數(shù)智化環(huán)境下財會專業(yè)人才發(fā)展報告

1、 HYPERLINK / 2021 目錄 HYPERLINK l _bookmark0 前言 HYPERLINK l _bookmark0 1 HYPERLINK l _bookmark1 調研背景和方法 HYPERLINK l _bookmark1 1 HYPERLINK l _bookmark2 關于上海財經(jīng)大學會計學院 HYPERLINK l _bookmark2 2 HYPERLINK l _bookmark3 關于澳洲會計師公會 HYPERLINK l _bookmark3 2 HYPERLINK l _bookmark4 CFO 的主要職責 6 HYPERLINK l _bookm

2、ark5 CFO 必備的核心技能 7 HYPERLINK l _bookmark6 CFO 與 CEO 的關系 9 HYPERLINK l _bookmark7 驅動變化的主要因素 HYPERLINK l _bookmark7 10 HYPERLINK l _bookmark8 財務人員未來變化展望 HYPERLINK l _bookmark8 14 HYPERLINK l _bookmark9 CFO 未來變化展望 16 HYPERLINK l _bookmark10 CFO 核心技能的新要求 18 HYPERLINK l _bookmark11 對財會人才教育的啟示 HYPERLINK l

3、 _bookmark11 21 HYPERLINK l _bookmark12 結語 HYPERLINK l _bookmark12 22 HYPERLINK l _bookmark13 致謝 HYPERLINK l _bookmark13 22前言2021 年 7 月 28 日，上海市人民政府印發(fā)上海國際金融中心建設“十四五”規(guī)劃，提出了一個總體目標和六個具體目標。總體目標為：到 2025 年，上海國際金融中心能級顯著提升，服務全國經(jīng)濟高質量發(fā)展作用進一步凸顯，人民幣金融資產(chǎn)配置和風險管理中心地位更加鞏固，全球資源配置功能明顯增強，為到 2035 年建成具有全球重要影響力的國際金融中心奠定堅

4、實基礎。由此，上海建設國際金融中心的進程按下快進鍵。自開展金融中心布局以來，上海也在不斷加快推動金融“數(shù)字化”轉型。在數(shù)字化趨勢日漸凸顯的當下，上海財經(jīng)大學會計學院聯(lián)合澳洲會計師公會共同發(fā)起 “數(shù)智化環(huán)境下的財會專業(yè)人才發(fā)展：挑戰(zhàn)與機遇”調研項目，深入一線，進行實地走訪，與具有財會背景的企業(yè)高管、財務部門負責人等高級財會專家深度對話，了解業(yè)界對于財會領域未來發(fā)展變革的看法。本次調研項目旨在探究上海在建設國際金融中心的背景下，對未來 CFO (Chief Financial Officer 即首席財務官) 等高級財會人員的角色以及職能、能力要求將會發(fā)生怎樣的變化，以及這樣的變化反映出怎樣的共性問

5、題，最終對于企業(yè)和高校在高級財會人才培養(yǎng)路徑的調整方面帶來怎樣的啟示。調研背景和方法近年來，隨著大數(shù)據(jù)、人工智能、區(qū)塊鏈技術不斷成型、發(fā)展，各行各業(yè)都開始進行數(shù)字化改革，數(shù)智時代已然到來。隨著數(shù)字化轉型的趨勢愈演愈烈，傳統(tǒng)財會領域也難以獨善其身，必然會受到強烈沖擊。數(shù)字化轉型的同時是意味著財會領域將被完全取代還是重新引領會計人才進行新一輪的轉型升級，這一問題值得深思，引起業(yè)界關注。本次調研項目由上海財經(jīng)大學會計學院與澳洲會計師公會聯(lián)合發(fā)起，主要采用實地調研與問卷訪談的方式，通過澳洲會計師公會工作人員與上海財經(jīng)大學師生實地走訪企業(yè)、與被調研企業(yè)高管、財務部門負責人等進行對話訪談的形式，獲取第一線

6、資料，并對訪談內(nèi)容進行文稿整理，最后經(jīng)過加工輸出形成調研報告。項目自 2021 年 7 月啟動，研究團隊通過多種調研方式，圍繞“數(shù)智化環(huán)境下的財會專業(yè)人才發(fā)展：挑戰(zhàn)與機遇”一大主題，對 12 位業(yè)界具有財會背景的企業(yè)高管、財務部門負責人進行采訪，展開超過 12 小時的深度獨立訪談，挖掘企業(yè)高管對于未來財會領域發(fā)展前景、財務人員發(fā)展路徑的看法。本次受訪的企業(yè)高管所處公司背景各異，分別來自國有企業(yè)、民營企業(yè)以及外資企 業(yè)。報告吸取各方觀點，以得到較為普適性的結論。關于上海財經(jīng)大學會計學院上海財經(jīng)大學會計學院源于 1917 年南京高等師范學校商業(yè)專修科下的會計專業(yè)，1997 年更為現(xiàn)名。學院具有本科

7、、碩士研究生和博士研究生三個辦學層次，設有會計學與財務管理兩個二級學科，是中國會計學會會計教育分會（原中國會計教授會）秘書處常設單位。學院堅持“國際化、本土化、專業(yè)化和智能化”的學科發(fā)展理念，提倡“慎思明辨、敢為人先”的學術精神，重視國內(nèi)外學術交流，鼓勵跨學科、跨地區(qū)的合作研究，精于培養(yǎng)具有全球視野和民族精神，富有創(chuàng)造力、決斷力、組織力及堅韌力的卓越財經(jīng)人才。關于澳洲會計師公會澳洲會計師公會是全球最大的專業(yè)會計團體之一，1886 年成立至今，擁有超過 135 年的悠久歷史，目前在全球 100 個國家及地區(qū)擁有超過 170,000 名會員，其中超過 25,000 名會員擔任高級管理職位。公會在香

