大紅鷹審計簡答匯總(1)2014(共8頁)

1、第1章 總論(zn ln)（練習(xí)題）1簡述我國審計產(chǎn)生(chnshng)和發(fā)展的主要階段。 答案(d n)：(1)我國政府審計的起源基于西周的宰夫；（2）確立于秦漢時期 ； （3）健全與隋唐宋； （4）停滯于元明清；（5）演進與中華民國；（6）發(fā)展于新中國；2審計關(guān)系人有哪幾個方面？答案：有三方面，分別是：財產(chǎn)所有者、財產(chǎn)經(jīng)營者、獨立專職機構(gòu)和人員。4簡述審計的目標(biāo)。答案：審計的目標(biāo)指審查和評價審計對象所要達到的目的和要求，它是指審計工作的指南。5簡述審計的對象包括哪些內(nèi)容。答案：（1）被審計單位的財務(wù)收支，及其有關(guān)的經(jīng)營管理活動；（2）被審計單位的財務(wù)報表和其他有關(guān)資料。6簡述審計的職能。答

2、案：經(jīng)濟監(jiān)督，經(jīng)濟評價，經(jīng)濟鑒證。第2章 審計的種類、方法和程序（練習(xí)題）1試論審計方法的選用。 答案：審計方法是指審計人員檢查和分析審計對象，收集審計證據(jù)，并對照審計依據(jù)，形成審計結(jié)論和意見的各種專門手段的總稱。（1）審計方法的選用要適應(yīng)審計的目的； （2）審計方法的選用要適合(shh)審計方式；（3）審計方法的選用要聯(lián)系(linx)被審計單位的實際；2試論現(xiàn)代(xindi)審計方法采用統(tǒng)計抽樣的理論依據(jù)。 答案：（1）有充分的數(shù)學(xué)依據(jù)（2）有健全的內(nèi)部控制（3）有合理的經(jīng)濟依據(jù)第3章 我國審計的組織形式（練習(xí)題）2注冊會計師的業(yè)務(wù)能力要求有哪些？答案：（1）注冊會計師必須具備民間審計有關(guān)法

3、規(guī)規(guī)定的專業(yè)教育水平和專業(yè)工作經(jīng)歷； （2）注冊會計師應(yīng)按照注冊會計師教育要求和培訓(xùn)制度的規(guī)定，不斷接受繼續(xù)教育， 保持和更新專業(yè)知識，充實和發(fā)展專業(yè)技能； （3）注冊會計師應(yīng)避免承擔(dān)和從事不能勝任或不能按時完成的業(yè)務(wù); （4）注冊會計師的助理人員在執(zhí)行業(yè)務(wù)之前，須經(jīng)過專門培訓(xùn)。六、分析說明題ABC工程技術(shù)研究院是一家研究機構(gòu)，主要業(yè)務(wù)是接受各部委的委托從事高科技項目研發(fā)，其收入主要來源于各部委下?lián)艿难芯拷?jīng)費，只有對外服務(wù)部的部分收入來自自己承接的業(yè)務(wù)。該研究院設(shè)有內(nèi)部審計處，且每年都要接受會計師事務(wù)所審計，沒有發(fā)現(xiàn)異常情況。2013年下半年該研究院員工向主管部門舉報，對外服務(wù)部的主任有舞弊行

4、為。主管部門經(jīng)調(diào)查，發(fā)現(xiàn)該研究院對外服務(wù)部將自己承接業(yè)務(wù)發(fā)生的成本大部分計入接受各部委委托的科技項目中去，致使自己承接項目的利潤很高。據(jù)進一步調(diào)查，此行為是經(jīng)研究院院長批準(zhǔn)，并同意將利潤提高多提取的獎金發(fā)放給相關(guān)人員。【要求】（1）請分析上訴事件是員工舞弊還是(hi shi)管理舞弊，并說明理由。上訴事件是管理舞弊，因為對外服務(wù)部將自己承認(rèn)業(yè)務(wù)(yw)發(fā)生的成本大部分計入接受各部委委托的科技項目中去，此行為是經(jīng)研究院院長批準(zhǔn)的。（2）請指出注冊會計師與內(nèi)部審計人員對該事件的責(zé)任，并說明注冊會計師與內(nèi)部審計人員所扮演的角色(ju s)及責(zé)任有何不同。注冊會計師作為財務(wù)報表的外部監(jiān)控者，應(yīng)承擔(dān)內(nèi)部

5、控制失效和財務(wù)報表存在重大錯報的責(zé)任。內(nèi)部審計人員作為內(nèi)部控制和財務(wù)報表的內(nèi)部監(jiān)控者，應(yīng)承認(rèn)內(nèi)部控制失效和財務(wù)報表存在重大錯報的責(zé)任。第4章 審計準(zhǔn)則和審計依據(jù)（練習(xí)題）1簡述審計準(zhǔn)則的含義。答案：（1）審計準(zhǔn)則是制約審計人員的準(zhǔn)則。 （2）審計準(zhǔn)則既對審計人員的素質(zhì)提出要求，同時也對社會提供審計工作質(zhì)量保證; （3）審計準(zhǔn)則是通過審計人員執(zhí)行審計程序體現(xiàn)出來的。 （4）審計準(zhǔn)則是審計人員簽署最終審計意見時的客觀保證。2審計準(zhǔn)則的作用有哪些。答案：（1）實施審計準(zhǔn)則可以贏得社會公眾的信任。 （2）實施審計準(zhǔn)則可以提高審計工作質(zhì)量。 （3）實施審計準(zhǔn)則可以維護審計組織和人員的合法權(quán)益。 （4）實

