第三講企業(yè)財務會計決算報表填報要求

1、企業(yè)財務會計決算填報要求1一、企業(yè)財務會計決算報表的特點二、企業(yè)財務會計決算報表的結構 三、企業(yè)財務會計決算報表編報范圍 四、新準則對企業(yè)財務會計報表的影響五、決算報表的填報要求六、上報內容七、上報時間2一、企業(yè)財務會計決算報表的特點2007年度企業(yè)財務會計決算報表在2006年度報表格式的基礎上，根據當前企業(yè)財務會計規(guī)章制度的調整情況以及財政業(yè)務工作的新要求進行了修改完善。 3二、企業(yè)財務會計決算報表表式結構封面主表附表補充指標表（一）封面：單位匯總封面、分戶錄入封面。（二）主表：資產負債表、利潤表、現金流量表、所有者權益變動表（去年在附表中）。（三）附表：應上交應彌補款項表、資產減值準備情況

2、表、基本情況表，企業(yè)辦社會職能情況表。（四）補充指標表：十四類補充表。4三、企業(yè)財務會計決算報表編報范圍（一）編報范圍1、國有、國有控股企業(yè)2、企業(yè)化管理事業(yè)單位（已執(zhí)行企業(yè)會計制度）3、城鎮(zhèn)集體企業(yè)5三、企業(yè)財務會計決算報表編報范圍（二）填報單位基本條件1、具有獨立法人資格2、獨立核算3、能夠編制完整會計報表6三、企業(yè)財務會計決算報表編報范圍（三）填報級次與上年保持一致中小型企業(yè)填報到第二級（不能隨意改變級次）7四、新準則對企業(yè)財務會計報表的影響對我區(qū)企業(yè)影響不大 表內標注“”仿宋體項目為執(zhí)行新會計準則企業(yè)專用，其他企業(yè)不填；表內標注“#”楷體項目為執(zhí)行企業(yè)會計制度的企業(yè)專用，執(zhí)行新會計準則

3、企業(yè)不填；表內標注“ * ”號項目為編制合并會計報表專用。其他項目為所有企業(yè)適用。8五、決算報表的填報要求封面（一）將上年“國民經濟行業(yè)分類與代碼”改為“所屬行業(yè)代碼”，同時增加“企業(yè)會計準則”代碼選項，要求各單位按實際填報。（二）將上年“養(yǎng)老統籌標識碼”改為“社會保險標識碼”，要求按照單位實際為職工繳納社會保險的種類填報。包括基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險、生育保險。 9五、決算報表的填報要求豎欄項目變化：原“行次”后是“年初數”然后才是“年末數”，現在“行次”后直接是“年末數”，然后才是 “年初數”，兩列互換。此項變化涉及資產負債表、利潤表、現金流量表10五、決算報表的填報

4、要求資產負債表 橫欄左側取消原流動資產，長期投資、固定資產、無形及其他資產的結構，取而代之的是以資產流動性劃分的流動資產和非流動資產，銜接問題本著“調表不調帳”原則進行。11五、決算報表的填報要求新增“交易性金融資產”一欄（第3行）和“交易性金融負債”（第49行），是按照新企業(yè)會計準則設置的項目，如果是執(zhí)行新企業(yè)會計準則的單位應根據期末數填報。12五、決算報表的填報要求將原“預付帳款”調整為 “預付款項”（第7行），各單位可按原口徑填報。其他流動資產（第15行），包括待攤費用等往年報表有但新報表沒有的項目。13五、決算報表的填報要求新增“可供出售金融資產”（第18行），反映企業(yè)持有的以公允價值

5、計量的可供出售的股票投資、債券投資等金融資產。執(zhí)行新企業(yè)會計準則的企業(yè)應根據“可供出售金融資產”科目的期末余額，減去“可供出售金融資產減值準備”科目期末余額后的金額填列。14五、決算報表的填報要求新增“開發(fā)支出”（第37行），新準則對研究開發(fā)費用的會計處理進行了修訂，將企業(yè)在研究開發(fā)過程中發(fā)生的費用分別對待：對于研究階段的支出進行費用化處理，對于開發(fā)階段發(fā)生的費用，在符合條件的前提下，允許資本化。 15五、決算報表的填報要求商譽（第38行）：反映企業(yè)合并中形成的商譽的價值，執(zhí)行新會計準則的企業(yè)應根據“商譽“科目的期末余額，減去相應減值準備后的金額填列。 16五、決算報表的填報要求流動負債“應付