8、港、北京、上海、廣州等地設有辦事處，大中華地區(qū)的會員人數(shù)已超 22,000 名。公會與中國當?shù)卣⒈O(jiān)管機構以及業(yè)界廣泛合作，以商業(yè)戰(zhàn)略思維助力商業(yè)社會發(fā)展，積極維護公眾利益。公會會員除了服務于會計師事務所、銀行等金融機構、跨國企業(yè)之外，還在中石油、中石化、神華集團、中國電力建設集團等大型國有企業(yè)，以及審計署、財政部、外匯管理局等政府機構中任職。“盡管身處信息大爆炸時代，獲得信息的數(shù)量和渠道更加豐富，但企業(yè)未來對于財務信息的依賴程度并不會降低。而且未來財務人員會參與更多對非傳統(tǒng)財務數(shù)據(jù)的分析活動，因此將對財務人員提出更高要求。”大華銀行 CFO、澳洲注冊會計師朱軒“未來初級以下的財務人員可能會

9、被淘汰，財務人員要充分發(fā)揮人的決策作用。這就需要財務人員保持創(chuàng)新，持續(xù)學習?！惫饷鲊H CFO、澳洲注冊會計師趙健?！靶袠I(yè)壁壘對財務人員來說會越來越高，非財務領域人員就任公司 CFO 是完全有可能的。”光明國際 CFO、澳洲注冊會計師趙健福“如今的財務部與前臺業(yè)務部門更偏向合作伙伴的關系，相互之間加強討論，制定合理的績效考核指標，幫助業(yè)務部門不斷提升業(yè)績水平。”大華銀行 CFO、澳洲注冊會計師朱軒“財務在職能領域延展出去就是對管理的助力。數(shù)字化肯定要能量化，而整個企業(yè)里面將業(yè)務集中量化的地方就是財務，財務更多的是要通過數(shù)據(jù)分析為管理提供反饋。”上海心瑋醫(yī)療科技股份有限公司 CFO、澳洲注冊會計

10、師張涵“未來的 CFO 首先要在視野和專業(yè)素養(yǎng)上“走出去”，不能拘泥于自己條線，要從財務視角、投資視角去考慮引導經(jīng)營業(yè)務?！饼堅ㄔO集團 CFO肖堅武“未來的 CFO 會花更多時間在價值鏈和產(chǎn)業(yè)鏈的核心環(huán)節(jié)上，并培養(yǎng)以人為主的核心競爭力。一個企業(yè)的核心競爭力不是資本，而是人才和能夠構成核心技術的智慧，這需要 CFO 有意識的培養(yǎng)?！鄙虾ｋ娏Ω笨倢徲嫀?、澳洲注冊會計師 高詠欣“復合型的財務人員也可以做市場、研發(fā)、媒體，有創(chuàng)新力就可以做很多事，大學只是教授方法?！比赋踩驁?zhí)行副總裁、大中華大區(qū)董事長兼首席執(zhí)行官、澳洲資深注冊會計師 張西強“我們現(xiàn)在需要的是既懂業(yè)務，又懂財務銜接的人。財務集中管理會

11、與業(yè)務脫節(jié)，需要有中間的橋梁，這就是高端的人才?！睎|浩蘭生國際貿(mào)易（集團）財務總監(jiān) 薛峰“后來我把大學所學地 excel 運用在我的工作當中，我現(xiàn)在坐在這個位置，一大部分也是得益于此?！鄙虾Ｊ心想娏こ炭偨?jīng)理 徐鋒“今天的問題拖到明天用同樣的方法解決，就是浪費了一天的時間?，F(xiàn)在的競爭，浪費幾天就結束了?！鄙虾０Ｋ箘P變壓器 CFO 沈俊CFO 的主要職責CFO 在企業(yè)中統(tǒng)攬并指揮一切與財務相關的事務。不同時期的 CFO 主要職責往往會有所差異，與每個時期的經(jīng)濟、文化、技術等背景相適應。21 世紀初是一個科技迅猛發(fā)展的時期，不少企業(yè)正處在從傳統(tǒng)走向數(shù)智化的交叉口。2021年暑假，澳洲會計師公會工作

12、人員與上海財經(jīng)大學師生對 12 位 CFO 進行了深度訪談，總結出了業(yè)界認為這一時期的 CFO 最主要的四項職責：組織管理CFO 需要進行內(nèi)外部協(xié)調管理工作。一方面，財務部門是整個企業(yè)經(jīng)濟活動的強力推動組織部門，也是經(jīng)濟資源配置和調度的部門。作為 CFO 應該積極與其他部門進行溝通協(xié)調，解決跨部門的問題。在此過程中，CFO 要組織推進公司全面預算制度的落實，實現(xiàn)公司財務管理體系的規(guī)范統(tǒng)一，并根據(jù)公司的內(nèi)控要求，建立并完善公司全面內(nèi)控制度。另一方面，CFO 也需要負責財務部門內(nèi)部組織協(xié)調的工作。通常，CFO 通過制定規(guī)則將部門內(nèi)部需要履行的程序固化，向下級員工明確任務，對于不在規(guī)則范圍內(nèi)的緊急事

13、項和重大事項，CFO 需要進行緊急協(xié)調和規(guī)則補充制定工作。同時，CFO 也要對下級員工進行賦能匹配，給他們一定的發(fā)揮空間，在空間內(nèi)盡可能發(fā)揮價值。融資中文里很容易將財務和會計混為一談，但在英語中會計和財務是兩個不同的單詞，一個是 Accounting，一個是 Finance。Accounting 是一項傳統(tǒng)職能，將繼續(xù)延續(xù)至未來，但中高級財務人員的工作更多聚焦在 Finance 方面。CFO 更多需要負責的是 Finance，即融資的工作，而非傳統(tǒng)記賬。我國多年來一直提倡提高企業(yè)直接融資比例，降低間接融資比例，因此 CFO 需要密切關注當前資本市場的趨向，在此基礎上考慮最適合公司的融資組合。風

14、險管控訪談中，超過半數(shù)企業(yè)沒有單獨設立 CRO (Chief Risk Officer 即首席風險官)，CFO 需要同時承擔風險管控的職責，特別是與財務相關的風險。CFO 通過設置相應指標，有效識別并降低公司的經(jīng)營風險，將風險管控在合理區(qū)間范圍內(nèi)。例如，對應收賬款回收率的評估，就是 CFO 在進行風險管控過程中的重要一環(huán)。協(xié)助決策在公司例會上，企業(yè)高管會就管理和決策過程中遇到的問題進行討論。這時， CFO 需要從財務的角度出發(fā)，利用財務信息協(xié)助公司決策，給公司的長期發(fā)展提供方向性的建議和意見。另外，CFO 也需要在例會上提出需要其他部門協(xié)助的事情，同時為其他部門提供協(xié)助。各部門在溝通協(xié)調中制定

