納稅 騙稅：通過(guò)提供虛假賬簿、假憑證等會(huì)計(jì)記錄和資料，故意假報(bào)、虛報(bào)、瞞報(bào)，不納稅或者減少納稅 避稅：通過(guò)合法手段減輕納稅人義務(wù)的行為 節(jié)稅：以遵守稅收法規(guī)和政策的合法方式少納稅的合理行為。廣義上：一切非違法手段進(jìn)行的有利于納稅人的財(cái)務(wù)安排，包括避稅和節(jié)稅；狹義上：指節(jié)稅精選ppt國(guó)際稅務(wù)籌劃是指跨國(guó)納稅人有目的地利用各

4、國(guó)稅制的差別和國(guó)際稅收協(xié)定，合法謀求最大限度地減輕稅收負(fù)擔(dān)，增加稅后收益的納稅優(yōu)化綜合方案產(chǎn)生原因：利潤(rùn)最大化是產(chǎn)生的主觀原因；各國(guó)稅收差異的存在是產(chǎn)生的客觀原因。主要方法：人的流動(dòng)（居所的避免）；人的非流動(dòng)（通過(guò)中介）；物的轉(zhuǎn)移（轉(zhuǎn)移定價(jià)）；物的非轉(zhuǎn)移（延期納稅）；流動(dòng)與非流動(dòng)相結(jié)合國(guó)際避稅港：是指對(duì)收入和財(cái)產(chǎn)免稅或按很低的稅率課稅的國(guó)家或地區(qū)。全球有350多個(gè)，遍布75個(gè)國(guó)家和地區(qū)。產(chǎn)生原因：發(fā)達(dá)國(guó)家投資不足；不發(fā)達(dá)國(guó)家振興本國(guó)經(jīng)濟(jì)的需要避稅方式：建立基地公司，將收入與稅務(wù)在企業(yè)與基地公司間轉(zhuǎn)移精選ppt國(guó)外納稅籌劃的情況在企業(yè)財(cái)務(wù)決策中，稅務(wù)籌劃先行。（波音公司放棄經(jīng)營(yíng)了85年的華盛頓洲

5、的西雅圖大本營(yíng)，稅率47%，遷至堪薩斯洲的芝加哥）專業(yè)化趨勢(shì)明顯。（日本85%以上的企業(yè)委托稅務(wù)士事務(wù)所辦理納稅；美國(guó)50%，澳大利亞70%的企業(yè)聘有金融工程師跨國(guó)稅務(wù)籌劃日益普遍。（聯(lián)合利華的子公司遍布世界各國(guó)，面對(duì)各國(guó)復(fù)雜的稅制，聘了45位專家專門進(jìn)行納稅籌劃，一年僅節(jié)稅一項(xiàng)給公司帶來(lái)數(shù)百萬(wàn)美元的收入）設(shè)置專門的稅務(wù)會(huì)計(jì)。 我國(guó)的北京、深圳、大連設(shè)專門網(wǎng)站（稅務(wù)籌劃網(wǎng)、中國(guó)稅務(wù)通）精選ppt國(guó)際稅收協(xié)定與國(guó)際反避稅國(guó)際稅收協(xié)定是指兩外和兩上以上的主權(quán)國(guó)家，為了協(xié)調(diào)相互間在處理跨國(guó)納稅人征稅事務(wù)和其他有關(guān)方面的稅收關(guān)系，本著對(duì)等原則，經(jīng)由政府談判，所簽訂的書面協(xié)定。國(guó)際反避稅的方式：多邊、雙

6、邊和單邊。單邊主要指主權(quán)國(guó)家通過(guò)立法加強(qiáng)稅收的行政管理；多邊和雙邊則主要利用國(guó)際稅收協(xié)定進(jìn)行精選ppt第三節(jié) 外匯風(fēng)險(xiǎn)管理外匯風(fēng)險(xiǎn)是指匯率變動(dòng)導(dǎo)致公司營(yíng)利性、凈現(xiàn)金流和市場(chǎng)價(jià)值變化的可能性。包括換算風(fēng)險(xiǎn)（期末與賬面匯率之差）、交易風(fēng)險(xiǎn)（成交日匯率與結(jié)算日匯率之差）和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)（匯率變動(dòng)引起現(xiàn)金流量下降）外匯風(fēng)險(xiǎn)管理是通過(guò)對(duì)匯率變動(dòng)趨勢(shì)的預(yù)測(cè)，對(duì)承受風(fēng)險(xiǎn)的外幣資產(chǎn)或負(fù)債項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整或保值，從而使企業(yè)可能發(fā)生的外匯損失的風(fēng)險(xiǎn)降到最小的過(guò)程精選ppt外匯風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)基本目標(biāo)：使企業(yè)由于匯率變動(dòng)而產(chǎn)生損失的風(fēng)險(xiǎn)達(dá)到最小。具體目標(biāo)：（一）對(duì)換算風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)在于保證國(guó)外資產(chǎn)的母幣價(jià)值，防止投資人不信任抽

