基礎(chǔ)班65講全整章講義

1、第六章內(nèi)部控制本章考情分析本章屬于重點(diǎn)章，應(yīng)重點(diǎn)掌握的內(nèi)容包括：（1）內(nèi)部控制的要素；（2）內(nèi)部控制應(yīng)用指引（包括 18 項(xiàng)指引）；（3）內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)；（4）審計(jì)在內(nèi)部控制中的作用。題型題量分析本章的題型主要關(guān)注客觀題和簡(jiǎn)答題，近 3 年平均分值為 19.5 分左右。2017 年重點(diǎn)關(guān)注我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制基關(guān)于內(nèi)部控制要素的要求、內(nèi)部控制應(yīng)用指引（包括 18 項(xiàng)指引）、內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)和審計(jì)在內(nèi)部控制中的作用，這四個(gè)方面內(nèi)容主要考題。本章主要變化2017年本章內(nèi)容與2016年相比，主要變化有：（1）章名由“風(fēng)險(xiǎn)管理框架下的內(nèi)部控制”改為“內(nèi)部控制”；（2）刪除了“第四節(jié) 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)與審計(jì)”

2、中關(guān)于內(nèi)部控制缺陷按照影響內(nèi)部控制目標(biāo)的具體表現(xiàn)形式的分類(lèi)；（3）將“第五節(jié) 風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制與公司治理”重新編寫(xiě)并移至第四章第五節(jié)，節(jié)名變?yōu)椤肮局卫怼?；?）增加【案例6.1】-【案例6.8】8個(gè)案例。第一節(jié)內(nèi)部控制概述一、COSO關(guān)于內(nèi)部控制的定義與框架成立于1985年的COSO（Committee of Sponsoring提供支持。anization）為舞弊COSO對(duì)內(nèi)部控制的定義是“公司的董事會(huì)、管理層及其他為實(shí)現(xiàn)以下目標(biāo)提供合理保證而實(shí)施的程序：運(yùn)營(yíng)的效益和效率，財(cái)務(wù)的可靠性和遵守適用的”。：COSO的上述定義對(duì)內(nèi)部控制的基本概念提供了一些深入的見(jiàn)解，并特別內(nèi)部控制是一個(gè)實(shí)現(xiàn)目

3、標(biāo)的程序及方法，而其本身并非目標(biāo)；內(nèi)部控制只提供合理保證，而非絕對(duì)保證；3.內(nèi)部控制要由企業(yè)中各級(jí)實(shí)施與配合。內(nèi)部控制整合框架提出了內(nèi)部控制的三項(xiàng)目標(biāo)和內(nèi)部控制的三項(xiàng)目標(biāo)包括：取得經(jīng)營(yíng)的效率和有效性；確保財(cái)務(wù)。的可靠性；遵循適用的。內(nèi)部控制的的理念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格，管理包括：控制環(huán)境（包括員工的正直、道德價(jià)值觀和能力，管理確立性和責(zé)任、組織和開(kāi)發(fā)員工的方法等）、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估（為了達(dá)成組織目標(biāo)而對(duì)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)所進(jìn)行的辨別與分析）、控制活動(dòng)（為了確保實(shí)現(xiàn)管理的目標(biāo)而采取的政策和程序，包括審批、驗(yàn)證、確認(rèn)、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的復(fù)核、資產(chǎn)的安全性等）、信息與溝通（為了保證員工履行職責(zé)而必須識(shí)別、獲取的信息及溝通）、（對(duì)內(nèi)部

4、控制實(shí)施質(zhì)量的評(píng)價(jià)，主要包括經(jīng)營(yíng)過(guò)的持續(xù)，即日常管理和監(jiān)督、員工履行職責(zé)的行動(dòng)等，也包括個(gè)別評(píng)價(jià)，或者是兩者結(jié)合）。二、我國(guó)內(nèi)部控制規(guī)范體系（）基、應(yīng)用指引、評(píng)價(jià)指引和審計(jì)指引三個(gè)類(lèi)別一個(gè)相輔相成的整體，標(biāo)志著適應(yīng)我國(guó)企業(yè)實(shí)際情況，融合國(guó)際先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)的中國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系基本建成。（一）企業(yè)內(nèi)部控制基企業(yè)內(nèi)部控制基規(guī)定內(nèi)部控制的目標(biāo)、要素、原則和總體要求，是內(nèi)部控制的總體框架，在內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系中起統(tǒng)領(lǐng)作用?；笃髽I(yè)建立內(nèi)部控制體系時(shí)應(yīng)符合以下目標(biāo)：合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)展。及相關(guān)實(shí)完整；提高經(jīng)營(yíng)效率和效果；促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)基借鑒了以COSO內(nèi)部控制整合為代表的國(guó)際內(nèi)部

5、控制框架，并結(jié)合中國(guó)國(guó)情，要求企業(yè)所建立與實(shí)施的內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)包括下列五個(gè)要素：（1）內(nèi)部環(huán)境；（2）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估；（3）控制活動(dòng)；（4）信息與溝通；（5）內(nèi)部監(jiān)督。（二）企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引是對(duì)企業(yè)按照內(nèi)部控制原則和內(nèi)部控制“五要素”建立健全本企業(yè)內(nèi)部控制所提供的指引，在配套指引乃至整個(gè)內(nèi)部控制規(guī)范體系中占據(jù)主體地位。應(yīng)用指引針對(duì)組織架構(gòu)、發(fā)展采購(gòu)業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理、銷(xiāo)售業(yè)務(wù)、人力資源、社會(huì)責(zé)任、企業(yè)文化、活動(dòng)、與開(kāi)發(fā)、工程項(xiàng)目、擔(dān)保業(yè)務(wù)、業(yè)務(wù)外包、財(cái)務(wù)、，全面預(yù)算、合同管理、內(nèi)部信息傳遞、信息系統(tǒng)共18項(xiàng)企業(yè)主要業(yè)務(wù)的內(nèi)控領(lǐng)域或內(nèi)控提出了建議性的應(yīng)用指引，為企業(yè)以及外部審核人，

6、建立與評(píng)價(jià)內(nèi)控體系提供了參照性標(biāo)準(zhǔn)。應(yīng)用指引的18項(xiàng)指引，可以劃分為三類(lèi)，即內(nèi)部環(huán)境類(lèi)指引、控制活動(dòng)類(lèi)指引和控制手段類(lèi)指引，基本涵蓋了企業(yè)流、實(shí)物流、人力流和信息流等各項(xiàng)業(yè)務(wù)和事項(xiàng)。（三）企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引和企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引和企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引是對(duì)企業(yè)按照內(nèi)部控制原則和內(nèi)部控制“五要素”建立健全本企業(yè)“事后控制”的指引，是對(duì)企業(yè)用指引效果的評(píng)價(jià)與檢驗(yàn)?；蛻?yīng)評(píng)價(jià)指引為企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行全面評(píng)價(jià)，形成評(píng)價(jià)結(jié)論、出具評(píng)價(jià)提供指引。該評(píng)價(jià)指引明確內(nèi)部控制評(píng)價(jià)應(yīng)圍繞內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等要素，企業(yè)應(yīng)當(dāng)確定評(píng)價(jià)的具體內(nèi)容及對(duì)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與

7、運(yùn)行情況進(jìn)行全面評(píng)價(jià)。同時(shí)，評(píng)價(jià)指引中對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的內(nèi)容、程序、缺陷的認(rèn)定、評(píng)價(jià)工作底稿要求、評(píng)估基準(zhǔn)日等方面做出了規(guī)定。、審計(jì)指引為會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)特定基準(zhǔn)日與財(cái)務(wù)相關(guān)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與執(zhí)行有效性進(jìn)行審計(jì)提供指引。它明確會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的有效性審計(jì)意見(jiàn)，并對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)過(guò)注意到的非財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的缺陷予以披露。同時(shí)，就審計(jì)計(jì)劃工作、審計(jì)實(shí)施、如何評(píng)價(jià)控制缺陷、審計(jì)期后事項(xiàng)、審計(jì)底稿做出了規(guī)定。內(nèi)容和方法以及審計(jì)工作第二節(jié)內(nèi)部控制的要素一、控制環(huán)境（）（一）COSO內(nèi)部控制框架關(guān)于控制環(huán)境要素的要求COSO內(nèi)部控制框架關(guān)于控制環(huán)境要素的要求為：控制環(huán)境決定了企業(yè)的基調(diào)，直接影響企業(yè)員工的控制

8、意識(shí)?？刂骗h(huán)境提供了內(nèi)部控制的基本規(guī)則和構(gòu)架，是其他四要素的基礎(chǔ)?？刂骗h(huán)境包括員工的誠(chéng)信度、職業(yè)道德和才能；管理哲學(xué)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格；權(quán)責(zé)分配方法、人事政策；董事會(huì)的經(jīng)營(yíng)重點(diǎn)和目標(biāo)等。（二）我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制基1.企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)關(guān)于內(nèi)部環(huán)境要素的要求和企業(yè)章程，建立規(guī)范的公司治理結(jié)構(gòu)和議事規(guī)則，明確決策、執(zhí)行、監(jiān)督等方面的職責(zé)權(quán)限，形成科學(xué)有效的職責(zé)分工和制衡機(jī)制。2.董事會(huì)負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施。監(jiān)事會(huì)對(duì)董事會(huì)建立與實(shí)施內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督。經(jīng)理層負(fù)責(zé)組織企業(yè)內(nèi)部控制的日常運(yùn)行。企業(yè)應(yīng)當(dāng)成立專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)或者指定適當(dāng)?shù)臋C(jī)構(gòu)具體負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制的建立實(shí)施及日常工作。3.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在董事會(huì)下設(shè)立

