全面預(yù)算管理內(nèi)涵和財(cái)務(wù)預(yù)算

1、全面預(yù)算管理內(nèi)涵和財(cái)務(wù)預(yù)算一、全面預(yù)算的內(nèi)涵 預(yù)算是指以價(jià)值形式對(duì)公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)所作的具體安排。預(yù)算管理是指對(duì)預(yù)算的編制、審批、執(zhí)行、控制、調(diào)整、考核及監(jiān)督等管理方式的總稱。 預(yù)算管理是利用預(yù)算對(duì)企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位的各種財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行分配、考核、控制，以便有效地組織 和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，完成既定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。 預(yù)算管理是一種集系統(tǒng)化、戰(zhàn)略化、人本化理念為一體的現(xiàn)代企業(yè)管理模式。它通過業(yè)務(wù)、資金、信息的整合，明確、適度的分權(quán)、授權(quán)，戰(zhàn)略驅(qū)動(dòng)的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)等，來實(shí)現(xiàn)資源合理配置、作業(yè)高度協(xié)同、戰(zhàn)略有效貫徹、經(jīng)營(yíng)持續(xù)改善、價(jià)值穩(wěn)步增加的目標(biāo) 預(yù)算管理是一種系統(tǒng)的方法，用來分配企業(yè)的

2、財(cái)務(wù)、實(shí)物及人力等資源，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)既定的戰(zhàn)略目標(biāo)。企業(yè)可以通過預(yù)算來監(jiān)控戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)施進(jìn)度，有助于控制開支，并預(yù)測(cè)企業(yè)的現(xiàn)金流量與利潤(rùn) 內(nèi) 涵預(yù)算是企業(yè)契約關(guān)系的貫徹、執(zhí)行機(jī)制，是提升公司治理能力、強(qiáng)化契約的公司管理。 主體類型貢 獻(xiàn)利 益股東經(jīng)理雇員供應(yīng)商顧客債權(quán)人政府權(quán)益資本技能技能商品、服務(wù)現(xiàn)金債務(wù)資本公共物品股利、剩余收益工資、獎(jiǎng)金、福利工資、獎(jiǎng)金、福利現(xiàn)金商品、勞務(wù)利息、本金稅收 預(yù)算管理不是數(shù)據(jù)的羅列，而是一種與公司治理結(jié)構(gòu)相適應(yīng)，涉及企業(yè)內(nèi)部各個(gè)管理層次的權(quán)利和責(zé)任安排，通過相應(yīng)利益分配來實(shí)現(xiàn)內(nèi)部管理與控制機(jī)制，具有全局性。企業(yè)組織結(jié)構(gòu)是由分權(quán)系統(tǒng)、評(píng)價(jià)系統(tǒng) 及獎(jiǎng)懲系統(tǒng)構(gòu)成的，預(yù)

3、算管理構(gòu)成企業(yè)組織結(jié)構(gòu)的重要部分。預(yù)算具有戰(zhàn)略性，對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略起著全方位的支持作用。 預(yù)算系統(tǒng)依附于企業(yè)總目標(biāo) 企業(yè)目標(biāo)就是預(yù)算目標(biāo) 預(yù)算系統(tǒng)是實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的手段 企業(yè)首先應(yīng)具備明確的戰(zhàn)略規(guī)劃，即公司發(fā)展戰(zhàn)略與年度戰(zhàn)略行動(dòng)計(jì)劃；預(yù)算是企業(yè)配置投入資源的手段 資源二次優(yōu)化配置目標(biāo)企業(yè)債權(quán)人初次資源配置投資者 以貨幣計(jì)價(jià)的一切資源均為預(yù)算控制對(duì)象 只有納入預(yù)算的資源才可進(jìn)入運(yùn)作，不能有預(yù)算外 進(jìn)入運(yùn)作的資源應(yīng)接受事先審核，要能證明為何給錢 跟蹤重要投入資源的過程和產(chǎn)出 預(yù)算編制過程就是資源配置過程 預(yù)算以價(jià)值為計(jì)量單位，預(yù)算以經(jīng)營(yíng)目標(biāo)為起點(diǎn)，投入產(chǎn)出為目的。 預(yù)算更多地不是注重成本的減少，而是注重價(jià)