6、職工薪酬”（第54行），按照新準則規(guī)定應該大于或者等于 “應付工資”和“應付福利費”的合計數。17五、決算報表的填報要求“應交稅費”（第57行）反映企業(yè)按照稅法計算應交納的各種稅費，包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費附加、礦產資源補償費等。其中：應交稅金單獨列示（第58行）18五、決算報表的填報要求利潤表，將“原利潤表及利潤分配表”改變?yōu)椤袄麧櫛怼?營業(yè)收入（第2行）：不分別反映主營業(yè)務稅金及附加、主營業(yè)務利潤與其他業(yè)務稅金及附加、其他業(yè)務利潤，通過營業(yè)收入、營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加、利潤等歸并反映。19五、決算報表的

7、填報要求增設“資產減值損失” （第18行，執(zhí)行新會計準則企業(yè)專用，其他企業(yè)不填）、“公允價值變動收益” （第20行）、“每股收益”（第39行）。 20五、決算報表的填報要求政府補助（補貼收入）（第27行）今年放到營業(yè)外收入中反映。少數股東損益（第37行）：今年作為凈利潤的減項，去年作為利潤總額的減項。歸屬于母公司所有者的凈利潤（第38行）：是指母公司在其控股的子公司中按實際控股比例所享有的凈利潤。21五、決算報表的填報要求增設“每股收益（第40行）”和“稀釋每股收益”（第41行） 利潤表中省略了“補充資料”部分，補充資料的內容在會計報表附注中進行披露。22五、決算報表的填報要求現金流量表與去年

8、相比只是在豎欄中將原“上年金額”和“本年金額”的位置進行了互換，其他沒有變化。23五、決算報表的填報要求應上繳應彌補款項表同去年相比沒有變化24五、決算報表的填報要求所有者權益變動表（變動最大）橫項體現企業(yè)所有者權益的組成，縱項用來反映企業(yè)所有者權益項目的期初、本年增加、本年減少和期末的變動情況?？梢岳斫鉃樘崛」蚴剑纾荷夏昴昴┯囝~。25五、決算報表的填報要求表中內容并非全部需要填寫，只填寫左右相對應的內容，如：凈利潤：反映企業(yè)當年實現的凈利潤（或凈虧損）金額（第6行），對應列在“未分配利潤”欄（第6列）。26五、決算報表的填報要求所有者權益變動表明細變化增加“可供出售金融資產公允價值變動凈

9、額”（第8行），對應“資本公積”（第2列）。增加“權益法下被投資單位其他所有者權益變動的影響” （第9行），對應資本公積。（第2列）27五、決算報表的填報要求增加“與計入所有者權益項目有關的所得稅影響” （第10行），對應資本公積（第2列）。新增“所有者投入資本”（第14行），代替了去年的新增資本（或股本）以及資本（或股本）溢價這兩項。分別對應實收資本和資本公積。28五、決算報表的填報要求新增“股份支付計入所有者權益的金額”（第15行），對應資本公積。第17行，“利潤分配”，將往年利潤分配部分挪入所有者權益表，與2006年相比，去掉了一些項目，如提取儲備基金、提取企業(yè)發(fā)展基金等。簡化了一些項目，如提取盈余公積（第18行），只有兩個子項目：法定公積金、任意公積金。29五、決算報表的填報要求新增“所有者權益內部結轉”（第27行），將06年報表分散在實收資本和資本公積內的一些項目放在了一起。如資本公積轉增資本（或股本），盈余公積轉增資本（或股本）等。30五、決算報表的填報要求補充資料變化。企業(yè)上交國有資本收益（第59行），增加了子項目5個（60-64行）31五、決算報表的填報要求以下四張表沒有變化資產減值準備情況表基本情況表年度間主要指標變動表匯編范圍企業(yè)戶數變動分析表32六、上報內容各