財(cái)經(jīng)法規(guī)第一章PPT

1、財(cái)經(jīng)(cijng)法規(guī)第一章 會(huì)計(jì)法律(fl)制度（一）共四十九頁(yè)第一節(jié) 會(huì)計(jì)法律制度(zhd)構(gòu)成一、會(huì)計(jì)法律制度的概念1.制定機(jī)關(guān):國(guó)家權(quán)力機(jī)關(guān)或其他授權(quán)機(jī)構(gòu)制定。2、調(diào)整我國(guó)經(jīng)濟(jì)生活中各種會(huì)計(jì)關(guān)系(gun x)的規(guī)范性文件和總和。二、我國(guó)會(huì)計(jì)法律制度的構(gòu)成3個(gè)層次 我國(guó)法律體系按制定機(jī)關(guān)和法律效力的不同1、會(huì)計(jì)法律（僅指狹義）全國(guó)人大及其常委會(huì)（最高權(quán)力機(jī)關(guān)）制定2、典型法律：中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法（會(huì)計(jì)法）、中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法（注冊(cè)會(huì)計(jì)師法），3、調(diào)整我國(guó)經(jīng)濟(jì)生活中（所有）會(huì)計(jì)關(guān)系的法律總規(guī)范。共四十九頁(yè)（二）會(huì)計(jì)行政法規(guī)1、典型法律如：總會(huì)計(jì)師條例企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例等。2、調(diào)

2、整我國(guó)經(jīng)濟(jì)生活中某些方面會(huì)計(jì)關(guān)系的法律規(guī)范。3、制定機(jī)關(guān)國(guó)務(wù)院（最高行政機(jī)關(guān)）（三）國(guó)家統(tǒng)一(tngy)的會(huì)計(jì)制度1、典型法律：除（一）（二）以外的會(huì)計(jì)規(guī)章、會(huì)計(jì)規(guī)范性文件。如：企業(yè)會(huì)計(jì)制度會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范等。2、 包括：會(huì)計(jì)部門(mén)規(guī)章和會(huì)計(jì)規(guī)范性文件3、制定機(jī)關(guān)國(guó)務(wù)院財(cái)政部（行政機(jī)關(guān)，會(huì)計(jì)主管部門(mén)）共四十九頁(yè)重點(diǎn)：1.會(huì)計(jì)法律制度調(diào)整對(duì)象(duxing); 2.會(huì)計(jì)法律制度3部分構(gòu)成及制定者;3.體系的具體構(gòu)成。共四十九頁(yè) 第二節(jié) 會(huì)計(jì)工作管理體系一會(huì)計(jì)工作的行政管理國(guó)務(wù)院財(cái)政部主管全國(guó)會(huì)計(jì)工作（地方）縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門(mén)管理本行政區(qū)域內(nèi)的會(huì)計(jì)工作（統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)(ln do)，分級(jí)管理）1、會(huì)

3、計(jì)準(zhǔn)則制度及相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范的制定和組織實(shí)施（1）國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度由國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)根據(jù)會(huì)計(jì)法制定并公布。（2）特殊要求的行業(yè)（國(guó)務(wù)院有關(guān)部門(mén)）可以制定具體辦法或補(bǔ)充規(guī)定，報(bào)財(cái)政部審批。共四十九頁(yè)（3）中國(guó)人民解放軍總后勤部，制定軍隊(duì)實(shí)施會(huì)計(jì)制度的具體辦法，報(bào)財(cái)政部備案。2、會(huì)計(jì)市場(chǎng)管理包括：會(huì)計(jì)市場(chǎng)的準(zhǔn)入管理過(guò)程的監(jiān)管會(huì)計(jì)市場(chǎng)退出管理3、會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)人才評(píng)價(jià)初級(jí)、中級(jí)、高級(jí)(goj)會(huì)計(jì)人才評(píng)價(jià)機(jī)制對(duì)先進(jìn)會(huì)計(jì)工作者的表彰獎(jiǎng)勵(lì)4、會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查財(cái)政部門(mén)實(shí)施的會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查主要是：會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查和會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢縣級(jí)財(cái)政部門(mén)對(duì)各單位檢查，省級(jí)財(cái)政部門(mén)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師監(jiān)督檢查。共四十九頁(yè)（二

