(5年高職)會(huì)計(jì)職業(yè)基礎(chǔ)教學(xué)課件匯總完整版電子教案全書課件(最新)

1、會(huì)計(jì)職業(yè)基礎(chǔ)學(xué)習(xí)情境一 了解企業(yè)、會(huì)計(jì)工作 組織與會(huì)計(jì)職業(yè)學(xué)習(xí)情境內(nèi)容子情境一：了解企業(yè)和企業(yè)的基本業(yè)務(wù)流程子情境二：明確會(huì)計(jì)工作組織 子情境三：認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)職業(yè) 企業(yè)的概念 企業(yè)組織形式的類型 制造企業(yè)的組織機(jī)構(gòu)和基本業(yè)務(wù)流程 子情境一：了解企業(yè)和企業(yè) 的基本業(yè)務(wù)流程一、企業(yè)的概念 企業(yè)（Enterprise）是指從事生產(chǎn)、流通、服務(wù)等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，以生產(chǎn)或服務(wù)滿足社會(huì)需要，實(shí)行自主經(jīng)營(yíng)、獨(dú)立核算、依法設(shè)立的一種營(yíng)利性的經(jīng)濟(jì)組織。企業(yè)的作用企業(yè)是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的主要參加者企業(yè)是社會(huì)生產(chǎn)、流通和服務(wù)的直接承擔(dān)者企業(yè)是社會(huì)經(jīng)濟(jì)技術(shù)進(jìn)步的主要力量二、企業(yè)組織形式的類型 制造企業(yè)服務(wù)企業(yè)商品流通企業(yè)獨(dú)資企業(yè)合

2、伙企業(yè)公司企業(yè)財(cái)產(chǎn)的組織形式和所承擔(dān)的法律責(zé)任國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類標(biāo)準(zhǔn)劃分標(biāo)準(zhǔn)組織形式類型三、制造企業(yè)的組織機(jī)構(gòu)和 基本業(yè)務(wù)流程總經(jīng)理市場(chǎng)部銷售部供應(yīng)部生產(chǎn)部開發(fā)部會(huì)計(jì)部財(cái)務(wù)部銷售總部生產(chǎn)總部財(cái)務(wù)總部行政部質(zhì)檢部董事會(huì)股東大會(huì)監(jiān)事會(huì)圖1-1 公司制企業(yè)的組織機(jī)構(gòu) 客戶銷售訂單（銷售部門）圖1-2 制造企業(yè)基本業(yè)務(wù)流程 出入庫(kù)單生產(chǎn)/委外訂單采購(gòu)訂單生成產(chǎn)成品入庫(kù)采購(gòu)入庫(kù)采購(gòu)計(jì)劃生產(chǎn)計(jì)劃生產(chǎn)領(lǐng)料根據(jù)銷售訂單發(fā)貨（采購(gòu)部門）（倉(cāng)儲(chǔ)部門）需求會(huì)計(jì)工作組織的概念會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置會(huì)計(jì)從業(yè)人員 會(huì)計(jì)工作組織形式 子情境二：明確會(huì)計(jì)工作組織 會(huì)計(jì)工作組織（Organization of Accounting Wor

3、k）是指對(duì)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置、會(huì)計(jì)人員的配備、會(huì)計(jì)制度的制定與執(zhí)行等各項(xiàng)工作所作的統(tǒng)籌安排。一、會(huì)計(jì)工作組織的概念 二、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)是指單位內(nèi)部設(shè)置的辦理會(huì)計(jì)事務(wù)和組織領(lǐng)導(dǎo)會(huì)計(jì)工作的職能部門。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置應(yīng)當(dāng)單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)配備會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人，并至少應(yīng)該設(shè)置兩個(gè)會(huì)計(jì)崗位，即會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管）崗位和出納員崗位。應(yīng)當(dāng)在有關(guān)機(jī)構(gòu)中配備專職會(huì)計(jì)人員，并且應(yīng)當(dāng)在專職會(huì)計(jì)人員中指定會(huì)計(jì)主管人員。應(yīng)在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置一名出納員。 具備設(shè)置條件的單位不具備單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)條件的單位不單獨(dú)設(shè)置也不在有關(guān)機(jī)構(gòu)指定會(huì)計(jì)主管的單位不設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和配備會(huì)計(jì)人員的單位，應(yīng)當(dāng)根據(jù)我國(guó)代理記賬管理暫行辦法委托會(huì)計(jì)師

4、事務(wù)所或者持有代理記賬許可證書的其他代理記賬機(jī)構(gòu)進(jìn)行代理記賬。提示 一個(gè)單位是否需要設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，取決于三方面的因素：?jiǎn)挝灰?guī)模的大??；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)收支的繁簡(jiǎn)；經(jīng)營(yíng)管理的需要。 三、會(huì)計(jì)從業(yè)人員 會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德會(huì)計(jì)從業(yè)人員 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范和會(huì)計(jì)法的相關(guān)規(guī)定會(huì)計(jì)人員的任用（一）會(huì)計(jì)人員任用 1國(guó)家機(jī)關(guān)、國(guó)有企業(yè)、事業(yè)單位任用會(huì)計(jì)人員實(shí)行回避制度。3設(shè)總會(huì)計(jì)師的單位，會(huì)計(jì)人員的任用、晉升、調(diào)動(dòng)、獎(jiǎng)懲，應(yīng)當(dāng)事先征求總會(huì)計(jì)師的意見，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或者會(huì)計(jì)主管人員的人選，應(yīng)當(dāng)由總會(huì)計(jì)師考核，并履行規(guī)定審批程序進(jìn)行審批。 2設(shè)總會(huì)計(jì)師的單位，總會(huì)計(jì)師人選須由本單位主要

5、行政領(lǐng)導(dǎo)人提名，政府主管部門任命或聘任；免職或解聘程序與任命或聘任相同。（二）會(huì)計(jì)工作崗位責(zé)任制 會(huì)計(jì)工作崗 位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人出納財(cái)產(chǎn)物資核算工資核算成本費(fèi)用核算財(cái)務(wù)成果核算資金核算往來(lái)核算總賬報(bào)表檔案管理稽核（三）會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德 愛崗敬業(yè)熟悉法規(guī)依法辦事客觀公正搞好服務(wù)保守密秘會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德內(nèi) 容（四）會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育 會(huì)計(jì)理論政策法規(guī)業(yè)務(wù)知識(shí)技能訓(xùn)練職業(yè)道德020103目的管理制度繼續(xù)教育采取學(xué)分制管理制度每年參加繼續(xù)教育取得的學(xué)分不得少于90學(xué)分內(nèi)容加強(qiáng)會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)人員繼續(xù)教育的管理規(guī)范會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)人員繼續(xù)教育活動(dòng)保障會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)人員合法權(quán)益不斷提高會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)人員素質(zhì)（四）會(huì)計(jì)人員

6、繼續(xù)教育 繼續(xù)教育的形式主要有：參加縣級(jí)以上地方人民政府財(cái)政部門、中央主管單位（以下簡(jiǎn)稱繼續(xù)教育管理部門）組織的會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育師資培訓(xùn)、會(huì)計(jì)脫產(chǎn)培訓(xùn)、遠(yuǎn)程網(wǎng)絡(luò)化會(huì)計(jì)培訓(xùn)；參加繼續(xù)教育管理部門公布的會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育機(jī)構(gòu)組織的會(huì)計(jì)脫產(chǎn)培訓(xùn)、遠(yuǎn)程網(wǎng)絡(luò)化會(huì)計(jì)培訓(xùn)；參加繼續(xù)教育管理部門公布的會(huì)計(jì)人員所在單位組織的會(huì)計(jì)脫產(chǎn)培訓(xùn)、遠(yuǎn)程網(wǎng)絡(luò)化會(huì)計(jì)培訓(xùn)；參加財(cái)政部組織的全國(guó)會(huì)計(jì)領(lǐng)軍人才培訓(xùn)；參加財(cái)政部組織的大中型企事業(yè)單位總會(huì)計(jì)師素質(zhì)提升工程培訓(xùn)；參加省級(jí)財(cái)政部門、中央主管單位組織的高端會(huì)計(jì)人才培訓(xùn)；參加中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師繼續(xù)教育培訓(xùn)；參加繼續(xù)教育管理部門組織的其他形式培訓(xùn)。四、會(huì)計(jì)工作組織形式 集中核算形式是指

7、整個(gè)單位的會(huì)計(jì)工作，包括經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算、會(huì)計(jì)報(bào)表編制和有關(guān)的會(huì)計(jì)分析等工作，都集中由會(huì)計(jì)部門進(jìn)行。 在集中核算形式下，單位內(nèi)部的其他部門和下屬單位只對(duì)其發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)填制原始憑證，定期對(duì)這些原始憑證進(jìn)行初步的審核、整理和匯總，送交會(huì)計(jì)部門。一、集中核算形式四、會(huì)計(jì)工作組織形式 一、集中核算形式 1.優(yōu)點(diǎn) 2.缺點(diǎn)不利于單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的落實(shí)。 3.適用一般適用于小型企、事業(yè)單位。會(huì)計(jì)部門能及時(shí)掌握企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全面情況，便于對(duì)企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督，也便于對(duì)會(huì)計(jì)人員的管理。四、會(huì)計(jì)工作組織形式 非集中核算形式是指將會(huì)計(jì)工作分散在單位內(nèi)部所屬單位、部門進(jìn)行核算的組織形式。 在非集中核算形式

