《稅務管理手冊》word版

1、天馬行空官方博客： ；QQ:1318241189；QQ群：175569632安達信全球最佳實踐財務分冊-V（稅務部分）安達信（上海）企業(yè)咨詢有限公司企業(yè)咨詢部財務與運營解決方案小組第一版（譯文）二零零二年四月 10.0 管理財務與物資資源（續(xù)）最佳實踐10.5 稅務管理 1 確保遵守國家性法規(guī) 確保遵守地方性法規(guī) 確認并滿足客戶服務要求 26 管理稅務爭議 32 10.5 稅務管理最佳實踐執(zhí)行概要A. 將稅務計劃融入企業(yè)的總體戰(zhàn)略。B. 制定年度稅務操作計劃，并對其進行監(jiān)控。C. 建立一個專業(yè)化的，高度集成的稅務部門。D. 在全公司范圍內(nèi)，廣泛傳達稅務信息。E. 采用新興的技術手段提高稅務部門

2、的效率。F. 有選擇的將某些稅務活動外包，以提高效率和專業(yè)化程度。G. 對能影響稅法制定的公共活動提供資助。執(zhí)行概要概述現(xiàn)在，領先的公司會采用一種與以往截然不同的方式管理他們的稅務問題。因為他們認識到，在當前這種機構不斷精簡，核心競爭力不斷提到的趨勢下，傳統(tǒng)的、被動的納稅方式已經(jīng)不能滿足公司的需要。這些公司往往聘請稅務問題專家對公司的納稅策略進行管理終極目標是合法避稅。為了達到這個目標，很多公司積極的對稅務部門進行了重組，并將稅務計劃工作提升到了重要位置。當然，這還需要稅務問題專家和各個業(yè)務部門的經(jīng)理進行良好的合作。這些經(jīng)理應該認識到，他們參與稅務計劃實際上也是在為公司創(chuàng)造利潤。最佳實踐注：安

3、達信對那些稅務管理良好的公司進行了仔細研究，并廣泛聽取了有關專家、顧問和行業(yè)領導者的意見，獲取了大量稅務管理方面的知識。以下的最佳實踐談到了很多與稅務部門組織架構有關的問題，合理的組織架構是高效的公司稅務部門的關鍵。只有公司擁有一個高效的稅務部門，才能真正降低公司的稅務負擔，增加利潤。制定總體稅務計劃制定操作計劃建立稅務組織宣傳稅務工作應用技術手段外包某些業(yè)務資助公共活動將稅務計劃融入企業(yè)的總體戰(zhàn)略。在領先的公司稅務部門中，他們將稅務計劃視為一項最重要的工作。只有進行有效的稅務計劃，公司才可以實現(xiàn)合理避稅。在進行總體稅務計劃時，必須對公司當前各項業(yè)務的稅務進行評估。這需要稅務部門和各個業(yè)務專家

4、進行緊密合作。而在以往，通常這些業(yè)務部門只是在年底向公司稅務部門遞交相關數(shù)據(jù)，由公司稅務部門匯總成公司的總體稅單。公司可以將稅務計劃納入公司的總體戰(zhàn)略，從而有效的提高稅務計劃的重要性。公司應當明示每位高層領導：稅務計劃是他們應盡的職責。這樣，各部門的領導會意識到，稅務計劃員不僅是年終稅務文檔的編制者，還是部門制定業(yè)務決策時的合作伙伴。他們可以向部門領導提出有關各類交易的建議，比如：在銷售、采購、合并和收購中如何合理避稅。公司應該根據(jù)總體的戰(zhàn)略目標制定具體的稅務目標。首先必須認識到，公司稅務部門的一項重要職責就是：保護公司的現(xiàn)金資產(chǎn)。如果公司的稅務專家有機會參與各項業(yè)務的決策，他們會提出有價值的

5、稅務建議，這些建議往往可以有效地幫助各個部門實現(xiàn)盈利目標。而在以往，由于在業(yè)務決策時忽視了稅務負擔，這些目標實現(xiàn)起來往往具有更高的難度。制定年度稅務操作計劃，并對其進行監(jiān)控。通過對公司稅務部門職責的有效管理，管理層可以對總體稅務負擔進行有效評估并努力減輕這些負擔。最終目標是，找到一種有效的方法，在法律允許的范圍內(nèi)，將公司的應納稅總額降至最低。例如，很多領先的公司建立了稅務準備循環(huán)，他們采用了稅務日歷和一套系統(tǒng)化的工作方法處理每張納稅申報單。這個方法大大提高了總體稅務流程的管理水平，優(yōu)化了未來納稅申報單的處理步驟，從而降低了稅費和罰款。有些領先的公司采取了另一種有效的方法更頻繁的對應納稅收入進行