4、）會(huì)計(jì)工作自律管理行業(yè)自律是相對(duì)于行政管理的一種管理模式。會(huì)計(jì)行業(yè)自律管理制度是對(duì)行政管理制度的一種有益補(bǔ)充。（三）單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)工作管理單位對(duì)會(huì)計(jì)工作的管理包括：會(huì)計(jì)工作的組織領(lǐng)導(dǎo)會(huì)計(jì)人員的選拔任用等1、單位負(fù)責(zé)人要組織、管理好本單位的會(huì)計(jì)工作單位負(fù)責(zé)人對(duì)本(dubn)單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。單位負(fù)責(zé)人是指單位法定代表人或法律、行政法規(guī)規(guī)定代表單位行使職權(quán)的主要負(fù)責(zé)人。共四十九頁(yè)2、會(huì)計(jì)人員的選拔任用由所在單位具體負(fù)責(zé)從業(yè)資格：取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人：取得會(huì)計(jì)師（中級(jí)）以上專(zhuān)業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或從事會(huì)計(jì)工作3年以上經(jīng)歷總會(huì)計(jì)師：取得會(huì)計(jì)師（中級(jí)）以上專(zhuān)業(yè)技術(shù)職務(wù)

5、資格后，主管(zhgun)一個(gè)單位或單位內(nèi)一個(gè)重要方面的財(cái)務(wù)工作不少于3年。共四十九頁(yè)第二節(jié) 會(huì)計(jì)核算一、會(huì)計(jì)核算的基本要求（一）核算依據(jù)的基本要求1、必須以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)為依據(jù)（注意：分清引起或未引起資金增減變化的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)）。2、禁止以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)或資料進(jìn)行會(huì)計(jì)核算（二）會(huì)計(jì)資料的基本要求1、會(huì)計(jì)資料必須符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定會(huì)計(jì)資料：包括會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他(qt)會(huì)計(jì)資料2、生成和提供虛假會(huì)計(jì)資料是一種嚴(yán)重違法行為（1）偽造無(wú)中生有 （2）變?cè)齑鄹氖聦?shí)（3）提供虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告以假亂真共四十九頁(yè)三、會(huì)計(jì)憑證（一）會(huì)計(jì)憑證的種類(lèi)包括原始憑證和記賬憑證（

6、來(lái)源分類(lèi)）原始憑證：在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)由經(jīng)辦人員直接取得或填制，用于表明某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)已經(jīng)發(fā)生或完成情況，從而明確有關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的一種會(huì)計(jì)憑據(jù)，它是會(huì)計(jì)核算的原始依據(jù)，來(lái)源于實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)。填制手續(xù)及內(nèi)容分類(lèi)：一次憑證，累計(jì)憑證和匯總憑證；按格式不同分通用(tngyng)憑證和專(zhuān)用憑證。記賬憑證：對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)按其性質(zhì)加以歸類(lèi)、確定會(huì)計(jì)分錄，并據(jù)以登記會(huì)計(jì)賬簿的會(huì)計(jì)憑證。它具有分類(lèi)歸納原始憑證和滿(mǎn)足登記會(huì)計(jì)賬簿需要。三、會(huì)計(jì)賬簿（一）會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置各單位必須依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿，并保證真實(shí)、完整。共四十九頁(yè)包括：（1）總賬（2）明細(xì)賬（3）日記賬（4）其他輔助賬簿（租借、應(yīng)收應(yīng)付、擔(dān)保、抵押

7、）（二）會(huì)計(jì)賬簿登記的基本要求1、必須依據(jù)經(jīng)過(guò)審核的會(huì)計(jì)憑證登記會(huì)計(jì)賬簿2、按照記賬規(guī)則進(jìn)行：連續(xù)編號(hào)順序登記；如發(fā)生錯(cuò)誤的，按國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定方法更正；并由會(huì)計(jì)人員和會(huì)計(jì)主管人員在更正處蓋章。3、實(shí)行電算化的單位，會(huì)計(jì)賬簿的登記、更正，也應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定。4、會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記，應(yīng)當(dāng)符合統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定。5、禁止帳外設(shè)賬：應(yīng)當(dāng)在依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿上統(tǒng)一登記核算；對(duì)于設(shè)置用于加強(qiáng)內(nèi)部管理的賬簿，法律予以保護(hù)(boh)；而私設(shè)用于非法目的的帳外賬，則法律禁止并應(yīng)予以打擊的對(duì)象。（要具體分析）共四十九頁(yè)某外商投資工業(yè)企業(yè)在2000年發(fā)生下列事項(xiàng)：（1）新投產(chǎn)的一部設(shè)備在生產(chǎn)產(chǎn)品的同

8、時(shí)又產(chǎn)下可利用的廢料，經(jīng)理授意銷(xiāo)售科長(zhǎng)將廢料售給一個(gè)體戶(hù)，每次收入的現(xiàn)金由經(jīng)理另立銀行帳戶(hù)統(tǒng)一保管，作為獎(jiǎng)金定期取出發(fā)給管理人員，財(cái)務(wù)科長(zhǎng)認(rèn)為這是為管理人員辦好事，所以也未要求將這項(xiàng)收入納入會(huì)計(jì)核算（2）作為子公司，采用了由母公司統(tǒng)一配置的以英語(yǔ)為文字(wnz)界面的會(huì)計(jì)審核軟件，于是，該企業(yè)以母公司的規(guī)定為由，以英語(yǔ)作為會(huì)計(jì)記錄的唯一文字(wnz)，并向我國(guó)政府部門(mén)報(bào)送的會(huì)計(jì)報(bào)表也采用英語(yǔ)。 要求：請(qǐng)指出上述事項(xiàng)中，有那些是違反會(huì)計(jì)法規(guī)的？并分別不同的事項(xiàng)，具體說(shuō)明違反了會(huì)計(jì)法規(guī)的哪些規(guī)定共四十九頁(yè)四、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制（一）概念和構(gòu)成1、概念：是企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和