8、下，企業(yè)的產(chǎn)品成本是由生產(chǎn)產(chǎn)品的生產(chǎn)車間進(jìn)行核算，而損益則由廠部會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)核算。二、非集中核算形式四、會(huì)計(jì)工作組織形式 二、非集中核算形式 1.優(yōu)點(diǎn)便于內(nèi)部單位利用會(huì)計(jì)資料加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理，有利于經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的落實(shí)。 2.缺點(diǎn)層次多、手續(xù)復(fù)雜、核算工作量大，不利于會(huì)計(jì)人員分工。 3.適用一般適用于大中型企、事業(yè)單位。會(huì)計(jì)職業(yè)的概念 會(huì)計(jì)職業(yè)的種類 會(huì)計(jì)職業(yè)的發(fā)展趨勢(shì) 子情境三 認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)職業(yè)一、會(huì)計(jì)職業(yè)的概念 會(huì)計(jì)職業(yè)（Accounting Profession）一般是指會(huì)計(jì)從業(yè)人員所從事的職業(yè)。特點(diǎn)會(huì)計(jì)職業(yè)有很多行業(yè)特征，如業(yè)務(wù)處理需要遵循各類相關(guān)法規(guī)；業(yè)務(wù)過(guò)程體現(xiàn)價(jià)值運(yùn)動(dòng)，更多地與貨幣資金打交道

9、。會(huì)計(jì)職業(yè)具有很大的責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)。會(huì)計(jì)人員要終身學(xué)習(xí)，不斷更新自身的知識(shí)結(jié)構(gòu)。 職業(yè)種類及內(nèi)涵單位會(huì)計(jì)（是指企業(yè)、政府機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體等單位的會(huì)計(jì)，其主要工作任務(wù)是會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)監(jiān)督和財(cái)務(wù)管理等。） 種類名稱二、會(huì)計(jì)職業(yè)的種類 公共會(huì)計(jì)（是指是指為社會(huì)各界服務(wù)的會(huì)計(jì)，主要是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師。執(zhí)行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，受企業(yè)等當(dāng)事人的委托，對(duì)該單位的會(huì)計(jì)資料進(jìn)行檢查，以鑒定企業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)表是否恰當(dāng)、真實(shí)地反映其財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量，也有例外。 ） DBCA管理會(huì)計(jì)將成為會(huì)計(jì)管理的重要手段會(huì)計(jì)職業(yè)的國(guó)際化趨勢(shì)日益明顯 會(huì)計(jì)職業(yè)安全和自我保護(hù)意識(shí)逐漸增強(qiáng)FE會(huì)計(jì)職業(yè)是社會(huì)最受人尊敬的職業(yè)之一三、會(huì)計(jì)職

10、業(yè)的發(fā)展趨勢(shì) 管理理論的發(fā)展迫使會(huì)計(jì)職業(yè)做出變革從事會(huì)計(jì)職業(yè)所需的知識(shí)基礎(chǔ)與技術(shù)能力進(jìn)一步拓寬本學(xué)習(xí)情境小結(jié) 致謝 會(huì)計(jì)職業(yè)基礎(chǔ)學(xué)習(xí)情境二 描述會(huì)計(jì)、會(huì)計(jì)目標(biāo) 和會(huì)計(jì)方法學(xué)習(xí)情境二 描述會(huì)計(jì)、會(huì)計(jì)目標(biāo)和會(huì)計(jì)方法子情境一：認(rèn)知會(huì)計(jì)和會(huì)計(jì)目標(biāo)子情境二：了解會(huì)計(jì)核算的方法子情境一：認(rèn)知會(huì)計(jì)和會(huì)計(jì)目標(biāo)會(huì)計(jì)的概念和基本特點(diǎn)會(huì)計(jì)目標(biāo)會(huì)計(jì)的基本職能和一般對(duì)象會(huì)計(jì)基本假設(shè)和會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ) 古 代 會(huì) 計(jì)現(xiàn)代會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展原始社會(huì)結(jié)繩刻石西周出現(xiàn)“會(huì)計(jì)”一詞，設(shè)官吏“司書”、“司會(huì)”宋朝四柱清冊(cè)明朝明末清初：龍門賬清朝清末：西式賬簿傳入我國(guó)會(huì)計(jì)產(chǎn)生和發(fā)展近代會(huì)計(jì)古代會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展西方會(huì)計(jì)產(chǎn)生和發(fā)展現(xiàn)

11、代會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)的概念會(huì) 計(jì)是指以貨幣為主要計(jì)量單位，采用一系列專門的方法和程序，對(duì)企業(yè)等經(jīng)濟(jì)組織的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行全面、連續(xù)、系統(tǒng)、綜合的核算和監(jiān)督，并向有關(guān)方面提供信息，以滿足信息使用者經(jīng)濟(jì)決策需要的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)。 會(huì)計(jì)的基本特點(diǎn)會(huì)計(jì)基本特征以貨幣為主要計(jì)量單位對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行全面、連續(xù)、系統(tǒng)、綜合的核算和監(jiān)督以合法憑證為依據(jù)有一套完整的方法體系會(huì)計(jì)的基本職能會(huì)計(jì)有何用處？會(huì)計(jì)的基本職能會(huì)計(jì)核算職能會(huì)計(jì)監(jiān)督職能二者相輔相成會(huì)計(jì)的對(duì)象會(huì)計(jì)的對(duì)象是指企業(yè)會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督的內(nèi)容分配交換消費(fèi)生產(chǎn)社會(huì)再生產(chǎn)過(guò)程四個(gè)環(huán)節(jié)資金退出企業(yè)成品資金庫(kù)存商品資金進(jìn)入企業(yè)制造業(yè)企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)供應(yīng)過(guò)程銷售過(guò)程生產(chǎn)過(guò)程支付工資及

12、其他費(fèi)用機(jī)器等固定資產(chǎn)折舊機(jī)器等固定資產(chǎn)貨幣資金庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款儲(chǔ)備資金原材料等生產(chǎn)資金在產(chǎn)品半成品貨幣資金庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)會(huì)計(jì)的對(duì)象會(huì)計(jì)的目標(biāo)會(huì)計(jì)目標(biāo)提供決策有用信息反映受托責(zé)任履行情況財(cái)務(wù)狀況經(jīng)營(yíng)成果現(xiàn)金流量經(jīng)營(yíng)管理責(zé)任資源使用有效性會(huì)計(jì)假設(shè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)會(huì)計(jì)分期貨幣計(jì)量會(huì)計(jì)假設(shè)又稱為會(huì)計(jì)核算的基本前提，是指對(duì)那些未經(jīng)確切認(rèn)識(shí)或無(wú)法正面論證的經(jīng)濟(jì)事物和會(huì)計(jì)現(xiàn)象，根據(jù)客觀的正常情況或趨勢(shì)所作出的合乎邏輯的推斷，是日常會(huì)計(jì)處理的前提和必要條件。會(huì)計(jì)基本假設(shè)會(huì)計(jì)主體會(huì)計(jì)主體假設(shè)去哪里施展會(huì)計(jì)才華？找到工作了A公司財(cái)務(wù)處!老板的家宴發(fā)票能報(bào)銷嗎?會(huì)計(jì)主體假設(shè) 會(huì)計(jì)主體又稱為會(huì)計(jì)個(gè)體是指會(huì)計(jì)

13、所核算和監(jiān)督的特定單位或組織，它規(guī)定了會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告的空間范圍，明確了會(huì)計(jì)人員的立場(chǎng)和會(huì)計(jì)核算的范圍。 會(huì)計(jì)主體法律主體會(huì)計(jì)主體不一定是法律主體法律主體必然是會(huì)計(jì)主體持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè) 持續(xù)經(jīng)營(yíng)是指企業(yè)在可以預(yù)見的未來(lái)，不會(huì)面臨破產(chǎn)和清算，將根據(jù)正常的經(jīng)營(yíng)方針和既定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)持續(xù)經(jīng)營(yíng)下去，規(guī)定了會(huì)計(jì)核算的時(shí)間范圍。 破產(chǎn)清算持續(xù)經(jīng)營(yíng)為資產(chǎn)計(jì)價(jià)和收益確認(rèn)問題提供基礎(chǔ)采用不同于持續(xù)經(jīng)營(yíng)的方法進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量會(huì)計(jì)分期假設(shè) 會(huì)計(jì)分期是指將一個(gè)企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)劃分為若干相等的會(huì)計(jì)期間，以便分期結(jié)算賬目和編制會(huì)計(jì)報(bào)表。持續(xù)經(jīng)營(yíng)會(huì)計(jì)主體月度季度半年度年度1211109876543211月1日會(huì)