15、一致的發(fā)展目標，并圍繞制定的目標不停的修正和前進。除了以上四項外，跨國公司對 CFO 的職責提出了更高要求。某些公司可能會涉及跨境業(yè)務，這類公司的 CFO 與一般公司 CFO 的職責在本質上相差不大，但由于不同國家地區(qū)具體的政策、準則存在一定差異，因而對 CFO 的職能要求在運用層面存在一些區(qū)別。比如在會計核算方面，跨境企業(yè)需要核算全球的海外子公司，不同地區(qū)的法律法規(guī)、政策、會計準則、配置等各有差異，最后在合并到符合中國會計準則的報表的過程中，會遇到準則轉換的問題。其本質依舊是會計核算，只是核算的標準不同，具體要求會存在一定差異。另一方面，雖然境內(nèi)外公司的運營管理和分析風控方式在實質上所差無幾

16、，但對于境外公司來說， CFO 需要額外考慮一些風險，例如習慣、文化的差異問題等。另外，對國有企業(yè)來說，CFO 需要承擔政府委派的特別職責。例如由集團公司指派到下級單位的 CFO 有時會擔負督察的職責，成為集團公司與下級單位的橋梁，檢查有無違法亂紀現(xiàn)象，并向集團公司匯報。CFO 必備的核心技能通過與 CFO 的深度訪談，我們發(fā)現(xiàn)以下幾方面能力被 CFO 們反復提及，是業(yè)界認為的 CFO 必備的核心技能。專業(yè)能力CFO 需要復合型、綜合性的、并且能夠與業(yè)務進行配套互補的知識結構。在公司業(yè)態(tài)不斷發(fā)展的背景下，業(yè)財素養(yǎng)以及財務、資金、會計、法律等各方面的專業(yè)素養(yǎng)非常重要，CFO 需要利用自己的專業(yè)能

17、力進行企業(yè)的風險管控和投融資決策。數(shù)據(jù)處理能力財務條線每天近 75%的工作是處理基礎數(shù)據(jù)，按照制度加工形成對外的財務報表、對內(nèi)的管理報表。由于工作中需要處理大量財務和非財務信息，并結合專業(yè)判斷整合信息進而形成管理理念，因此需要較強的數(shù)據(jù)處理能力。訪談過程中，不少 CFO 表示一些教授“如何運用 Excel 處理”、“分析財務數(shù)據(jù)”類課程，例如上海財經(jīng)大學開設的經(jīng)濟管理中的計算機應用課程令他們在職場中受益。上海市南電力工程總經(jīng)理徐鋒先生提到，正是運用了 Excel 合并、模擬企業(yè)集團的最優(yōu)稅收返曲線，他直接為集團增加 1 億左右的稅收返還，達到事半功倍的效果，也令上級認可了他的才能，促成了后續(xù)的

18、晉升。溝通能力CFO 需要具備較好的溝通協(xié)調能力。一方面，CFO 要協(xié)調財務部內(nèi)部的工作。與財務專業(yè)部門溝通的時候，CFO 不能講外行話，需要體現(xiàn)專業(yè)能力。另一方面 CFO 還需要協(xié)調跨部門事務，與其他部門的高層交流意見。這時候就需要 CFO 將復雜的財務術語轉變成通俗易懂的語言表達，考驗 CFO 的溝通能力。 4問題發(fā)現(xiàn)與邏輯思維能力現(xiàn)在，企業(yè)所處的內(nèi)外部環(huán)境紛繁復雜，CFO 常常遇到以往沒有發(fā)生過的新情況。這時，CFO 需要迅速了解情況，模擬抽象出一個具體問題交給下級部門。這種把復雜問題簡單化、抽象化的能力非?？简?CFO 的邏輯思維。一旦發(fā)現(xiàn)了問題的關鍵并進行簡單化，后續(xù)的解決就會相對容

19、易很多。面對新情況，是否能夠精準發(fā)現(xiàn)問題往往決定了最后問題是否能夠成功解決。因此，除了分析問題、解決問題，CFO 更要注重問題的發(fā)現(xiàn)。5戰(zhàn)略思維能力由于 CFO 的一大職責是從財務角度協(xié)助公司決策，這就需要 CFO 清楚企業(yè)方向，擁有良好的戰(zhàn)略思維能力。經(jīng)濟學可以反映社會運作的方方面面和彼此之間的紐帶關系，幫助 CFO 預判未來的大環(huán)境，這是財務的借貸無法解決的。因此 CFO 需要對宏觀經(jīng)濟學有較深理解，并且根據(jù)宏觀經(jīng)濟原理，判斷在未來經(jīng)濟發(fā)展過程中，企業(yè)現(xiàn)有商業(yè)模式是否可行、可持續(xù)。CFO 與CEO 的關系CFO 在工作過程中勢必會與 CEO (Chief Executive Officer

20、 即首席執(zhí)行官)發(fā)生頻繁交往，特別是在協(xié)助企業(yè)決策時，那么 CFO 與 CEO 的關系究竟是怎樣的？在不同企業(yè)中，這種關系往往會有些許差異，這或許與 CEO 和 CFO 的能力、企業(yè)性質和文化有關。但總體而言，CFO 與 CEO 的關系可分為上下級關系和合作伙伴關系兩類。在上下級關系中，CEO 是企業(yè)的實際控制者，屬于 CFO 的上級領導；CFO為 CEO 提供財務決策的量化工具和分析方案，有忠于 CEO 的責任。但和受 CEO領導的其他高管相比，CFO 的重要性更大。有時，在面臨企業(yè)管理階層發(fā)生劇烈變化、CEO 出現(xiàn)調換等特殊狀況時， CFO 需要根據(jù)自己的內(nèi)心判斷，對從屬陣營做出選擇。這種