9、某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的文件。分解為3個(gè)層次：對(duì)外、綜合反映、系統(tǒng)文件2、構(gòu)成：至少應(yīng)當(dāng)(yngdng)包括“四表一注”，即資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表以及附注（每個(gè)概念一般了解）。小企業(yè)編制的財(cái)務(wù)報(bào)表可以不包括現(xiàn)金流量表。共四十九頁(yè)3、財(cái)務(wù)報(bào)表的分類(lèi)（1）按編報(bào)期間不同：中期財(cái)務(wù)報(bào)表、年度財(cái)務(wù)報(bào)表（2）按財(cái)務(wù)報(bào)表編報(bào)主體不同：個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表、合并財(cái)務(wù)報(bào)表（二）編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的基本(jbn)要求（4點(diǎn)）1、數(shù)據(jù)真實(shí)2、內(nèi)容完整3、計(jì)算正確4、編報(bào)及時(shí)共四十九頁(yè)五、會(huì)計(jì)檔案管理法律規(guī)定：應(yīng)當(dāng)建立檔案，妥善保管（一）會(huì)計(jì)檔案種類(lèi)：包括會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)

10、計(jì)報(bào)告、其他會(huì)計(jì)資料（4項(xiàng)）二）會(huì)計(jì)檔案的管理1、應(yīng)當(dāng)妥善保管（1）會(huì)計(jì)檔案由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)整理立卷歸檔，并保管1年（年度終了時(shí)開(kāi)始算起），期滿(mǎn)移交單位檔案管理機(jī)構(gòu)；沒(méi)有專(zhuān)門(mén)設(shè)置檔案管理機(jī)構(gòu)的，應(yīng)由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)指定專(zhuān)人繼續(xù)保管。（2）單位會(huì)計(jì)檔案不得外借，特殊情況的，經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)可以(ky)提供查閱或復(fù)制原件。共四十九頁(yè)2、應(yīng)當(dāng)分期保管（1）定期：3、5、10、15、25年（識(shí)記25頁(yè)表格）保管期限從會(huì)計(jì)年度終了(zhnglio)后第1天算起。（2）永久歸納：（二個(gè)）3年：月報(bào)、季報(bào)（二個(gè)）25年：銀行存款日記賬、現(xiàn)金日記賬（三個(gè)）5年：銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對(duì)賬單、固定資產(chǎn)卡片帳（報(bào)廢清

11、理后保管5年）（三個(gè)）永久：年報(bào)、檔案保管清冊(cè)、檔案銷(xiāo)毀清冊(cè)（其他）15年：會(huì)計(jì)憑證、總賬、明細(xì)賬、日記賬、輔助賬簿、會(huì)計(jì)移交清冊(cè)共四十九頁(yè)3、會(huì)計(jì)檔案應(yīng)當(dāng)按規(guī)定程序銷(xiāo)毀。（1）提出檔案管理機(jī)構(gòu)（2）審核會(huì)計(jì)、檔案機(jī)構(gòu)共同(gngtng)鑒定、編制銷(xiāo)毀清冊(cè)（3）批準(zhǔn)單位負(fù)責(zé)人（4）銷(xiāo)毀會(huì)計(jì)、檔案機(jī)構(gòu)共同派員監(jiān)銷(xiāo)4.專(zhuān)人負(fù)責(zé)監(jiān)銷(xiāo):一般企業(yè)單位檔案機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)派人監(jiān)銷(xiāo);國(guó)家機(jī)關(guān)同級(jí)財(cái)政部門(mén)和審計(jì)部門(mén)派員參加監(jiān)銷(xiāo);財(cái)政部門(mén)同級(jí)審計(jì)部門(mén)派員監(jiān)銷(xiāo).注：保管期滿(mǎn)但仍然不得銷(xiāo)毀的2種情況：保管期滿(mǎn)但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證正在項(xiàng)目建設(shè)期間的建設(shè)單位共四十九頁(yè)2003年4月，某市財(cái)政局派出檢查組對(duì)市屬某國(guó)有