6、確認。例如，某公司以前每季度進行一次這樣的確認，現(xiàn)在改成每周進行一次，這樣，他們就避免了年底巨額稅單的沖擊。這種做法還可以使公司不至于因為納稅而出現(xiàn)現(xiàn)金不足的情況。在談到稅務問題時，大多數(shù)公司都知道，政府只是要求他們按時、足額的繳納稅款。除此之外，他們有足夠的自由設法降低自己的稅率。盡管這樣，很多公司還是不能采取有效的策略，切實減少稅務開支。這就是稅務計劃的重要性所在。有些公司的稅務負擔很輕，甚至可以避免某些稅款，他們就是進行了有效的稅務計劃。通常這些公司每天都會對應交稅款進行調(diào)整，努力將其降至最低。有些公司甚至建立的完整的稅務信息數(shù)據(jù)庫，這樣，每個部門能實時的訪問相關信息，幫助他們做出決策。

7、建立一個專業(yè)化的，高度集成的稅務部門。如果公司稅務部門期望得到其他部門的尊重和大力支持，就必須擁有一些重要人物。在領先的公司，通常會由一位副總裁領導稅務工作，而稅務部門本身也會被當作一個重要部門。稅務部門的經(jīng)理或主管往往會參與公司各項業(yè)務的決策，甚至是公司級別的決策。現(xiàn)在，越來越多的公司取消了稅務部門以往那種層級式的組織結構，取而代之的是項目組式的合作結構。這打破了各個領域之間的界限。以往總是分得很清楚，國家稅、聯(lián)邦稅、財產(chǎn)稅、以及銷售稅等等。領先的公司認識到，分散的稅務計劃和納稅行為會導致大量的重復工作，將大大增加公司的稅務工作成本。同時還有可能引起各個專家之間的意見分歧，而導致無法有效合作

8、。這些領先的公司還認識到，一個綜合性的公司稅務部門能集中所有人員的智慧。該部門的每個職員或者每個小組可能會為不同的部門提供建議，但他們是整個稅務部門的代表。在他們開始各自的工作之前，會參考公司整個稅務部門的歷史知識和經(jīng)驗。在全公司范圍內(nèi)，廣泛傳達稅務信息。如果公司稅務部門可以和其他部門員工進行經(jīng)常性的溝通，稅務問題將得到廣泛的重視，并能推動雙方合作制定稅務計劃。溝通的常用方法有：正式的稅務公告，或者時事通訊等等。最有效的溝通方式是讓每個員工得到與本職工作密切相關的信息，特別是那些和各單位收入有關的信息。公司如果期望其他部門的職員能更多的參與稅務計劃的制定，就必須讓各種稅務專業(yè)信息更便于訪問，更

9、便于理解。有些公司指定了專職人員負責回答有關稅務的問題，有些甚至設立了“稅務熱線”。公司如果想了解他們是否有效的滿足了其他部門員工的稅務信息查詢要求，也許最好的方法就是直接詢問。領先的公司稅務部門會定期主動收集內(nèi)部客戶其他部門員工的反饋意見，并利用這些反饋信息提高自己的工作水平。采用新興的技術手段，提高稅務部門的效率。當前，人們不斷追求更高的效率和更低的成本，于是技術手段成為了一項有價值的工具。新技術可以幫助公司的稅務部門有效的改善工作流程并提高工作效率。例如，很多公司的稅務部門將自己的電腦和公司的網(wǎng)絡相集成，并與其它部門員工共享某些信息。這至少帶來了兩點好處：避免了數(shù)據(jù)的重復輸入；加快了數(shù)據(jù)

10、的獲取速度。稅務操作軟件是一個很重要的工具，最好的程序包含以下幾種軟件包：多種稅率軟件包、稅務申報準備軟件包、以及稅務計劃軟件包等。很多公司的稅務部門建立了集中式的數(shù)據(jù)庫，取代了先前分散在各個部門的單一數(shù)據(jù)庫。如果將信息進行分散維護和處理，會導致很多重復數(shù)據(jù)。集中式數(shù)據(jù)庫的維護費用相對也低得多，也便于對稅務信息進行稽核這可以提高工作效率。有選擇的將某些稅務活動外包，以提高效率和專業(yè)化程度。很多公司逐漸意識到，聘請外部稅務服務機構會給公司帶來很多好處，尤其是在處理一些專業(yè)水平要求比較高的短期項目時。外包對季節(jié)性的稅務活動是很有好處的。公司可以以較低的成本在一年內(nèi)獲取數(shù)次專業(yè)服務，而且可以將公司本