9、審計(jì)。審計(jì)負(fù)責(zé)企業(yè)內(nèi)部控制，監(jiān)督內(nèi)部控制的有效實(shí)施和內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)情況，協(xié)調(diào)內(nèi)部控制審計(jì)及其他相關(guān)事宜等。審計(jì)委員會(huì)應(yīng)當(dāng)具備相應(yīng)的獨(dú)立性、良好的和專(zhuān)業(yè)勝任能力。4.企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合業(yè)務(wù)特點(diǎn)和內(nèi)部控制要求設(shè)置內(nèi)部機(jī)構(gòu)，明確職責(zé)權(quán)限，將權(quán)利與責(zé)任到各責(zé)任。企業(yè)應(yīng)當(dāng)通過(guò)編制內(nèi)部管理手冊(cè)，使全體員工掌握內(nèi)部機(jī)構(gòu)職責(zé)、業(yè)務(wù)流程等情況，明確權(quán)責(zé)分配，正確行使職權(quán)。5.企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、配備和工作的獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)結(jié)合內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行監(jiān)督檢查。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)監(jiān)督檢査中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作程序進(jìn)行；對(duì)監(jiān)督檢査中發(fā)?，F(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷

10、，直接向董事會(huì)及其審計(jì)、監(jiān)事會(huì)6.企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定和實(shí)施有利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的人力資源政策。人力資源政策應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容：（1）員工的聘用、培訓(xùn)、辭退與辭職；（2）員工的薪酬、考核、晉升與獎(jiǎng)懲；（3）關(guān)鍵崗位員工的強(qiáng)制休假制度和定期崗位輪換制度；（4）掌握國(guó)家工離崗的限制性規(guī)定；（5）有關(guān)人力資源管理的其他政策。或重要商業(yè)的員7.企業(yè)應(yīng)當(dāng)將職業(yè)道德修養(yǎng)和專(zhuān)業(yè)勝任能力作為選拔和聘用員工的重要標(biāo)準(zhǔn)，切實(shí)加強(qiáng)員工培訓(xùn)和繼續(xù)教育，不斷員工素質(zhì)。8.企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)文化建設(shè)，培育積極向上的價(jià)值觀和社會(huì)責(zé)任感，倡導(dǎo)誠(chéng)實(shí)守信、愛(ài)崗敬業(yè)、開(kāi)拓創(chuàng)新和團(tuán)隊(duì)協(xié)作，樹(shù)立現(xiàn)代管理理念，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級(jí)管

11、理應(yīng)當(dāng)在企業(yè)文化建設(shè)中發(fā)揮主導(dǎo)作用。企業(yè)員工應(yīng)當(dāng)遵守員工行為守則，認(rèn)真履行崗位職責(zé)。9.企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)教育，增強(qiáng)董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級(jí)管理和員工的觀念，嚴(yán)格依法決策、依法辦事、依法監(jiān)督，建立健全法律顧問(wèn)制度和制度。法律糾紛備案【例題 1多選題】下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)內(nèi)部控制基對(duì)內(nèi)部環(huán)境要素要求的有（）。（2016 年學(xué)員回憶版）企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立制度和人保護(hù)制度風(fēng)險(xiǎn)和突發(fā)事件應(yīng)急處理機(jī)制C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定和實(shí)施有利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的人力資源政策D.企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作【】選項(xiàng) A 屬于信息與溝通要素的要求，選項(xiàng) B 屬于控制活動(dòng)要素的要求?！久麕燑c(diǎn)題】解答本題的關(guān)鍵是掌握企業(yè)內(nèi)部控制基

12、對(duì)內(nèi)部環(huán)境要素的要求?！尽緾D二、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估（）（一）COSO內(nèi)部控制框架關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估要素的要求COSO內(nèi)部控制框架關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估要素的要求為：每個(gè)企業(yè)都諸多來(lái)自?xún)?nèi)部和外部的有待評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的前提是使經(jīng)營(yíng)目標(biāo)在不同層次上相互銜接，保持一致。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指識(shí)別、分析相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)以實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)，從而形成風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)。由于經(jīng)濟(jì)、產(chǎn)業(yè)、和經(jīng)營(yíng)環(huán)境的不斷變化，需要確立一套機(jī)制來(lái)識(shí)別和應(yīng)對(duì)由這些變化帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。（二）我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制基關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估要素的要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)設(shè)定的控制目標(biāo)，全面系統(tǒng)持續(xù)地收集相關(guān)信息，結(jié)合實(shí)際情況，及時(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。企業(yè)開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確識(shí)別與實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)相關(guān)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和外部風(fēng)

13、險(xiǎn)，確定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)承受度。風(fēng)險(xiǎn)承受度是企業(yè)能夠承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)限度，包括整體風(fēng)險(xiǎn)承受能力和業(yè)務(wù)層面的可接受風(fēng)險(xiǎn)水平。企業(yè)識(shí)別內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn),應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列 ：（1）董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級(jí)管理的、員工專(zhuān)業(yè)勝任能力等人力資源；（2）組織機(jī)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)方式、資產(chǎn)管理、業(yè)務(wù)流程等管理；（3）開(kāi)發(fā)、技術(shù)投入、運(yùn)用等創(chuàng)新；（4）財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流等財(cái)務(wù)；（5）營(yíng)運(yùn)安全、員工健康、環(huán)境保護(hù)等安全環(huán)保；（6）其他有關(guān)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)。4.企業(yè)識(shí)別外部風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列：（1）經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、產(chǎn)業(yè)政策、融資環(huán)境、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)、資源供給等經(jīng)濟(jì)；（2）、要求等法律；（3）安全穩(wěn)定、文化傳統(tǒng)、社會(huì)信用、教育水平、消費(fèi)者行為等社會(huì)；（4）技術(shù)

14、進(jìn)步、工藝改進(jìn)等科學(xué)技術(shù)因素；（5）自然、環(huán)境狀況等自然環(huán)境；（6）其他有關(guān)外部風(fēng)險(xiǎn)。5.企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用定性與定量相結(jié)合的方法，按照風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及其影響程度等，對(duì)識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和排序，確定關(guān)注重點(diǎn)和優(yōu)先控制的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析，應(yīng)當(dāng)充分吸收專(zhuān)業(yè)準(zhǔn)確性。，組成風(fēng)險(xiǎn)分析團(tuán)隊(duì)，按照嚴(yán)格規(guī)范的程序開(kāi)展工作，確保風(fēng)險(xiǎn)分析結(jié)果的6.企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)分析的結(jié)果，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)承受度，權(quán)衡風(fēng)險(xiǎn)與收益，確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。企業(yè)應(yīng)當(dāng)合理分析、準(zhǔn)確掌握董事、經(jīng)理及其他高級(jí)管理、關(guān)鍵崗位員工的風(fēng)險(xiǎn)偏好，采取適當(dāng)?shù)目刂拼胧苊庖騻€(gè)人風(fēng)險(xiǎn)偏好給企業(yè)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)?yè)p失。企業(yè)應(yīng)當(dāng)綜合運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)降低、風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)和風(fēng)險(xiǎn)承受等

15、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的有效控制。企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合不同發(fā)展階段和業(yè)務(wù)拓展情況，持續(xù)收集與風(fēng)險(xiǎn)變化相關(guān)的信息，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)分析，及時(shí)調(diào)三、控制活動(dòng)（）險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。（一）COSO內(nèi)部控制框架關(guān)于控制活動(dòng)要素的要求COSO內(nèi)部控制框架關(guān)于控制活動(dòng)要素的要求為：控制活動(dòng)指那些有助于管理層決策順利實(shí)施的政策和程序?？刂菩袨橛兄诖_保實(shí)施必要的措施以管理風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)?？刂菩袨轶w現(xiàn)在整個(gè)企業(yè)的不同層次和不同部門(mén)中。它們包括諸如批準(zhǔn)、復(fù)核經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、資產(chǎn)保護(hù)和職責(zé)分工等活動(dòng)。、查證、核對(duì)、（二）我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制基關(guān)于控制活動(dòng)要素的要求1.企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，通過(guò)手工控制與自動(dòng)控制、預(yù)防性控制與發(fā)

16、現(xiàn)性控制相結(jié)合的方法，運(yùn)用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)?？刂拼胧┮话惆ǎ翰幌嗳萋殑?wù)分離控制、審批控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、和績(jī)效考評(píng)控制等。保護(hù)控制、預(yù)算控制、運(yùn)營(yíng)分析控制2.不相容職務(wù)分離控制要求企業(yè)全面系統(tǒng)地分析、梳理業(yè)務(wù)流所涉及的不相容職務(wù)，實(shí)施相應(yīng)的分離措施，形成各司其職、各負(fù)其責(zé)、相互制約的工作機(jī)制。3.審批控制要求企業(yè)根據(jù)常規(guī)和特別的規(guī)定，明確各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的權(quán)限范圍、審批程序和相應(yīng)責(zé)任。企業(yè)應(yīng)當(dāng)編制常規(guī)的權(quán)限指引，規(guī)范特別的范圍、權(quán)限、程序和責(zé)任，嚴(yán)格控制特別。常規(guī)是指企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中按照既定的職責(zé)和程序進(jìn)行的。特別是指企業(yè)在特殊情況、特定條件下進(jìn)行的。企業(yè)