12、(guyu)鋼鐵廠(chǎng)的會(huì)計(jì)工作進(jìn)行檢查。檢查中了解到以下情況：（1）2002年3月，新廠(chǎng)長(zhǎng)劉某上任后，將其朋友的女兒小林調(diào)入該廠(chǎng)會(huì)計(jì)科任出納，兼管會(huì)計(jì)檔案保管工作，小林沒(méi)有取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)。（2）2001年1月，該廠(chǎng)檔案科會(huì)同會(huì)計(jì)科編制會(huì)計(jì)檔案銷(xiāo)毀清冊(cè)。經(jīng)廠(chǎng)長(zhǎng)簽字后，按規(guī)定進(jìn)行了監(jiān)銷(xiāo)。經(jīng)查實(shí)，銷(xiāo)毀的會(huì)計(jì)檔案中有一些是保管期滿(mǎn)但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證。要求：請(qǐng)指出上述情況中哪些行為不符合法律規(guī)定，并說(shuō)明理由。共四十九頁(yè)第四節(jié) 會(huì)計(jì)監(jiān)督（三位一體的會(huì)計(jì)監(jiān)督體系）會(huì)計(jì)監(jiān)督應(yīng)當(dāng)包括：?jiǎn)挝粌?nèi)部的會(huì)計(jì)監(jiān)督、會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督、會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督一、單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督（一）單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的概念在單位內(nèi)部

13、采取的一系列相互制約、相互監(jiān)督的制度和方法。會(huì)計(jì)法規(guī)定：各單位應(yīng)當(dāng)建立、健全本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度。（法定義務(wù)）單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督，作用上已超出會(huì)計(jì)工作本身范圍，涉及(shj)整個(gè)單位的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，屬于單位的內(nèi)部事務(wù)。共四十九頁(yè)（二）單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的主體和對(duì)象1、主體：各單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員行使內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督權(quán)。2、對(duì)象：本單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。（三）單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的基本要求1、（分工、橫向控制）記賬人員與審批人員、經(jīng)辦人員、保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確。2、（程序、縱向控制）重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、制約的程序應(yīng)當(dāng)明確。3、財(cái)產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確。4、對(duì)會(huì)計(jì)資料

14、定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)(shn j)的辦法和程序應(yīng)當(dāng)明確。共四十九頁(yè)案例分析:2003年5月10日，丙公司為了加強(qiáng)管理，提高工作效率，經(jīng)董事會(huì)研究形成以下決議：加強(qiáng)貨款回收工作，允許公司銷(xiāo)售部門(mén)及其人員直接收取貨款；要求：從內(nèi)部(nib)控制方法的角度，分析丙公司制定的內(nèi)部(nib)控制制度的決議內(nèi)容不妥之處。 共四十九頁(yè)（四）單位負(fù)責(zé)人在單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督中的職責(zé)單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)保證會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員依法履行職責(zé)，不得授意、指使、強(qiáng)令(qin ln)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員違法辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)。單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。（五）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、人員在單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督中的職權(quán)會(huì)計(jì)法規(guī)定：

15、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、人員對(duì)違反本法和國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，有權(quán)拒絕辦理或按照職權(quán)予以糾正。按制度規(guī)定有權(quán)處理的，應(yīng)及時(shí)處理；無(wú)權(quán)處理的，應(yīng)立即向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告，請(qǐng)求查明原因，作出處理。保證賬實(shí),賬款,賬賬和賬表相符.共四十九頁(yè)萬(wàn)興公司是一家國(guó)有大型公司，近幾年經(jīng)濟(jì)效益一直不好。2003年12月，公司董事長(zhǎng)趙某指示會(huì)計(jì)部門(mén)把賬做得漂亮一些。會(huì)計(jì)部門(mén)虛擬了若干筆銷(xiāo)售收入，從而使公司報(bào)表由虧變盈，經(jīng)誠(chéng)信會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)后報(bào)出。當(dāng)?shù)刎?cái)政部門(mén)在2004年5月的會(huì)計(jì)法執(zhí)法檢查中發(fā)現(xiàn)了這一會(huì)計(jì)做假行為，并依據(jù)會(huì)計(jì)法規(guī)定(gudng)，擬對(duì)公司進(jìn)行處罰，并下達(dá)了行政處罰通知書(shū)。之后，公司要求舉行聽(tīng)證會(huì)。聽(tīng)證會(huì)上，

16、公司董事長(zhǎng)認(rèn)為，公司對(duì)外報(bào)出的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是經(jīng)過(guò)誠(chéng)信會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的，并出具了無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，理應(yīng)對(duì)本公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)，承擔(dān)由此帶來(lái)的一切責(zé)任。要求分析董事長(zhǎng)趙某的觀(guān)點(diǎn)是否正確。 共四十九頁(yè)二、政府監(jiān)督（1+5）縣級(jí)以上財(cái)政部門(mén)為各單位會(huì)計(jì)工作的監(jiān)督檢查部門(mén)；其他部門(mén)（審計(jì)、稅務(wù)、人行、證券(zhngqun)、保險(xiǎn)）在各自職權(quán)范圍內(nèi)，可以對(duì)有關(guān)單位的會(huì)計(jì)資料實(shí)施監(jiān)督檢查。（一）財(cái)政部門(mén)實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督的對(duì)象和范圍1、是否依法設(shè)賬 2、會(huì)計(jì)資料是否真實(shí)、完整3、會(huì)計(jì)核算是否符合規(guī)定4、會(huì)計(jì)人員是否具有從業(yè)資格5、國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)和省,自治區(qū),直轄市人民政府財(cái)政部門(mén)，依法對(duì)