4、值的增加。 開源節(jié)流 預(yù)算是內(nèi)部管理控制的切入點(diǎn) 預(yù)算將引起或帶動(dòng)整個(gè)制度體系的改造和完善 預(yù)算是企業(yè)能否承受管理“煉獄”的考驗(yàn) 預(yù)算是背靠?jī)?nèi)部管理體系，著眼于企業(yè)目標(biāo)， 落實(shí)在業(yè)務(wù)活動(dòng)的價(jià)值控制保障預(yù)算成功的因素高層管理者的認(rèn)同和支持全員的參與與認(rèn)同數(shù)據(jù)具有正確性和相當(dāng)?shù)木_性關(guān)注信息技術(shù)不僅要求財(cái)務(wù)信息、非財(cái)務(wù)信息、反饋信息、前瞻信息、整體信息、分部信息、外部信息、內(nèi)部信息誤 區(qū)傳統(tǒng)認(rèn)識(shí)誤區(qū)1：“全面預(yù)算就是指一套涵蓋所有會(huì)計(jì)科目的表格，最終得出公司明年的損益表、資產(chǎn)負(fù)債表和現(xiàn)金流量表的具體預(yù)測(cè)結(jié)果”傳統(tǒng)認(rèn)識(shí)誤區(qū)2：預(yù)算就是應(yīng)該體現(xiàn)公司投資者與經(jīng)營(yíng)層的想法，從上往下地推進(jìn)編制工作 傳統(tǒng)認(rèn)識(shí)

5、誤區(qū)3：“預(yù)算編制工作只要在年初的時(shí)候開始就可以了，完成之后可以用來指導(dǎo)整個(gè)年度的工作傳統(tǒng)認(rèn)識(shí)誤區(qū)4：“預(yù)算編制主要是財(cái)務(wù)部的工作，其他部門只需要了解和知曉，必要時(shí)給予財(cái)務(wù)部一定的協(xié)助就可以了?！闭J(rèn)為只要能得出最終結(jié)果，就可以不擇手段。由此帶來的后果不外乎： 1 預(yù)算編制耗時(shí)、耗力，操作成本居高不下； 2 預(yù)算管理過程中，常常會(huì)伴隨某些不正當(dāng)?shù)睦婕m紛； 3 預(yù)算編制的成果并沒有得到公司員工的認(rèn)同； 4 預(yù)算體系僵化，難以適應(yīng)多變的經(jīng)營(yíng)環(huán)境。反思二、預(yù)算組織 預(yù)算組織是預(yù)算機(jī)制運(yùn)行的基礎(chǔ)環(huán)境，它以企業(yè)自身的組織結(jié)構(gòu)為基礎(chǔ)。 職能結(jié)構(gòu)、分布結(jié)構(gòu)、地區(qū)結(jié)構(gòu)、矩陣結(jié)構(gòu) 全面預(yù)算管理組織，預(yù)算執(zhí)行組織

6、全面預(yù)算管理組織預(yù)算管理委員會(huì)預(yù)算編制機(jī)構(gòu)：編制預(yù)算基礎(chǔ)資料供給機(jī)構(gòu)；編制預(yù)算機(jī)構(gòu)。預(yù)算監(jiān)控與協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)預(yù)算反饋組織預(yù)算執(zhí)行組織責(zé)任中心 戰(zhàn)略層投資中心：提出預(yù)算總目標(biāo)、財(cái)務(wù)指標(biāo)、非財(cái)務(wù)指標(biāo) 經(jīng)營(yíng)層利潤(rùn)中心：多維預(yù)算指標(biāo)體系 作業(yè)層成本費(fèi)用中心：成本費(fèi)用 作業(yè)分析 通過作業(yè)分析確定工作崗位，根據(jù)崗位作業(yè)量的需求大小確定崗位人員，根據(jù)崗位作業(yè)性質(zhì)確定崗位職責(zé)，使之成為預(yù)算執(zhí)行主體； 根據(jù)對(duì)現(xiàn)有的崗位及其人員的分析，確定其應(yīng)承擔(dān)的作業(yè)及作業(yè)量，使之成為預(yù)算執(zhí)行主任。 把企業(yè)看成是為最終滿足顧客需要而設(shè)計(jì)的“一系列作業(yè)”的集合體，形成一個(gè)由此及彼、由內(nèi)到外的作業(yè)鏈 企業(yè)做各種“作業(yè)”并消耗各種資源、形