17、各級(jí)管理應(yīng)當(dāng)在范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任。企業(yè)對(duì)于的業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策審批或者聯(lián)簽制度，任何個(gè)人不得單獨(dú)進(jìn)行決策或者擅自改變集體決策。4.會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制要求企業(yè)嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度，加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作,明確會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)吿的處理程序，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整。企業(yè)應(yīng)當(dāng)依法設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，配備會(huì)計(jì)從業(yè)。從事會(huì)計(jì)工作的，必須取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)具備會(huì)計(jì)師以上專(zhuān)業(yè)技術(shù)職務(wù)資格。大中型企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置總會(huì)計(jì)師。設(shè)置總會(huì)計(jì)師的企業(yè)，不得設(shè)置與其職權(quán)的副職。5.保護(hù)控制要求企業(yè)建立日常管理制度和定期清查制度，采取、實(shí)物接觸保管、定期盤(pán)點(diǎn)、賬實(shí)核對(duì)等措施，確保安全。企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格限

18、制的和處置。6.預(yù)算控制要求企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理制度，明確各責(zé)任限，規(guī)范預(yù)算的編制、審定、下達(dá)和執(zhí)行程序，強(qiáng)化預(yù)算約束。在預(yù)算管理中的職責(zé)權(quán)7.運(yùn)營(yíng)分析控制要求企業(yè)建立運(yùn)營(yíng)情況分析制度，經(jīng)理層應(yīng)當(dāng)綜合運(yùn)用生產(chǎn)、購(gòu)銷(xiāo)、投資、籌資、財(cái)務(wù)等方面的信息，通過(guò)分析、對(duì)比分析、趨勢(shì)分析等方法，定期開(kāi)展運(yùn)營(yíng)情況分析，發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題，及時(shí)查明原因并加以改進(jìn)。8.績(jī)效考評(píng)控制要求企業(yè)建立和實(shí)施績(jī)效考評(píng)制度，科學(xué)設(shè)置考核指標(biāo)體系，對(duì)企業(yè)內(nèi)部各責(zé)任和全體員工的業(yè)績(jī)進(jìn)行定期考核和客觀評(píng)價(jià)，將考評(píng)結(jié)果作為確定員工薪酬以及職務(wù)晉升、評(píng)優(yōu)、降級(jí)、調(diào)崗、辭退等的依據(jù)。9.企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)部控制目標(biāo)，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，綜合運(yùn)用控

19、制措施，對(duì)各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)實(shí)施有效控制。10.企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立風(fēng)險(xiǎn)和突發(fā)事件應(yīng)急處理機(jī)制，明確風(fēng)險(xiǎn)標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)或突發(fā)事件，制定應(yīng)急預(yù)案、明確責(zé)任、規(guī)范處置程序，確保突發(fā)事件得到及時(shí)妥善處理?！纠}2單選題】下列各項(xiàng)中，屬于控制活動(dòng)要素的是（企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理制度企業(yè)制定內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)企業(yè)根據(jù)設(shè)立的控制目標(biāo)，及時(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 D.董事會(huì)下設(shè)立審計(jì)）。（2016年學(xué)員回憶版）【】選項(xiàng)A屬于控制活動(dòng)要素；選項(xiàng)B屬于內(nèi)部監(jiān)督要素；選項(xiàng)C屬于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估要素；選項(xiàng)D屬于內(nèi)部環(huán)境要素。【名師點(diǎn)題】解答本題的關(guān)鍵是掌握控制活動(dòng)包含的要素。【】A【例題3單選題】隨著全面風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)的加強(qiáng)，甲公司的股東

20、要求管理層建立風(fēng)險(xiǎn)，明確風(fēng)險(xiǎn)標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)條件，制定應(yīng)急方案，明確相關(guān)責(zé)任人和處理流程、程序和政策，確保得到及時(shí)、穩(wěn)妥的處理。甲公司股東的要求所針對(duì)的內(nèi)部控制要素是（A.控制活動(dòng) B.內(nèi)部監(jiān)督 C.信息與溝通D.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估）。（2015年學(xué)員回憶版）【】企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立風(fēng)險(xiǎn)和突發(fā)事件應(yīng)急處理機(jī)制，明確風(fēng)險(xiǎn)標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)或突發(fā)事件，制定應(yīng)急預(yù)案、明確責(zé)任、規(guī)范處置程序，確保突發(fā)事件得到及時(shí)妥善處理，屬于我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制基關(guān)于控制活動(dòng)要素的要求中的第10條。所以，選項(xiàng)A正確。【名師點(diǎn)題】解答本題的關(guān)鍵是掌握企業(yè)內(nèi)部控制基對(duì)控制活動(dòng)要素的要求?！尽緼【例題4單選題】下列各項(xiàng)中，不屬于常見(jiàn)的

21、內(nèi)部控制活動(dòng)是（）。（2012年）預(yù)算控制會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制 C.運(yùn)營(yíng)分析控制 D.財(cái)務(wù)決算控制【控制、】常見(jiàn)的內(nèi)部控制措施有七項(xiàng)：不相容職務(wù)分離控制、審批控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)保護(hù)控制、預(yù)算控制、運(yùn)營(yíng)分析控制和績(jī)效考評(píng)控制?！久麕燑c(diǎn)題】解答本題的關(guān)鍵是掌握控制活動(dòng)包含的主要內(nèi)容?！尽緿【例題5多選題】甲公司管理層為了改進(jìn)完善內(nèi)部控制，正在重新檢查本公司現(xiàn)有的職責(zé)、崗位設(shè)置的合理性。下列各項(xiàng)中，屬于兼任不相容崗位的情況有（）。（2011年）A.財(cái)務(wù)部同時(shí)擔(dān)任采購(gòu)部的審批主管B.存貨明細(xì)賬的會(huì)計(jì)同時(shí)負(fù)責(zé)存貨的實(shí)物管理C.行政部經(jīng)理兼任工會(huì)D.銷(xiāo)售部經(jīng)理同時(shí)負(fù)責(zé)客戶(hù)信用的評(píng)估與銷(xiāo)售合同的審批簽訂【】不相容職務(wù)分

22、離控制要求企業(yè)全面系統(tǒng)地分析、梳理業(yè)務(wù)流涉及的不相容職務(wù)，防止具有性的活動(dòng)發(fā)生或未被查出。企業(yè)可以通過(guò)在兩個(gè)或兩個(gè)以上的之間分配工作的方式，相互制約的工作機(jī)制來(lái)實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)。行政部門(mén)經(jīng)理負(fù)責(zé)企業(yè)內(nèi)部的行政管理業(yè)務(wù)，工會(huì)只負(fù)責(zé)工會(huì)工作，并不會(huì)涉及到企業(yè)內(nèi)部的行政業(yè)務(wù)，所以這兩個(gè)職務(wù)不屬于不相容職務(wù)，可以由同一個(gè)人兼任；選項(xiàng)A、B、D都屬于不相容職務(wù)?！久麕燑c(diǎn)題】解答本題的關(guān)鍵是掌握不相容職務(wù)分離控制的內(nèi)涵?！尽緼BD【例題6多選題】企業(yè)的下列各項(xiàng)活動(dòng)中，屬于內(nèi)部控制活動(dòng)的有（編）辦公樓設(shè)立門(mén)禁系統(tǒng)人力資源部門(mén)安排員工年度考核評(píng)價(jià)員工如請(qǐng)事假，需向部門(mén)經(jīng)理申請(qǐng)及獲得批準(zhǔn) D.為一投資項(xiàng)目編制預(yù)算）

23、。（2010年改【】辦公樓設(shè)立門(mén)禁系統(tǒng)，屬于控制活動(dòng)中的保護(hù)控制。所以，選項(xiàng)A正確；人力資源部門(mén)安排員工年度考核評(píng)價(jià)，屬于控制活動(dòng)中的績(jī)效考評(píng)控制（當(dāng)然也屬于內(nèi)部環(huán)境中的人力資源，這本不，因?yàn)閮?nèi)部控制的五是可以交叉的）。所以，選項(xiàng)B正確；員工如請(qǐng)事假，需向部門(mén)經(jīng)理申請(qǐng)及獲得批準(zhǔn)，屬于控制活動(dòng)中的審批制度。所以，選項(xiàng)C正確；為一投資項(xiàng)目編制預(yù)算，屬于控制活動(dòng)中的預(yù)算控制。所以，選項(xiàng)D正確。【名師點(diǎn)題】解答本題的關(guān)鍵是掌握控制活動(dòng)包含的內(nèi)容及其內(nèi)涵?！尽緼BCD【例題7多選題】下列選項(xiàng)中，不相容職務(wù)分離控制要求的有（）。A.甲公司由出納負(fù)責(zé)開(kāi)出支票，并編制存款余額調(diào)節(jié)表B.乙公司由會(huì)計(jì)部門(mén)根據(jù)考勤

24、和扣款計(jì)算員工工資額C.丙公司規(guī)定非實(shí)物保管應(yīng)限制接近資產(chǎn)，不得辦理物資收發(fā)D.丁公司規(guī)定銷(xiāo)售不得接觸銷(xiāo)售現(xiàn)款【】除了出納外，其他任何人，包括會(huì)計(jì)、各種業(yè)務(wù)等，均不得辦理貨幣對(duì)賬，每月 存款賬以外的收支業(yè)務(wù)，包括收付現(xiàn)金和接收、開(kāi)出支票。存款應(yīng)指定專(zhuān)人及時(shí)、編制存款余額調(diào)節(jié)表，應(yīng)當(dāng)由除出納、管理現(xiàn)金賬和負(fù)責(zé)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。在工資業(yè)務(wù)中，起薪止薪?jīng)Q定、考勤、工薪、工資等職務(wù)應(yīng)相互分離，一般涉及企業(yè)的勞動(dòng)工資部門(mén)或人事部門(mén)、車(chē)間或班組、會(huì)計(jì)部門(mén)等。勞動(dòng)工資管理部門(mén)的主要職責(zé)是根據(jù)考勤和扣款計(jì)算工資額。會(huì)計(jì)部門(mén)的主要職責(zé)是根據(jù)工資結(jié)算單編制工資費(fèi)用分配表并編制記賬憑證入賬。選項(xiàng)B錯(cuò)誤。【名師點(diǎn)題】解答