17、注冊(cè)會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)進(jìn)行監(jiān)督、指導(dǎo)共四十九頁(yè)A公司是在B市設(shè)立的一家中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)。2003年5月，A公司接到通知，B市財(cái)政局將對(duì)該公司會(huì)計(jì)工作情況進(jìn)行檢查。公司董事長(zhǎng)兼總經(jīng)理王某不以為然，認(rèn)為作為中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)，不受會(huì)計(jì)法的約束，財(cái)政部門(mén)無(wú)權(quán)對(duì)本公司進(jìn)行檢查。要求：（1）分析B公司董事長(zhǎng)兼總經(jīng)理王某的觀(guān)點(diǎn)是否正確。（2）財(cái)政部門(mén)的監(jiān)督屬于什么(shn me)監(jiān)督。（3）我國(guó)的會(huì)計(jì)監(jiān)督體系包括哪幾部分？共四十九頁(yè)三、社會(huì)監(jiān)督（一）會(huì)計(jì)工作社會(huì)監(jiān)督概念主要是指社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師依法對(duì)委托單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)，并據(jù)實(shí)作出客觀(guān)評(píng)價(jià)的一種監(jiān)督形式，是一種外部監(jiān)督。此外，

18、單位和個(gè)人檢舉違反會(huì)計(jì)制度(hu j zh d)規(guī)定的行為，也屬于社會(huì)監(jiān)督的范疇。（二）會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)范圍1、依法承辦審計(jì)業(yè)務(wù)2、承辦會(huì)計(jì)咨詢(xún)、服務(wù)業(yè)務(wù)三）注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的相關(guān)問(wèn)題1、委托注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的單位應(yīng)當(dāng)如實(shí)提供會(huì)計(jì)資料共四十九頁(yè)2、不得干擾注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立開(kāi)展審計(jì)業(yè)務(wù)。任何單位或個(gè)人不得以任何方式要求或示意注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具不實(shí)或不當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告。3、財(cái)政部門(mén)有權(quán)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具審計(jì)報(bào)告的程序和內(nèi)容進(jìn)行監(jiān)督。4、國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)及地方各級(jí)財(cái)政部門(mén)，依法對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)(xihu)進(jìn)行監(jiān)督、指導(dǎo)。共四十九頁(yè)（四）注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)關(guān)系1、

19、聯(lián)系：兩者都是現(xiàn)代審計(jì)體系的重要組成部分2、區(qū)別：（1）審計(jì)獨(dú)立性不同：內(nèi)部審計(jì)受本單位直接領(lǐng)導(dǎo)（相對(duì)獨(dú)立性）注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)獨(dú)立于被審計(jì)單位（完全(wnqun)獨(dú)立性）（2）審計(jì)方式不同：內(nèi)部審計(jì)自行組織實(shí)施（具有較大靈活性）注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)受托審計(jì)（按法律實(shí)施審計(jì)）（3）審計(jì)的職責(zé)和作用不同：內(nèi)部審計(jì)只做經(jīng)營(yíng)管理參考，不對(duì)外公開(kāi)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)對(duì)外出具審計(jì)報(bào)告具有鑒證作用共四十九頁(yè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)范圍1.審查企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表,出具審計(jì)報(bào)告.2.驗(yàn)證企業(yè)資本,出具驗(yàn)資報(bào)告.3.辦理企業(yè)合并,分立,清算事宜中審計(jì)(shn j)業(yè)務(wù),出具有關(guān)的報(bào)告.4.法律,行政法規(guī)規(guī)定的其他審計(jì)業(yè)務(wù).共四十九頁(yè)第五節(jié)

20、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員一、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置（一）根據(jù)業(yè)務(wù)需要設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)法規(guī)定為：根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要來(lái)決定。無(wú)論是否需要設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，會(huì)計(jì)工作必須依法開(kāi)展。應(yīng)當(dāng)（必須）設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的單位有：實(shí)行企業(yè)化管理的事業(yè)單位大中型企業(yè)（包括）業(yè)務(wù)較多的行政單位、社會(huì)團(tuán)體和其他組織。（二）不設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的單位應(yīng)設(shè)置會(huì)計(jì)人員并指定會(huì)計(jì)主管人員會(huì)計(jì)主管人員是會(huì)計(jì)法的特指概念，是指負(fù)責(zé)組織管理會(huì)計(jì)事務(wù)、行使會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人職權(quán)的負(fù)責(zé)人。條件(tiojin):取得從業(yè)資格證,會(huì)計(jì)師以上專(zhuān)業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會(huì)計(jì)工作三年以上經(jīng)歷.會(huì)計(jì)人員回避制度共四十九頁(yè)二、代理記賬不具備設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)條件的單位，應(yīng)當(dāng)委托中介機(jī)構(gòu)代理