21、選擇不僅能反映出 CFO 個人道德修養(yǎng)和價值觀念，更關乎其在行業(yè)中的名譽，會對將來的職業(yè)生涯產(chǎn)生影響，應當慎重考慮。在合作伙伴關系中，CEO 與 CFO 分別負責協(xié)調公司的經(jīng)營與財務工作，并就有交集領域共同探討。在這種關系中，CFO 需要具備雙向考慮的能力，即除了向 CEO 匯報經(jīng)營數(shù)據(jù)，還可以替 CEO 考慮問題，這時 CFO 與 CEO 其實只有一個字母的差別?，F(xiàn)在的中小型企業(yè)已經(jīng)從原先的崗位責任制變?yōu)楹匣镏疲?CFO 要從整個公司的領域思考和解決問題，和 CEO 的區(qū)別僅僅在于彼此專業(yè)、服務領域不同。具體而言，CEO 主管戰(zhàn)略制定，更多考慮企業(yè)往哪走，而 CFO 則主要負責內(nèi)部資源配置、

22、資金后勤保障、價值提升和風險防范等方面內(nèi)容，更多考慮項目的具體落地，自上而下推動企業(yè)變革，提高企業(yè)透明度。不同的分工帶來了不同的考驗，CEO 需要具備遠見卓識，發(fā)現(xiàn)別人未發(fā)現(xiàn)的商機，將潛在的機會變成真正的價值，而 CFO 則需要在把控風險底線的基礎上具體推動企業(yè)的價值創(chuàng)新。訪談中，不少 CFO 對 CEO 與 CFO 的這種合作伙伴關系進行了形象的比喻：像部隊里的司令與政委、像機長和副機長，是緊密協(xié)作的關系。理想狀況下， CFO 在 CEO 離任時可以“秒接手”，不需要交接。訪談中，便有成功完成從 CFO向 CEO 轉型的對象。驅動變化的主要因素驅動 CFO 和財務團隊職能領域變化的因素主要來

23、自外部環(huán)境變化和企業(yè)內(nèi) 部變革兩個方面。其中，外部環(huán)境因素包括創(chuàng)新型政策導向、數(shù)智化技術發(fā)展、財務共享中心的建設、突發(fā)公共衛(wèi)生事件（如疫情）、Z 世代的崛起與需求的個 性化趨勢以及上海國際金融中心建設等；企業(yè)內(nèi)部因素則體現(xiàn)在互聯(lián)網(wǎng)化的追求、業(yè)務變化升級等方面。內(nèi)外因素共同影響，驅動 CFO 及財務團隊實現(xiàn)職能的轉 變，為企業(yè)帶來更好的發(fā)展。外部環(huán)境因素創(chuàng)新型政策導向隨著國家“十四五”規(guī)劃提出要加強科技創(chuàng)新，不少企業(yè)開始進行業(yè)態(tài)轉型。然而，上海電力股份有限公司副總審計師高詠欣女士認為，創(chuàng)新是困難的。創(chuàng)新也有“生命周期”，簡單來說，一般要經(jīng)過種子期、初創(chuàng)期、成長發(fā)展期和成熟期等多個階段，且在成熟期

24、之前往往還要遭遇 “死亡之谷”的考驗，這對于風險管控來說是一個巨大的挑戰(zhàn)。過去，財務部門能夠大致預測投資的回報，但是未來的創(chuàng)新項目存在著很多不確定性。如何對預計收益、無形資產(chǎn)及知識產(chǎn)權進行準確估值和真實反映，是創(chuàng)新型政策導向對財務人員提出新的要求。數(shù)智化技術發(fā)展數(shù)智化技術的發(fā)展為企業(yè)提供了數(shù)智化轉型的工具，企業(yè)逐步將數(shù)智化技術與業(yè)務流程融合，從而引發(fā)財務團隊職能領域的深刻變革。數(shù)智化技術可以將眾多財務部門曾經(jīng)的重要職能流程化，例如預算部門，使財務人員從中解脫，將更多精力投入到非流程化的事務和創(chuàng)造價值的活動中。人工智能技術和區(qū)塊鏈技術是數(shù)智化發(fā)展進程中較有代表性的兩項技術。人工智能技術伴隨著數(shù)字

25、化轉型的深入推進，人工智能技術也蓬勃發(fā)展。澳洲會計師公會2021 年企業(yè)科技應用調查結果顯示，超過七成中國受訪者表示所在企業(yè)在過去 12 個月中曾經(jīng)使用人工智能技術，其中，表示在過去12 個月內(nèi)所在企業(yè)經(jīng)常使用或者十分常用人工智能技術的中國內(nèi)地受訪者比例高達 25%，中國企業(yè)對于人工智能技術的應用領跑整個亞太地區(qū)。目前人工智能技術已經(jīng)形成文字識別、語音識別、可視化和機器學習等多項應用。具體來看，發(fā)票識別 OCR 技術可以對發(fā)票內(nèi)容進行自動識別并提取、分析關鍵信息，減少了大量的時間耗費；語音識別與文字識別類似，將語音信號轉化為文本或命令，改變了人機交互的方式，讓信息錄入更加高效；機器學習則基于數(shù)

26、據(jù)和歷史經(jīng)驗，訓練人工智能分析模型，并利用算法進行數(shù)據(jù)挖掘，識別企業(yè)生產(chǎn)過程中的問題并實時推薦解決方案，對生產(chǎn)方案進行優(yōu)化；可視化涉及計算機視覺，將一個個單獨的數(shù)據(jù)轉化為圖形或圖像，幫助企業(yè)更加直觀地看到重大決策涉及的事項數(shù)據(jù)，并更快為企業(yè)提供分析解決方案。表 1 按行業(yè)預計由人工智能及其相關技術取代、新增的中國崗位（2017-2037）取代崗位新增崗位凈影響（%）（百萬）（%）（百萬）（%）（百萬）服務業(yè)-21%-7250%16929%97建筑業(yè)-25%-1548%2923%14工業(yè)-36%-5939%633%4農(nóng)業(yè)-27%-5716%35-10%-22總計-26%-20438%29712%