7、成最終產(chǎn)品、實(shí)現(xiàn)價(jià)值增值 資源作業(yè)產(chǎn)品流程再造 重新審視整個(gè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程，并對(duì)企業(yè)組織結(jié)構(gòu)和工作方法進(jìn)行“徹底的、根本性的”重新設(shè)計(jì)，進(jìn)行企業(yè)流程的徹底改造。 作業(yè)分類：作業(yè)分析、建立作業(yè)中心三、預(yù)算管理目標(biāo) 預(yù)算目標(biāo)是企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)在本預(yù)算期的具體體現(xiàn)。其中，戰(zhàn)略目標(biāo)應(yīng)作為一種目標(biāo)導(dǎo)向，引導(dǎo)年度預(yù)算目標(biāo)指標(biāo)的確定；年度預(yù)算目標(biāo)指標(biāo)則應(yīng)強(qiáng)調(diào)可操作性，必須能通過預(yù)算的編制體現(xiàn)出來。 企業(yè)戰(zhàn)略與預(yù)算目標(biāo)預(yù)算目標(biāo)首先必須體現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的要求。不同發(fā)展暑期的戰(zhàn)略決定不同的預(yù)算管理重點(diǎn)。 市場(chǎng)進(jìn)入期以資本預(yù)算為重點(diǎn)。 市場(chǎng)成長(zhǎng)期以銷售預(yù)算為核心。 市場(chǎng)成熟期以成本預(yù)算為核心。 市場(chǎng)衰退期以現(xiàn)金流量為

8、核心。不同層級(jí)組織的戰(zhàn)略重點(diǎn)決定不同層級(jí)的預(yù)算目標(biāo)。 預(yù)算管理目標(biāo)體系一類是財(cái)務(wù)目標(biāo)另一類是非財(cái)務(wù)目標(biāo) 基本指標(biāo) 修正指標(biāo) 評(píng)議指標(biāo)1、凈資產(chǎn)收益率2、總資產(chǎn)報(bào)酬率3、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率4、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率5、資產(chǎn)負(fù)債率6、已獲利息倍數(shù)7、銷售（營(yíng)業(yè)）增長(zhǎng)率8、資本積累率 1、資本保值增值率2、銷售（營(yíng)業(yè)）利潤(rùn)率3、成本費(fèi)用利潤(rùn)率4、存貨周轉(zhuǎn)率5、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率6、不良資產(chǎn)比率7、資產(chǎn)損失比率8、流動(dòng)比率9、速動(dòng)比率10、現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比率11、長(zhǎng)期資產(chǎn)適合率12、經(jīng)營(yíng)虧損掛賬比率13、總資產(chǎn)增長(zhǎng)率14、固定資產(chǎn)成新率15、三年利潤(rùn)平均增長(zhǎng)率16、三年資本平均增長(zhǎng)率 1、領(lǐng)導(dǎo)班子基本素質(zhì)2、產(chǎn)品市場(chǎng)占有

9、能力（服務(wù)滿意度）3、基礎(chǔ)管理比較水平4、在崗職工素質(zhì)狀況5、技術(shù)裝備更新水平（服務(wù)硬環(huán)境）6、行業(yè)或區(qū)域影響力7、企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)慌策略8、長(zhǎng)期發(fā)展能力預(yù)測(cè) 四、預(yù)算體系及編制 業(yè)務(wù)預(yù)算； 資本性收支預(yù)算（資本預(yù)算）； 專項(xiàng)預(yù)算（特定資金來源）； 財(cái)務(wù)預(yù)算。 業(yè)務(wù)預(yù)算 業(yè)務(wù)預(yù)算是反映預(yù)算期內(nèi)企業(yè)可能形成現(xiàn)金收付的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)(或營(yíng)業(yè)活動(dòng))的預(yù)算，一般包括銷售或營(yíng)業(yè)預(yù)算、 生產(chǎn)預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算、營(yíng)業(yè)成本預(yù)算、采購(gòu)預(yù)算、期間費(fèi)用預(yù)算等， 銷售或營(yíng)業(yè)預(yù)算是預(yù)算期內(nèi)預(yù)算執(zhí)行單位銷售各種產(chǎn)品或者提供各種勞務(wù)可能實(shí)現(xiàn)的銷售量或者業(yè)務(wù)量及其收入的 預(yù)算。 主要依據(jù)年度目標(biāo)利潤(rùn)、預(yù)測(cè)的市場(chǎng)銷量或勞