11、身的稅務專家解放出來，讓他們從事更有戰(zhàn)略意義的工作。很多公司認為，在決定是否將稅務服務外包時，應該首先對內(nèi)部稅務部門的優(yōu)勢和弱點進行分析評估。這可以幫助公司確定目前的稅務職員是否具備足夠知識優(yōu)勢，能有效處理公司那些不適合外包的稅務工作。在大多數(shù)情況下，內(nèi)部稅務部門是更好的選擇，他們比較方便管理，也比較易于和業(yè)務運營集成，并能對一些重要的戰(zhàn)略活動進行有效控制。不過，公司仍然可以將一些常規(guī)工作和季節(jié)性工作外包，以充分利用規(guī)模效應和外部機構的先進技術，還可以彌補本公司員工的技能不足。對能影響稅法制定的公共活動提供資助。只要一個公司愿意投入足夠的金錢和時間，甚至可以影響稅法的制定。假如公司還能為此制定

12、一套系統(tǒng)的公共宣傳策略，這種行為將更為有效。那些公共宣傳行為通常包括一些游說活動、參與專業(yè)協(xié)會以及建立和政府的良好關系。領先的公司甚至會聘請專人全職的從事這項工作，努力使稅收政策向本公司傾斜，宣傳本公司在稅收政策上的建議。當然，無論是請公司內(nèi)部人員做這件事還是請外部人員充當說客，都需要大量的投入。不過這能確保公司的立場得到關注。另外一種比較經(jīng)濟的方法就是參加行業(yè)或者貿(mào)易協(xié)會。有些重要的協(xié)會和政府有緊密的聯(lián)系，他們甚至資助一些全職的說客。不過這種方式有一個缺點，協(xié)會的建議總是由多數(shù)會員主導的，少數(shù)會員的意見不會得到重視。當前一些大型企業(yè)的普遍做法是，直接資助政壇的候選人。不過這種做法需要謹慎對待

13、，因為這直接影響公司的公眾形象。如果公司一旦決定這么做，那么一定要確保任何捐助都在法律允許的范圍內(nèi)進行。A.將稅務計劃融入企業(yè)的總體戰(zhàn)略。原理 為什么運用最佳實踐公司可以將稅務計劃納入公司的總體戰(zhàn)略，從而有效的提高稅務計劃的重要性。公司應當明示每位高層領導：稅務計劃是他們應盡的職責。這樣，各部門的領導會意識到，稅務計劃員不僅是年終稅務文檔的編制者，還是部門制定業(yè)務決策時的合作伙伴。他們可以向部門領導提出有關各類交易的建議，比如：在銷售、采購、合并和收購中如何合理避稅。忽視稅務計劃會使公司失去很多利用納稅策略節(jié)省開支的機會。這對公司來說是不必要的風險，讓公司支付高額的稅款，浪費了一些本可以支持業(yè)

14、務發(fā)展和增長的資源。公司能得到什么高級經(jīng)理更關注稅務活動提高業(yè)務決策的成本效率降低稅率更好的合作氛圍行動步驟 改進公司的流程告訴高級經(jīng)理稅務計劃的重要性，并明確他們的職責。在剛剛引進稅務計劃這個概念的時候，應該對高級經(jīng)理們進行簡單的介紹，明確公司對他們期望，以及他們作為不同業(yè)務單位領導所應當承擔的職責。這樣，他們可以了解到為什么稅務計劃是戰(zhàn)略規(guī)劃重要組成部分。介紹通常應該包括以下幾點：公司稅務部門的目標如何與公司的總體戰(zhàn)略目標相一致管理層如何支持這項工作稅務部門的工作將如何影響業(yè)務單位編制稅務計劃所需的信息溝通渠道與稅率相關的績效評估體系將公司稅務部門的目標與公司的總體戰(zhàn)略目標相統(tǒng)一。公司稅務