14、計(jì)分期貨幣計(jì)量假設(shè) 貨幣計(jì)量是指企業(yè)在會(huì)計(jì)核算過(guò)程中采用貨幣作為計(jì)量單位，確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。 記賬本位幣幣值穩(wěn)定價(jià)值？2017年會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)3月10日銷售產(chǎn)品貨款30 000元，款項(xiàng)收妥入賬。3月18日銷售產(chǎn)品貨款36 000元，款項(xiàng)未收回。3月20日上月銷貨款20 000元收妥入賬。3月28日預(yù)收貨款27 000元。2017年3月該企業(yè)銷售收入是多少？.權(quán)利、義務(wù)的形成時(shí)間在現(xiàn)金收付行為發(fā)生時(shí)間之后 .權(quán)利、義務(wù)的形成時(shí)間與現(xiàn)金收付行為的發(fā)生時(shí)間一致 .權(quán)利、義務(wù)的形成時(shí)間在現(xiàn)金收付行為發(fā)生時(shí)間之前 會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ) 權(quán)責(zé)發(fā)生制是指按照權(quán)責(zé)關(guān)系的實(shí)際發(fā)生和影響期間來(lái)確認(rèn)企

15、業(yè)的收入和費(fèi)用。 會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)對(duì)比以權(quán)利和責(zé)任的發(fā)生為確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)配比科學(xué)盈虧計(jì)算準(zhǔn)確需要調(diào)整核算較復(fù)雜適用于企業(yè)以實(shí)際收付為確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)配比不科學(xué)不能準(zhǔn)確計(jì)算盈利不需調(diào)整核算簡(jiǎn)單適用于行政事業(yè)單位權(quán)責(zé)發(fā)生制收付實(shí)現(xiàn)制中淮公司2017年9月部分業(yè)務(wù)：會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ) 例題：A企業(yè)1月份發(fā)生如下業(yè)務(wù)：應(yīng)付行政管理人員工資50000元，發(fā)生車間設(shè)備維修費(fèi)6000元，預(yù)付廠部上半年財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)2400元，則該企業(yè)應(yīng)計(jì)入本月管理費(fèi)用的金額為（ ）元。 A.50000 B.56000 C.56400 D.58400 例題：根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，以下屬于本期的收入和費(fèi)用是（ ）。 A.支付明年的房屋租金 B.本期已經(jīng)收款

16、，但商品尚未制造完成 C.當(dāng)期按照稅法規(guī)定預(yù)繳的稅費(fèi) D.商品在本期銷售，但貨款尚未收到子情境二：了解會(huì)計(jì)核算的方法會(huì)計(jì)方法的組成會(huì)計(jì)核算方法體系會(huì)計(jì)方法會(huì)計(jì)核算會(huì)計(jì)監(jiān)督會(huì)計(jì)預(yù)測(cè)會(huì)計(jì)決策會(huì)計(jì)控制會(huì)計(jì)分析一、會(huì)計(jì)方法組成核算和監(jiān)督會(huì)計(jì)對(duì)象實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)目標(biāo)履行會(huì)計(jì)職能 對(duì)于任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要取得原始憑證，并按照審核無(wú)誤的原始憑證，應(yīng)用復(fù)式記賬方法將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)科學(xué)地登記在記賬憑證上，對(duì)記賬憑證進(jìn)行再審核后，作為登記賬簿的依據(jù)，以保證會(huì)計(jì)記錄的真實(shí)正確。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)憑證賬 戶成本計(jì)算是按照一定的成本計(jì)算對(duì)象歸集生產(chǎn)費(fèi)用，計(jì)算各該對(duì)象的總成本和單位成本的一種專門方法。原材料總成本：1000元+80元=108

17、0元單位成本：1080元4=270經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：購(gòu)入A材料4件，買價(jià)1000元，支付運(yùn)費(fèi)80元。 設(shè)置賬戶是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算和監(jiān)督的一種專門方法。資產(chǎn)銀行存款原材料固定資產(chǎn)設(shè)置賬戶填制審核憑證登記賬戶復(fù)式記賬財(cái)產(chǎn)清查編制會(huì)計(jì)報(bào)表財(cái)產(chǎn)清查是通過(guò)盤點(diǎn)實(shí)物、核對(duì)往來(lái)款項(xiàng)來(lái)查明財(cái)產(chǎn)和資金實(shí)有數(shù)額，保證賬實(shí)相符的一種專門方法。登記賬簿是根據(jù)正確無(wú)誤的會(huì)計(jì)憑證，在賬簿上系統(tǒng)地、連續(xù)地、完整地順序記錄經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的一種專門方法。成本計(jì)算編制會(huì)計(jì)報(bào)表，就是將一定時(shí)期會(huì)計(jì)主體的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果總括的加以反映，為會(huì)計(jì)信息的使用者提供會(huì)計(jì)信息的一種方法。 復(fù)式記賬是通過(guò)在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互對(duì)應(yīng)的賬戶中，雙

18、重平衡地記錄發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的一種專門方法。 原材料經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：企業(yè)用銀行存款5000元購(gòu)買材料。銀行存款5000元二、會(huì)計(jì)核算方法體系會(huì)計(jì)核算方法體系設(shè)置會(huì)計(jì)科目財(cái)產(chǎn)清查填制和審核憑證成本計(jì)算登記賬簿編制報(bào)表復(fù)式記帳三個(gè)基本環(huán)節(jié)最終環(huán)節(jié)中間 環(huán)節(jié)初始 環(huán)節(jié)本學(xué)習(xí)情境小結(jié)描述會(huì)計(jì)、會(huì)計(jì)目標(biāo)和會(huì)計(jì)方法認(rèn)知會(huì)計(jì)和會(huì)計(jì)目標(biāo)了解會(huì)計(jì)核算會(huì)計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展會(huì)計(jì)的概念及基本特點(diǎn)會(huì)計(jì)基本職能會(huì)計(jì)目標(biāo)會(huì)計(jì)假設(shè)會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)會(huì)計(jì)方法的組成會(huì)計(jì)核算方法體系會(huì)計(jì)對(duì)象 致 謝 會(huì)計(jì)職業(yè)基礎(chǔ)學(xué)習(xí)情境三 劃分會(huì)計(jì)要素 建立會(huì)計(jì)等式學(xué)習(xí)情境內(nèi)容子情境一：劃分會(huì)計(jì)要素 子情境二：建立會(huì)計(jì)等式 子情境一 劃分會(huì)計(jì)要素反映企業(yè)財(cái)

19、務(wù)狀況的會(huì)計(jì)要素反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)要素資產(chǎn)特征資產(chǎn)是由過(guò)去的交易和事項(xiàng)形成的資產(chǎn)是為企業(yè)擁有或者控制的資產(chǎn)預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益 （一）資產(chǎn)： 資產(chǎn)是指企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源。 一、反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)要素資 產(chǎn)流動(dòng)性流動(dòng)資產(chǎn)： 流動(dòng)資產(chǎn)是指可以在一年內(nèi)或超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)。如現(xiàn)金、銀行存款、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收賬款、原材料、庫(kù)存商品等。非流動(dòng)資產(chǎn)： 非流動(dòng)資產(chǎn)是指流動(dòng)資產(chǎn)之外的資產(chǎn)，包括長(zhǎng)期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、在建工程、工程物資、無(wú)形資產(chǎn)、開發(fā)支出等。 （二）負(fù)債： 負(fù)債是指企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成

20、的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。 負(fù)債的特征負(fù)債是過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的負(fù)債的清償預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)負(fù) 債償還期限長(zhǎng)短流動(dòng)負(fù)債： 流動(dòng)負(fù)債是指將在一年內(nèi)（包括一年）或超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)。如短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、預(yù)收賬款和一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款等。非流動(dòng)負(fù)債： 非流動(dòng)負(fù)債是指償還期在一年以上或超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期以上的債務(wù)。如長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款等。特征 （三）所有者權(quán)益： 所有者權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益。 除非發(fā)生減資、清算或分配現(xiàn)金股利，企業(yè)不需償還所有者權(quán)益企業(yè)清算時(shí)，只有在清償所有的負(fù)債后

21、，所有者權(quán)益才返還給所有者。所有者憑借所有者權(quán)益可以參與利潤(rùn)分配所有者權(quán)益實(shí)收資本（股本）資本公積投資者按照企業(yè)章程，合同或協(xié)議的規(guī)定，實(shí)際投入企業(yè)的資本未分配利潤(rùn)是企業(yè)留待以后年度進(jìn)行分配的利潤(rùn)。盈余公積是指企業(yè)從稅后凈利潤(rùn)中提取的公共積累。未分配利潤(rùn)資本公積是指企業(yè)資本方面的公共積累。盈余公積特 征定 義 收入是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中 形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。（1）收入是從企業(yè)的日常活動(dòng)中產(chǎn)生，而不是從偶發(fā)的交易或事項(xiàng)中產(chǎn)生。如罰款收入等。 （2）收入會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加。（3）收入的取得必定會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益的流入，它表現(xiàn)為資產(chǎn)增加、負(fù)債減少或者兩