27、93資料來源：普華永道分析（%是指以 2017 年為基準年的就業(yè)情況變化）根據(jù)普華永道預測，服務業(yè)將有 21%的現(xiàn)有崗位會在 2037 年被人工智能取代。值得注意的是，在 2037 年同樣也將有 50%的全新崗位問世。人工智能正在創(chuàng)造就業(yè)機會。究其原因，人工智能取代的主要是重復性工作，解放了大量勞動力，使得現(xiàn)有工作人員可以更好地將時間和精力投入到更加復雜的核心工作之中，因而將催生出一系列的衍生崗位。盡管人工智能技術被越來越多地應用到公司組織的方方面面，實施人工智能計劃的過程并非一帆風順，而是面臨了諸多挑戰(zhàn)。安永 2019 年關于人工智能的研究報告顯示，87%的受訪公司 CEO 和高管相信人工智

28、能將被廣泛應用到公司的經(jīng)營管理中。然而，其中 46%的受訪者將人才缺乏列為人工智能實施落地的最大障礙，之后依次為監(jiān)管和信息安全風險（40%），基礎設施的支持（37%），數(shù)據(jù)的數(shù)量和質量（36%），以及員工的支持和信心（33%）。區(qū)塊鏈技術數(shù)字化使得企業(yè)的財務領域發(fā)生顛覆性的變化。作為這一趨勢的重要組成部分，區(qū)塊鏈技術近年來也廣受關注。區(qū)塊鏈技術是將一系列存儲記錄的區(qū)塊通過加密簽名相連以構建數(shù)據(jù)的方法。由于區(qū)塊鏈是按照時間序列生成的，因而已上鏈的數(shù)據(jù)并不會被更改。區(qū)塊鏈技術使得所有參與者都可以見到全部的交易記錄，并且可以向獲得許可的個人與組織進行驗證并共享，為不同組織之間的合作提供了便利。在公司

29、交易的過程中，區(qū)塊鏈技術只會創(chuàng)建一個分布式賬本，并且賬本中的 每個節(jié)點數(shù)據(jù)幾乎都能在不同部門和子公司之間實現(xiàn)實時更新。通過區(qū)塊鏈技術，將公司商業(yè)活動與財務關聯(lián)起來，從而可以實時追蹤每筆交易的情況，并生成實 時報表。因此，CFO 能夠更及時全面地獲取公司經(jīng)營周期和資金流量等數(shù)據(jù)信 息，從而對預算編制和分析預測的準確性產(chǎn)生積極影響。1根據(jù)安永 2019 年的一項研究顯示，26%的 CFO 表示，未來財務功能的首要戰(zhàn)略重點是通過機器人和流程自動化等新技術降低財務功能成本。隨著區(qū)塊鏈技術的不斷革新，區(qū)塊鏈的使用也將極大降低企業(yè)財務成本。財務共享中心近年來，為了提升財務組織的數(shù)字化能力，財務共享中心的理

30、念不斷被推廣應用。從最初的流程化操作，到信息化，再到自動化，再不斷發(fā)展演變到智能化，進而到最終的數(shù)據(jù)驅動，財務共享中心并不是簡單的財務集中核算，而是在規(guī)模效應的基礎之上融入大數(shù)據(jù)，提高業(yè)務數(shù)據(jù)及財務數(shù)據(jù)的質量與效率，實現(xiàn)財務集中共享。財務共享中心借助不斷出現(xiàn)的新興技術，為企業(yè)整體的數(shù)字化轉型賦能，幫助企業(yè)不斷創(chuàng)造新的數(shù)字化商業(yè)模式，同時，也對財務人員的數(shù)據(jù)思維和準確抓取、分析、解讀、表達數(shù)據(jù)的能力提出了更高的要求。突發(fā)公共衛(wèi)生事件新冠疫情是突發(fā)公共衛(wèi)生事件對于社會、商界和企業(yè)影響的一個重要縮影。上海埃斯凱變壓器有限公司 CFO 沈俊先生介紹，在醫(yī)藥行業(yè)，新冠疫情的突然出現(xiàn)使得 CT2機變得搶手

31、，其供應鏈出現(xiàn)短缺。在企業(yè)從全球各地調配原件、1 楊麗媛.區(qū)塊鏈技術對企業(yè)會計的影響研究J.企業(yè)改革與管理,2021(19):141-142.2 Computer Tomography 的簡稱,電子計算機斷層攝影靈活安排生產(chǎn)裝配環(huán)節(jié)的同時，這也對 CFO 及其財務團隊提出了更高的要求：要優(yōu)化預算，在特殊情況下抓準市場機會；要提高企業(yè)透明度，全力支持企業(yè)的良好運轉。（5）Z 世代的崛起與需求的個性化趨勢現(xiàn)在的年輕人生活在物質豐富的社會，擁有很強的個性獨立價值，工作更多是為了接觸社會和個人價值的實現(xiàn)。根據(jù)智聯(lián)招聘發(fā)布的Z 世代職場現(xiàn)狀與趨勢調研分析報告，Z 世代比職場前輩更渴望高收入，同時期待個人

32、成長；Z 世代想要擁有話語權，開始拋棄“分工明確”的固化職場。對于 CFO，其管理的下級員工不再愿意從事簡單的重復勞動，而是更關心自身在工作中的自我成長、價值實現(xiàn)；其面對的外部客戶也擁有全新的消費偏好。個性化的訂單要求 CFO 及其財務團隊不斷提高創(chuàng)新能力，除了配合企業(yè)在業(yè)務上的創(chuàng)新，也要不斷提高預算能力，開創(chuàng)新的預算方式，做好未來規(guī)劃。上海埃斯凱變壓器有限公司的 CFO 沈俊先生表示，他們主打的個性化定制高端機械就對預算能力提出了很高的要求，很多時候不能提前規(guī)劃，而是“邊預邊算”。CFO 及其財務團隊需要加強對年輕群體的認識，重新思考如何與下級員工相處，以及如何使業(yè)務產(chǎn)品更加符合新的客戶需求

33、。（6）上海國際金融中心建設上海加快建設國際金融中心的步伐，對財務人員提出了更高要求。近年來，上海持續(xù)加快推進金融科技中心建設，并取得了積極成效。在最新一期 GFCI3金融科技中心專項排名中，上海位居全球第二位。自開展金融中心布局以來，上海不斷加快推動金融“數(shù)字化”轉型，增強了金融科技全球競爭力。依托城市數(shù)字化轉型的總體布局，在上海，未來金融與科技深度融合、聯(lián)動發(fā)展的趨勢已然確立。截至 2020 年 9 月，我國有近 12 萬家企業(yè)名稱或經(jīng)營范圍同時包含“金融”“科技”；地域分布上，位于上海的金融科技相關企業(yè)數(shù)量最多，達 6.8 萬家，占全國總數(shù)的 57.7%。上海也在引進人才方面付出了諸多努