6、施審計準(zhǔn)則可以促進國際審計經(jīng)驗交流。5簡述審計依據(jù)與審計準(zhǔn)則的區(qū)別。答案(d n)：審計依據(jù)與審計準(zhǔn)則是兩個既有聯(lián)系又有區(qū)別的概念。審計準(zhǔn)則解決如何進行審計的問題，是審計人員行動的指南和規(guī)范；審計依據(jù)則解決審計人員根據(jù)什么標(biāo)準(zhǔn)提出(t ch)這樣或那樣的審計意見，作出這樣或那樣的審計結(jié)論，是辨別是非，衡量優(yōu)劣，判斷合法或非法，并據(jù)以作出審計結(jié)論、提出審計意見和建議的根據(jù)。6簡述(jin sh)審計依據(jù)的分類。答案：審計依據(jù)可以按不同標(biāo)志進行分類。如按其來源，可分為被審計單位自己制定的審計依據(jù)和外部各單位制定的審計依據(jù)；按其性質(zhì)、內(nèi)容，可分為憲法、法律、法規(guī)、政策，規(guī)章制度，預(yù)算、計劃、經(jīng)濟合同

7、，業(yè)務(wù)規(guī)范、技術(shù)經(jīng)濟標(biāo)準(zhǔn)，會計制度和會計準(zhǔn)則等。但是，從審計實踐看，審計依據(jù)主要是按審計目標(biāo)進行分類，可以分為評價經(jīng)濟活動合法合規(guī)性的審計依據(jù)、評價經(jīng)營管理活動效益性的審計依據(jù)和評價內(nèi)部控制系統(tǒng)的健全性、有效性的審計依據(jù)。第5章 審計證據(jù)和審計工作底稿（練習(xí)題）1簡述審計證據(jù)的鑒定過程與審計工作過程的關(guān)系。答案：審計證據(jù)的鑒定貫穿于審計工作的始終，從制定審計計劃開始到提出審計報告、作出審計結(jié)論都有一個審計證據(jù)的鑒定問題。在制定審計計劃時，審計人員首先應(yīng)該了解審計目標(biāo)，明確他需要證明哪些事項、要證明這些事項需要什么類型的審計證據(jù)，需要多少審計證據(jù)，這樣才能決定為收集這些審計證據(jù)應(yīng)辦理哪些審計手續(xù)

8、，、采取哪些審計程序。這種鑒定雖然是事前的，但仍然是必不可少的。審計的實施過程就是審計證據(jù)的收集和鑒定過程。當(dāng)審計人員實施一定的審計程序并已經(jīng)收集到關(guān)于審計事項的所有審計證據(jù)后，就應(yīng)從真實性、重要性、充分性、證明力、可信性和經(jīng)濟性等各方面作出鑒定。鑒定的結(jié)果如呆未達到上述標(biāo)準(zhǔn)，則應(yīng)采取補充的審計程序和更改審計技術(shù)或擴大審計范圍，直到取得具有足夠證明力來支持審計結(jié)論的審計證據(jù)為止。在審計的報告階段，在對審計證據(jù)進行鑒定的基礎(chǔ)上，進一步對已收集的所有審計證據(jù)進行綜合性的鑒定，通過綜合鑒定，取得對被審計單位財務(wù)報表評價的客觀依據(jù)。2簡述(jin sh)審計工作底稿的基本內(nèi)容。答案(d n)：審計工作

9、底稿的內(nèi)容(nirng)包括：總體審計策略、具體審計計劃、分析表、問題備忘錄、重大事項概要、詢證函回函、管理層聲明書、核對表、有關(guān)重大事項的往來信件（包括電子郵件），以及被審計單位文件記錄的摘要或復(fù)印件等。3簡述審計工作底稿的復(fù)核。答案：會計師事務(wù)所對審計工作底稿的復(fù)核，可以分為會計師事務(wù)所的主管合伙人或主任會計師、項目負(fù)責(zé)人和注冊會計師三個層次的復(fù)核。注冊會計師對審計工作底稿的復(fù)核，屬于技術(shù)性復(fù)核，通常在每一份審計工作底稿完成后進行。復(fù)核的內(nèi)容包括核實每一重要程序、步驟、數(shù)字，了解助理人員是否按規(guī)定的程序、步驟進行審計，審計的方法是否正確，作出的判斷是否正確，結(jié)論表達是否清楚等。項目負(fù)責(zé)人的