10、務(wù)需求及提供的產(chǎn)品結(jié)構(gòu)以及市場(chǎng)價(jià)格編制。 生產(chǎn)預(yù)算是從事工業(yè)生產(chǎn)的預(yù)算執(zhí)行單位在預(yù)算期內(nèi)所要達(dá)到的生產(chǎn)規(guī)模及其產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的預(yù)算。 主要是在銷售預(yù)算 的基礎(chǔ)上，依據(jù)各種產(chǎn)品的生產(chǎn)能力、各項(xiàng)材料及人工的消耗定額及其物價(jià)水平和期末存貨狀況編制。 為了實(shí)現(xiàn)有效管理， 還應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步編制直接人工預(yù)算和直接材料預(yù)算。 制造費(fèi)用預(yù)算是從事工業(yè)生產(chǎn)的 預(yù)算執(zhí)行單位在預(yù)算期內(nèi)為完成生產(chǎn)預(yù)算所需各種間接費(fèi)用的預(yù)算。 主要在生產(chǎn)預(yù) 算基礎(chǔ)上，按照費(fèi)用項(xiàng)目及其上年預(yù)算執(zhí)行情況，根據(jù)預(yù)算期降低成本、費(fèi)用的要求編制。 產(chǎn)品成本預(yù)算是從事工業(yè)生產(chǎn)的預(yù) 算執(zhí)行單位在預(yù)算期內(nèi)生產(chǎn)產(chǎn)品所需的生產(chǎn)成本、單位成本和銷售成本的預(yù)算。 主要

11、依據(jù)生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算等匯總編制。 營(yíng)業(yè)成本預(yù)算是非生產(chǎn)型預(yù)算執(zhí) 行單位對(duì)預(yù)算期內(nèi)為了實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)預(yù)算而在人力、物力、財(cái)力方面必要的直接成本預(yù) 算。 主要依據(jù)企業(yè)有關(guān)定額、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)、物價(jià)水平、上年實(shí)際執(zhí)行情況等資料編制。 采購(gòu)預(yù)算是預(yù)算執(zhí)行單位在預(yù)算期 內(nèi)為保證生產(chǎn)或者經(jīng)營(yíng)的需要而從外部購(gòu)買各類商品、各項(xiàng)材料、低值易耗品等 存貨的預(yù)算。 主要根據(jù)銷售或營(yíng)業(yè)預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、期初存貨情況和期末存貨經(jīng)濟(jì)存量編制。 期間費(fèi)用預(yù)算是預(yù)算期內(nèi)預(yù)算執(zhí)行單位 組織經(jīng)營(yíng)活動(dòng)必要的管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、銷售(營(yíng)業(yè))費(fèi)用等預(yù)算，應(yīng)當(dāng)區(qū)分 變動(dòng)費(fèi)用與固定費(fèi)用、可控費(fèi)用與不可控費(fèi)用的性質(zhì)，根據(jù)

12、上年實(shí)際費(fèi)用水平和預(yù)算期內(nèi)的變化因素，結(jié)合費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)和 企業(yè)降低成本、費(fèi)用的要求，分項(xiàng)目、分責(zé)任單位進(jìn)行編制。其中：科技開發(fā)費(fèi)用以及業(yè)務(wù)招待費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、宣傳廣告費(fèi)等 重要項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)列示。 企業(yè)對(duì)自辦醫(yī)院、學(xué)校及離退休人 員費(fèi)用支出，解除勞動(dòng)關(guān)系補(bǔ)償支出，繳納稅金，政策性補(bǔ)貼、對(duì)外捐贈(zèng)支出及 其他營(yíng)業(yè)外支出等，應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況和國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定，編制營(yíng)業(yè)外支出等相關(guān)業(yè)務(wù)預(yù)算。 投資收益預(yù)算： 投資收益預(yù)算由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)。對(duì)納入公司資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)考核范圍內(nèi)全資于公司應(yīng)上繳的技資收益，按雙方簽訂的資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)責(zé)任書核定的技資收益指標(biāo)編制，并負(fù)責(zé)組織收取；對(duì)未納入資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)考核范圍的全資子公司，按以前年度收取