34、力，為未來發(fā)展提供了智力支撐。上海的信息集中度和人才集中度高于中國其他城市；上海有很多信息，能為人才專業(yè)3 Global Financial Centers Index 的簡稱，全球金融中心指數(shù)能力的提升提供良好的環(huán)境支持。多元化公司必須要有多元化的專業(yè)人才,上海在此方面也擁有極大便利。新興經(jīng)濟模式和商業(yè)場景不斷涌現(xiàn)的機遇，以及政策、人才和營商環(huán)境的便利性，實則對于高級財會人才和財務人員的商業(yè)敏感性和持續(xù)變革的能力也提出了全新的要求。內(nèi)部因素企業(yè)追求互聯(lián)網(wǎng)化互聯(lián)網(wǎng)的一個重要特征在于其成本的無限遞延：服務器的數(shù)量幾乎固定，用戶的增長不會帶來邊際成本的過大增長。上海心瑋醫(yī)療科技股份有限公司 CFO

35、 張涵先生稱，目前不少企業(yè)都在追求財務部門的互聯(lián)網(wǎng)化。隨著企業(yè)規(guī)模的不斷增大，財務團隊并不會等比例擴大，這就需要減少人為干預，提高流程的標準化。一方面，這對信息技術提出了較高要求；另一方面，部分企業(yè)也會對過去的財務工作進行拆分和重組。在互聯(lián)網(wǎng)化的過程中，財務團隊的內(nèi)部職能分工將發(fā)生轉變。業(yè)務變化在財務與業(yè)務的融合更為緊密時，業(yè)務的變化會對財務產(chǎn)生更直接、更明顯的影響。以龍元建設集團為例，其財務總監(jiān)肖堅武先生說，集團未來的產(chǎn)業(yè)鏈在橫向和縱向都會延長，集團今后可能會新增投資板塊，從一家純粹的施工總承包企業(yè)慢慢發(fā)展為城市綜合運營服務商。在此過程中，財務部門的能力要求會更加多元化：原來只需了解建筑行業(yè)

36、便能進行財務管理；現(xiàn)由于金融屬性更強、周期更長、業(yè)態(tài)更豐富的業(yè)務變化，財務團隊面對著更高的能力要求，需要對有關資產(chǎn)的特性風險和盈利趨向有更加深入的了解。財務人員未來變化展望隨著經(jīng)濟、社會和科技的發(fā)展，以 CFO 為領導的財務團隊的職能勢必會發(fā)生轉變。傳統(tǒng)的財務核算、稅務籌劃等職能將逐步為機器人所取代，財務團隊會更少地參與這些可以被流程化和規(guī)則化的工作，轉而把有限的精力投入到與業(yè)務的融合中去，發(fā)揮戰(zhàn)略支持、業(yè)務助力、風險管控以及價值鏈構建等職能。戰(zhàn)略支持CEO 是企業(yè)戰(zhàn)略決策的制定者，而 CFO 往往對戰(zhàn)略的制定和實施起到支持作用。這種支持作用主要體現(xiàn)在以下方面：其一，當 CEO 不具備財務基礎

37、時， CFO 需要為其提供一些量化的財務工具與分析，幫助 CFO 進行戰(zhàn)略決策；其二，當企業(yè)面臨業(yè)務創(chuàng)新和擴張的戰(zhàn)略選擇時，CFO 需要同時考慮經(jīng)濟風險和價值提升，降低企業(yè)在此過程中被困“死亡之谷”從而創(chuàng)新無奈中斷的可能。未來初級以下的財務人員可能會被淘汰，財務人員要充分發(fā)揮人的決策作用。人工智能的發(fā)展對會計行業(yè)的挑戰(zhàn)是巨大的，許多基礎性的工作都可以被替換掉，比如靠前端一點的報賬制工作。原先的會計崗位有所減少，會給會計工作帶來不小的挑戰(zhàn)和壓力，但總體來說智能化的發(fā)展是利大于弊的，同時也是趨勢所在。由于 IT 技術的運用，會計活動更加準確，效率也會更高，緊跟技術的潮流，也能推動公司的進步。雖然未

38、來初級以下的財務人員可能會被淘汰，但是由于人具備最為關鍵的決策能力，數(shù)據(jù)精度的提高有利于財務人員做出更為準確的判斷，因而需要財務人員在分析決策中充分發(fā)揮作用。業(yè)務助力未來 5 年，財務人員的工作職能將聚焦在業(yè)務的分析、風控、運用數(shù)據(jù)方面。如今的財務部與前臺業(yè)務部門更偏向合作伙伴的關系，相互之間加強討論，制定合理的績效考核指標，幫助業(yè)務部門不斷提升業(yè)績水平。業(yè)務助力具體體現(xiàn)在事前的引領、事中的控制以及事后的反饋中。業(yè)務引領，指的是 CFO 不能拘泥于自己部門，需要前置性地引導業(yè)務部門用財務和投資的視角看待經(jīng)營業(yè)務，培養(yǎng)業(yè)務人員在開展具體業(yè)務時主動考慮該業(yè)務對于財務的影響的意識。龍元建設集團財務總

39、監(jiān)肖堅武先生認為，過去財務部門與其他部門的互動可能比較被動，但在未來財務部門對業(yè)務部門的主動引領尤為重要，因為實際的經(jīng)營業(yè)務最終都在財務報表中得到體現(xiàn)。業(yè)務控制，包括落實全面預算管理和健全財務體系規(guī)范統(tǒng)一等工作。上海電力股份有限公司副總審計師高詠欣女士說，目前國內(nèi)的財務共享系統(tǒng)還處于 1.0的階段，主要是單個業(yè)務單元單一功能的共享中心。而全球領先企業(yè)的財務共享系統(tǒng)已經(jīng)發(fā)展到更高階段，能夠把不同的業(yè)務單元整合起來，這將是未來財務部門的發(fā)展方向。在財務系統(tǒng)的發(fā)展過程中，財務人員就面臨著轉型，需要思考如何進行不同業(yè)務單元共享系統(tǒng)的整合，以及整合過程中如何利用財務信息。這需要財務人員對公司的業(yè)務和商業(yè)

