個人日常生活中涉及到的相關稅種(共8頁)

1、個人日常生活中涉及到的相關(xinggun)稅種 HYPERLINK http:/hb.QQ.com 2009年12月17日15:40 HYPERLINK 騰訊大楚網(wǎng) HYPERLINK /comment.htm?site=hb&id=22008143 t _blank 評論(pngln)0條 一、增值稅：凡在中國境內(nèi)銷售或進口貨物，提供加工、修理修配應稅勞務的個人。在增值稅中，日常生活中主要應關注個人銷售舊貨，分兩種情況，一種是銷售自己(zj)使用過物品(非消費稅應稅品)免稅;另一種是應稅消費品，如游艇、摩托車、汽車，銷售額沒有超過原值的免稅，超過原值的按4%征收率并減半征收。個人銷售自己沒

2、有用過的即新貨，按4%征收率征收增值稅。二、消費稅：在中國增內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口應稅消費品的個人。個人在日常生活中不從事經(jīng)營活動的，所以涉及消費稅的主要是在進口環(huán)節(jié)，如從國外帶往國內(nèi)的進口物品，如行李物品、個人郵遞物品、饋贈物品等(常見的主要是煙酒、化妝品、首飾及珠寶玉石、高檔手表、高爾夫球及球具)。但不含汽車、摩托車及其配件和附件，以及超過海關規(guī)定自用合理數(shù)量部份的應稅物品，這些應按貨物進口程序辦理報關驗放手續(xù)。三、營業(yè)稅：對在國內(nèi)提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)的行為為課稅對象所征收的一種稅。個人涉及營業(yè)稅的情況主要有：個人轉(zhuǎn)讓的專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標權(quán)、著作權(quán)等在境內(nèi)使用;銷售

3、境內(nèi)的不動產(chǎn);個人在境內(nèi)演出或個人為演出經(jīng)紀人。日常生活中主要關注：一是免稅的幾種情況：個人向他人無償贈與不動產(chǎn)，包括繼承、遺產(chǎn)處分及其他無償贈與不動產(chǎn)三種情況免征營業(yè)稅;殘疾人員個人為社會提供的勞務免營業(yè)稅;個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)免征營業(yè)稅;個人從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)業(yè)務和與之相關的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務業(yè)務取得的收入免征營業(yè)稅;個人提供的垃圾處置勞務不屬于營業(yè)稅應稅勞務，對其處置垃圾取得垃圾處置費不征收營業(yè)稅。二是需征稅的幾種情況：個人按市場價格出租的居民住房，暫按3%的稅率征收營業(yè)稅;從2006年6月1日起，個人將購買不足5年的住房對外銷售的，按售房收入全額繳納營業(yè)稅;個人將購買超過5年(含5年)的

4、普通住房對外銷售的，免征營業(yè)稅;個人將購買超過5年(含5年)的非普通住房對外銷售的，按其售房收入減去購買房屋的價款后的差額繳納營業(yè)稅，稅率為5%。從2005年6月1日起，普通住房標準應同時滿足：容積率在1.0以上，單套建筑面積在120平方米以下，實際成交價格低于同級別土地上住房平均交易價格1.2倍以下，各省、自治區(qū)、直轄市根據(jù)實際情況制定本地區(qū)享受優(yōu)惠政策普通住房具體標準。四、城市維護建設稅和教育費附加：對繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的個人就實際繳納的稅額為計算依據(jù)征收的一種附加稅費。這里(zhl)主要關注兩點：一是進口環(huán)節(jié)征收的增值稅和消費稅不征收城市維護建設稅和教育費附加;二是城市維護建設稅

5、因納稅人所在地的不同，稅率也不同，在市區(qū)的為7%，在縣城、鎮(zhèn)的為5%，不在市區(qū)、縣城或者鎮(zhèn)的為1%。教育費附加征收比率為3%。五、關稅：征稅對象是準許進出境的物品。個人主要涉及行李和郵遞物品進口稅簡稱行郵稅。課稅結(jié)象包括入境旅客、運輸工具、服務人員攜帶的應稅行李物品、個人郵遞物品、饋贈物品以及其他方式入境的個人物品等項物品，簡稱進口物品。但不含汽車、摩托車及其配件和附件，以及超過海關規(guī)定自用(zyng)合理數(shù)量部份的應稅物品，這些應按貨物進口程序辦理報關驗放手續(xù)?，F(xiàn)行的行郵稅稅率分為50%、20%、10%三個檔次。六、土地增值稅：在中國境內(nèi)出售或以其他方式有償轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑及其

