公司會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)工作規(guī)定范本

1、公司會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)工作規(guī)定范本第一條為規(guī)范公司的會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)工作，充分體現(xiàn)會(huì)計(jì)信息、的可檢驗(yàn)性，特制定本制度。第二條會(huì)計(jì)科目的運(yùn)用及賬戶的設(shè)置按新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行，不得任意更改或自行設(shè)置，個(gè)別部門因業(yè)務(wù)需要新增科目時(shí)，須報(bào)公司財(cái)務(wù)部批準(zhǔn)。第三條一般使用記賬憑證或收、付、轉(zhuǎn)憑證等憑證，工業(yè)企業(yè)可用收、付、轉(zhuǎn)憑證，貿(mào)易企業(yè)可采用記賬憑證。第四條記賬憑證匯總表核算程序（一）根據(jù)審核后的原始憑證填制記賬憑證。（二）根據(jù)記賬憑證編制記賬憑證匯總表。（三）根據(jù)記載憑證匯總表登記總分類賬。（四）根據(jù)收、付款憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。（五）根據(jù)記賬憑證及所附的原始憑證登記各明細(xì)分類賬。（六）根據(jù)總分類

2、賬和各明細(xì)分類賬編制會(huì)計(jì)報(bào)表。記賬憑證匯總表核算程序的特點(diǎn)是定期將所有記賬憑證匯總編制成匯總表，然后再根據(jù)記賬憑證匯總表登記總分類賬。記賬憑證匯總表的編制方法是根據(jù)一定時(shí)期的全部記賬憑證，按照相同科目歸類，定期匯總每一會(huì)計(jì)科目的本期借方發(fā)生額和本期貸方發(fā)生額。第五條記賬規(guī)劃記賬須以經(jīng)過審計(jì)的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，除按照會(huì)計(jì)核算要求進(jìn)行轉(zhuǎn)賬時(shí)，用記賬員寫的轉(zhuǎn)賬說明作為記賬依據(jù)外，其他記賬憑證都必須以合法的原始憑證為依據(jù)。沒有合法的憑證，不得入賬，且每張記賬憑證必須有制單、復(fù)核、記賬，會(huì)計(jì)主管分別簽名，不得省略。（二）登記賬簿使用鋼筆登記，不得使用鉛筆和圓珠筆。記賬憑證的賬簿上的會(huì)計(jì)科目以及子、明細(xì)科目

3、必須用全稱，不得隨意簡化或使用代號。會(huì)計(jì)分錄的科目應(yīng)相互對應(yīng)，原則上一種經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)分析或匯總后編制一套分錄，不得將不同內(nèi)容的多種經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)合并編制為一套分錄。明細(xì)賬應(yīng)隨時(shí)登記。總賬應(yīng)定期登記，一般不超過15天。（六）每一筆賬須載明日期、憑證號碼和摘要，經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的摘要不能過分簡略，要保證第三者能看清楚。每筆賬記完后，在記賬憑證上畫上”號。（七）記賬的文字和數(shù)字應(yīng)端正、清楚，嚴(yán)禁掛擦、挖補(bǔ)或涂補(bǔ)，不得跳行、隔行、隔頁，應(yīng)將空行或空頁劃斜紅線注銷。（八）記賬發(fā)生錯(cuò)誤時(shí)的糾正措施記賬前發(fā)現(xiàn)記賬憑證有錯(cuò)誤，應(yīng)更正或復(fù)制記賬憑證。記賬憑證或賬簿上的數(shù)字差錯(cuò)，應(yīng)在錯(cuò)誤地全部數(shù)字正中劃紅線，表示注銷，并由經(jīng)辦人員

4、加蓋圖章之后，將正確的數(shù)字寫在應(yīng)記得欄或行內(nèi)。記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證中會(huì)計(jì)科目、借貸方向或金額錯(cuò)誤時(shí)，先用紅字填制一套與原有科目、借貸方向和金額相同的記賬憑證以沖銷原來的記錄，然后重新填制正確的記賬憑證，一并登記入賬。如果會(huì)計(jì)科目和借貸方向正確，只是金額錯(cuò)誤，也可另行填制記賬憑證，增加或沖減相差的金額。更正后應(yīng)在摘要中注明原記賬憑證的日期和號碼以及更正的理由和依據(jù)。報(bào)出會(huì)計(jì)報(bào)表后發(fā)現(xiàn)記賬差錯(cuò)時(shí)，如不需要變更原來報(bào)表的，可以填制正確的記賬憑證，并登記入賬。如果會(huì)計(jì)科目和借貸方向相同，也可另行填制記賬憑證，增加或沖減相差的金額。更正后應(yīng)在摘要中注明原記賬憑證的日期、號碼和更正的理由及依據(jù)。第六條紅字沖