40、模式有一定了解。業(yè)務反饋，即對業(yè)務數(shù)字化并進行財務分析，根據(jù)分析結果和模型構建反過來對業(yè)務進行指導。上海心瑋醫(yī)療科技股份有限公司 CFO 張涵先生認為，財務部門作為企業(yè)中唯一一個業(yè)務集中量化的部門，需要更多的通過財務分析為業(yè)務管理提供反饋。隨著數(shù)智化的發(fā)展，業(yè)務轉換為數(shù)字的速度將不斷加快，反饋的效果和價值也會因此提升。風險管控CFO 是經(jīng)濟活動全過程的組織管理者和引領者，因此 CFO 需要對風險有正確把握。風險的來源有很多，除經(jīng)濟風險外，還包括業(yè)務風險、政策風險等，而這些其他風險最終都會傳導到經(jīng)濟風險上，這對 CFO 提出了更高的要求。CFO不能將目光僅僅停留在財務報表上，更應掌握可能引起財務

41、風險的各方因素，積極管控，盡可能避免公司遭遇財務壓力。此外，財務部門還應關注經(jīng)濟資源配置不合理的風險，避免將新增資源向低效項目配置。因此，未來 CFO 需要充分利用人工智能和大數(shù)據(jù)等技術，提高財務部分作為整個公司的信息匯集中心，在收集、分析和處理各種風險因素信息方面的效率，從而更好的發(fā)揮財務部門作為公司經(jīng)營發(fā)展穩(wěn)定器的作用。價值鏈構建財務部門作為價值鏈中的支持部門，通常被認為僅對價值鏈中的基礎作業(yè)提供輔助，往往不創(chuàng)造價值增值。然而，隨著時代的發(fā)展，財務團隊將在價值鏈的核心環(huán)節(jié)投入更多精力，把價值鏈的整體價值增值作為根本目標，通過運用現(xiàn)代信息技術和網(wǎng)絡技術，對價值鏈上的物流、信息流和資金流進行效

42、益評價和有效控制。CFO 未來變化展望“數(shù)據(jù)思維”愈發(fā)重要未來財務團隊可能會增加數(shù)據(jù)業(yè)務，對 CFO 也將提出更高要求，“數(shù)據(jù)思維”顯得越發(fā)重要。盡管信息大爆炸時代，獲得信息的數(shù)量和渠道更加豐富，但企業(yè)未來對于財務信息的依賴程度并不會降低。企業(yè)內(nèi) 90%的數(shù)據(jù)都是與財務相關的，財務信息不應局限于財務報表上的數(shù)字。從銀行業(yè)的角度來看，例如單個客戶的存款數(shù)量也屬于財務信息?，F(xiàn)在更是提倡“數(shù)據(jù)資產(chǎn)”的理念，如何提取出有用的數(shù)據(jù)并驅動業(yè)務增長還是要靠財務。大華銀行首席財務官朱軒先生為我們舉出例子，銀行如何提升收入，從收入端來看，無非是增加主營息差收入，那么就需要降低資金成本，也就是增加活期、減少定期，

43、因而最終就需要思考如何設置新的活期產(chǎn)品，考核目標也就變?yōu)榛钇诖婵町a(chǎn)品的落地數(shù)、引入活期存款新客數(shù)。從這些角度著手解決增加資產(chǎn)收入的難題，最終依賴的還是財務數(shù)據(jù)，用財務數(shù)據(jù)驅動業(yè)務發(fā)展，因此企業(yè)對財務信息的依賴程度并不會降低，數(shù)據(jù)將在公司決策中發(fā)揮越來越重要的作用，CFO 需要逐步建立起“數(shù)據(jù)思維”。數(shù)據(jù)分析和建模應用能力成為必備技能財會領域對信息化工具的運用有了更高的需求，同時 IT 給會計行業(yè)帶來了巨大挑戰(zhàn)?，F(xiàn)如今數(shù)據(jù)越來越重要，未來將數(shù)據(jù)放在財務部門最為合適，但也會因此對 CFO 提出更高要求。區(qū)塊鏈技術、人工智能技術使得 CFO 可獲取的數(shù)據(jù)更加多元化，面對錯綜復雜的數(shù)據(jù)，CFO 需要懂

44、得如何識別有效數(shù)據(jù)并能夠加以分析，這就需要 CFO 懂得如何搭建數(shù)據(jù)架構，利用現(xiàn)代 IT 手段搭建自己所需要的模型，獲取真正有用的信息，幫助自己做出更有利于股東價值最大化的決策判斷。為團隊賦能成為 CFO 管理課題中的重要內(nèi)容現(xiàn)在每一個工作的個體，其個性的獨立價值是很強的。CFO 需要實現(xiàn)崗位里的賦能匹配，給大家一定的發(fā)揮空間盡可能發(fā)揮價值；CFO 需要與上下級更好的相處，在面對下級人員時，給予其更大的工作激勵，令他們發(fā)揮更大的價值，為公司帶來更大的收益，也能營造更好的公司氛圍。姚記科技董秘卞大云先生認為，當下互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的核心競爭力并非資本，而是組織文化戰(zhàn)略。面對公司 90后的年輕員工，相較于

45、高工資，組織文化價值觀更具有吸引力。高管需要做的是篩選想要做好事情的員工，大膽放權，為他們搭建平臺、創(chuàng)造機會、給予經(jīng)驗，激發(fā)員工的成就感，實現(xiàn)自我驅動。非財務背景人士就任公司 CFO 成為可能行業(yè)壁壘對財務人員來說會越來越高，越往后發(fā)展，沉沒成本越高，轉換行業(yè)會越困難。不同行業(yè)的工作經(jīng)驗塑造不同的思維邏輯，而這種邏輯對人的理解判斷方面產(chǎn)生的影響往往是巨大的。對于財務總監(jiān)來說，會計核算之類的基礎性知識的重要性有所降低，更多需要考慮的是資金管理、業(yè)務管理問題。獲取知識越來越容易，但判斷分析以及決策的能力不是唾手可得的，這需要理解和掌握以及行業(yè)經(jīng)驗的積累。光明國際 CFO 趙健福先生認為，行業(yè)經(jīng)驗在