22、者兼而有之。 二、反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)要素按照收入性質(zhì)分類按企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)主次分類收入讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入其他業(yè)務(wù)收入銷售商品收入提供 勞務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入費(fèi)用特征企業(yè)在日?；顒?dòng)中所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出為銷售商品或提供勞務(wù)而發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出不是偶發(fā)的交易或事項(xiàng)中產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出費(fèi)用企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。 不計(jì)入生產(chǎn)成本，而應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的各項(xiàng)費(fèi)用。企業(yè)為了生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，它構(gòu)成各種產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。費(fèi)用1期間費(fèi)用Concept直接材料直接人工制造費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用銷售費(fèi)用生產(chǎn)費(fèi)用利 潤(rùn)利潤(rùn)總額利潤(rùn)總額是指營(yíng)業(yè)利

23、潤(rùn)加上營(yíng)業(yè)外收入，減去營(yíng)業(yè)外支出后的余額。凈利潤(rùn)是指利潤(rùn)總額減去所得稅費(fèi)用后的金額。凈利潤(rùn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)收入減去營(yíng)業(yè)成本、稅金及附加、期間費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失、加上公允價(jià)值變動(dòng)凈收益、投資凈收益后的金額。企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果 子情境二 建立會(huì)計(jì)等式會(huì)計(jì)等式經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響我要開公司做老板沒錢買材料和機(jī)器我的錢入股投資我借錢給你我用機(jī)器對(duì)你投資公司成立了資產(chǎn)所有者權(quán)益負(fù)債 一、會(huì)計(jì)等式權(quán) 益 資產(chǎn)和權(quán)益是同一事物（經(jīng)濟(jì)資源）的兩個(gè)側(cè)面，有一定量的資產(chǎn)，就必定有其相應(yīng)的資金來(lái)源；反之，有一定的資金來(lái)源，也必然表現(xiàn)為等量的資產(chǎn)。也就是說(shuō)，資產(chǎn)和權(quán)益相互依存，金額相等。這種客觀存在的、

24、必然相等的關(guān)系，稱為會(huì)計(jì)等式。資 產(chǎn) 收入、費(fèi)用、利潤(rùn)的關(guān)系： 企業(yè)的資產(chǎn)投入營(yíng)運(yùn)后，隨著企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的進(jìn)行，企業(yè)一方面會(huì)取得收入，另一方面，企業(yè)會(huì)發(fā)生各種各樣的費(fèi)用。收入大于費(fèi)用的差額稱為利潤(rùn)，反之，差額為虧損。 會(huì)計(jì)六要素之間的關(guān)系： 在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，企業(yè)一方面會(huì)取得收入，并因此而增加資產(chǎn)或減少負(fù)債；另一方面，企業(yè)會(huì)發(fā)生各種各樣的費(fèi)用，并因此減少資產(chǎn)或增加負(fù)債。資產(chǎn) = 負(fù)債 + 所有者權(quán)益 +（收入費(fèi)用）在會(huì)計(jì)期間內(nèi)，未結(jié)賬之前，會(huì)計(jì)的基本等式會(huì)轉(zhuǎn)化為資產(chǎn)與權(quán)益同時(shí)減少相等的金額資產(chǎn)與權(quán)益同時(shí)增加相等的金額資產(chǎn)內(nèi)部，有增有減，增減金額相等權(quán)益內(nèi)部，有增有減，增減金額相等二、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

25、發(fā)生對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響 任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都會(huì)引起會(huì)計(jì)要素發(fā)生增減變化，但無(wú)論怎樣變化，都不會(huì)破壞會(huì)計(jì)等式。 【例1】從A單位購(gòu)進(jìn)甲材料10 000元，已入庫(kù)，貨款未付。 【例2】接受投資者B單位投資500 000元，存入銀行。 1資產(chǎn)與權(quán)益同時(shí)增加相等的金額，雙方金額仍相等。 【例3】以銀行存款償還前欠A單位材料款10 000元。 【例4】經(jīng)批準(zhǔn)，以銀行存款退還投資者C單位投資200 000元。 2資產(chǎn)與權(quán)益同時(shí)減少相等的金額，雙方金額仍相等。 【例5】從銀行提取現(xiàn)金1 000元備用。 【例6】 收回甲企業(yè)前欠貨款50 000元，存入銀行。 3資產(chǎn)內(nèi)部，有增有減，增減金額相等，總金額不變。 【例

26、7】向銀行借入短期借款50 000元，償還前欠D單位貨款。 【例8】經(jīng)批準(zhǔn)，將盈余公積80 000元轉(zhuǎn)增資本。 4權(quán)益內(nèi)部，有增有減，增減金額相等，總金額不變。 【例9】經(jīng)協(xié)商G單位將債權(quán)100 000元轉(zhuǎn)作投資。 【例10】企業(yè)進(jìn)行利潤(rùn)分配，應(yīng)付給投資者50 000元。 任何一項(xiàng)經(jīng) 濟(jì)業(yè)務(wù)所引起的資金運(yùn)動(dòng)都不會(huì)破壞會(huì)計(jì)等式。 致謝 會(huì)計(jì)職業(yè)基礎(chǔ)學(xué)習(xí)情境四 開設(shè)會(huì)計(jì)賬戶 運(yùn)用借貸記賬法學(xué)習(xí)情境四內(nèi)容 子情境二：開設(shè)會(huì)計(jì)賬戶 子情境一：設(shè)置會(huì)計(jì)科目 子情境三：運(yùn)用借貸記賬法 子情境一 設(shè)置會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目概念會(huì)計(jì)科目設(shè)置要求會(huì)計(jì)科目分類會(huì)計(jì)科目的排序和編號(hào) 會(huì)計(jì)科目概念會(huì)計(jì)要素分類會(huì)計(jì)科目庫(kù)存現(xiàn)

27、金短期借款實(shí)收資本滿足會(huì)計(jì)核算需要提供分類系統(tǒng)會(huì)計(jì)信息 會(huì)計(jì)科目設(shè)置要求 會(huì)計(jì)科目設(shè)置要求統(tǒng)一性靈活性穩(wěn)定性會(huì)計(jì)對(duì)象特點(diǎn)業(yè)務(wù)繁簡(jiǎn)規(guī)模大小企業(yè)管理要求國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度不得隨意變動(dòng) 會(huì)計(jì)科目表 會(huì)計(jì)科目表 會(huì)計(jì)科目表返回 會(huì)計(jì)科目分類會(huì)計(jì)科目按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類資產(chǎn)類負(fù)債類共同類成本類所有者權(quán)益類損益類庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款等 實(shí)收資本、盈余公積等短期借款、應(yīng)付賬款、長(zhǎng)期借款等生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用等主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、管理費(fèi)用等 會(huì)計(jì)科目分類資產(chǎn)類成本類損益類負(fù)債類所有者權(quán)益類會(huì)計(jì)科目資產(chǎn)類負(fù)債類所有者權(quán)益類收入類利潤(rùn)類費(fèi)用類會(huì)計(jì)要素 會(huì)計(jì)科目分類會(huì)計(jì)科目總分類科目或一級(jí)科目明細(xì)分類科目二級(jí)明細(xì)科目三級(jí)明

28、細(xì)科目按提供信息詳細(xì)程度進(jìn)一步分類根據(jù)會(huì)計(jì)核算、經(jīng)營(yíng)管理需要一般由國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定 會(huì)計(jì)科目分類總分類科目又稱總賬科目或一級(jí)科目，是對(duì)會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容進(jìn)行總括分類核算的科目。如“原材料”、“固定資產(chǎn)”、“應(yīng)收賬款”等科目。明細(xì)分類科目又稱明細(xì)科目，是對(duì)總分類科目所包含的內(nèi)容所作的進(jìn)一步分類的科目。明細(xì)科目可以分設(shè)多級(jí)，根據(jù)需要設(shè)置二級(jí)、三級(jí)以至更多的級(jí)次。二級(jí)明細(xì)科目又稱子目，三級(jí)以及更細(xì)的明細(xì)科目稱細(xì)目。 會(huì)計(jì)科目分類舉例二級(jí)明細(xì)科目三級(jí)明細(xì)科目原材料原料及主要材料輔助材料燃料元鋼角鋼煤汽油潤(rùn)滑油油漆一級(jí)科目會(huì)計(jì)科目編號(hào)為了表明會(huì)計(jì)科目的性質(zhì)及其所屬的類別和關(guān)系，并方便會(huì)計(jì)電算化，必須對(duì)

