會計(jì)學(xué)課件借貸記賬法舉例

1、借貸記帳法舉例某企業(yè)2004年1月初有關(guān)賬戶的期初余額如表2-2。表2-2賬戶月初余額表賬戶余額借方余額貸方余額現(xiàn)金1500銀行存款50000原材料420000應(yīng)收賬款200000固定資產(chǎn)530000累計(jì)折舊30000短期借款200000應(yīng)付賬款50000應(yīng)交稅金21500實(shí)收資本800000資本公積70000利潤分配30000合計(jì)12015001201500第一，根據(jù)1月份發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會計(jì)分錄1月5日，從銀行借入三個(gè)月期限的短期借款100000元。企業(yè)從銀行借款，先要轉(zhuǎn)入企業(yè)在該銀行設(shè)立的存款戶，因此該項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)生，涉及“短期借款”和“銀行存款”兩個(gè)賬戶，“銀行存款”是資產(chǎn)類賬戶，其增加

2、額記借方；“短期借款”是負(fù)債類賬戶，增加額記貸方。會計(jì)分錄為：借：銀行存款100000貸：短期借款1000001月7日，將現(xiàn)金1000元存入銀行。該項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)生涉及“現(xiàn)金”和“銀行存款”兩個(gè)資產(chǎn)類賬戶，銀行存款增加1000元，記借方，現(xiàn)金減少1000元，記貸方，會計(jì)分錄為：借：銀行存款1000貸：現(xiàn)金10001月8日，接受投資者投入投資，投入運(yùn)輸設(shè)備一臺，作價(jià) 130000元，貨幣投 資70000元。該項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)生涉及“固定資產(chǎn)”、“銀行存款”、“實(shí)收資本”等賬戶，三個(gè)賬戶的發(fā)生額 均由于接受投資而增加，“固定資產(chǎn)”和“銀行存款”是資產(chǎn)類賬戶，其增加額記借方；“實(shí)收資本”是所有者權(quán)益賬戶，其增加額

3、記貸方。會計(jì)分錄為：借：銀行存款70000固定資產(chǎn)130000貸：實(shí)收資本2000001月10日，用銀行存款償還前欠貨款20000元。該項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)生涉及“銀行存款”和“應(yīng)付賬款”兩個(gè)賬戶，由于償還欠款，兩者同時(shí)減少?！皯?yīng)付賬款”是負(fù)債類賬戶，其減少額記借方；“銀行存款”是資產(chǎn)類賬戶，其減少額記貸方。會計(jì)分錄為：借：應(yīng)付賬款20000貸：銀行存款200001月11日，用現(xiàn)金支付辦公費(fèi) 200元。該項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)生涉及“現(xiàn)金”和“管理費(fèi)用”兩個(gè)賬戶，管理費(fèi)用增加記借方，現(xiàn)金減少記貸方。會計(jì)分錄為：借：管理費(fèi)用200貸：現(xiàn)金2001月12日，購入原材料一批，價(jià)款25000元(暫不考慮增值稅)，貨款未付。該項(xiàng)

4、業(yè)務(wù)發(fā)生涉及“原材料”和“應(yīng)付賬款”兩個(gè)賬戶，購入材料款未付，原材料和應(yīng)付賬款同時(shí)增加，“原材料”是資產(chǎn)類賬戶，其增加額記借方；“應(yīng)付賬款”是負(fù)債類賬戶，其增加額記貸方。會計(jì)分錄為：借：原材料25000貸：應(yīng)付賬款250001月15日，企業(yè)董事會決定用資本公積轉(zhuǎn)增資本50000元。該項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)生涉及“資本公積”和“實(shí)收資本”兩個(gè)所有者權(quán)益類賬戶得一增一減，資本公積用于轉(zhuǎn)增資本，使資本公積減少，實(shí)收資本增加。會計(jì)分錄為：借：資本公積50000貸：實(shí)收資本500001月20日，企業(yè)決定向投資者分派現(xiàn)金股利30000元。企業(yè)宣告向投資者分派現(xiàn)金股利是企業(yè)利潤分配的一個(gè)主要方面，從宣告分派到實(shí)際支付還有

5、時(shí)間間隔，因此宣告分派時(shí)，就形成企業(yè)對投資者的負(fù)債。因此，該項(xiàng)業(yè)務(wù)涉及“利潤分配”和“應(yīng)付股利”兩個(gè)賬戶同時(shí)增加，“利潤分配”是所有者權(quán)益類賬戶，但分配利潤會使企業(yè)所有者權(quán)益減少，應(yīng)記入該賬戶借方；“應(yīng)付股利”是負(fù)債類賬戶，其增加額記入借方。會計(jì)分錄為：借：利潤分配30000貸：應(yīng)付股利30000第二，過賬首先將各賬戶期初余額記入賬簿(這里會計(jì)賬簿用簡化的“丁”字賬格式)，然后把本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制的會計(jì)分錄過入賬簿，結(jié)出各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額。借方現(xiàn)金貸方借方銀行存款貸方期初余額：1500期初余額：50000 :1000 100000 20000 200 100070000本期借方發(fā)

6、生額：0本期貸方發(fā)生額：本期借方發(fā)生額：本期貸方發(fā)生額：200001200171000期末余額：300期末余額：201000借方原材料貸方借方應(yīng)收賬款貸方期初余額：420000期初余額：20000025000期末余額：445000期末余額：200000借方固定資產(chǎn)貸方借方累計(jì)折舊貸方期初余額：530000期初余額：30000130000期末余額：660000期末余額：30000借方短期借款貸方借方應(yīng)付賬款貸方期初余額：200000期初余額：50000100000 20000 25000期末余額：300000期末余額：55000借方應(yīng)交稅金貸方借方實(shí)收資本貸方期初余額：21500期初余額：800

7、000200000期末余額：2150050000期末余額：1050000借方資本公積貸方借方利潤分配貸方期初余額：70000期初余額：3000050000 30000期末余額：20000期末余額：0借方應(yīng)付股利貸方借方管理費(fèi)用貸方期初余額：020030000期末余額：30000期末余額：200第三，試算平衡期末根據(jù)賬簿記錄編制試算平衡表進(jìn)行試算平衡。見表2-3。表2-3總分類賬戶發(fā)生額及期末余額試算平衡表2004年1月31日單位：元賬戶名稱期初余額本期發(fā)生額期末余額貸方貸方貸方現(xiàn)行存款5000017100020000201000應(yīng)收賬款200000200000原材料42000025000445000固定資產(chǎn)530000130000660000累計(jì)折舊3000030000短期借款200000100000300000應(yīng)付賬款50000200002500055000應(yīng)交稅金2150021500應(yīng)付股利30