15、部門能有效的保護公司的財務資源。它能幫助管理層實現(xiàn)公司當前和未來的愿景。其主要方法是通過保護利潤來為業(yè)務增長和新產(chǎn)品開發(fā)提供足夠的經(jīng)濟支持。稅務部在處理業(yè)務時把公司看作一個整體，而不是分散的業(yè)務單位，這樣就能夠使這些單位通過良好的合作來減少稅款，實現(xiàn)收入和利潤的增長。如果稅務部能致力于以下幾方面能力的提高，將更容易完成任務：競爭力盈利性客戶服務能力成本控制質(zhì)量此外，管理層應當明確，公司是采用激進的稅務政策還是保守的稅務政策。采用激進策略的公司通常在市場上采取的是一種進攻姿態(tài)，他們積極利用一切減少稅款和延期納稅的機會來增加收入和利潤。這些公司通常會承擔更大的風險，有時甚至會因此受到一定程度的稅務

16、罰款或懲罰。當然，公司有責任在稅務申報單中對一切不明事項作適當披露。如果公司預計到稅務審計單位會對特定的疑點提出質(zhì)詢，就應該在準備稅務申報單的同時準備好這些相關補充材料。讓公司稅務部門的員工與其他部門的員工合作。大多數(shù)業(yè)務決策會影響公司的稅率?？墒牵S多公司直到年底繳稅時才想起公司的稅務部門，希望他們幫助減少應繳稅款。如果讓稅務部門參與業(yè)務決策的制定，公司就可以避免那些引起稅務不利的方案。稅務專家可以提出有助于公司降低稅率的建議。此外，通過明確各項業(yè)務的稅務責任，公司能保證所有交易的合法化，減少意料之外的罰款和懲罰，有效的保護公司聲譽和財務資源。和公司稅務部門合作，能對員工進行有關稅務問題的教

17、育，提高他們的重視程度。這種合作關系的成功有賴于公司高層管理者稅務經(jīng)理和業(yè)務單位經(jīng)理的意愿。一些公司需要對稅務專業(yè)人員進行公司業(yè)務方面的培訓；對業(yè)務經(jīng)理進行稅務問題培訓。然而最大的挑戰(zhàn)可能是改變公司文化，也就是傳統(tǒng)的將稅務部與業(yè)務單位相分離的文化。公司首先可以明確改變工作方法將帶來的收益，這些利益能有效的推動合作。安達信發(fā)現(xiàn)有的公司稅款較低，處罰也較少，他們通常在編制稅務計劃上花費了大量的時間，而在稅務操作、稅務報告、匯款上只花費了一小部分時間。研究發(fā)現(xiàn)，這類公司通過把稅務計劃與企業(yè)戰(zhàn)略相結合，平均節(jié)約了74的成本。這里有一個來自全球電機工程巨人ABB美國分支的成功案例。1994年，當公司完成

18、了兩項重要的兼并后，該公司主管稅務和進出口的副總裁Julietta Guarino，引進了“實時稅務安排”方案。Guarino的主要困難是同時合并三個稅務部門。她認識到需要重新培訓其稅務專業(yè)人員，把他們從“被動的后臺服務人員”轉變?yōu)椤胺e極引導客戶的服務團體”。她的“實時稅務安排”方案要求稅務部門的員工直接與業(yè)務部門合作。稅務部門的員工作為內(nèi)部顧問，在交易方案決策前提出所有的稅務建議。Guarino說，“實時稅務安排”帶來了很多好處。首先，當交易簽訂時，相關的稅務工作就基本完成了。第二個好處是：ABB的稅務很易預測，定期預測結果和實際結果總是驚人的一致。公司將所得稅的循環(huán)周期縮短了50%；將銷售

19、和使用稅的循環(huán)周期縮短了66%。結果部門的年終偏差為零，ABB的稅務部門為其他公司的稅務部門提供了良好的工作參照標準。B.制定年度稅務操作計劃，并對其進行監(jiān)控。原理為什么運用最佳實踐通過對公司稅務部門職責的有效管理，管理層可以對總體稅務負擔進行有效評估并努力減輕這些負擔。最終目標是，找到一種有效的方法，在法律允許的范圍內(nèi)，將公司的應納稅總額降至最低。公司能得到什么更有效的稅務管理提高稅務預測能力提高稅率控制能力更好的安排協(xié)調(diào)稅務操作日程和稅務申報日期行動步驟 改進公司的流程建立稅務準備循環(huán)，并定期檢查，以實現(xiàn)不斷提高。通過建立稅務準備循環(huán)，公司能確保業(yè)務最繁忙的時候也不在稅務問題上出現(xiàn)紕漏。許