29、會(huì)計(jì)科目進(jìn)行統(tǒng)一編號(hào)。會(huì)計(jì)科目編號(hào)由企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南統(tǒng)一規(guī)定，常用的方法是數(shù)字編號(hào)法，一般用四位數(shù)，每一位數(shù)字都有其特定的含義。1001表示庫(kù)存現(xiàn)金2001表示短期借款企業(yè)不應(yīng)當(dāng)隨意打亂科目編號(hào)會(huì)計(jì)科目設(shè)置示例會(huì)計(jì)科目設(shè)置示例返回子情境二 開設(shè)會(huì)計(jì)賬戶會(huì)計(jì)賬戶概念會(huì)計(jì)賬戶基本結(jié)構(gòu)會(huì)計(jì)賬戶金額要素會(huì)計(jì)賬戶與科目的關(guān)系會(huì)計(jì)賬戶的開設(shè)方法12345會(huì)計(jì)賬戶概念 會(huì)計(jì)賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目開設(shè)的，具有一定格式和結(jié)構(gòu)，用來(lái)記錄會(huì)計(jì)要素增減變化情況及其結(jié)果的一種載體。設(shè)置賬戶是會(huì)計(jì)核算的一種專門方法會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)賬戶庫(kù)存現(xiàn)金原材料短期借款庫(kù)存現(xiàn)金原材料短期借款登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)賬戶基本結(jié)構(gòu)賬戶中用來(lái)登記增加額

30、和減少額的兩個(gè)部分構(gòu)成了賬戶的基本結(jié)構(gòu)。 會(huì)計(jì)賬戶基本結(jié)構(gòu)簡(jiǎn)化格式“T”形賬戶 賬戶名稱左方右方左右兩方中，哪一方登記增加額，哪一方登記減少額，取決于記賬方法和賬戶性質(zhì)。會(huì)計(jì)賬戶金額要素期初余額 40 0005.3 30 0005.12 150 0005.5 50 0005.15 90 0005.26 70 000本期增加發(fā)生額 180 000期末余額 10 000 本期減少發(fā)生額 210 000原材料上期結(jié)轉(zhuǎn)來(lái)的金額本期增加方的金額合計(jì)本期減少方的金額合計(jì)期末結(jié)余的金額期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額會(huì)計(jì)科目與賬戶的關(guān)系聯(lián) 系區(qū) 別會(huì)計(jì)科目與賬戶的關(guān)系賬戶和會(huì)計(jì)科目所反映的

31、經(jīng)濟(jì)內(nèi)容相同會(huì)計(jì)科目是賬戶的名稱賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目來(lái)設(shè)置的會(huì)計(jì)科目沒有結(jié)構(gòu)，不能記錄發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)賬戶有結(jié)構(gòu)，可分類、連續(xù)記錄發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)賬戶的開設(shè)方法 開設(shè)總分類賬戶：把總分類科目按照編碼順序依次寫在總分類賬簿賬頁(yè)上，使總分類科目與賬頁(yè)結(jié)合起來(lái)形成總分類賬戶。 開設(shè)明細(xì)分類賬戶：把各明細(xì)分類科目寫在相應(yīng)格式的明細(xì)分類賬簿的賬頁(yè)上，使明細(xì)分類科目與賬頁(yè)結(jié)合起來(lái)形成明細(xì)分類賬戶。 結(jié)合明細(xì)賬戶的核算內(nèi)容，確定應(yīng)采用的賬頁(yè)格式，如三欄式、數(shù)量金額式或多欄式等。返回總分類賬戶開設(shè)舉例三欄式賬頁(yè)返回明細(xì)分類賬戶開設(shè)舉例三欄式賬頁(yè)明細(xì)分類賬戶開設(shè)舉例數(shù)量金額式賬頁(yè)返回子情境三 運(yùn)用借貸記賬法 記賬

32、方法 借貸記賬法在賬戶中記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所采用的方法記錄方式 不同單式記賬法復(fù)式記賬法記賬方法對(duì)發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，只在一個(gè)賬戶中進(jìn)行單方面記錄。復(fù)式記賬法 復(fù)式記賬法，是對(duì)發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都以相等的金額，在相互聯(lián)系的兩個(gè)或兩個(gè)以上賬戶中同時(shí)進(jìn)行記錄。 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以庫(kù)存現(xiàn)金1500元支付水電費(fèi)管理費(fèi)用庫(kù)存現(xiàn)金15001500復(fù)式記賬法理論依據(jù) 資產(chǎn)資產(chǎn)權(quán)益經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)理論依據(jù)：資金運(yùn)動(dòng)內(nèi)在規(guī)律雙方同增右方增減雙方同減左方增減至少引起兩個(gè)項(xiàng)目發(fā)生變化借貸記賬法借貸記賬法，是以“借”、“貸”作為記賬符號(hào)的一種復(fù)式記賬法。借貸記賬法增減記賬法收付記賬法我國(guó)曾采用的復(fù)式記賬方法財(cái)政部發(fā)布的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)

33、定：“會(huì)計(jì)記賬采用借貸記賬法”，統(tǒng)一了我國(guó)的會(huì)計(jì)記賬方法。借貸記賬法的記賬符號(hào)借貸記賬法以“借”和“貸”作為記賬符號(hào)，左方為借方，右方為貸方。 賬戶名稱借方 貸方增加增加 減少減少由具體賬戶的性質(zhì)決定借貸記賬法賬戶結(jié)構(gòu)資產(chǎn)+費(fèi)用=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入等式左邊賬戶資產(chǎn)類賬戶費(fèi)用類賬戶負(fù)債類賬戶所有者權(quán)益類賬戶收入類賬戶等式右邊賬戶增加增加減少余額余額確立賬戶結(jié)構(gòu)理論依據(jù)減少借貸借貸資產(chǎn)類賬戶結(jié)構(gòu) 本期增加額 本期減少額 本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額 期末余額 期初余額 借方 資產(chǎn)類賬戶 貸方期末余額=期初余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額反映期末資產(chǎn)實(shí)有數(shù)額權(quán)益類賬戶結(jié)構(gòu) 本期減少額 本期

34、增加額 本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額 期末余額 期初余額 借方 權(quán)益類賬戶 貸方期末余額=期初余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額反映期末負(fù)債、所有者權(quán)益實(shí)有數(shù)額成本類賬戶結(jié)構(gòu) 本期成本增加額 本期成本轉(zhuǎn)出額 本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額 期末余額 期初余額 借方 成本類賬戶 貸方期末余額=期初余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額反映期末在產(chǎn)品成本數(shù)額損益類收入賬戶結(jié)構(gòu)本期減少額 及轉(zhuǎn)出額 本期增加額 本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額 期末結(jié)轉(zhuǎn)后沒有余額借方 收入類賬戶 貸方 =本年利潤(rùn)借貸收入損益類費(fèi)用賬戶結(jié)構(gòu)本期減少額 及轉(zhuǎn)出額 本期增加額 本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額 期末結(jié)轉(zhuǎn)后沒有

35、余額借方 費(fèi)用類賬戶 貸方=本年利潤(rùn)借貸費(fèi)用記賬規(guī)則有借必有貸賬戶登記方向記 賬 規(guī) 則借貸必相等賬戶登記金額銀行存款借貸原材料借貸5000050000有借必有貸借貸必相等試算平衡 試算平衡是根據(jù)借貸記賬法的記賬規(guī)則與會(huì)計(jì)等式的平衡關(guān)系，通過(guò)匯總計(jì)算和比較，檢查某一會(huì)計(jì)期間賬戶記錄是否正確、完整的一種方法。 發(fā)生額試算平衡法余額試算平衡法理論依據(jù)記賬規(guī)則會(huì)計(jì)等式發(fā)生額試算平衡平衡公式 全部賬戶借方 發(fā)生額合計(jì) 全部賬戶貸方 發(fā)生額合計(jì)=針對(duì)全部總分類賬戶 余額試算平衡平衡公式 全部賬戶期初（末） 借方余額合計(jì) 全部賬戶期初（末） 貸方余額合計(jì)=針對(duì)全部總分類賬戶 結(jié)出所有賬戶本期發(fā)生額及余額過(guò)

36、入試算平衡表分別計(jì)算 “期初余額”、“本期發(fā)生額”和“期末余額”借、貸方合計(jì)數(shù)驗(yàn)證賬戶記錄是否存在發(fā)生額及余額的平衡關(guān)系 在日常會(huì)計(jì)核算中，賬戶記錄的試算平衡，一般是在月末通過(guò)編制“試算平衡表”來(lái)進(jìn)行的。 試算平衡表試算平衡只是一種基本方法如果試算不平衡，肯定有錯(cuò)誤。試算平衡并不意味完全正確試算平衡重記、漏記、錯(cuò)記賬戶、記反方向不影響平衡必須結(jié)合其他方法進(jìn)行檢查注意賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系銀行存款借貸原材料借貸5000050000 該筆業(yè)務(wù)中，“原材料”和“銀行存款”賬戶之間存在對(duì)應(yīng)關(guān)系，“原材料”和“銀行存款”賬戶互為對(duì)應(yīng)賬戶。 運(yùn)用借貸記賬法，對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都會(huì)在兩個(gè)或兩個(gè)以上賬戶中相互聯(lián)系地進(jìn)行