5、賬法除了用于更正的錯(cuò)誤外，還有以下用途：（一）因經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)計(jì)算錯(cuò)誤而發(fā)生多付或多收的情況。（二）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)完成后，發(fā)生退回的情況。（三）賬戶的借方或貸方發(fā)生額需要保持一個(gè)方向。（四）其他必須沖銷原記數(shù)字的事項(xiàng)。第七條每一賬頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁時(shí)，應(yīng)當(dāng)計(jì)算出本頁合計(jì)數(shù)及余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄注明“過次頁”和“承前頁”。第八條每月、季或年度末，記完賬后應(yīng)當(dāng)辦理結(jié)賬，為了便于結(jié)轉(zhuǎn)和編制會(huì)計(jì)報(bào)表，需要加計(jì)發(fā)生額的賬戶，分別結(jié)出月份、季度或年度發(fā)生額，在摘要欄注明“本月合計(jì)”“本季合計(jì)”或“本年合計(jì)”的字樣。在月結(jié)、季結(jié)數(shù)字上端和下端均劃單紅線，在年結(jié)數(shù)字下端劃雙紅線?？偨Y(jié)的數(shù)

6、字本身均不得用紅字書寫。發(fā)生筆數(shù)不多的賬戶，也可不結(jié)總。不需要加計(jì)發(fā)生額的賬戶，應(yīng)隨時(shí)結(jié)出余額，并在月份、季度余額下端劃單紅線，在年度余額下端劃雙紅線。第九條編制會(huì)計(jì)報(bào)表前，必須將總賬和明細(xì)賬記載齊全，試算平衡，每個(gè)科目的明細(xì)賬各賬面數(shù)額相加的總和與該科目的總賬數(shù)額核對相符。不允許先出報(bào)表，后補(bǔ)記賬簿。第十條年度更換新賬時(shí)，需要結(jié)轉(zhuǎn)年度余額，可直接跳轉(zhuǎn)到新賬戶的第一行，并在摘要欄內(nèi)注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。必要時(shí)，詳細(xì)注明余額組成內(nèi)容，在舊賬的最后一行數(shù)字下面注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣。結(jié)轉(zhuǎn)以后的空白行包括不結(jié)轉(zhuǎn)余額的賬戶，劃一條紅線注銷或蓋戳注銷。第十一條結(jié)賬、對賬（一）結(jié)賬結(jié)賬是指結(jié)算各種賬簿記錄，

7、是在一定時(shí)期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬的基礎(chǔ)上進(jìn)行的，具體內(nèi)容如下：在結(jié)賬前，必須將本期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬。本期內(nèi)所有的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，應(yīng)編成記賬憑證記入有關(guān)賬簿，以調(diào)整賬簿記錄，如待攤、預(yù)提費(fèi)用應(yīng)按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)予以攤銷或提取。在全部業(yè)務(wù)登記入賬的基礎(chǔ)上，應(yīng)結(jié)算所有的賬簿。（二）對賬對賬的目的是保證賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符。具體內(nèi)容如下：賬證核對，指各種賬簿（總賬、明細(xì)分類賬以及現(xiàn)金和銀行存款日記賬等）的記錄與會(huì)計(jì)憑證（記賬憑證及其所附的原始憑證）的核對，這種核對主要是在日常編制憑證和記賬過程中進(jìn)行。如果發(fā)現(xiàn)賬證不符，就應(yīng)對賬簿記錄與會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行核對，以保證賬證相符。賬賬核對，主要是將總分類賬各賬戶期末余額與各明細(xì)分類賬賬面余額相核對，現(xiàn)金、銀行存款總賬與出納的現(xiàn)金、銀行存款日記賬相核對，會(huì)計(jì)部門各種財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬期末余額與財(cái)產(chǎn)物資管理部門和使用部門的保管賬相核對等。賬實(shí)核對分為兩類，第一類是現(xiàn)金日記賬賬面余額與現(xiàn)金實(shí)際庫存數(shù)額相核對，