20、多公司使用稅務日歷、分步式工作計劃處理每一張納稅申報單，并因此獲益。當稅務準備循環(huán)建立好之后，他們會不斷的進行檢查和調(diào)整，提高該循環(huán)的效率，以便將來獲得更大收益。通過分析前一年的工作，公司可以發(fā)現(xiàn)改進的機會，這能降低稅率和工作成本。審計員的歷史業(yè)務記錄和公司與稅務機關達成的歷史協(xié)議是非常重要的資料，應該進行仔細分析。最有效的方法是把來自業(yè)務單位和行政及法律部門的信息綜合起來。在整個財政年度中，階段性地定期確認全年的應納稅收入。如果對公司的稅務負擔進行經(jīng)常性的估計，而不是每季度進行一次，公司可以避免年末受到巨額稅款的沖擊。公司要做的第一項工作就是根據(jù)對財務狀況的影響大小識別并記錄所有的財務信息，

21、包括重要事項和或有事項，如營業(yè)稅和投資收益等。然后和有關人員一起，逐一進行審查，并記錄可能出現(xiàn)的納稅申報問題。Bushman公司對其稅務負債進行嚴格的定期管理，該公司有300萬美元的資產(chǎn)，生產(chǎn)造紙機的零部件。公司所有者兼首席執(zhí)行官Bushman每周對公司的現(xiàn)金和稅務狀況進行分析這個慣例起源于公司早年發(fā)生的一場災難。那場事故發(fā)生在4月14號，當時公司需要支付15000美元的稅款，可是沒有足夠的現(xiàn)金，也無法通過貸款來解決這個問題。Bushman剛剛付了一筆巨款用來擴充公司的生產(chǎn)設備。他錯誤的以為公司有很多現(xiàn)金，因此沒有注意其稅務負債。幸運的是，一位客戶在最后繳稅期限前下了大量訂單，幫助他獲得了必要

22、的稅金。從此以后，Bushman再也不想受到稅單的困擾。因此，他每周用一個兩頁的表格來跟蹤現(xiàn)金和稅務狀況。這一表格綜合了各種數(shù)據(jù)，使Bushman能及時了解公司的現(xiàn)金流信息。定期評估稅務策略，尋求公司更低的稅額。政府要求公司按時足額繳稅。然而，公司可以在法律允許的前提下，把其適用的稅率降到最低。法律為公司提供了減輕稅務負擔的機會。稅務計劃中，應當安排對公司的稅務策略進行階段性評估，這樣公司就能從這些機會中獲益。有些公司的稅務負擔很輕，甚至可以避免某些稅款，通常這些公司每天都會對應交稅款進行調(diào)整，努力將其降至最低。雖然這聽起來是一項十分麻煩的工作，但它僅需建立一套與所有業(yè)務決策相關聯(lián)的稅務評估程

23、序。通過建立一個與決策和稅務相關聯(lián)的數(shù)據(jù)庫，公司能很快明確如何避免額外稅務，并能從各種稅務減免機會中獲益。以下是利用美國聯(lián)邦稅法進行合理避稅的例子：凈營業(yè)損失（NOL）。公司的凈營業(yè)損失可以向前結轉三年，或者向后結轉15年。如果公司預期下一年會有較高的稅級，就可以選擇只向后結轉，以此來有效利用將來的高稅級。這一選擇是不能取消的，但它僅適用于出現(xiàn)損失的當年；公司可以在下一個發(fā)生凈營業(yè)損失的年度作出新的選擇。折舊。每年公司可以注銷固定數(shù)量的可折舊設備或機器，但是這些扣除額不能引起凈營業(yè)損失。當公司的設備或機器的成本超過20萬美元時，這一規(guī)定就不再適用，哪怕不被允許的扣除可能會無限制的向后結轉。從1

24、993年到1996年，設備或機器折舊的允許扣除額為17500美元，1997年增加到18000美元，并會繼續(xù)加速遞增，預計到2003年折舊注銷上限將達到25000美元。此外，公司可以主動承擔一些損失，低價出售或報廢一些不再使用的設備和機器，并將其成本注銷。但要求有必要的文件證明該設備或機器已經(jīng)十分低效、過時或不再有用。公司還能通過調(diào)整資產(chǎn)購買時間來增加設備或機器的折舊值。許多公司根據(jù)自己的會計年度每隔六個月計算一次折舊，不管資產(chǎn)購買在會計期間的何時發(fā)生。然而，如果公司采用的不是季度折舊法需要有關部門的批準，公司不能在最后一季度完成全年40以上的采購金額。股利扣除。只要持有股票45天以上，公司就可