21、記賬（一）代理記賬的概念是指從事代理記賬業(yè)務(wù)的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)接受委托人的委托辦理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)。（二）代理記賬的基本要求1、代理記賬機(jī)構(gòu)具備的條件（缺一不可）（1）3名以上持有從業(yè)資格證的專(zhuān)職(zhunzh)人員，若干相同條件的兼職人員（2）負(fù)責(zé)人必須具有會(huì)計(jì)師以上專(zhuān)業(yè)技術(shù)資格（3）有健全的代理記賬業(yè)務(wù)規(guī)范和管理制度（4）領(lǐng)取財(cái)政部統(tǒng)一印制的代理記賬許可證共四十九頁(yè)2、代理記賬機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)范圍（1）按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度（依法）進(jìn)行會(huì)計(jì)核算（2）對(duì)外提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告（3）向稅務(wù)(shuw)機(jī)構(gòu)提供稅務(wù)資料（4）委托人委托的其他會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)3、代理記賬機(jī)構(gòu)與委托人的關(guān)系（應(yīng)當(dāng)簽訂合同）4、委托代理記賬的委托人的義

22、務(wù)（1）應(yīng)當(dāng)填制或取得符合會(huì)計(jì)制度規(guī)定的原始憑證（2）應(yīng)當(dāng)配備專(zhuān)人負(fù)責(zé)日常貨幣收支和保管（3）及時(shí)向代理記賬機(jī)構(gòu)提供真實(shí)完整的資料（4）對(duì)于退回的原始憑證應(yīng)當(dāng)按會(huì)計(jì)制度的要求及時(shí)更正補(bǔ)充共四十九頁(yè)5、代理記賬機(jī)構(gòu)的義務(wù)（1）辦理代理記賬業(yè)務(wù)，遵守法律、法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度(hu j zh d)的規(guī)定（2）對(duì)在執(zhí)行業(yè)務(wù)中知悉的商業(yè)秘密應(yīng)當(dāng)保密（3）對(duì)委托人示意作出不符合法律、法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定的要求，應(yīng)當(dāng)拒絕（4）對(duì)委托人提出的有關(guān)會(huì)計(jì)處理原則問(wèn)題應(yīng)當(dāng)予以解釋。法律責(zé)任：委托人對(duì)代理記帳機(jī)構(gòu)在委托合同約定范圍內(nèi)的行為承擔(dān)責(zé)任。代理記帳機(jī)構(gòu)對(duì)其專(zhuān)職從業(yè)人員和兼職從業(yè)人員的業(yè)務(wù)活動(dòng)承擔(dān)責(zé)任

23、。共四十九頁(yè)會(huì)計(jì)從業(yè)資格1、會(huì)計(jì)從業(yè)資格的適用范圍在中國(guó)大陸境內(nèi)從事會(huì)計(jì)工作的所有人員（包括港澳臺(tái)同胞及外籍人士），必須取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格，持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)，具體包括（10種崗位）：（1）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（2）出納（3）稽核（4）資本(zbn)、基金核算（5）收入、支出、債權(quán)債務(wù)核算（6）工資、成本費(fèi)用、財(cái)務(wù)成果核算（7）財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)、增減核算（8）總賬（9）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制（10）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)會(huì)計(jì)檔案管理（注：會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)）2、會(huì)計(jì)從業(yè)資格的取得（1）實(shí)行考試制度（3門(mén)課）會(huì)計(jì)基礎(chǔ)、財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德、初級(jí)會(huì)計(jì)電算化共四十九頁(yè)2）會(huì)計(jì)從業(yè)資格報(bào)名條件（3）會(huì)計(jì)從業(yè)資格部分考試科目(km)免

24、試條件具備國(guó)家教育部門(mén)認(rèn)可的中專(zhuān)以上（含中專(zhuān)）會(huì)計(jì)類(lèi)專(zhuān)業(yè)學(xué)歷（或?qū)W位）的，自畢業(yè)之日起2年內(nèi)（含2年），免試會(huì)計(jì)基礎(chǔ)、初級(jí)會(huì)計(jì)電算化會(huì)計(jì)類(lèi)專(zhuān)業(yè)（6個(gè)）：會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)計(jì)電算化注冊(cè)會(huì)計(jì)師專(zhuān)門(mén)化審計(jì)學(xué)財(cái)務(wù)管理理財(cái)學(xué)會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理的基本要求1、各單位不得聘用不具備會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)的人員從事會(huì)計(jì)工作2、因與會(huì)計(jì)職務(wù)有關(guān)的違法行為，被依法追究刑事責(zé)任的人員，終身不得取得或重新取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)（會(huì)計(jì)刑事犯罪）3、被依法吊銷(xiāo)會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)的，自被吊銷(xiāo)之日起5年內(nèi)（含5年）不得參加從業(yè)資格考試，不得重新取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)（會(huì)計(jì)行政違法）共四十九頁(yè)會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)管理（1）上崗注冊(cè)登記：自從事會(huì)計(jì)工作之日起