46、當下顯得愈發(fā)重要，未來甚至可能會出現(xiàn)非財務領域人員出任 CFO 的趨勢。CFO 核心技能的新要求CFO 職能的變化對 CFO 的能力也提出了新的要求。通過與受訪對象的溝通，我們發(fā)現(xiàn)未來環(huán)境對 CFO 的各方面能力均提出了更高的要求，而非一部分能力將會弱化、另一部分能力將會加強的影響。以下是受訪對象認為未來 CFO 格外重要的幾點能力要求：扎實的專業(yè)知識未來數(shù)字化技術將幫助財務團隊完成更多基礎性財務工作，然而，這并不代表基礎的財務能力要求對 CFO 來說將會弱化。相反，上海心瑋醫(yī)療科技股份有限公司CFO 張涵先生表示“越是在這種變化的狀態(tài)下，基本的財務能力越重要”。扎實的專業(yè)基礎知識是成為 CF

47、O 的最基本要求，CFO 需要明白每一項戰(zhàn)略決策、每一個業(yè)務流程會給公司的財務報表和現(xiàn)金流帶來哪些影響，現(xiàn)在如此，未來亦如此，這是 CFO 立足的根本。而且，隨著未來業(yè)務的復雜化程度更高，對 CFO 的財務分析能力的要求會更高。這就需要在大學課程學習以及未來工作實踐的過程中積極儲備、不斷積累專業(yè)知識。同時，大華銀行首席財務官朱軒先生認為，由于 CFO 同時需要承擔起風險官的職責，因而對于專業(yè)知識的把握不能僅僅局限于財會知識，還需要具備貨幣銀行學、微觀經(jīng)濟學、宏觀經(jīng)濟學的知識。CFO 更多需要將各種知識進行串聯(lián)，綜合運用已有知識解決實際工作中的問題，培養(yǎng)自己腳踏實地的實干之風，形成自己的核心競爭

48、力。對業(yè)務的深度了解隨著業(yè)財融合進程的加快，CFO 對行業(yè)也需要深入學習。龍元建設集團財務總監(jiān)肖堅武先生認為，若沒有做到對行業(yè)的深刻洞見，不了解業(yè)務本質、不熟悉商業(yè)模式和盈利特征，想做到業(yè)財融合很難。同時，CFO 當下也在面臨轉型，從前大家習慣將財務部視作后臺部門，認為財務部主要是控制成本，是作為企業(yè)運營“剎車鍵”的存在；但現(xiàn)在財務部門越來越向業(yè)務驅動轉型。CFO 需要懂業(yè)務，要能夠讀懂財務數(shù)字背后的企業(yè)運營情況，因而對 CFO 的業(yè)務知識需求越來越高。CFO 只有獲得了足夠的業(yè)務知識儲備，了解到所處行業(yè)當前發(fā)展的基本情況，才能準確運用和解讀財務數(shù)據(jù)，挖掘公司當前發(fā)展的瓶頸，支持業(yè)務部門做出正

49、確的改進決策。至于如何增進業(yè)務了解，不少受訪對象都鼓勵建立學習型組織，通過團隊進行學習。學習型組織不僅可以在財務部門內(nèi)部建立，也可以與其他部門建立，通過跨部門交流的形式開闊視野，幫助 CFO 對行業(yè)建立深入了解，提高效率。特別是當長期沉浸在某個行業(yè)的氛圍中時，CFO 對于這個行業(yè)的認識也會在潛移默化中更加深刻。對外部環(huán)境的感知現(xiàn)代科技日新月異，進入移動互聯(lián)網(wǎng)時代后，社會發(fā)展不斷加快，催生出大量的新產(chǎn)業(yè)和新業(yè)務。同時，上海也是國家的金融中心，未來新的經(jīng)濟模式肯定最先會在上海產(chǎn)生。面對瞬息萬變的現(xiàn)代社會，CFO 需要在同時主動保持對市場的關注，貫徹長期學習的理念，主動接觸類似“碳達峰”“碳中和”等

50、當下熱點話題，與時俱進，了解國家最新政策動態(tài)，敏銳捕捉當下經(jīng)濟發(fā)展新趨勢，發(fā)掘公司未來發(fā)展的潛在機遇。信息處理能力龍元建設集團財務總監(jiān)肖堅武先生表示，在未來不管是財務信息還是非財務信息，很多數(shù)據(jù)不能單維地在自己的財務會計系統(tǒng)里面去尋找。有時，很多非財務信息可以反過來考驗財務體系中數(shù)據(jù)的切實性，比如財務數(shù)據(jù)有沒有看到未來業(yè)務發(fā)展過程中的風險。這對 CFO 的信息處理能力提出了更高要求，比如信息處理的維度需要更多元，信息處理的顆粒度需要更細、更深等等。軟實力在訪談過程中，受訪的 CFO 表示，軟實力的提升是需要終身關注的。在專業(yè)知識達到基本要求之后，便開始更加注重培養(yǎng)自己的軟實力。隨著職位的不斷晉

51、升，帶領的團隊也不斷壯大，這就需要領導力的不斷提升與革新。同時，隨著閱歷的增加，CFO 需要思考的問題會越來越復雜，綜合決策判斷能力的提升也需要及時跟進。在未來，每天都充滿著變化，這對 CFO 的邏輯思維能力也提出了更高要求。很多變化都會體現(xiàn)在數(shù)字化上，而 CFO 要做的就是在變化中追求標準化。上海心瑋醫(yī)療科技股份有限公司 CFO 張涵先生以設計財務流程舉例，他說在設計財務流程的時候，CFO 會考慮盡量給人最少的選擇，把主觀判斷控制在一個最小的范圍內(nèi)，從而保證流程制度的流暢性和準確性。而這需要 CFO 對這個流程中的因果邏輯鏈條理解非常深入，這樣設計出來的流程才能夠達到控制目的，在流程設計的過程之中，邏輯思維能力將起到至關重要的作用。人才培養(yǎng)能力上海電力股份有限公司副總審計師高詠欣女士認為，一個企業(yè)的核心競爭力不是資本，而是人才和能夠構成核心技術的智慧，這需要我們