25、本題的關(guān)鍵是掌握不相容職務(wù)分離控制的內(nèi)涵與要求?！尽緼B四、信息與溝通（）（一）COSO內(nèi)部控制框架關(guān)于信息與溝通要素的要求COSO內(nèi)部控制框架關(guān)于信息與溝通要素的要求為：公允的信息必須被確認(rèn)、捕獲并以一定形式及時(shí)傳遞，以便員工履行職責(zé)。信息系統(tǒng)產(chǎn)出涵蓋經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)和遵循性信息的報(bào)告，以助于經(jīng)營(yíng)和控制企業(yè)。信息系統(tǒng)不僅處理內(nèi)部產(chǎn)生的信息，還包括與企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策和對(duì)外相關(guān)的外部事件、行為和條件等。有效的溝通從廣義上說(shuō)是信息的自上而下、橫向以及自下而上的傳遞。所有員工必須從管理層得到清楚的信息，認(rèn)真履行控制職責(zé)。員工必須理解自身在整個(gè)內(nèi)控系統(tǒng)中的位置，理解個(gè)人行為與其他員工工作的相關(guān)性。員工必須有向上

26、傳遞重要信息的途徑。同時(shí)，與外部諸如客戶(hù)、供應(yīng)商、管理效的溝通。和股東之間也需要有（二）我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制基關(guān)于信息與溝通要素的要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立信息與溝通制度，明確內(nèi)部控制相關(guān)信息的收集、處理和傳遞程序，確保信息及時(shí)溝通，促進(jìn)內(nèi)部控制有效運(yùn)行。企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)收集的各種內(nèi)部信息和外部信息進(jìn)行合理篩選、核對(duì)、整合，提高信息的有用性。企業(yè)可以通過(guò)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料、經(jīng)營(yíng)管理資料、調(diào)研、專(zhuān)項(xiàng)信息、內(nèi)部、辦公網(wǎng)絡(luò)等，獲取內(nèi)部信息。企業(yè)可以通過(guò)行業(yè)組織、社會(huì)中介機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)往來(lái)、市場(chǎng)調(diào)査、來(lái)信來(lái)訪、網(wǎng)絡(luò)以及有關(guān)部門(mén)等，獲取外部信息。3.企業(yè)應(yīng)當(dāng)將內(nèi)部控制相關(guān)信息在企業(yè)內(nèi)部各管理級(jí)次、責(zé)任、業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)之間，以及企業(yè)與外部投

27、資者、債權(quán)人、客戶(hù)、供應(yīng)商、中介機(jī)構(gòu)和部門(mén)等有關(guān)方面之間進(jìn)行溝通和反饋。信息溝通過(guò)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)及告并加以解決。重要信息應(yīng)當(dāng)及時(shí)傳遞給董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層。4.企業(yè)應(yīng)當(dāng)利用促進(jìn)信息的集成與共享，充分發(fā)揮在信息與溝通中的作用。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)信息系統(tǒng)開(kāi)發(fā)與、與變更、數(shù)據(jù)輸入與輸出、文件與保絡(luò)安全等方面的控制，保證信息系統(tǒng)安全穩(wěn)定運(yùn)行。5.企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立反舞弊機(jī)制，堅(jiān)持懲防并舉、重在預(yù)防的原則，明確反舞弊工作的重點(diǎn)領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)和有關(guān)機(jī)構(gòu)在反舞弊工作中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范舞弊的、調(diào)査、處理、或者采取和補(bǔ)救程序。企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)將下列情形作為反舞弊工作的重點(diǎn)：（1）其他方式、挪用企業(yè)資產(chǎn)，謀取不當(dāng)利益；（2

28、）在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和信息披露等方面存在的虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者遺漏等；（3）董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級(jí)管理職權(quán)；（4）相關(guān)機(jī)構(gòu)或串通舞弊。6.企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立制度和人保護(hù)制度，設(shè)置專(zhuān)線，明確處理程制序、辦理時(shí)限和辦結(jié)要求，確保、成為企業(yè)有效掌握信息的重要途徑。度和人保護(hù)制度應(yīng)當(dāng)及時(shí)傳達(dá)至全體員工。【例題8單選題】根據(jù)COSO框架，反舞弊機(jī)制屬于內(nèi)部控制要素中的（年）A.控制活動(dòng)）。（2014B.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估C.內(nèi)部監(jiān)督 D.信息與溝通【】反舞弊機(jī)制屬于內(nèi)部控制要素中的信息與溝通?！久麕燑c(diǎn)題】解答本題的關(guān)鍵是掌握反舞弊機(jī)制所屬的內(nèi)部控制要素?！尽緿五、（）（一）COSO內(nèi)部控制框架關(guān)于要素的要求COSO內(nèi)部

29、控制框架關(guān)于要素的要求為：內(nèi)部控制系統(tǒng)需要被，即對(duì)該系統(tǒng)有效性進(jìn)行評(píng)估的全過(guò)程?？梢酝ㄟ^(guò)持續(xù)性的行為、獨(dú)立評(píng)估或兩者的結(jié)合來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)控系統(tǒng)的。持續(xù)性的行為發(fā)生在企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)過(guò)，包括企業(yè)的日常管理和監(jiān)督行為、員工履行各自職責(zé)的行為。獨(dú)立評(píng)估活動(dòng)的廣度和頻度有賴(lài)于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和日常程序的有效性。內(nèi)部控制的缺陷應(yīng)該自下而上進(jìn)行匯報(bào)，性質(zhì)嚴(yán)重的應(yīng)上報(bào)最高管理層和董事會(huì)。（二）我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制基關(guān)于內(nèi)部監(jiān)督要素的要求定內(nèi)部控制監(jiān)督制度，明確內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)（或1.企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)及其配套辦經(jīng)的其他監(jiān)督機(jī)構(gòu)）和其他內(nèi)部機(jī)構(gòu)在內(nèi)部監(jiān)督中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范內(nèi)部監(jiān)督的程序、方法和要求。內(nèi)部監(jiān)督分為日常監(jiān)督和專(zhuān)項(xiàng)監(jiān)督。日常監(jiān)

30、督是指企業(yè)對(duì)建立與實(shí)施內(nèi)部控制的情況進(jìn)行常規(guī)、持續(xù)的監(jiān)督檢査；專(zhuān)項(xiàng)監(jiān)督是指在企業(yè)發(fā)展、組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、業(yè)務(wù)流程、關(guān)鍵崗位員工等發(fā)生較大調(diào)整或變化的情況下，對(duì)內(nèi)部控制的某一或者某些方面進(jìn)行有針對(duì)性的監(jiān)督檢查。專(zhuān)項(xiàng)監(jiān)督的范圍和頻率應(yīng)當(dāng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果以及日常監(jiān)督的有效性等予以確定。2.企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)監(jiān)督過(guò)發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)分析缺陷的性質(zhì)和產(chǎn)生的原因，提出方案，采取適當(dāng)?shù)男问郊皶r(shí)向董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)或者經(jīng)理層。內(nèi)部控制缺陷包括設(shè)計(jì)缺陷和運(yùn)行缺陷。企業(yè)應(yīng)當(dāng)內(nèi)部控制缺陷情況，并就內(nèi)部監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的缺陷，相關(guān)責(zé)任或者責(zé)任人的責(zé)任。3.企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合內(nèi)部監(jiān)督情況，定期對(duì)內(nèi)部控制的有效

31、性進(jìn)行自我評(píng)價(jià)，出具內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)。內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)的方式、范圍、程序和頻率，由企業(yè)根據(jù)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)調(diào)整、經(jīng)營(yíng)環(huán)境變化、業(yè)務(wù)發(fā)展?fàn)顩r、實(shí)際風(fēng)險(xiǎn)水從其規(guī)定。自行確定。國(guó)家有關(guān)另有規(guī)定的，4.企業(yè)應(yīng)當(dāng)以或者其他適當(dāng)?shù)男问剑咨票４鎯?nèi)部控制建立與實(shí)施過(guò)的相關(guān)記錄或者資料，確保內(nèi)部控制建立與實(shí)施過(guò)程的可驗(yàn)證性。第三節(jié)內(nèi)部控制的應(yīng)用一、內(nèi)部環(huán)境類(lèi)指引（）內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，支配著企業(yè)全體員工的內(nèi)控意識(shí)，影響著全體員工實(shí)施控制活動(dòng)和履行控制責(zé)任的態(tài)度、認(rèn)識(shí)和行為。內(nèi)部環(huán)境類(lèi)指引包括企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第1號(hào)至第5號(hào)，內(nèi)容依次為組織架構(gòu)、發(fā)展、人力資源、社會(huì)責(zé)任和企業(yè)文化等5項(xiàng)指引。應(yīng)重點(diǎn)關(guān)（一