25、以在稅前扣除股票紅利。慈善捐助。公司可以扣除一部分慈善捐助。這通常限制在公司收入的10（在扣除凈營運損失、股息收入、任何向后結轉的資本收入和慈善捐助本身之前）以內(nèi)。公司還能扣除他向教育或服務機構捐贈的財產(chǎn)或設備的成本。這類慈善捐贈還有減少多余存貨的好處。遞延收入。公司能把當年發(fā)生業(yè)務的部分收入推遲到下一個年度，這樣可以降低當年的收入水平。這通常需要與客戶就延遲商品裝運或其它服務進行協(xié)商。應收帳款。通過減去無法收回的過期帳款，公司能降低利潤表余額。使稅務懲罰和罰款最小化。稅務處罰和罰款低于平均水平的公司有下列共同管理經(jīng)驗：他們把收入納稅申報單準備流程自動化。他們維持總帳對稅務的敏感度。他們定期進

26、行質(zhì)量保證檢查。他們與相關的政府稅務機構有密切聯(lián)系。他們在填報納稅申報單時就考慮到了審計需要。C.建立一個專業(yè)化的，高度集成的稅務部門。原理 為什么運用最佳實踐如果公司稅務部門期望得到其他部門的尊重和大力支持，就必須擁有一些重要人物。只有管理層的支持才能有效地推動公司稅務部門和其他部門之間的溝通和合作，也許委任一位高級主管或者副總裁負責此事是一個好方法。頭銜本身并不重要，關鍵是讓員工意識到稅務部門在業(yè)務決策中的重要性。公司能得到什么更專業(yè)的稅務部門稅務部門的人才儲備更加充足更好的合作環(huán)境稅務工作的效率和準確性提到行動步驟 改進公司的流程授予稅務部與其他主管部門相等的地位。公司對稅務問題的重視程

27、度通常可以從稅務部門的組織架構中得到體現(xiàn)。如果稅務部門的責任是在法律允許的范圍內(nèi)盡可能的降低稅率，就需要得到管理層的支持，能與公司領導進行有效溝通，并有權作為業(yè)務顧問向公司其它員工提供建議。如果可能的話，公司可以在部門內(nèi)設置一定的級別，并指定一名經(jīng)理或主管來指導稅務工作。他在管理層和主管會議上代表稅務部門，并和其它業(yè)務部門建立合作關系。一些公司把稅務工作人員分散到各個業(yè)務單位中。這會導致稅務計劃和對稅法的運用不一致，或引起重復勞動。這還會導致不必要的地方保護主義和競爭，從而引起稅務人員的糾紛，而他們本該作為一個團隊來合作并分享他們的知識和經(jīng)驗。為了防止這一點，公司可以建立一個簡單的稅務部門，負

28、責計劃、報告和組織活動，并委派稅務員工在必要的時候與業(yè)務單位合作。一個簡單的部門不僅較節(jié)約成本，還更利于開展經(jīng)驗共享來提高部門的專業(yè)知識和技能。聘請具有敏銳業(yè)務理解力的稅務專家。以往，大多數(shù)公司都熱衷于雇傭具有專業(yè)稅務背景的人員，但他們很快發(fā)現(xiàn)最好的員工還應具備對公司業(yè)務的理解能力。此外，他們還應掌握足夠的溝通技巧，能與業(yè)務單位建立牢固的工作關系。一旦明確了為哪個業(yè)務部門工作，稅務工作人員就應該學習與之相關的業(yè)務知識，這樣他們才能更好的制定戰(zhàn)略性的稅務計劃。公司可以提供培訓課程或進行指導，讓業(yè)務單位員工向稅務員工提供信息，幫助他們理解部門業(yè)務和公司業(yè)務的目標。在許多最佳實踐公司，業(yè)務單位和公司

29、稅務部門都建立了正式的聯(lián)系，以便雙方定期溝通。在Texas Instruments Inc.，這種合作關系堪稱典范。Bill Blaylock，是這家達拉斯電子巨人的稅務主管，他經(jīng)常和外部稅務服務機構一起，根據(jù)美國國內(nèi)稅務部的標準，對本公司和其他公司的稅務部門進行審查。這種定期審查使公司成功地改善了其稅務計劃流程，同時也獲得了人事方面的收益。Blaylock現(xiàn)在擁有最好的稅務專業(yè)人才，并能提供最好的服務。目前，德州儀器的稅務部門中共有五名曾為政府稅務部門工作過的專家三名來自國內(nèi)稅務部，兩人來自州稅務部。利用團隊合作來提高稅務部門人員的績效。團隊合作打破了人員之間的界限，傳統(tǒng)上，稅務員工都是單獨