37、登記，這些賬戶之間的關(guān)系，就是賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系。存在著對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶，稱為對(duì)應(yīng)賬戶。會(huì)計(jì)分錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記賬戶的名稱登記賬戶的方向登記賬戶的金額確認(rèn)確認(rèn)確認(rèn)以一定格式書寫出來(lái)，稱為會(huì)計(jì)分錄。實(shí)際工作中，會(huì)計(jì)分錄編寫在記賬憑證上會(huì)計(jì)分錄的格式與書寫要求 借：原材料圓鋼 50 000 貸：銀行存款 50 000應(yīng)記方向應(yīng)記賬戶應(yīng)記金額會(huì)計(jì)分錄格式先寫借、貸，再寫賬戶名稱，最后寫金額借、貸相錯(cuò)一格金額后不要寫計(jì)量單位若有明細(xì)分類賬戶，應(yīng)在總分類賬戶后依次劃杠書明借：銀行存款 20 000 貸：應(yīng)收賬款亨達(dá) 20 000應(yīng)記金額20 000元記入銀行存款借方記入應(yīng)收賬款貸方銀行存款增加應(yīng)收賬款減少銀行存款

38、賬戶應(yīng)收賬款賬戶涉及資產(chǎn)要素會(huì)計(jì)分錄的編寫步驟分析涉及的要素收到亨達(dá)公司前欠貨款20000元存入銀行。寫出完整會(huì)計(jì)分錄確定登記金額確定記賬方向分析增減變化確定登記的賬戶會(huì)計(jì)分錄的種類會(huì)計(jì)分錄簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄復(fù)合會(huì)計(jì)分錄一借一貸一借多貸多借一貸多借多貸會(huì)計(jì)分錄的種類向北辰公司購(gòu)進(jìn)原材料16 000元，通過(guò)銀行存款支付10 000元，其余暫欠。借：原材料 10 000 貸：銀行存款 10 000借：原材料 6 000 貸：應(yīng)付賬款北辰 6 000 借：原材料 16 000 貸：銀行存款 10 000 應(yīng)付賬款北辰 6 000不能將不同性質(zhì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)合并編制復(fù)合分錄簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄復(fù)合會(huì)計(jì)分錄借貸記賬法運(yùn)用示

39、例 中淮公司2018年6月30日有關(guān)總分類賬戶的余額如下表（金額單位：元） 2日，投資人興發(fā)公司投入新設(shè)備一臺(tái)，價(jià)值80 000元。18日，以銀行存款支付上月未交稅費(fèi)款13 000元。210日，第一車間生產(chǎn)A產(chǎn)品領(lǐng)用原材料35 000元。317日，職工高洋出差預(yù)借差旅費(fèi)1 500元，以現(xiàn)金支付。5借貸記賬法運(yùn)用示例中淮公司7月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：12日，收到亨達(dá)公司前欠的貨款20 000元，存入銀行。4 25日，從銀行借款歸還前欠貨款20 000元。628日，購(gòu)入原材料65 000元，用銀行存款支付。7借貸記賬法運(yùn)用示例 開設(shè)總分類賬戶并登記期初余額； 根據(jù)7月份經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄； 根據(jù)會(huì)

40、計(jì)分錄登記各賬戶； 期末進(jìn)行試算平衡。要求：開設(shè)總分類賬戶開設(shè)總分類賬戶開設(shè)總分類賬戶反映了賬戶的登記以及結(jié)算返回7月2日借：固定資產(chǎn) 80 000 貸：實(shí)收資本興發(fā)公司 80 0007月8日借：應(yīng)交稅費(fèi) 13 000 貸：銀行存款 13 0007月10日借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 35 000 貸：原材料 35 0007月12日借：銀行存款 20 000 貸：應(yīng)收賬款 20 0007月17日7月25日7月28日借：其他應(yīng)收款高洋 1 500 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 1 500 借：應(yīng)付賬款 20 000 貸：短期借款 20 000借：原材料 65 000 貸：銀行存款 65 000編制試算平衡表返回根據(jù)各賬戶

41、登記結(jié)果 致謝 會(huì)計(jì)職業(yè)基礎(chǔ)學(xué)習(xí)情境五 核算企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)過(guò)程 的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和成本計(jì)算 學(xué)習(xí)情境內(nèi)容子情境二：核算供應(yīng)過(guò)程的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 子情境一：核算資金籌集的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 子情境四：核算銷售過(guò)程的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 子情境三：核算生產(chǎn)過(guò)程的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 子情境五：核算財(cái)務(wù)成果形成和 分配過(guò)程的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)子情境一 核算資金籌集的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 短期借款的核算實(shí)收資本的核算資金籌集的業(yè)務(wù)企業(yè)資金投資者債權(quán)人所有者權(quán)益負(fù)債資金來(lái)源（一）資金籌集的業(yè)務(wù)（一）資金籌集的業(yè)務(wù)資金的籌集 實(shí)收資本短期借款長(zhǎng)期借款無(wú)形資產(chǎn)/固定資產(chǎn)銀行存款 （一）實(shí)收資本的概念 二、實(shí)收資本的核算（二）主要賬戶的設(shè)置（三）基本業(yè)務(wù)的處理 （一）實(shí)收資本的

42、概念實(shí)收資本指投資者按照企業(yè)章程或合同、協(xié)議的約定，實(shí)際投入企業(yè)的資本。 股份有限公司的投資者投入的資本是股本。 企業(yè)的投資方式可以是現(xiàn)金投資，也可以是固定資產(chǎn)、 無(wú)形資產(chǎn)等非現(xiàn)金投資。 投資者可以是國(guó)家、其他法人單位、個(gè)人或外商等。投入資本的減少收到投資者投入的資本余額：投入資本的實(shí)有數(shù)額借方 實(shí)收資本 貸方（二）主要賬戶的設(shè)置類別：所有者權(quán)益類核算內(nèi)容：企業(yè)收到的投資人投入的資本結(jié)構(gòu)：實(shí)收資本明細(xì)賬：按投資者名稱設(shè)置銀行存款的增加數(shù)銀行存款的減少數(shù)余額：銀行存款的結(jié)存數(shù)額借方 銀行存款 貸方（二）主要賬戶的設(shè)置類別：資產(chǎn)類核算內(nèi)容：企業(yè)存入銀行和其他金融機(jī)構(gòu)里 的各種貨幣資金的增減變動(dòng)及結(jié)

43、存情況結(jié)構(gòu)：銀行存款明細(xì)賬：按開戶銀行和幣種開設(shè)固定資產(chǎn)的增加數(shù)固定資產(chǎn)的減少數(shù)余額：現(xiàn)有固定資產(chǎn)的原價(jià)4）明細(xì)賬：按固定資產(chǎn)的類別名稱設(shè)置借方 固定資產(chǎn) 貸方（二）主要賬戶的設(shè)置類別：資產(chǎn)類核算內(nèi)容：企業(yè)固定資產(chǎn)原價(jià)的增減變動(dòng)及結(jié)存情況結(jié)構(gòu)：固定資產(chǎn)借：銀行存款 1 000 000貸：實(shí)收資本 1 000 000 例1：企業(yè)收到國(guó)家1 000 000元的貨幣資金投資，款項(xiàng)已經(jīng)存入銀行。（三）基本業(yè)務(wù)的處理借：固定資產(chǎn) 150 000 貸：實(shí)收資本 150 000 （三）基本業(yè)務(wù)的處理 例2：企業(yè)收到某單位全新的設(shè)備一臺(tái)，價(jià)值150 000元，作為向該企業(yè)的投資。借：無(wú)形資產(chǎn) 50 000 貸

44、：實(shí)收資本 50 000（三）基本業(yè)務(wù)的處理 例3：企業(yè)收到甲公司一項(xiàng)專有技術(shù)投資，經(jīng)評(píng)估確認(rèn)其價(jià)值為50 000元。三、短期借款的核算（一）短期借款的概念（二）主要賬戶的設(shè)置（三）基本業(yè)務(wù)的處理 （一）短期借款的概念短期借款企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在一年以下（含一年）的各種借款。彌補(bǔ)企業(yè)臨時(shí)性經(jīng)營(yíng)周轉(zhuǎn)或季節(jié)性等原因出現(xiàn)的資金不足4)明細(xì)賬:按借款銀行和幣種設(shè)置 （二）主要賬戶的設(shè)置借方 短期借款 貸方類別：負(fù)債類核算內(nèi)容：企業(yè)短期借款增減變動(dòng)及結(jié)存情況結(jié)構(gòu)：短期借款取得的短期借款余額：期末尚未歸還的短期借款償還的短期借款（二）主要賬戶的設(shè)置借方 財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸方類別：損益類核算內(nèi)容