7、回投資（二）對(duì)交易風(fēng)險(xiǎn)管理的目的，一是使公司最終發(fā)生兌換行為時(shí)的損失達(dá)到最??；二是能確定未來(lái)一定外幣流量等值的母幣流量。（三）對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)管理的目的在于保證公司的長(zhǎng)遠(yuǎn)利益和長(zhǎng)期發(fā)展。精選ppt外匯風(fēng)險(xiǎn)管理的步驟：確定目標(biāo) 預(yù)測(cè)匯率 掌握受險(xiǎn)情況并編制資金流量預(yù)算 確定方法和方案 外匯風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別：會(huì)在什么情況下出現(xiàn)、具體的表現(xiàn)形式及可能造成的后果。外匯風(fēng)險(xiǎn)的計(jì)量：概率樹法、外推法和計(jì)算機(jī)模擬法。風(fēng)險(xiǎn)管理的策略與方法：不采取任何措施；選擇成交貨幣、提前或滯后收付款、期貨交易等精選ppt第四節(jié) 金融工具的運(yùn)用金融工具是指能對(duì)一家企業(yè)產(chǎn)生金融資產(chǎn)同時(shí)又能對(duì)另一家企業(yè)產(chǎn)生金融負(fù)債或權(quán)益工具的任何合同基本金

8、融工具：應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款或權(quán)益證券金融工具 衍生金融工具：金融期權(quán)、期貨、遠(yuǎn)期合同、利率互換和貨幣互換衍生金融工具是指從標(biāo)的資產(chǎn)派生出來(lái)的金融工具精選ppt金融工具的風(fēng)險(xiǎn)價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)信用風(fēng)險(xiǎn)：不能履行責(zé)任產(chǎn)生流動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)：不能履行與金融工具有關(guān)的承諾貨幣風(fēng)險(xiǎn)：匯率變動(dòng)產(chǎn)生利率風(fēng)險(xiǎn)：利率波動(dòng)產(chǎn)生市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)：市場(chǎng)價(jià)格變化產(chǎn)生現(xiàn)金流量風(fēng)險(xiǎn)：未來(lái)現(xiàn)金流波動(dòng)的影響精選ppt金融工具的內(nèi)部控制基本步驟 設(shè)立目標(biāo)在買賣之前估價(jià)各種工具 控制實(shí)際交易 控制公司局勢(shì)和金融工具的使用 保證交易符合公認(rèn)會(huì)計(jì)原則 合適的部門責(zé)任劃分 金融工具的確認(rèn)、計(jì)量與披露 確認(rèn)：同時(shí)具備（1）與該項(xiàng)目有關(guān)的未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益將會(huì)流入或流出企業(yè)

9、；（2）該項(xiàng)目的成本或價(jià)值能夠可靠地計(jì)量 計(jì)量：采用公允價(jià)值 披露：時(shí)間、計(jì)量單位、計(jì)量屬性、性質(zhì)和范圍、利率和匯率風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)等。精選ppt第五節(jié) 經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)系統(tǒng)包括五個(gè)要素：評(píng)價(jià)目標(biāo)、評(píng)價(jià)對(duì)象、評(píng)價(jià)指標(biāo)、評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和業(yè)績(jī)報(bào)告業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的目標(biāo)：為戰(zhàn)略制定提供支持性信息；為戰(zhàn)略實(shí)施提供控制性信息業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的對(duì)象：經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、企業(yè)業(yè)績(jī)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)：有效的標(biāo)準(zhǔn)有挑戰(zhàn)性但通過(guò)努力能實(shí)現(xiàn)業(yè)績(jī)報(bào)告：是業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的輸出信息，其主要作用是作為組織的上下層有效溝通的工具。精選ppt業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的歷史沿革20世紀(jì)60年代：以銷售利潤(rùn)率為主要指標(biāo)20世紀(jì)70年代：以投資報(bào)酬率（ROI)為主要指標(biāo)，以預(yù)算比較和歷史比較為次要指標(biāo)20世紀(jì)80年代：以投資報(bào)酬率（ROI)和預(yù)算比較為核心，還包括現(xiàn)金流量、利潤(rùn)和各種財(cái)務(wù)比率等20世紀(jì)90年代：面臨信息時(shí)代的來(lái)源和金融工具的使用，呈現(xiàn)兩大改革趨勢(shì)：預(yù)算的作用日趨減弱、非財(cái)務(wù)指標(biāo)日顯重要。信息時(shí)代：綜合評(píng)價(jià)。如ERP包括全面質(zhì)量管理；適時(shí)制（ JIT）、精細(xì)生產(chǎn)和作業(yè)成本等。精選ppt業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo)財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)：凈收益、每股收益、投資報(bào)酬率、剩余收益、營(yíng)業(yè)現(xiàn)金流量和市場(chǎng)價(jià)值（市盈率，凈資產(chǎn)倍率等）、經(jīng)濟(jì)增加值（EVA，是經(jīng)過(guò)調(diào)整的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，減去公司現(xiàn)有資產(chǎn)的成本后的余額）非財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)指標(biāo)：市場(chǎng)占有率、產(chǎn)品質(zhì)量、交貨效率和可信賴程度、敏感性與應(yīng)交能力、員工積極性、創(chuàng)