30、工作的，幾乎互相隔離。例如，公司會有一個小組來處理聯(lián)邦稅務問題，另一個小組處理州和地方的稅務問題。另外一些公司可能會有一個小組來處理營業(yè)稅和消費稅，一個小組處理所得稅，還有一個小組處理財產(chǎn)稅。這種隔離式的工作方法成本昂貴，并阻礙了知識分享。稅務小組的構架和目標隨具體需求而變化。例如，一些稅務小組的工作重心是稅務活動的合法性，而無關稅務類型（所得稅、營業(yè)稅、財產(chǎn)稅）或法律上的管轄權（州、地方、聯(lián)邦）。其它稅務小組直接和業(yè)務單位合作，幫助他們認識稅務問題以及業(yè)務決策如何影響公司的稅率。最終結果是，整個稅務部門不斷成長，具備了多種職能。他們的工作能確保每項稅務活動的合法性。這一方案通常會產(chǎn)生額外的收

31、益，因為參與的員工會接受其專業(yè)領域外之的培訓。服裝制造廠Levi Strauss公司的稅務部門有一個橫跨各個稅務專業(yè)的小組，并稱之為“自由構建”小組。這種命名是較為準確的，因為該小組能獨立決策，并進行自我管理。稅務部門的任何員工都可以提出節(jié)約稅款的建議，并自愿領導執(zhí)行。其它對此建議感興趣的員工會可以組織一個會議，在會上將確定各人的職責并提出實現(xiàn)該建議的項目計劃。稅務委員會副主席Vincent Fong說，建立這種小組，能更好的提供服務。他說，員工能更好的合作，把資歷差異和個人追求放在一邊，集中精力積累知識，以增加他們?yōu)楣緞?chuàng)造的價值。Fong自己也在由年輕員工領導的團隊中工作。兩年后，稅務部門

32、的專業(yè)化程度有了很大提高，服務有了明顯改善。英國Grand Metropolitan PLC 的美國分部試圖通過營造一種團隊文化來推動流程的轉變。Joel Walters，是食品和液體復合物的資深稅務副主席，最近將其屬下的35位稅務員工組建成6支隊伍。每支隊伍僅僅處理一項業(yè)務：所得稅、非所得稅、業(yè)務支持、質(zhì)量控制、管理、和人力資源。Walters說他的目標是“清除部門中因循守舊的發(fā)展模式，這樣就可以根據(jù)每個人創(chuàng)造的價值，而不是頭銜來給予員工報酬”。他相信，最終這種團隊方法能夠鼓勵員工自覺地改進稅務部門的運作方式。對稅務部門的職員提供定期的培訓計劃和職業(yè)發(fā)展計劃。稅率和稅務規(guī)章會經(jīng)常變化，因此許

33、多專業(yè)稅務員工都要求接受持續(xù)的教育和培訓。對此給予支持的公司將從中受益，因為隨著培訓的進行，稅務專業(yè)人員的能力得到了提高，他們能為公司提供更專業(yè)、更有價值的建議。每個公司可以根據(jù)自己的需求來確定培訓類型。通常，公司會關注以下幾方面的問題：當前稅務發(fā)展趨勢不同稅務專業(yè)之間的培訓稅務研究方法新技術談判和溝通技巧管理技能和方法有些公司把稅務工作的重點從合法性審查轉變?yōu)槎悇沼媱澗幹坪?，他們發(fā)現(xiàn)員工培訓是很必要的。沒有哪家公司可以保證其員工能接受這種轉變，但每個公司都能為員工提供一些幫助，以推動他們接受轉變并學會如何解決工作中的新問題。當林業(yè)產(chǎn)品巨人Georgia-Pacific Corp.在進行這種轉