32、）組織架構(gòu)織架構(gòu)、發(fā)展和人力資源。組織架構(gòu)是企業(yè)按照國(guó)家有關(guān)、股東（大）會(huì)決議和企業(yè)章程，結(jié)合本企業(yè)實(shí)際，明確股東（大）會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和企業(yè)內(nèi)部各層級(jí)機(jī)構(gòu)設(shè)置、職責(zé)權(quán)限、編制、工作程序和相關(guān)要求的制度安排。企業(yè)要實(shí)施發(fā)展，必須要有科學(xué)的組織架構(gòu)，主要包括治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置。1.組織架構(gòu)設(shè)計(jì)與運(yùn)行中需關(guān)注的主要風(fēng)險(xiǎn)（1）治理結(jié)構(gòu)敗，難以實(shí)現(xiàn)發(fā)展，缺乏科學(xué)決策、良性運(yùn)行機(jī)制和執(zhí)行力，可能導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)失。（2）內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)不科學(xué)，權(quán)責(zé)分配不合理，可能導(dǎo)致機(jī)構(gòu)諉扯皮，運(yùn)行效率低下。2.內(nèi)部控制要求與措施（1）組織架構(gòu)的設(shè)計(jì)、職能交叉或缺失、推企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)的規(guī)定，明確董事會(huì)、監(jiān)事

33、會(huì)和經(jīng)理層的職責(zé)權(quán)限、任職條件、議事規(guī)則和工作程序，確保決策、執(zhí)行和監(jiān)督相互分離，形成制衡。董事會(huì)對(duì)股東（大）會(huì)負(fù)責(zé)，依法行使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策權(quán)。監(jiān)事會(huì)對(duì)股東（大）會(huì)負(fù)責(zé)，監(jiān)督企業(yè)董事、經(jīng)理和其他高級(jí)管理依法履行職責(zé)。經(jīng)理層對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)，主持企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理工作。企業(yè)的決策事項(xiàng)、重要人事及大額支付業(yè)務(wù)等（即通常所說(shuō)的“三重一大”），應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)嵭屑w決策審批或者聯(lián)簽制度。任何個(gè)人不得單獨(dú)進(jìn)行決策或者擅自改變集體決策意見(jiàn)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照科學(xué)、精簡(jiǎn)、高效、透明、制衡的原則，綜合考慮企業(yè)性質(zhì)、發(fā)展、文化理念和管理要求等，合理設(shè)置內(nèi)部職能機(jī)構(gòu)，明確各機(jī)構(gòu)的職責(zé)權(quán)限，避免職能交叉、缺失或權(quán)責(zé)

34、過(guò)于集中，形成各司其職、各負(fù)其責(zé)、相互制約、相互協(xié)調(diào)的工作機(jī)制。企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)各機(jī)構(gòu)的職能進(jìn)行科學(xué)合理的分解，確定具體崗位的名稱(chēng)、職責(zé)和工作要求等，明確各個(gè)崗位的權(quán)限和相互關(guān)系。企業(yè)在確定職權(quán)和崗位分工過(guò)，應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)不相容職務(wù)相互分離的要求。不相容職務(wù)通常包括：可行性執(zhí)行與監(jiān)督檢查等。與決策審批；決策審批與執(zhí)行；企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定組織結(jié)構(gòu)圖、業(yè)務(wù)流程圖、崗（職）位說(shuō)明書(shū)和權(quán)限指引等內(nèi)部管理制度或相關(guān)文件，使員工了解和掌握組織架構(gòu)設(shè)計(jì)及權(quán)責(zé)分配情況，正確履行職責(zé)。（2）組織架構(gòu)的運(yùn)行企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)組織架構(gòu)的設(shè)計(jì)規(guī)范，對(duì)現(xiàn)有治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置進(jìn)行全面梳理，確保本企業(yè)治理結(jié)構(gòu)、內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置和運(yùn)行機(jī)制等符合現(xiàn)代

35、企業(yè)制度要求。企業(yè)梳理內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置的合理性和運(yùn)行的高效性等。企業(yè)擁有子公司的，應(yīng)當(dāng)建立科學(xué)的投資管控制度，通過(guò)合法有效的形式履行出資人職責(zé)、決算、出資益，重點(diǎn)關(guān)注子公司特別是異地、子公司的發(fā)展、年度財(cái)務(wù)預(yù)、內(nèi)部控制體投融資、擔(dān)保、大額使用、主要資產(chǎn)處置、重要人事系建設(shè)等重要事項(xiàng)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期對(duì)組織架構(gòu)設(shè)計(jì)與運(yùn)行的效率和效果進(jìn)行全面評(píng)估，發(fā)現(xiàn)組織架構(gòu)設(shè)計(jì)與運(yùn)行中存在缺陷的，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行優(yōu)化調(diào)整。企業(yè)組織架構(gòu)調(diào)整應(yīng)當(dāng)充分聽(tīng)取董事、監(jiān)事、高級(jí)管理和其他員工的意見(jiàn)，按照規(guī)定的權(quán)限和程序進(jìn)行決策審批?！纠}9單選題】下列各項(xiàng)關(guān)于企業(yè)組織架構(gòu)內(nèi)部控制的表述中，錯(cuò)誤的是（年）A.經(jīng)理層

36、對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)）。（2016B.監(jiān)事會(huì)對(duì)股東（大）會(huì)負(fù)責(zé)，監(jiān)督企業(yè)董事、經(jīng)理和其他高管依法履行職責(zé)C.企業(yè)決策、事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)嵭屑w決策審批或聯(lián)簽制度D.經(jīng)理層依法行使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策權(quán)【】董事會(huì)對(duì)股東（大）會(huì)負(fù)責(zé)，依法行使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策權(quán)。所以，選項(xiàng)D錯(cuò)誤?！久麕燑c(diǎn)題】解答本題的關(guān)鍵是掌握董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層的職責(zé)權(quán)限及議事規(guī)則。【】D【例題10多選題】對(duì)于企業(yè)的決策、事項(xiàng)、重要人事及大額支付業(yè)務(wù)（即通常所說(shuō)的“三重一大”），下列說(shuō)法中，正確的有（A.實(shí)行集體決策審批 B.聯(lián)簽制度C.任何個(gè)人不得單獨(dú)進(jìn)行決策D.任何個(gè)人不得擅自改變集體決策意見(jiàn)）?！尽科髽I(yè)的決策、事項(xiàng)、重要人

37、事及大額支付業(yè)務(wù)等（即通常所說(shuō)的“三重一大”），應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)嵭屑w決策審批或者聯(lián)簽制度。任何個(gè)人不得單獨(dú)進(jìn)行決策或者擅自改變集體決策意見(jiàn)?！久麕燑c(diǎn)題】解答本題的關(guān)鍵是掌握付業(yè)務(wù)的決策方式。決策、事項(xiàng)、重要人事及大額支【】ABCD【例題11多選題】企業(yè)擁有子公司的，應(yīng)當(dāng)建立科學(xué)的投資管控制度，通過(guò)合法有效的形式履行出資人職責(zé)、（）。A.年度財(cái)務(wù)預(yù)決算出資益，重點(diǎn)關(guān)注子公司特別是異地、子公司的B.擔(dān)保C.內(nèi)部控制體系建設(shè)D.內(nèi)部職能機(jī)構(gòu)設(shè)置【】企業(yè)擁有子公司的，應(yīng)當(dāng)建立科學(xué)的投資管控制度，通過(guò)合法有效的形式履行出資人職責(zé)、財(cái)務(wù)預(yù)決算、出資益，重點(diǎn)關(guān)注子公司特別是異地、子公司的發(fā)展、年

38、度、內(nèi)部投融資、擔(dān)保、大額使用、主要資產(chǎn)處置、重要人事控制體系建設(shè)等重要事項(xiàng)?！久麕燑c(diǎn)題】解答本題的關(guān)鍵是掌握對(duì)子公司的重要事項(xiàng)的管控要求?！尽緼BC（二）發(fā)展發(fā)展是指企業(yè)在對(duì)現(xiàn)實(shí)狀況和未來(lái)趨勢(shì)進(jìn)行綜合分析和科學(xué)的基礎(chǔ)上，制定并實(shí)施的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)與規(guī)劃。企業(yè)作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的主體，要想求得長(zhǎng)期生存和持續(xù)發(fā)展，關(guān)鍵在于制定并有效實(shí)施適應(yīng)外部環(huán)境變化和自身實(shí)際情況的發(fā)展。1.制定與實(shí)施發(fā)展（1）缺乏明確的發(fā)展需關(guān)注的主要風(fēng)險(xiǎn)或發(fā)展實(shí)施，可能導(dǎo)致企業(yè)盲目發(fā)展，難以形成競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，喪失發(fā)展機(jī)遇和動(dòng)力。發(fā)展經(jīng)營(yíng)失敗。發(fā)展展。過(guò)于激進(jìn)，脫離企業(yè)實(shí)際能力或偏離主業(yè)，可能導(dǎo)致企業(yè)過(guò)度擴(kuò)張，甚至因原因頻繁變動(dòng)，可能導(dǎo)

39、致資源浪費(fèi)，甚至危及企業(yè)的生存和持續(xù)發(fā)2.內(nèi)部控制要求與措施（1）發(fā)展的制定企業(yè)應(yīng)在充分是靠拍腦袋，盲目制定發(fā)展、科學(xué)分析和廣泛征求意見(jiàn)的基礎(chǔ)上制定發(fā)展目標(biāo)，而不。在制定目標(biāo)過(guò)，應(yīng)綜合考慮宏觀經(jīng)濟(jì)政策、國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)需求變化、技術(shù)發(fā)展趨勢(shì)、行業(yè)及競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手狀況、可利用資源水平和自身優(yōu)勢(shì)與劣勢(shì)等影響。規(guī)劃應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)制定，明確發(fā)展的階段性和發(fā)展程度，確定每個(gè)發(fā)展階段的具體目標(biāo)、工作任務(wù)和實(shí)施路徑。企業(yè)應(yīng)健全組織機(jī)構(gòu)，在董事會(huì)下設(shè)立，或指定相關(guān)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)發(fā)展管理工作。同時(shí)，的成員素質(zhì)、工作規(guī)范要符合要求。董事會(huì)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格審議可行性。董事會(huì)在審議方案中如果發(fā)現(xiàn)提交的發(fā)展方案，重點(diǎn)關(guān)注其全局性、長(zhǎng)期性