45、：企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金 所發(fā)生的籌資費(fèi)用結(jié)構(gòu)：財(cái)務(wù)費(fèi)用4)明細(xì)賬:按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置利息收入結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)額借款利息手續(xù)費(fèi)支出明細(xì)賬:按債權(quán)人設(shè)置 （二）主要賬戶的設(shè)置借方 應(yīng)付利息 貸方類別：負(fù)債類核算內(nèi)容：企業(yè)應(yīng)付利息增減變動(dòng)及結(jié)存情況結(jié)構(gòu)：應(yīng)付利息應(yīng)付未付的利息償還的利息余額：期末尚未歸還的利息 借：銀行存款 75 000 例1：光明公司12月4日由于臨時(shí)性的資金需要向銀行借入三個(gè)月期限的借款75 000元，存入銀行。1.借入短期借款（三）基本業(yè)務(wù)的處理 貸：短期借款 75 000借：銀行存款 100 000 例2：光明公司2017年1月1日向銀行借入三個(gè)月期限的借款100 000元，利率6%，最

46、后一次還本付息。2.短期借款利息的核算（三）基本業(yè)務(wù)的處理 貸：短期借款 100 0001月1日,借入資金計(jì)算本月應(yīng)付利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 5001月末計(jì)提利息:（三）基本業(yè)務(wù)的處理 貸：應(yīng)付利息 500月利息=1000006%/12=500(元)借：短期借款 100 000 應(yīng)付利息 1 000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 500 貸：銀行存款 101 500借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 500 貸：應(yīng)付利息 500（三）基本業(yè)務(wù)的處理2月末計(jì)提利息3月末還本付息子情境二 核算供應(yīng)過(guò)程的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 賬戶設(shè)置材料采購(gòu)成本的計(jì)算采購(gòu)過(guò)程核算的任務(wù)基本業(yè)務(wù)的處理供應(yīng)方企業(yè)材料（或貨物）現(xiàn)金、銀行存款等（一）采購(gòu)過(guò)程核算的任務(wù)供應(yīng)單位購(gòu)入

47、企業(yè)發(fā) 票發(fā) 票買價(jià)+采購(gòu)費(fèi)用貨款金額包括運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)和入庫(kù)前的整理挑選費(fèi)用等發(fā)貨運(yùn)費(fèi)單據(jù)運(yùn)費(fèi)單據(jù)材料采購(gòu)實(shí)際成本的構(gòu)成材料采購(gòu)成本 = 買價(jià) + 采購(gòu)費(fèi)用組成。（二）材料采購(gòu)成本的計(jì)算1.材料采購(gòu)成本的內(nèi)容 運(yùn)雜費(fèi)（運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)） 運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗 入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用 應(yīng)計(jì)入材料采購(gòu)成本的其他相關(guān)費(fèi)用材料采購(gòu)成本（二）材料采購(gòu)成本的計(jì)算2.材料采購(gòu)成本的計(jì)算（1）發(fā)生的采購(gòu)費(fèi)用只為購(gòu)買一種材料=+材料買價(jià)采購(gòu)費(fèi)用發(fā)生的采購(gòu)費(fèi)用直接計(jì)入該種材料的采購(gòu)成本（二）材料采購(gòu)成本的計(jì)算2.材料采購(gòu)成本的計(jì)算（2）多種材料共同負(fù)擔(dān)采購(gòu)費(fèi)用采購(gòu)費(fèi)用分配率=采購(gòu)費(fèi)用總額各種材料的重量

48、（體積）之和某種材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的采購(gòu)費(fèi)用=該種材料的重量（體積）采購(gòu)費(fèi)用分配率某種材料的實(shí)際采購(gòu)成本 =材料的買價(jià)+應(yīng)負(fù)擔(dān)的采購(gòu)費(fèi)用將采購(gòu)費(fèi)用在多種材料之間進(jìn)行分配，分配的標(biāo)準(zhǔn)可以是材料的重量或買價(jià)或體積比例購(gòu)入材料物資的買價(jià)和采購(gòu)費(fèi)用 已驗(yàn)收入庫(kù)材料物資的實(shí)際成本 余額：已經(jīng)付款，但尚未驗(yàn)收入庫(kù)的在途材料物資的實(shí)際成本 （三）主要賬戶的設(shè)置借方 材料采購(gòu) 貸方材料采購(gòu)資產(chǎn)類類別企業(yè)購(gòu)入的尚未到達(dá)企業(yè)或已經(jīng)到達(dá)但尚未驗(yàn)收入庫(kù)的材料、商品等的采購(gòu)成本。核算內(nèi)容結(jié)構(gòu)按材料物資的類別、品種或規(guī)格設(shè)置明細(xì)賬庫(kù)存原材料的增加數(shù)庫(kù)存原材料的減少數(shù)余額：期末庫(kù)存材料實(shí)有數(shù)額 （三）主要賬戶的設(shè)置借方 原材料 貸

49、方類別：資產(chǎn)類原材料結(jié) 構(gòu)核算內(nèi)容：企業(yè)各種庫(kù)存材料的增減變動(dòng)及結(jié)存情況明細(xì)賬：按供應(yīng)單位和物資品種設(shè)置（三）主要賬戶的設(shè)置借方 應(yīng)付賬款 貸方應(yīng)付票據(jù)類別：負(fù)債類核算內(nèi)容：企業(yè)因購(gòu)買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等開出、承兌的商業(yè)匯票結(jié)構(gòu)到期的商業(yè)匯票開出、承兌的商業(yè)匯票余額：期末尚未到期的商業(yè)匯票設(shè)置“應(yīng)付票據(jù)備查簿”已經(jīng)支付或抵付的應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款的增加數(shù)余額：期末尚未歸還的應(yīng)付賬款（三）主要賬戶的設(shè)置借方 應(yīng)付賬款 貸方應(yīng)付賬款類別：負(fù)債類核算內(nèi)容：企業(yè)因購(gòu)買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)結(jié)構(gòu)明細(xì)賬:按債權(quán)人設(shè)置本期支付的預(yù)付賬款 本期收到貨物沖減的預(yù)付賬款 余額：期末尚未

50、收到貨物的預(yù)付賬款 明細(xì)賬: 按供應(yīng)單位設(shè)置（三）主要賬戶的設(shè)置借方 預(yù)付賬款 貸方預(yù)付賬款類別：資產(chǎn)類結(jié)構(gòu)核算內(nèi)容：企業(yè)按照購(gòu)貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)明細(xì)賬:按應(yīng)交稅費(fèi)種類設(shè)置（三）主要賬戶的設(shè)置應(yīng)交稅費(fèi)類別：負(fù)債類結(jié)構(gòu)核算內(nèi)容：企業(yè)按照稅法等規(guī)定計(jì)算出的應(yīng)該向國(guó)家交納的各種稅費(fèi)借方 應(yīng)交稅費(fèi) 貸方實(shí)際交納的稅費(fèi)數(shù)額各種應(yīng)交稅費(fèi)的增加數(shù)余額：期末尚未交納的稅費(fèi)增值稅：在中國(guó)境內(nèi)銷售貨物或提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，應(yīng)該交納增值稅。增值稅以增值額作為征稅對(duì)象，實(shí)行稅款抵扣制度。（三）主要賬戶的設(shè)置例：企業(yè)銷售商品100件，單價(jià)500元，款項(xiàng)包括：企業(yè)銷售貨物時(shí)，從買方

51、收取的款項(xiàng)分兩部分：售價(jià)10050050 000元 銷售收入增值稅售價(jià)稅率50 000178 500元售價(jià)增值稅（這部分收取的稅金叫銷項(xiàng)稅額，企業(yè)不能自己留下，而是要上交給國(guó)家，因此是應(yīng)交稅費(fèi)的增加計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)賬戶的貸方） 增值稅：企業(yè)購(gòu)買材料支付給賣方 的款項(xiàng)包括兩部分：（三）主要賬戶的設(shè)置企業(yè)每個(gè)月應(yīng)該交納的增值稅額：增值稅買價(jià)稅率，支付的這部分稅金，叫做進(jìn)項(xiàng)稅額，是應(yīng)交稅費(fèi)減少，（計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)賬戶的借方）可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣。材料的買價(jià)，構(gòu)成材料成本交納的增值稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額 借 貸進(jìn)項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額（三）主要賬戶的設(shè)置應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅借：材料采購(gòu)甲材料 100 000 應(yīng)交稅費(fèi)

52、應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）17 000 貸：銀行存款 117 000 例1：向華光工廠購(gòu)入甲材料500噸，單價(jià)200元，價(jià)款100 000元，增值稅率17%，材料未到，貨款用銀行存款支付。1.材料采購(gòu)成本的核算（四）基本業(yè)務(wù)的處理借：材料采購(gòu)乙材料 80 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）13 600 貸：應(yīng)付賬款東光工廠 93 600 例2：向東光工廠購(gòu)入乙材料200噸，單價(jià)400元，價(jià)款80 000元，增值稅率17%，材料已到但未驗(yàn)收入庫(kù)，貨款尚未支付。1.材料采購(gòu)成本的核算（四）基本業(yè)務(wù)的處理借：材料采購(gòu)甲材料 30 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 5 100 貸：預(yù)付賬款 通達(dá)