13、技資收益情況預(yù)計(jì)編制，并負(fù)責(zé)落實(shí)。 所得稅預(yù)算營(yíng)業(yè)外收入預(yù)算資本預(yù)算 資本預(yù)算是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)進(jìn)行資本性投資活動(dòng)的預(yù)算， 主要包括固定資產(chǎn)投資預(yù)算、權(quán)益性資本投資預(yù)算和債券 投資預(yù)算，融資預(yù)算。 固定資產(chǎn)投資預(yù)算是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)購(gòu) 建、改建、擴(kuò)建、更新固定資產(chǎn)進(jìn)行資本投資的預(yù)算，應(yīng)當(dāng)根據(jù)本單位有關(guān) 投資決策資料和年度固定資產(chǎn)投資計(jì)劃編制。企業(yè)處置固定資產(chǎn)所引起的現(xiàn)金流入，也應(yīng)列入資本預(yù)算。企業(yè)如有國(guó)家基本 建設(shè)投資、國(guó)家財(cái)政生產(chǎn)性撥款，應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)部門批準(zhǔn)的文件、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整政策、企業(yè)技術(shù)改造方案等資料單獨(dú)編 制預(yù)算。 投資決策現(xiàn)金流量 現(xiàn)金流入量、現(xiàn)金流出量回收期法凈現(xiàn)值法 權(quán)益性資本投

14、資預(yù)算是企業(yè)在預(yù)算 期內(nèi)為了獲得其他企業(yè)單位的股權(quán)及收益分配權(quán)而進(jìn)行資本投資的預(yù)算，應(yīng)當(dāng)根 據(jù)企業(yè)有關(guān)投資決策資料和年度權(quán)益性資本投資計(jì)劃編制。企業(yè)轉(zhuǎn)讓權(quán)益性資本投資或者收取被投資單位分配的利潤(rùn)(股利) 所引起的現(xiàn)金流入，也應(yīng)列入資本預(yù)算。 債券投資預(yù)算是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)為 購(gòu)買國(guó)債、企業(yè)債券、金融債券等所作的預(yù)算，應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)有關(guān)投資決策資料 和證券市場(chǎng)行情編制。企業(yè)轉(zhuǎn)讓債券收回本息所引起的現(xiàn)金流入，也應(yīng)列入資本預(yù)算。 籌資預(yù)算是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)需要新 借入的長(zhǎng)短期借款、經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行的債券以及對(duì)原有借款、債券還本付息的預(yù)算， 主要依據(jù)企業(yè)有關(guān)資金需求決策資料、發(fā)行債券審批文件、期初借款余額及利率等

15、編制。財(cái)務(wù)預(yù)算 財(cái)務(wù)預(yù)算主要以現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表和預(yù)計(jì)損益表等形式反映。 現(xiàn)金預(yù)算是按照現(xiàn)金流量表主要項(xiàng)目?jī)?nèi)容編制的反映企業(yè)預(yù)算期內(nèi)一切現(xiàn)金收支及其結(jié)果的預(yù)算。它以業(yè)務(wù)預(yù)算、 資本預(yù)算和籌資預(yù)算為基礎(chǔ)，是其他預(yù)算有關(guān)現(xiàn)金收支的匯總，主要作為企業(yè)資金頭寸調(diào)控管理的依據(jù)。 預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表是按照資產(chǎn)負(fù)債表 的內(nèi)容和格式編制的綜合反映預(yù)算執(zhí)行單位期末財(cái)務(wù)狀況的預(yù)算報(bào)表。一般根據(jù) 預(yù)算期初實(shí)際的資產(chǎn)負(fù)債表和銷售或營(yíng)業(yè)預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、采購(gòu)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算等有關(guān)資料分析編制。 預(yù)算損益表是按照損益表的內(nèi)容和格式編制的反映預(yù)算執(zhí)業(yè)單位在預(yù)算期內(nèi)利潤(rùn)目標(biāo)的預(yù)算報(bào)表。一般根據(jù)銷售或 營(yíng)業(yè)預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)