40、和問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)責(zé)成對(duì)方案作出調(diào)整。企業(yè)的發(fā)展方案經(jīng)董事會(huì)審議通過(guò)后，報(bào)經(jīng)股東（大）會(huì)批準(zhǔn)實(shí)施。（2）發(fā)展的實(shí)施企業(yè)根據(jù)發(fā)展，制定年度工作計(jì)劃，編制全面預(yù)算，將年度目標(biāo)分解、；同時(shí)完善發(fā)展管理制度，確保發(fā)展有效實(shí)施。企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視發(fā)展的宣傳工作，通過(guò)內(nèi)部各層級(jí)會(huì)議和教育培訓(xùn)等有效方式，將發(fā)展及其分解情況傳遞到內(nèi)部各管理層級(jí)和全體員工。顯偏離發(fā)展應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)發(fā)展實(shí)施情況的，定期收集和分析相關(guān)信息，對(duì)于明的情況，應(yīng)當(dāng)及告。由于經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、產(chǎn)業(yè)政策、技術(shù)進(jìn)步、行業(yè)狀況以及不可抗力等發(fā)生變化，確需對(duì)發(fā)展作出調(diào)整的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定權(quán)限和程序調(diào)整發(fā)展?！纠}12多選題】美捷商務(wù)連鎖酒店近期頻頻開(kāi)展對(duì)地方酒店的并購(gòu)活動(dòng)

41、。根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第2號(hào)發(fā)展，下列選項(xiàng)中，與美捷商務(wù)連鎖酒店發(fā)展有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)有（）。（2013年）A.過(guò)度擴(kuò)張，超出了美捷商務(wù)連鎖酒店管理在較大缺口的實(shí)際能力，且實(shí)施發(fā)展的存B.偏離主業(yè)，導(dǎo)致企業(yè)資源分散，難以形成自身能力C.未及時(shí)向企業(yè)員工宣傳企業(yè)規(guī)章制度，出現(xiàn)員工因不了解制度而D.收購(gòu)后沒(méi)有注重文化管理，導(dǎo)致不同企業(yè)文化差異帶來(lái)新的管理規(guī)定的情形【】根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第2號(hào)發(fā)展，制定與實(shí)施發(fā)展需關(guān)注的主要風(fēng)險(xiǎn)包括：（1）缺乏明確的發(fā)展或發(fā)展實(shí)施，可能導(dǎo)致企業(yè)盲目發(fā)展，難以形成競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，喪失發(fā)展機(jī)遇和動(dòng)力；（2）發(fā)展過(guò)于激進(jìn)，脫離企業(yè)實(shí)際能力或偏離主業(yè)，可能導(dǎo)致企業(yè)過(guò)度擴(kuò)張，甚至

42、經(jīng)營(yíng)失敗；（3）發(fā)展因原因頻繁變動(dòng)，可能導(dǎo)致資源浪費(fèi)，甚至危及企業(yè)的生存和持續(xù)發(fā)展。美捷商務(wù)酒店的并購(gòu)還是在酒店行業(yè)并沒(méi)有偏離主業(yè)。所以，選項(xiàng)B不正確；選項(xiàng)C屬于內(nèi)部信息傳遞有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)。所以，選項(xiàng)C不正確?！久麕燑c(diǎn)題】解答本題的關(guān)鍵是掌握制定與實(shí)施發(fā)展需關(guān)注的主要風(fēng)險(xiǎn)?！尽緼D【例題13多選題】董事會(huì)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格審議（）。A.全局性 B.長(zhǎng)期性 C.可行性 D.適宜性提交的發(fā)展方案，重點(diǎn)關(guān)注其【】董事會(huì)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格審議提交的發(fā)展方案，重點(diǎn)關(guān)注其全局性、長(zhǎng)期性和可行性?！久麕燑c(diǎn)題】解答本題的關(guān)鍵是掌握董事會(huì)對(duì)重要內(nèi)容。提交的發(fā)展方案應(yīng)關(guān)注的【】ABC第六章內(nèi)部控制第三節(jié)內(nèi)部控制的應(yīng)用一、內(nèi)部環(huán)境類(lèi)指引（

43、）（三）人力資源人力資源是指企業(yè)組織生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而錄（任）用的各種，包括董事、監(jiān)事、高級(jí)管理和全體員工?，F(xiàn)代企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的關(guān)鍵在于人力資源的競(jìng)爭(zhēng)。人力資源對(duì)實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展起到重要的智力支持作用，實(shí)現(xiàn)人力資源的合理配置，可以全面1.人力資源管理需關(guān)注的主要風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。（1）人力資源缺乏或過(guò)剩、結(jié)構(gòu)不合理、開(kāi)發(fā)機(jī)制不健全，可能導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展實(shí)現(xiàn)。難以（2）人力資源激勵(lì)約束制度不合理、關(guān)鍵崗位管理不完善，可能導(dǎo)致流失、經(jīng)營(yíng)效率低下或、商業(yè)和國(guó)家泄露。（3）人力資源退出機(jī)制不當(dāng)，可能導(dǎo)致法律2.內(nèi)部控制要求與措施或企業(yè)聲譽(yù)受損。企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視人力資源建設(shè)，根據(jù)發(fā)展，結(jié)合人力資源現(xiàn)狀和未來(lái)需求，建立人力資源發(fā)

44、展目標(biāo)，制定人力資源總體規(guī)劃和能力框架體系，優(yōu)化人力資源整體布局，明確人力資源的引進(jìn)、開(kāi)發(fā)、使用、培養(yǎng)、考核、激勵(lì)、退出等管理要求，實(shí)現(xiàn)人力資源的合理配置，全面企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。（1）人力資源的引進(jìn)與開(kāi)發(fā)企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)人力資源總體規(guī)劃，結(jié)合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際需要，制訂年度人力資源需求計(jì)劃。也就是說(shuō)，人力資源要符合發(fā)展到“不缺人手，也不養(yǎng)閑人”。需要，符合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)對(duì)人力資源的需求，盡可能做企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)人力資源能力框架要求，明確各崗位的職責(zé)權(quán)限、任職條件和工作要求，遵循德才兼?zhèn)?、以德為先和公開(kāi)、公平、公正的原則，通過(guò)公開(kāi)招聘、競(jìng)爭(zhēng)上崗等多種方式選聘優(yōu)秀，重點(diǎn)關(guān)注選聘對(duì)象的價(jià)值取向和。企業(yè)選拔高級(jí)管理和聘用中層及

45、以下員工，應(yīng)當(dāng)切實(shí)做到因事設(shè)崗、以崗選人，避免因人設(shè)事或設(shè)崗，確保選聘能夠勝任崗位職責(zé)要求。企業(yè)選聘應(yīng)當(dāng)實(shí)行崗位回避制度。企業(yè)確定選聘后，應(yīng)當(dāng)依法簽訂勞動(dòng)合同，建立勞動(dòng)用工關(guān)系。企業(yè)對(duì)于在產(chǎn)品技術(shù)、市場(chǎng)、管理等方面掌握或涉及應(yīng)當(dāng)與該崗位員工簽訂有關(guān)崗位、協(xié)議，明確、商業(yè)義務(wù)?；驀?guó)家的工作崗位，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立選聘試用期和崗前培訓(xùn)制度，對(duì)試用進(jìn)行嚴(yán)格，促進(jìn)選聘員工全面了解崗位職責(zé)，掌握崗位基本技能，適應(yīng)工作要求。試用期滿考核合格后，方可正式上崗；試用期滿考核不合格者，應(yīng)當(dāng)及時(shí)解除勞動(dòng)關(guān)系。企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視人力資源開(kāi)發(fā)工作，建立員工培訓(xùn)長(zhǎng)效機(jī)制，營(yíng)造尊重知識(shí)、尊重和關(guān)心員工職業(yè)發(fā)展的文化氛圍，做好后備隊(duì)伍

46、建設(shè)，促進(jìn)全體員工的知識(shí)、技能持續(xù)更新，不斷員工的服務(wù)效能。（2）人力資源的使用與退出企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立和完善人力資源的激勵(lì)約束機(jī)制，設(shè)置科學(xué)的業(yè)績(jī)考核指標(biāo)體系，對(duì)各級(jí)管理和全體員工進(jìn)行嚴(yán)格考核與評(píng)價(jià)，以此作為確定員工薪酬、職級(jí)調(diào)整和解除勞動(dòng)合同等的重要依據(jù)，確保員工隊(duì)伍處于持續(xù)優(yōu)化狀態(tài)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定與業(yè)績(jī)考核掛鉤的薪酬制度，切實(shí)做到薪酬安排與員工貢獻(xiàn)相協(xié)調(diào)，體現(xiàn)效率優(yōu)先，兼顧公平。企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定各級(jí)管理和關(guān)鍵崗位員工的輪崗制度，明確輪崗范圍、輪崗周期、輪崗方式等，形成相關(guān)崗位員工的有序持續(xù)，全面員工素質(zhì)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定，結(jié)合企業(yè)實(shí)際，建立健全員工退出（辭職、解除勞動(dòng)合同、退休等）機(jī)制，明確退出