6、附著物(以下簡稱轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn))的個人以轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的增值額作為計稅依據(jù)繳納土地增值稅。主要關注這幾種情況：房地產(chǎn)的繼承(jchng)不屬于此征稅范圍;贈與直系親屬或承擔直接贍養(yǎng)義務人的不屬于此征稅范圍;個人擁有的房地產(chǎn)因城市實施規(guī)劃、國家建設的需要而被政府批準征用、收回的，免繳土地增值稅;因城市實施規(guī)劃、國家建設的需要而搬遷，由個人自行轉(zhuǎn)讓原房地產(chǎn)而取得收入的，免繳土地增值稅;個人之間互換自有居住用房地產(chǎn)，經(jīng)當?shù)囟悇諜C關核實，可以免征土地增值稅;個人因工作調(diào)動或改善居住條件而轉(zhuǎn)讓原自用住房，經(jīng)向稅務機關申報核準，凡居住滿5年或5年以上的，免征土地增值稅，居住滿3年未滿5年的，減半征收土地增值稅，居

7、住未滿3年的，按規(guī)定計征土地增值稅;而財政部、國家稅務總局關于調(diào)整房地產(chǎn)市場若干稅收政策的通知(財稅1999210號)規(guī)定，自1999年8月1日起，對居民個人擁有的普通住宅，在轉(zhuǎn)讓時暫免征收土地增值稅。普通住宅的認定標準參照上面營業(yè)稅中的普通住宅標準。土地增值稅實行四級超率累進稅率，稅率為30%-60%。七、城鎮(zhèn)土地使用稅：以城鎮(zhèn)土地為征稅對象，對擁有土地使用權(quán)的個人(grn)征收的一種稅。個人不從事經(jīng)營活動的，主要關注：個人所有的居住房屋及院落用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。八、房產(chǎn)稅：以房產(chǎn)為征稅對象，依據(jù)房產(chǎn)價格或房產(chǎn)租金收入向房產(chǎn)所有人或經(jīng)營人征收的一種稅。個人主要關注這幾種(j zhn)情況

8、：從2001年1月1日起，對個人按市場價格出租的居民住房，用于居住的，可暫減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅;個人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅;產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人納稅。九、車船稅：指在中國境內(nèi)的車輛、船舶的所有人或者管理人應繳納的一種稅。個人主要關注這幾種情況：計稅依據(jù)(yj)分別為載人車按“輛”，載貨汽車和機動船按“凈噸位”，非機動船按“載重噸位”;客貨兩用汽車，載人部分按乘人汽車稅額減半征收，載貨部分按機動載貨汽車稅額征稅;殘疾人專用的車輛免稅;新購置的車輛如果暫不使用，即尚未享受市政建設利益，可不申報納稅;已向交通航運管理機關報廢的車船，當年不發(fā)生車船稅的納稅義務。十、車輛購置稅：個人在購置汽車

9、后使用前一次性征收，一般都由銷售方代扣代繳。十一、印花稅：對經(jīng)濟活動和經(jīng)濟交往中書立、使用、領受具有法律效力的憑證的個人征收的一種稅。主要關注這幾點：“三自”納稅辦法，自行計算稅額自行購買貼花自行注銷;當事人各方都是印花稅的納稅人，而不是某一方為納稅人;個人出租門店柜臺按財產(chǎn)租賃合同即1稅率;商品房購買合同按0.5稅率而不是0.3;個人無償贈送不動產(chǎn)所簽訂的“個人無償贈與不動產(chǎn)登記表”按0.5稅率納稅;從2007年5月30日起，股票交易印花稅稅率改為3;凡多貼印花稅票者，不得申請退稅或者抵用，因此自行計算一定要準確。十二、契稅：以所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移變動的不動產(chǎn)為征稅對象，向產(chǎn)權(quán)承受人征收的一種財產(chǎn)