16、算、產(chǎn)品成本預(yù)算或者營(yíng)業(yè)成本預(yù)算、期間費(fèi)用預(yù)算、其他專項(xiàng)預(yù)算等有關(guān)資料分析編制。 預(yù)算編制方法 采用固定預(yù)算、彈性預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算、零基預(yù)算、概率預(yù)算等方法進(jìn) 行編制 固定預(yù)算是根據(jù)預(yù)算內(nèi)正常的、可實(shí)現(xiàn)的某一業(yè)務(wù)量水平編制的預(yù)算，一般適用于固定費(fèi)用或者數(shù)額比較穩(wěn)定的預(yù) 算項(xiàng)目。 彈性預(yù)算是在按照成本(費(fèi)用)習(xí)性分類的基礎(chǔ)上，根據(jù)量、本、利之間的依存關(guān)系編制的預(yù)算，一般適用于與預(yù)算執(zhí) 行單位業(yè)務(wù)量有關(guān)的成本(費(fèi)用)、利潤(rùn)等預(yù)算項(xiàng)目。 滾動(dòng)預(yù)算是隨時(shí)間的推移和市場(chǎng)條件的變化而自行延伸并進(jìn)行同步調(diào)整的預(yù)算，一般適用于季度預(yù)算的編制。 零基預(yù)算是對(duì)預(yù)算收支以零為基點(diǎn)，對(duì)預(yù)算期內(nèi)各項(xiàng)支出的必要性、合理性或

17、者各項(xiàng)收入的可行性以及預(yù)算數(shù)額的 大小，逐項(xiàng)審議決策從而予以確定收支水平的預(yù)算，一般適用于不經(jīng)常發(fā)生的或者預(yù)算編制基礎(chǔ)變化較大的預(yù)算項(xiàng)目，如對(duì) 外投資、對(duì)外捐贈(zèng)等。 概率預(yù)算是對(duì)具有不確定性的預(yù)算項(xiàng)目，估計(jì)其發(fā)生各種變化的概率，根據(jù)可能出現(xiàn)的最大值和最小值計(jì)算其期望 值，從而編制的預(yù)算，一般適用于難以推測(cè)預(yù)測(cè)變動(dòng)趨勢(shì)的預(yù)算項(xiàng)目，如銷售新產(chǎn)品、開拓新業(yè)務(wù)等。目標(biāo)利潤(rùn)確定銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、采購(gòu)預(yù)算、成本預(yù)算、期間費(fèi)用預(yù)算、投資收益預(yù)算、營(yíng)業(yè)外收支預(yù)算、稅收預(yù)算、資本支出預(yù)算、融資預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算、報(bào)表 預(yù)算編制實(shí)例前提: 主要產(chǎn)品售價(jià)減低12%;目標(biāo): 銷售部額增長(zhǎng)10%; 稅后利潤(rùn) 14000萬

18、元; 成本降低10%2)根據(jù)目標(biāo)初測(cè) 1999年度預(yù)測(cè) 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 33285 A產(chǎn)品 24990(降價(jià)15%計(jì)) B產(chǎn)品 6945 OEM 750 代加工 600主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 22932 按98年成本率57.4% 21082 99年新增關(guān)稅成本 1200 99年新增FZ成本 650主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn) 10353管理費(fèi)用 5640銷售費(fèi)用 398財(cái)務(wù)費(fèi)用 - 672 營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 4987補(bǔ)貼收入 1000投資收益 500稅前利潤(rùn) 6487所得稅 649凈利潤(rùn) 58383) 完成目標(biāo)的措施 目標(biāo)利潤(rùn)缺口 8162萬元A）按原成本結(jié)構(gòu)降低10% 降低后原成本結(jié)構(gòu) 考慮新增成本 新成本結(jié)構(gòu)GP 1518 8 % 1518 7.35 %HJ 2656 14FZ 3795 20 + 650(新增) 4445 12.87直接人工 760 4 760 3.68制造費(fèi)用 10056 53 +1200(新增) 11256 54.54 18785