47、的條件和程序，確保員工退出機(jī)制得到有效實(shí)施。企業(yè)對(duì)考核不能勝任崗位要求的員工，應(yīng)當(dāng)及時(shí)暫停其工作，安排再培訓(xùn)，或調(diào)整工作崗位，安排轉(zhuǎn)崗培訓(xùn)；仍不能滿足崗位職責(zé)要求的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序解除勞動(dòng)合同。企業(yè)應(yīng)當(dāng)與退出員工依法約定保守、商業(yè)、國(guó)家和競(jìng)業(yè)限制的期限，確保知識(shí)產(chǎn)權(quán)、商業(yè)和國(guó)家的安全。企業(yè)關(guān)鍵崗位離職前，應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)的規(guī)定進(jìn)行工作交接或離任審計(jì)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期對(duì)年度人力資源計(jì)劃執(zhí)行情況進(jìn)行評(píng)估，總結(jié)人力資源管理經(jīng)驗(yàn)，分析存在的主要缺陷和不足，完善人力資源政策，促進(jìn)企業(yè)整體團(tuán)隊(duì)充滿生機(jī)和?！纠}14多選題】下列各項(xiàng)關(guān)于企業(yè)人力資源內(nèi)部控制的表述中，正確的有（2016年）A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)試用

48、期滿考核不合格的員工安排再培訓(xùn)或安排轉(zhuǎn)崗培訓(xùn)）。B.企業(yè)選聘優(yōu)秀時(shí)，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注選聘對(duì)象的專(zhuān)業(yè)水平和業(yè)務(wù)能力C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定與業(yè)績(jī)考核掛鉤的薪酬制度，做到薪酬安排與員工貢獻(xiàn)相協(xié)調(diào)D.企業(yè)確定選聘后，應(yīng)當(dāng)依法簽訂勞動(dòng)合同，建立勞動(dòng)用工關(guān)系【】試用期滿考核合格后，方可正式上崗；試用期滿考核不合格者，應(yīng)當(dāng)及時(shí)解除勞動(dòng)關(guān)系。所以，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)人力資源能力框架要求，明確各崗位的職責(zé)權(quán)限、任職條件和工作要求，遵循德才兼?zhèn)洹⒁缘聻橄群凸_(kāi)、公平、公正的原則，通過(guò)公開(kāi)招聘、競(jìng)爭(zhēng)上崗等多種方式選聘優(yōu)秀選項(xiàng)B錯(cuò)誤。，重點(diǎn)關(guān)注選聘對(duì)象的價(jià)值取向和。所以，【名師點(diǎn)題】解答本題的關(guān)鍵是掌握人力資源內(nèi)部控制的

49、要求?！尽緾D【例題15多選題】下列說(shuō)法中，符合人力資源內(nèi)部控制要求的有（）。A.企業(yè)確定選聘后，應(yīng)當(dāng)依法簽訂勞動(dòng)合同，建立勞動(dòng)用工關(guān)系B.已選聘 C.對(duì)于涉及位協(xié)議D.涉及或離任審計(jì)要進(jìn)行試用和崗前培訓(xùn)，試用期滿考核合格后，方可正式上崗、商業(yè)的工作崗位，應(yīng)當(dāng)與該崗位員工簽訂有關(guān)崗、商業(yè)和國(guó)家的企業(yè)關(guān)鍵崗位離職前，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行工作交接【】選項(xiàng)A、B、C、D均符合人力資源內(nèi)部控制的要求?！久麕燑c(diǎn)題】解答本題的關(guān)鍵是掌握人力資源內(nèi)部控制的要求。【】ABCD【例題16多選題】人力資源是指企業(yè)組織生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而錄（任）用的，包括（A.獨(dú)立董事 B.監(jiān)事C.高級(jí)管理D.全體員工）。【】人力資源是指企業(yè)組織生

50、產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而錄（任）用的各種，包括董事、監(jiān)事、高級(jí)管理和全體員工?！久麕燑c(diǎn)題】解答本題的關(guān)鍵是掌握人力資源的內(nèi)涵?！尽緼BCD（四）社會(huì)責(zé)任社會(huì)責(zé)任是指企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)應(yīng)當(dāng)履行的社會(huì)職責(zé)和義務(wù)，主要包括安全生產(chǎn)、產(chǎn)品質(zhì)量（含服務(wù)，下同）、環(huán)境保護(hù)、資源節(jié)約、促進(jìn)就業(yè)、員工權(quán)益保護(hù)等。企業(yè)認(rèn)真履行社會(huì)責(zé)任，對(duì)于實(shí)現(xiàn)其與社會(huì)、環(huán)境的全面協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展具有重要促進(jìn)作用。1.履行社會(huì)責(zé)任方面需關(guān)注的主要風(fēng)險(xiǎn)安全生產(chǎn)措施產(chǎn)品質(zhì)量低劣，責(zé)任不，可能導(dǎo)致企業(yè)發(fā)生安全事故。消費(fèi)者利益，可能導(dǎo)致企業(yè)賠償、形象受損，甚至。賠（3）環(huán)境保護(hù)投入不足，資源耗費(fèi)大，造成環(huán)境污染或資源枯竭，可能導(dǎo)致企業(yè)償、缺乏發(fā)展后勁，

51、甚至停業(yè)。（4）促進(jìn)就業(yè)和員工權(quán)益保護(hù)不夠，可能導(dǎo)致員工積極性受挫，影響企業(yè)發(fā)展和社會(huì)穩(wěn)定。2.內(nèi)部控制要求與措施（1）安全生產(chǎn)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)立安全管理部門(mén)和安全監(jiān)督機(jī)構(gòu)，建立嚴(yán)格的安全生產(chǎn)管理體系、操作規(guī)范和應(yīng)急預(yù)案，強(qiáng)化安全生產(chǎn)責(zé)任制度，切實(shí)做到安全生產(chǎn)。（2）產(chǎn)品質(zhì)量。企業(yè)應(yīng)當(dāng)規(guī)范生產(chǎn)流程，建立嚴(yán)格的產(chǎn)品質(zhì)量控制和檢驗(yàn)制度，嚴(yán)把質(zhì)量關(guān)，缺乏、危害人民生命健康的產(chǎn)品流向社會(huì)。（3）環(huán)境保護(hù)與資源節(jié)約。企業(yè)應(yīng)當(dāng)提高員工的環(huán)境保護(hù)和資源節(jié)約意識(shí)，建立環(huán)境保護(hù)與資源節(jié)約制度，認(rèn)真節(jié)能減排責(zé)任，積極開(kāi)發(fā)和使用節(jié)能產(chǎn)品，發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)，降低污染物排放，提高資源綜合利用效率。（4）促進(jìn)就業(yè)與員工權(quán)益保護(hù)。

52、企業(yè)應(yīng)當(dāng)依法保護(hù)員工的合法權(quán)益，保障員工依法享有勞動(dòng)權(quán)利和履行勞動(dòng)義務(wù)，保持工作崗位相對(duì)穩(wěn)定，積極促進(jìn)充分就業(yè)。針對(duì)目前少數(shù)企業(yè)對(duì)公益事業(yè)（比如接納大學(xué)生實(shí)習(xí)等）、慈善事業(yè)等漠不關(guān)心的情況，企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第4號(hào)社會(huì)責(zé)任，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照“產(chǎn)學(xué)研用”相結(jié)合的社會(huì)需求，積極創(chuàng)建實(shí)習(xí)，大力支持社會(huì)有關(guān)方面培養(yǎng)、鍛煉社會(huì)需要的應(yīng)用型；同時(shí)，應(yīng)積極履行社會(huì)公益方面的責(zé)任和義務(wù)，關(guān)心幫助社會(huì)弱勢(shì)群體，支持慈善事業(yè)。【例題17多選題】根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第4號(hào)社會(huì)責(zé)任，企業(yè)在履行社會(huì)責(zé)任方面需要關(guān)注的主要風(fēng)險(xiǎn)有（）。（2016年）A.缺乏誠(chéng)實(shí)守信的 B.安全生產(chǎn)措施C.產(chǎn)品質(zhì)量低劣，可能導(dǎo)致舞弊事件的

53、發(fā)生，責(zé)任不，可能導(dǎo)致安全事故的發(fā)生消費(fèi)者利益，可能導(dǎo)致企業(yè)賠償、形象受損D.促進(jìn)就業(yè)和員工權(quán)益保護(hù)不夠，可能導(dǎo)致員工積極性受挫【】企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任方面需關(guān)注的主要風(fēng)險(xiǎn)有：（1）安全生產(chǎn)措施，責(zé)任不，可能導(dǎo)致企業(yè)發(fā)生安全事故。（2）產(chǎn)品質(zhì)量低劣，消費(fèi)者利益，可能導(dǎo)致企業(yè)賠償、形象受損，甚至源枯竭，可能導(dǎo)致企業(yè)。（3）環(huán)境保護(hù)投入不足，資源耗費(fèi)大，造成環(huán)境污染或資賠償、缺乏發(fā)展后勁，甚至停業(yè)。（4）促進(jìn)就業(yè)和員工權(quán)益保護(hù)不夠，可能導(dǎo)致員工積極性受挫，影響企業(yè)發(fā)展和社會(huì)穩(wěn)定。選項(xiàng)A屬于企業(yè)文化需關(guān)注的主要風(fēng)險(xiǎn)。所以，選項(xiàng)B、C、D正確。【名師點(diǎn)題】解答本題的關(guān)鍵是掌握企業(yè)在履行社會(huì)責(zé)任方面需要關(guān)注