25、90天內(nèi)，向單位（或所屬部門(mén)、系統(tǒng)）所在地會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)辦理。（2）離崗備案：離開(kāi)會(huì)計(jì)工作崗位超過(guò)6個(gè)月，向原注冊(cè)登記的會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)辦理備案。（3）調(diào)轉(zhuǎn)登記同一會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)管轄范圍自離開(kāi)原單位之日起90天內(nèi)，辦理調(diào)轉(zhuǎn)登記。不同會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)管轄范圍自（原注冊(cè)登記地管理機(jī)構(gòu)）辦理調(diào)出手續(xù)之日起90天內(nèi)，向新單位所在地會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)辦理調(diào)入手續(xù)。（4）變更登記學(xué)歷、專(zhuān)業(yè)技術(shù)(jsh)職務(wù)資格發(fā)生變更的，向所屬會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)辦理信息變更登記共四十九頁(yè)會(huì)計(jì)從業(yè)資格的管理部門(mén)會(huì)計(jì)從業(yè)資格的管理，主要實(shí)行屬地原則，由縣級(jí)以上地方人民政府財(cái)政部門(mén)負(fù)責(zé)本行政區(qū)域內(nèi)的會(huì)計(jì)

26、從業(yè)資格管理五、會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育（持證人員每年都要參加）（一）繼續(xù)教育的概念和特點(diǎn)概念（一般了解）特點(diǎn)（3個(gè)）：（1）針對(duì)性（2）適應(yīng)性（3）靈活性（二）會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育的內(nèi)容和形式內(nèi)容（一般了解）形式：以接受培訓(xùn)為主，在職自學(xué)是重要(zhngyo)補(bǔ)充三）繼續(xù)教育的學(xué)時(shí)要求每年接受培訓(xùn)（面授）的時(shí)間累計(jì)不得少于24小時(shí)。共四十九頁(yè)會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)職務(wù)與會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)技術(shù)資格（一）會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)職務(wù)分為高級(jí)會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)師、助理會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)員（二）會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)技術(shù)資格分為初級(jí)資格(z g)（員、助）、中級(jí)資格（會(huì)計(jì)師）、高級(jí)資格（高級(jí)會(huì)計(jì)師）3級(jí)。初、中級(jí)資格實(shí)行全國(guó)統(tǒng)一考試制度，高級(jí)實(shí)行考試與評(píng)審相結(jié)合制度。注：注冊(cè)

27、會(huì)計(jì)師不是會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)職務(wù)，而是從事會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)業(yè)務(wù)的職業(yè)資格。會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)技術(shù)資格考試合格者，由省級(jí)人事部頒發(fā)證書(shū)偽造有關(guān)證書(shū)，收回資格證書(shū)，兩年內(nèi)不得參加考試。共四十九頁(yè)會(huì)計(jì)工作崗位設(shè)置（一）會(huì)計(jì)工作崗位設(shè)置的基本(jbn)要求會(huì)計(jì)工作崗位，可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人；（二）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部稽核制度和內(nèi)部牽制制度會(huì)計(jì)法規(guī)定：會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部應(yīng)當(dāng)建立稽核制度。出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。1、內(nèi)部稽核制度會(huì)計(jì)稽核是會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)本身對(duì)于會(huì)計(jì)核算工作進(jìn)行的一種自我檢查或?qū)徍斯ぷ鳌?nèi)部稽核制度不同于內(nèi)部審計(jì)制度。共四十九頁(yè)2、內(nèi)部牽制制度也稱(chēng)錢(qián)賬分管制度，是

28、指凡涉及款項(xiàng)和財(cái)物收付、結(jié)算及登記的任何一項(xiàng)工作，必須由兩人或兩人以上分工辦理，以起到相互制約作用的一種工作制度。內(nèi)部牽制制度突出強(qiáng)調(diào)：出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。（出納人員如果兼記固定資產(chǎn)明細(xì)賬，這是可以的）會(huì)計(jì)人員回避制度適用單位：國(guó)家機(jī)關(guān)、國(guó)有企業(yè)(u yu q y)、事業(yè)單位適用人員：?jiǎn)挝回?fù)責(zé)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的直系親屬不得在本單位中擔(dān)任出納共四十九頁(yè)2008年1月江海國(guó)有食品加工企業(yè)新領(lǐng)導(dǎo)班子上任后，作出了精簡(jiǎn)內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)等決定，將會(huì)計(jì)科撤并到企業(yè)管理辦公室（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“企管辦”），同時(shí)任命企管辦主任