53、公司 35 100 例3：收到通達(dá)公司按照合同約定，發(fā)來(lái)的甲材料250公斤，單價(jià)120元，買價(jià)30 000元，稅率17%，材料已到但尚未驗(yàn)收入庫(kù)。2.預(yù)付賬款的核算（四）基本業(yè)務(wù)的處理借：預(yù)付賬款通達(dá)公司 5100 貸：銀行存款 5100 例4：用銀行存款支付給通達(dá)公司51 00元，補(bǔ)付所欠貨款。2.預(yù)付賬款的核算（四）基本業(yè)務(wù)的處理借：材料采購(gòu)甲材料 21 500 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3 400 貸：銀行存款 24 900 例5：向華光工廠購(gòu)入甲材料100噸，單價(jià)200元，買價(jià)20 000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額3 400元，發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)1 000元，保險(xiǎn)費(fèi)500元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，全部款

54、項(xiàng)用銀行存款支付。3.材料采購(gòu)費(fèi)用的分配（四）基本業(yè)務(wù)的處理 例6：向華光工廠購(gòu)入甲材料50噸，每噸800元，乙材料100噸，每噸600元，共計(jì)價(jià)款100 000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額17 000元，發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)4 500元，材料尚未到達(dá)，全部款項(xiàng)用銀行存款支付。（運(yùn)輸費(fèi)按甲、乙兩種材料的重量為標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分配）。3.材料采購(gòu)費(fèi)用的分配（四）基本業(yè)務(wù)的處理3.材料采購(gòu)費(fèi)用的分配（四）基本業(yè)務(wù)的處理材料運(yùn)雜費(fèi)分配率=4500（50+100）=30元/噸甲材料應(yīng)分?jǐn)偟倪\(yùn)費(fèi)=5030=1 500(元)乙材料應(yīng)分?jǐn)偟倪\(yùn)費(fèi)=10030=3 000(元)甲材料的實(shí)際采購(gòu)成本=80050+1500=41 500(元)

55、乙材料的實(shí)際采購(gòu)成本=600100+3000=63 000(元)借：材料采購(gòu)甲材料 41 500 乙材料 63 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）17 000 貸：銀行存款 121 500例6：3.材料采購(gòu)費(fèi)用的分配（四）基本業(yè)務(wù)的處理借：原材料甲材料 41 500 乙材料 63 000例7：上述材料均驗(yàn)收入庫(kù)，結(jié)轉(zhuǎn)材料成本。4.結(jié)轉(zhuǎn)入庫(kù)材料成本（四）基本業(yè)務(wù)的處理 貸：材料采購(gòu)甲材料 41 500 乙材料 63 000子情境三 核算生產(chǎn)過(guò)程的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 賬戶設(shè)置產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計(jì)算生產(chǎn)過(guò)程核算的任務(wù)基本業(yè)務(wù)的處理采購(gòu)過(guò)程生產(chǎn)過(guò)程銷售過(guò)程現(xiàn)金原材料在產(chǎn)品產(chǎn)成品現(xiàn)金（一）生產(chǎn)過(guò)程核算的任務(wù)問題?

56、產(chǎn)品的生產(chǎn)成本如何確定？加工車間原材料倉(cāng)庫(kù)產(chǎn)成品倉(cāng)庫(kù)（一）生產(chǎn)過(guò)程核算的任務(wù)原材料固定資產(chǎn)等人工其他支出： 如水電費(fèi)（一）生產(chǎn)過(guò)程核算的任務(wù)采購(gòu)過(guò)程生產(chǎn)過(guò)程銷售過(guò)程原材料生產(chǎn)成本庫(kù)存商品企業(yè)生產(chǎn)過(guò)程中的會(huì)計(jì)科目之間的銜接（一）生產(chǎn)過(guò)程核算的任務(wù)注意材料費(fèi)生產(chǎn)成本庫(kù)存商品人工費(fèi)制造費(fèi)用（一）生產(chǎn)過(guò)程核算的任務(wù)生產(chǎn)費(fèi)用材料費(fèi)用計(jì)入所生產(chǎn)的產(chǎn)品成本人工費(fèi)用制造費(fèi)用非生產(chǎn)費(fèi)用管理費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期損益（從當(dāng)期收入中扣減）銷售費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用（二）產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計(jì)算原材料價(jià)值生產(chǎn)工人的工資生產(chǎn)線、廠房折舊生產(chǎn)用電費(fèi)車間管理人員工資車間管理人員差旅費(fèi)、辦公費(fèi)直接計(jì)入直接計(jì)入分配計(jì)入直接材料直接人工制造費(fèi)用先歸集

57、在制造費(fèi)用中，然后按一定標(biāo)準(zhǔn)分配到兩種產(chǎn)品中（二）產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計(jì)算（三）賬戶設(shè)置1.“生產(chǎn)成本”賬戶2.“制造費(fèi)用”賬戶3.“應(yīng)付職工薪酬”賬戶4.“累計(jì)折舊”賬戶5.“管理費(fèi)用”賬戶6.“庫(kù)存商品”賬戶生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料生產(chǎn)工人的工資薪酬分配轉(zhuǎn)入的制造費(fèi)用 驗(yàn)收入庫(kù)的完工產(chǎn)品的實(shí)際成本余額：期末尚未完工在產(chǎn)品的成本明細(xì)賬: 按產(chǎn)品品種設(shè)置（三）賬戶設(shè)置生產(chǎn)成本類別：成本類核算內(nèi)容：核算企業(yè)進(jìn)行工業(yè)性生產(chǎn)而發(fā)生的各種生產(chǎn)費(fèi)用，包括直接材料費(fèi)、直接人工費(fèi)和分配轉(zhuǎn)入的制造費(fèi)用結(jié)構(gòu)發(fā)生的各種間接費(fèi)用月末分配轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本的制造費(fèi)用 4)明細(xì)賬: 按車間設(shè)置（三）賬戶設(shè)置借方 制造費(fèi)用 貸方制造費(fèi)用類別

58、：成本類核算內(nèi)容：核算企業(yè)基本生產(chǎn)車間為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用。結(jié)構(gòu)實(shí)際支付職工的勞動(dòng)報(bào)酬（減少）應(yīng)付給職工的勞動(dòng)報(bào)酬（增加）余額：期末尚未支付的勞動(dòng)報(bào)酬明細(xì)賬:按薪酬類別設(shè)置（三）賬戶設(shè)置借方 應(yīng)付職工薪酬 貸方應(yīng)付職工薪酬負(fù)債類企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)該支付給職工的勞動(dòng)報(bào)酬結(jié)構(gòu)固定資產(chǎn)損耗價(jià)值增加（損耗越多資產(chǎn)價(jià)值越小，折舊增加即資產(chǎn)減少）余額：累計(jì)已計(jì)提的折舊額（三）賬戶設(shè)置借方 累計(jì)折舊 貸方累計(jì)折舊類別：資產(chǎn)類核算內(nèi)容：核算企業(yè)固定資產(chǎn)的損耗價(jià)值結(jié)構(gòu)發(fā)生的各種管理費(fèi)用月末轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)的管理費(fèi)用（三）賬戶設(shè)置 借方 管理費(fèi)用 貸方管理費(fèi)用類別：損益類核算內(nèi)容：核算企業(yè)為組織和管

59、理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的管理費(fèi)用結(jié) 構(gòu)明細(xì)賬: 按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置本期完工入庫(kù)存商品的成本（增加）本期已經(jīng)銷售的庫(kù)存商品的成本（減少）余額：期末庫(kù)存商品的成本明細(xì)賬: 按商品種類、品種和規(guī)格設(shè)置（三）賬戶設(shè)置借方 庫(kù)存商品 貸方庫(kù)存商品類別：資產(chǎn)類核算內(nèi)容：核算企業(yè)庫(kù)存的各種商品的實(shí)際成本結(jié)構(gòu) 材料費(fèi)用的核算生產(chǎn)產(chǎn)品車間一般消耗行政管理部門用計(jì)入生產(chǎn)成本計(jì)入制造費(fèi)用計(jì)入管理費(fèi)用（四）基本業(yè)務(wù)的處理 項(xiàng) 目甲材料乙材料丙材料 合計(jì)產(chǎn)品耗用440021009007400其中：A產(chǎn)品280013007004800 B產(chǎn)品16008002002600車間一般消耗管理部門消耗10001002003001000

60、 合 計(jì)5400220011008700 例1 本月生產(chǎn)車間領(lǐng)用材料及其用途如下表：（四）基本業(yè)務(wù)的處理（四）基本業(yè)務(wù)的處理貸：原材料甲材料 5400乙材料 2200 丙材料 1100借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 4800B產(chǎn)品 2600制造費(fèi)用 300管理費(fèi)用 1000工資費(fèi)用核算 月末計(jì)算分配工資費(fèi)用從銀行提取現(xiàn)金發(fā)放工資（四）基本業(yè)務(wù)的處理行政管理人員工資2000元（四）基本業(yè)務(wù)的處理 例2： 12月31日計(jì)算本月份應(yīng)付職工工資30000元，其中: 生產(chǎn)A產(chǎn)品工人工資15000元生產(chǎn)B產(chǎn)品工人工資10000元車間管理人員工資3000元（四）基本業(yè)務(wù)的處理借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 15000 B產(chǎn)品 10