54、的主要風(fēng)險(xiǎn)?！尽緽CD（五）企業(yè)文化企業(yè)文化是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)踐中逐步形成的、為整體團(tuán)隊(duì)所認(rèn)同并遵守的價(jià)值觀、和企業(yè)，以及在此基礎(chǔ)上形成的行為規(guī)范的總稱(chēng)。企業(yè)文化是企業(yè)的，滲透于企業(yè)的一切經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)之中，是推動(dòng)企業(yè)持續(xù)發(fā)展的不竭動(dòng)力。1.企業(yè)文化建設(shè)需關(guān)注的主要風(fēng)險(xiǎn)缺乏積極向上的企業(yè)文化，可能導(dǎo)致員工喪失對(duì)企業(yè)的信心和認(rèn)同感，企業(yè)缺乏凝聚力和競(jìng)爭(zhēng)力。缺乏開(kāi)拓創(chuàng)新、團(tuán)隊(duì)協(xié)作和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，可能導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)，影響可持續(xù)發(fā)展。（3）缺乏誠(chéng)實(shí)守信的譽(yù)。，可能導(dǎo)致舞弊事件的發(fā)生，造成企業(yè)損失，影響企業(yè)信（4）忽視企業(yè)間的文化差異和理念2.內(nèi)部控制要求與措施（1）企業(yè)文化的建設(shè)，可能導(dǎo)致并購(gòu)重

55、組失敗。企業(yè)應(yīng)當(dāng)采取切實(shí)有效的措施，積極培育具有自身特色的企業(yè)文化，引導(dǎo)和規(guī)范員工行為，打造以主業(yè)為的企業(yè)品牌，形成整體團(tuán)隊(duì)的向心力，促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。這項(xiàng)應(yīng)對(duì)措施同時(shí)也表明，打造企業(yè)主業(yè)品牌應(yīng)當(dāng)作為企業(yè)文化建設(shè)中的重要內(nèi)容。企業(yè)應(yīng)當(dāng)培育體現(xiàn)企業(yè)特色的發(fā)展愿景、積極向上的價(jià)值觀、誠(chéng)實(shí)守信的、履行社會(huì)責(zé)任和開(kāi)拓創(chuàng)新的企業(yè)，以及團(tuán)隊(duì)協(xié)作和風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視并購(gòu)重組后的企業(yè)文化建設(shè)，對(duì)待被并購(gòu)方的員工，促進(jìn)并購(gòu)雙方的文化融合。這是基于當(dāng)前企業(yè)并購(gòu)實(shí)務(wù)中企業(yè)文化融合過(guò)特別提供的指引，應(yīng)引起相關(guān)企業(yè)的高度重視。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)發(fā)展和實(shí)際情況，總結(jié)優(yōu)良傳統(tǒng)，挖掘文化底蘊(yùn)，提煉價(jià)值，確定文化建設(shè)的目標(biāo)和

56、內(nèi)容，形成企業(yè)文化規(guī)范，使其員工行為守則的重要組成部分。董事、監(jiān)事、經(jīng)理和其他高級(jí)管理應(yīng)當(dāng)在企業(yè)文化建設(shè)中發(fā)揮主導(dǎo)和垂范作用，以自身的優(yōu)秀品格和腳踏實(shí)地的工作作風(fēng)，帶動(dòng)影響整個(gè)團(tuán)隊(duì)，共同營(yíng)造積極向上的企業(yè)文化環(huán)境。這充分說(shuō)明，企業(yè)文化建設(shè)既要注重“上下結(jié)合”，更應(yīng)注重企業(yè)治理層和經(jīng)理層的示范作用。企業(yè)應(yīng)當(dāng)促進(jìn)文化建設(shè)在內(nèi)部各層級(jí)的有效溝通，加強(qiáng)企業(yè)文化的宣傳體員工共同遵守。企業(yè)文化建設(shè)應(yīng)當(dāng)融入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全過(guò)程，切實(shí)做到文化建設(shè)與發(fā)展，確保全的有機(jī)結(jié)合，增強(qiáng)員工的責(zé)任感和使命感，規(guī)范員工行為方式，使員工自身價(jià)值在企業(yè)發(fā)展中得到充分體現(xiàn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)員工的文化教育和熏陶，全面員工的文化修養(yǎng)和內(nèi)在素

57、質(zhì)。這就是說(shuō)，企業(yè)文化建設(shè)不能停留在企業(yè)最，不能停留在文本上，不能停留在泛泛地宣傳上，不能脫離生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程，不能背離發(fā)展（2）企業(yè)文化的評(píng)估，而應(yīng)融入企業(yè)的肌體、匯入企業(yè)的血脈。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立企業(yè)文化評(píng)估制度，明確評(píng)估的內(nèi)容、程序和方法，評(píng)估責(zé)任制，避免企業(yè)文化建設(shè)流于形式。企業(yè)文化評(píng)估，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注董事、監(jiān)事、經(jīng)理和其他高級(jí)管理在企業(yè)文化建設(shè)中的責(zé)任履行情況、全體員工對(duì)企業(yè)價(jià)值觀的認(rèn)同感、企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理行為與企業(yè)文化的一致性、企業(yè)品牌的社會(huì)來(lái)發(fā)展的信心。、參與企業(yè)并購(gòu)重組各方文化的融合度，以及員工對(duì)企業(yè)未企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視企業(yè)文化的評(píng)估結(jié)果，鞏固和發(fā)揚(yáng)成果，針對(duì)評(píng)估過(guò)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，影響企業(yè)文化建設(shè)的，分

58、析次的原因，及時(shí)采取措施加以改進(jìn)?！纠}18多選題】下列說(shuō)法中，符合企業(yè)文化內(nèi)部控制要求的有（A.打造企業(yè)主業(yè)品牌應(yīng)當(dāng)作為企業(yè)文化建設(shè)中的重要內(nèi)容 B.企業(yè)應(yīng)重視并購(gòu)重組后的企業(yè)文化建設(shè)）。C.企業(yè)文化建設(shè)既要注重“上下結(jié)合”，更應(yīng)注重企業(yè)治理層和經(jīng)理層的示范作用D.企業(yè)文化建設(shè)應(yīng)融入企業(yè)的肌體、匯入企業(yè)的血脈【】選項(xiàng)A、B、C、D均符合企業(yè)文化內(nèi)部控制的要求?！久麕燑c(diǎn)題】解答本題的關(guān)鍵是掌握企業(yè)文化內(nèi)部控制的要求?！尽緼BCD二、內(nèi)部控制活動(dòng)類(lèi)指引（）企業(yè)在改進(jìn)和完善內(nèi)部環(huán)境控制的同時(shí)，還應(yīng)對(duì)各項(xiàng)具體業(yè)務(wù)活動(dòng)實(shí)施相應(yīng)的控制。控制活動(dòng)類(lèi)應(yīng)用指引包括企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第6號(hào)至第14號(hào)，內(nèi)容依次

59、為活動(dòng)、采購(gòu)業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理、銷(xiāo)售業(yè)務(wù)、與開(kāi)發(fā)、工程項(xiàng)目、擔(dān)保業(yè)務(wù)、業(yè)務(wù)外包、財(cái)務(wù)等9個(gè)指引。重點(diǎn)關(guān)注活動(dòng)、采購(gòu)業(yè)務(wù)、銷(xiāo)售業(yè)務(wù)、工程項(xiàng)目、擔(dān)保業(yè)務(wù)和業(yè)務(wù)外包。（一）活動(dòng)活動(dòng)是指企業(yè)籌資、投資和營(yíng)運(yùn)等活動(dòng)的總稱(chēng)。是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)循環(huán)的血液，是企業(yè)生存和發(fā)展的基礎(chǔ)，決定著企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力和可持續(xù)發(fā)展能力。1.活動(dòng)需關(guān)注的主要風(fēng)險(xiǎn)（1）籌資決策不當(dāng)，資本結(jié)構(gòu)不合理或無(wú)效融資，可能導(dǎo)致企業(yè)籌資成本過(guò)高或債務(wù)。（2）企業(yè)投資決策用效益低下。，盲目擴(kuò)張或喪失發(fā)展機(jī)遇，可能導(dǎo)致鏈斷裂或使（3）（4）調(diào)度不合理、營(yíng)運(yùn)不暢，可能導(dǎo)致企業(yè)陷入財(cái)務(wù)困境或冗余?；顒?dòng)管控不嚴(yán)，可能導(dǎo)致被挪用、抽逃或2.內(nèi)部控制要求與措施企業(yè)

60、財(cái)會(huì)部門(mén)負(fù)責(zé)活動(dòng)的日常管理，參與投融資方案等可行性?？倳?huì)計(jì)師或分管會(huì)計(jì)工作的（1）籌資應(yīng)當(dāng)參與投融資決策過(guò)程。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)籌資目標(biāo)和規(guī)劃，結(jié)合年度全面預(yù)算，擬訂籌資方案，明確籌資用途、規(guī)模、結(jié)構(gòu)和方式等相關(guān)內(nèi)容，對(duì)籌資成本和潛在風(fēng)險(xiǎn)作出充分估計(jì)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)籌資方案進(jìn)行科學(xué)論證，不得依據(jù)論證的方案開(kāi)展籌資活動(dòng)?；I資方案應(yīng)當(dāng)形成可行性，全面反映風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估情況。企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際需要，聘請(qǐng)具有相應(yīng)資質(zhì)的專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行可行性。企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)籌資方案進(jìn)行嚴(yán)格審批，重點(diǎn)關(guān)注籌資用途的可行性和相應(yīng)的償債能力。籌資方案，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)嵭屑w決策或者聯(lián)簽制度?；I資方案需經(jīng)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)履行相應(yīng)的報(bào)批程序