29、王某兼任會(huì)計(jì)主管人員。會(huì)計(jì)科撤并到企管辦后，會(huì)計(jì)工作分工如下：原會(huì)計(jì)科會(huì)計(jì)繼續(xù)擔(dān)任會(huì)計(jì)；原企管辦工作人員、王某的女兒擔(dān)任出納工作。企管辦主任王某自參加工作后一直從事文秘行政工作，為了盡快(jnkui)勝任會(huì)計(jì)主管人員崗位，企業(yè)同意王某半脫產(chǎn)參加會(huì)計(jì)培訓(xùn)班，并參加2008年會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試。2月，經(jīng)該企業(yè)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，某業(yè)務(wù)往來(lái)單位因業(yè)務(wù)需要查閱了該企業(yè)2000年有關(guān)會(huì)計(jì)檔案，對(duì)有關(guān)原始憑證進(jìn)行了復(fù)制，并辦理了登記手續(xù)。要求分析該企業(yè)撤并會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、任命會(huì)計(jì)主管人員、會(huì)計(jì)工作崗位分工及企業(yè)向業(yè)務(wù)往來(lái)單位提供查閱會(huì)計(jì)檔案、復(fù)制有關(guān)原始憑證是否符合法律規(guī)定？說(shuō)明理由。 共四十九頁(yè)總會(huì)計(jì)師的設(shè)置及職責(zé)權(quán)限

30、（一）總會(huì)計(jì)師設(shè)置范圍(fnwi)1、國(guó)有大、中型企業(yè)必須設(shè)置總會(huì)計(jì)師。2、其他單位可以根據(jù)業(yè)務(wù)需要自行決定。（二）總會(huì)計(jì)師地位1、是單位領(lǐng)導(dǎo)成員2、協(xié)助單位負(fù)責(zé)人工作，直接對(duì)單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)3、不再設(shè)置與總會(huì)計(jì)師職責(zé)重疊的副職（三）總會(huì)計(jì)師任職條件取得會(huì)計(jì)師專(zhuān)業(yè)資格后，主管一個(gè)單位或單位內(nèi)一個(gè)重要方面的會(huì)計(jì)工作時(shí)間不少于3年（主要的條件）總會(huì)計(jì)師的權(quán)限1、對(duì)違法違紀(jì)問(wèn)題的制止和糾正權(quán)2、建立、健全單位經(jīng)濟(jì)核算的組織指揮權(quán)3、對(duì)單位財(cái)務(wù)收支具有審批簽署權(quán)4、對(duì)本單位會(huì)計(jì)人員的管理權(quán)共四十九頁(yè)會(huì)計(jì)人員工作交接（一）會(huì)計(jì)人員工作交接的概念和意義法律規(guī)定：會(huì)計(jì)人員調(diào)動(dòng)工作或者離職，必須與接管人員辦清交

31、接手續(xù)。（二）需要辦理會(huì)計(jì)工作交接的情況（5種）（1）調(diào)動(dòng)工作（2）離職（3）臨時(shí)離職（4）其他原因暫時(shí)(znsh)不能工作（5）臨時(shí)離職或其他原因暫時(shí)不能工作的會(huì)計(jì)人員恢復(fù)工作時(shí)共四十九頁(yè)交接程序1、交接前準(zhǔn)備工作（5項(xiàng)）2、移交點(diǎn)收（6項(xiàng)）3、專(zhuān)人負(fù)責(zé)監(jiān)交（1）一般會(huì)計(jì)人員交接，由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人監(jiān)交（2）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人交接，由單位負(fù)責(zé)人監(jiān)交；必要時(shí)主管部門(mén)派人會(huì)同監(jiān)交（3種情形(qng xing)）所屬單位負(fù)責(zé)人不能監(jiān)交（如單位被撤無(wú)負(fù)責(zé)人）所屬單位負(fù)責(zé)人拖延監(jiān)交（如會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人被撤換，因不滿(mǎn)情緒而故意拖延）不宜由單位負(fù)責(zé)人單獨(dú)監(jiān)交（如該單位負(fù)責(zé)人和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人有矛盾）共四十九頁(yè)交接后的有關(guān)事宜（1）交接雙方和監(jiān)交人在移交清冊(cè)上簽名或蓋章（2）接管人員應(yīng)繼續(xù)使用移交前的賬簿(zhn b)，不得擅自另立賬簿（3）移交清冊(cè)一式三份移交后的責(zé)任辦理工作交接后，移交人員對(duì)自己移交的會(huì)計(jì)資料（在