10、復(fù)核工作，一般在審計業(yè)務(wù)接近尾聲時實施。復(fù)核的內(nèi)容不僅包括要對各個審計人員編制的審計工作底稿進行綜合分析，還要對注冊會計師在審計中是否遵守了國家有關(guān)規(guī)定進行檢查。會計師事務(wù)所的主管舍伙人或主任會計師應(yīng)對審計工作底稿進行最終復(fù)核。復(fù)核的內(nèi)容主要是檢查注冊會計師是否遵循了會計師事務(wù)所內(nèi)部管理制度，審計過程中是否存在重大遺漏，審計證據(jù)與審計結(jié)論是否存在不一致等。4簡述審計工作底稿的保管。答案：審計工作底稿收集有被審計單位一些尚不宜公之于眾的信息和機密，這就要求審計組織和審計人員對審計工作底稿必須妥善保管，防止泄密。審計工作底稿的保管分為一般檔案和長遠(yuǎn)檔案兩種。前者僅保管與本年度審計有關(guān)的文件，后者則

11、要求保管被審計單位的組織機構(gòu)、人員編制、會計核算程序、內(nèi)部控制系統(tǒng)、生產(chǎn)經(jīng)營情況和特點、財務(wù)狀況等方面的資料。這些資料對以后的審計工作均具有參考價值。審計工作底稿的保管期限，應(yīng)按規(guī)定和實際需要而定。第6章 審計(shn j)計劃、重要性與審計風(fēng)險（練習(xí)題）1運用重要性原則(yunz)的一般要求有哪些？答案(d n): (1)對重要性的評估需要運用重要性原則。 (2)審計人員在審計過程中應(yīng)當(dāng)運用重要性原則。 (3)審計人員應(yīng)當(dāng)合理運用重要性原則。 (4)審計過程中，需要在確定審計程序的性質(zhì)、時間和范圍時以及評價審 計結(jié)論時運 用重要性原則。第7章 內(nèi)部控制及其評價與審計（練習(xí)題）1內(nèi)部控制系統(tǒng)的

12、作用有哪些？答案：可以確保企業(yè)戰(zhàn)略的實現(xiàn)；提高營運的效果和效率；提高財務(wù)報告的可靠性；保護資產(chǎn)的安全、完整；使其符合相關(guān)的法律和法規(guī)。 2簡述文字表述法的優(yōu)缺點及適用范圍。答案：文字表述法的優(yōu)點是比較靈活，可對被審計單位內(nèi)部控制系統(tǒng)的各個環(huán)節(jié)作出比較深入和具體的描述，不受任何限制。但文字表述法也有其缺點：對內(nèi)部控制系統(tǒng)的描述，有時很難用簡明易懂的語言來詳細(xì)說明各個細(xì)節(jié)，因而有時使文字表述顯得比較冗贅，不利于為有效地進行內(nèi)部控制評價和控制風(fēng)險評價提供直接的依據(jù)。文字表述法幾乎適用于任何類型、任何規(guī)模的單位，特別適用于內(nèi)部控制系統(tǒng)不甚健全、內(nèi)部控制程序比較簡單和比較容易描述的小企業(yè)。3簡述(jin

13、 sh)調(diào)查表法的優(yōu)缺點。答案(d n)：調(diào)查表法的最大優(yōu)點(yudin)：(1)簡便易行，即使沒有較高的專業(yè)知識和專業(yè)技能的人員也能操作。 (2)能對所調(diào)查的對象提供一個概括的說明，有利于審計人員作進一步的分析評價。 (3)編制調(diào)查表省時省力，可在審計項目初期就較快地編制完成，可以節(jié)省審計人員的工作量。 (4)調(diào)查表“否”欄集中反映內(nèi)部控制系統(tǒng)存在的問題，能引起審計人員 的高度重視。 調(diào)查表法也存在一定的缺陷，表現(xiàn)在：對被審計單位某一環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制系統(tǒng)只能按所提問題分別考察，往往難以提供一個完整的、系統(tǒng)的、全面的分析評價；由于調(diào)查表格式固定，缺乏彈性，對于不同行業(yè)的被審計單位或是特殊情況，往

14、往“不適用”欄填得太多，而使調(diào)查表法顯得不太適用；此外，調(diào)查人員機械地照表提問，住往會使被調(diào)查人員漫不經(jīng)心，易流于形式，從而失去調(diào)查表的意義。 4簡述流程圖法的優(yōu)缺點。答案：用流程圖法描述內(nèi)部控制系統(tǒng)，其主要優(yōu)點有：流程圖從整體的角度，以簡明的形式描繪內(nèi)部控制系統(tǒng)的實際情況，便于較快地檢查出內(nèi)部 控制系統(tǒng)邏輯上的薄弱環(huán)節(jié)，也便于評審；流程圖便于表達內(nèi)部控制系統(tǒng)的特 征，同時便于修改，在下次評審時，只要根據(jù)修改后的內(nèi)部控制系統(tǒng)實際情況，稍微變動幾根線條、幾個符號，就能更新整個流程圖。 流程圖法也有其不足之處：編制流程圖需具備較嫻熟的技術(shù)和較豐富的工作經(jīng)驗，頗費時間；流程圖法不能將內(nèi)部控制系統(tǒng)中的控制弱點明顯地標(biāo)明(biomng)，故評價