10、稅。個人主要關注房屋買賣過程中的契稅交納情況：以抵債或?qū)嵨锝粨Q方式獲得房產(chǎn)的應納稅;買房拆料或翻建新房的應納稅;房屋贈與的，受贈人要按規(guī)定繳納契稅，但法定繼承人繼承土地、房屋權(quán)屬的不征契稅;互換房產(chǎn)，交換價格相等時，免征契稅，交換價格不等時，由多交付經(jīng)濟利益的一方繳納契稅;城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房(zhfng)，免征契稅;對拆遷居民因拆遷重新購置住房的，對購房成交價格中相當于拆遷補償款的部份免征契稅，成交價格超過拆遷補償款的，對超過部分征收契稅。稅率為3%-5%。十三、個人所得稅：對個人(自然人)取得的各項應稅所得征收一種稅。為方便(fngbin)討論，個人所得稅中提及的都是居民納稅義

11、務人(即外國人、港澳臺、外籍華人都是在華居住5年以上的)。1.工資、薪金所得：個人因任職或受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及任職或受雇有關的其他所得。個人主要關注：獨生子女補貼、托兒補助費、差旅費津貼不屬于工資薪金所得;內(nèi)部退養(yǎng)的個人在正式退休前的工資薪金所得應納個稅;出租車不屬于個人所有的個人從事客貨營運得到的收入按工資薪金所得征稅;個人取得全年一次性獎金單獨作為1個月工資、薪金所得計算納稅，其他獎金一律(yl)與當月工資薪金收入合并按規(guī)定納稅。適用九級超額累進稅率，稅率為5%-45%;2.勞務報酬所得：個人獨立從事各種非雇傭的各種勞務所取得的所得。個人主要關注

12、：非雇員從企業(yè)獲得的免收差旅費應按“勞務報酬所得”項目征收個稅;勞務報酬所得一次收入畸高的(2萬元以上)實行(shxng)加成征收。正常稅率為20%;3.稿酬所得：個人因其作品以圖收、報刊(bokn)形式出版、發(fā)表而取得的所得。主要關注：不以圖書、報刊形式出版、發(fā)表的翻譯、審稿、書畫所得歸為勞務報酬所得。稅率為20%，并按應納稅額減征30%;4.特許權(quán)使用費所得：個人提供專利權(quán)、商標權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得(qd)的所得。主要關注：提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得，不包括稿酬所得。稅率為20%;5.利息、股息、紅利所得：個人擁有債權(quán)、股權(quán)而取得的利息、股息、紅利所得。主要關

13、注：國債和國家發(fā)行的金融債券利息免稅;從2005年6月13日起，個人從上市公司取得的股息、紅利所得暫減按50%計入個人應納稅所得額;從2007年8月15日起個人銀行儲蓄存款利息所得按5%征收個稅。稅率為20%;6.財產(chǎn)租賃所得：個人出租建筑物、土地使用權(quán)、機器設備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得。主要(zhyo)關注：出租居民住房適用10%的稅率。稅率為20%;7.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得：個人轉(zhuǎn)讓有價證券、股權(quán)、建筑物、土地使用權(quán)、機器設備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得。主要關注：個人股票轉(zhuǎn)讓所得暫不征收個稅;為鼓勵個人換購住房，出售后1年內(nèi)又以自己名義或配偶名義或夫妻名義按市場價重新購房的納稅人，購房金額大于或等于原住房銷售額的，全部退還納稅保證金，購房金額小于原住房銷售額的，按照購房金額占原住房銷售額的比例退還納稅保證金，余額作為個人所得稅繳入國庫;個人轉(zhuǎn)讓自用5年以上(yshng)并且是家庭唯一生活用房取得的所得，繼續(xù)免征個人所得稅。稅率為20%;8.偶然所得：個人得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質(zhì)(xngzh)的所得。稅率為20%;9.經(jīng)國務院財政部門確定征稅的其他所得：稅法中列舉的各項個人應稅所得外的其他所得，此規(guī)定起兜底作用，比如個人擔保所得就屬于此。稅率為20%。個稅中關注一些免稅優(yōu)惠：政府特殊津貼;福利費、撫恤金、救濟金;保險賠款;軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費、復員費;個人繳付的“五險一金”不計