金融資產(chǎn)的分類考點

1、（5網(wǎng)上課堂1包含范圍企業(yè)的金融資產(chǎn)主要包含庫存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款、貸 款、墊款、債權(quán)投資、股quan投資、基j in投資、衍生金融資產(chǎn)等。根本原那么1.企業(yè)應(yīng)當依據(jù)其治理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式和金融資產(chǎn)的合約現(xiàn)金流量特征,對金融資產(chǎn) 進行合理的分類。金融資產(chǎn)一般劃分為以下三類:I以攤余本錢計量的金融資產(chǎn);（攤）i以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn);（綜股、綜債）3以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)。（損股、損債）2.對金融資產(chǎn)的分類一經(jīng)確定,不得隨意變更。復(fù)習(xí)重點網(wǎng)上課堂2定義企業(yè)治理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式:是指企業(yè)如何治理其金融資產(chǎn)以產(chǎn)生現(xiàn)金流量

2、。分類業(yè)務(wù)模式?jīng)Q定企業(yè)所治理金融資產(chǎn)現(xiàn)金流量的來源是收取合約現(xiàn)金流量、X金融資產(chǎn)還是 兩者兼有。本卷須知企業(yè)邈定其治理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式時，應(yīng)當注意以下方面:6個方面.企業(yè)應(yīng)當在金融資產(chǎn)組合的層次上確定治理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式,而不必按照單個金融 資產(chǎn)逐項確定業(yè)務(wù)模式。. 一個企業(yè)可能會采納生仝業(yè)務(wù)模式治理其金融資產(chǎn)。.企業(yè)應(yīng)當以企業(yè)關(guān)鍵治理人員決定的對金融資產(chǎn)進行治理的特定業(yè)務(wù)目標為根底,確定 治理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式。.企業(yè)的業(yè)務(wù)模式并非企業(yè)自覺指定,而是一種客觀事實,通常可以從企業(yè)為完成其目標 而 開展的特定活動中得以反映。.企業(yè)不得以按照合理預(yù)期不會發(fā)生的情形為根底確定治理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模

3、式。.如果金融資產(chǎn)實際現(xiàn)金流量的完成方法不同于評估業(yè)務(wù)模式時的預(yù)期如企業(yè)X的金融資產(chǎn) 數(shù)量超出或少于在對資產(chǎn)作出分類時的預(yù)期，只要企業(yè)在評估業(yè)務(wù)模式時已經(jīng)考慮了當 時金更可獲得的相關(guān)信息，這一差異不構(gòu)成企業(yè)財務(wù)報表的前期過失,也不改變企 業(yè)在該 業(yè)務(wù)模式下持有的剩余金融資產(chǎn)的分類。但是，企業(yè)在評估斷的金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模 式時，度 笠考遮這些信息。推斷 原那么在以收取合約現(xiàn)金流量為目標的業(yè)務(wù)模式下，企業(yè)治理金融資產(chǎn)旨在通過在金融資產(chǎn)存續(xù)期內(nèi) 收取合約付款來取得現(xiàn)金流量，而不是通過持有并X金融資產(chǎn)產(chǎn)生整體回報。相關(guān) 說明盡管企業(yè)持有金融資產(chǎn)是以收取合約現(xiàn)金流量為目標，但是企業(yè)無須將全部此類金融資 產(chǎn)

4、持有至到期。(2)此前X資產(chǎn)的事實只是為企業(yè)提供相關(guān)依據(jù)，而不能決定業(yè)務(wù)模式。(3)即使企業(yè)在金融資產(chǎn)的信用風(fēng)險增加時為減少信用損失而將其X,金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式包 里亙1送以收取合約現(xiàn)金流量為目標的業(yè)務(wù)模式。止損(4)如果企業(yè)在金融資產(chǎn)到期日前X金融資產(chǎn),即使與信用風(fēng)險治理活動無關(guān),在X只是偶然發(fā)生即使價值重大,或者單獨及匯總而言X的價值非常小即使一再發(fā)生的情況下,金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式仍舊可能是以收取合約現(xiàn)金流量為目標。非雙高(5)如果X發(fā)生在金融資產(chǎn)臨近到期時,且X所得按近待收取的剩余合約現(xiàn)金流量，金融 資產(chǎn)的 業(yè)務(wù)模式仍舊可能是以收取合約現(xiàn)金流量為目標。復(fù)習(xí)重點網(wǎng)上課堂3推斷 原那么在以收取

5、合約現(xiàn)金流量和X金融資產(chǎn)為目標的業(yè)務(wù)模式下，企業(yè)的關(guān)鍵治理人員認為范思合約 現(xiàn)金流量和X金融資產(chǎn)對于完成其治理目標而言都是不可或缺的。特點(1)涉及的X通常頻率更高、金額更大;(2)不存在X金融資產(chǎn)的頻率或者價值的明確界限舉例(1)治理一般流動性需求且致維拉特定的收益率；(2)將金融資產(chǎn)的存續(xù)期與相關(guān)負債的存續(xù)期進立理能。推斷 原那么如果企業(yè)治理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式，不是以收取合約現(xiàn)金流量為目標,也不是既以收取合約現(xiàn) 金流量型金融資產(chǎn)來完成其目標，那么該企業(yè)治理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式是其他業(yè)務(wù)模式。分類該金融資產(chǎn)應(yīng)當分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)。舉例(1)企業(yè)持有金融資產(chǎn)的目的

6、是交易性的;(2)基于金融資產(chǎn)的公允優(yōu)值作出決策并對其進行治理。含義金融資產(chǎn)的合約現(xiàn)金流量特征：是指金融工具合約約定的、反映相關(guān)金融資產(chǎn)經(jīng)濟特征的現(xiàn)金流 量屬性。相關(guān) 說明企業(yè)分類為以攤余本錢計量的金融資產(chǎn)(攤)和以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資 產(chǎn)(綜債)，其合約現(xiàn)金流量特征應(yīng)當與根本借貸安排相一致。本金、利厘以下簡稱“本 金加利息的合約現(xiàn)金流量的特征。(特別提示)無論金融資產(chǎn)的法律形式建查為一項貸款，都可能是一項根本借貸安排。類型條件會計科目1.以攤余本錢計量的金融資產(chǎn)(攤)同時符合以下條件：企業(yè)治理該金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式是以收取合約現(xiàn)金流量為目 標。該金融資產(chǎn)的合約條款規(guī)定，在特定日期產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,僅 為支付的本金和以未償付本金金額為根底的利息的支付。如：銀行向企業(yè)客戶發(fā)放的固定利率的貸款貸款、應(yīng)收 賬款、債權(quán) 投資等2.以公允價值計 量且其變動計入 其他綜合收益的 金融資產(chǎn)(綜債)同時符合以下條件:企業(yè)治理該金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式既以些思合約現(xiàn)金流量為目標 又以X該金融資產(chǎn)為目標。該金融資產(chǎn)的合約條款規(guī)定，在特定日期產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，僅 為支付的些和以未償付本金金額為根底的理過的支付。其他債權(quán)投資復(fù)習(xí)重點網(wǎng)上課堂4特別情況：（權(quán)益性投資:詳見六金融資產(chǎn)分類的特別規(guī) 定）（綜股）其他權(quán)益工 具投資