34、變時，發(fā)現(xiàn)很多人員都不能適應新的要求。這家亞特蘭大的公司不得不面對這種痛苦的現(xiàn)實：某些稅務專業(yè)人員不具備必需的技能；接下來就要確定是否培訓會對他們有幫助。在有些情況下，培訓也未必有用。不過在紙品制造商Fort Howard公司，培訓發(fā)揮了重要作用。該公司目前歸Fort James所有，David Stevens是該公司的首席稅務官，他為其員工提供了有效的培訓，幫助他們從一個注重合法性審查的部門轉變?yōu)橹贫ǘ悇沼媱澋牟块T。David Stevens解釋說，許多稅務專業(yè)人員對“為在全國具有影響力的管理者提供顧問服務”感到緊張。為了減輕他們的焦慮情緒并使他們對新的職責有所準備，Stevens安排了培訓

35、課程，涉及許多主題，包括演示和說服技巧。D.在全公司范圍內(nèi)，廣泛傳達稅務信息。原理 為什么運用最佳實踐在稅務部門與非稅務部門之間的定期交流能有效的提高稅務部門工作的受關注程度和稅務計劃的正確性。通過讓全體員工都了解稅務方面的事項，公司能加強各部門員工之間的合作。這些員工是公司制定稅務計劃的信息來源，也是計劃的執(zhí)行者，所以溝通顯的格外重要。公司能得到什么提高員工對稅務部門的重視提高全公司對稅務問題的關注程度提高稅務計劃的正確率更好的合作環(huán)境行動步驟改進公司的流程定期制作和發(fā)行有關稅務信息的內(nèi)部刊物。公司如果期望員工了解業(yè)務決策對稅務的影響，最好方法就是讓他們了解稅務問題。定期公告或簡報是有效的手

36、段。最好的書面溝通應該簡明扼要，向讀者提供實用的資料。所有稅務部的員工都能向公告或簡報投稿。作為激勵，公司應該對優(yōu)秀稿件的提供者給予獎勵。為稅務咨詢設立一個專門的聯(lián)系方式或電話專線。這種做法體現(xiàn)了稅務部工作的主動性，它可以由一個或多個員工共同完成這取決于具體情況。一些公司為各個業(yè)務單位設置了稅務語音信箱。有些公司設置了熱線電話，每天在一定的時間段內(nèi)提供服務。還有一種方式，讓業(yè)務單位的員工直接與稅務人員聯(lián)系。這會加深員工對稅務問題的了解，并鼓勵他們重視業(yè)務決策對稅務問題的影響如果公司準備將其稅率在法律允許的前提下降到最低，則必須這樣做。明確全體員工都會感興趣的稅務信息的類型。公司稅務部門通常處理

37、兩類查詢要求：對標準信息的查詢，如填報稅單的日期或營業(yè)稅表格等。針對某項交易的特定信息查詢，如某項資產(chǎn)采購的稅務影響。在明確了信息需求之后，公司稅務部門就可以考慮定時發(fā)布相關主題的信息。這能減少稅務部員工處理重復的電話工作，使他們有更多時間來及時處理更具挑戰(zhàn)性的事務。獲取內(nèi)部客戶對公司稅務部門的反饋意見。高級管理層和其它業(yè)務部門的員工會經(jīng)常與稅務部接觸。他們的反饋就是客戶滿意度，體現(xiàn)了稅務部門對業(yè)務單位的支持程度。稅務部可以通過與其他部門員工的訪談得到非正式的反饋，也可以發(fā)放書面調(diào)查問卷獲得正式的反饋。有效的反饋信息會幫助稅務部門明確自身在以下幾個重要方面的表現(xiàn)：內(nèi)部客戶的滿意程度員工是否掌握

38、的應有的專業(yè)技能回答客戶查詢的有效性和效率如何E.采用新興的技術手段提高稅務部門的效率。原理 為什么運用最佳實踐當前，人們不斷追求更高的效率和更低的成本，于是，技術手段成為了一項有價值的工具。稅務部是技術手段的主要應用對象，技術不但能提高工作效率，還能改進對數(shù)據(jù)記錄和管理。一些新興的軟件可以通過確保交易數(shù)據(jù)的完整性來提高數(shù)據(jù)的綜合性。而且，將特制的硬件與稅務軟件相結合，可以精簡人員，在提高公司稅務部門工作效果的同時，節(jié)省大量成本。公司能得到什么更好的稅務管理對稅務信息的更快訪問提高稅務部門的績效有效節(jié)省成本行動步驟 改進公司的流程評估稅務部門對技術的需求。新技術能夠以前所未有的程度簡化公司稅務

39、部門的運作，并大大提高效率。例如，很多公司的稅務部門將自己的電腦和公司的網(wǎng)絡相集成，并與其它部門員工共享某些信息。這至少帶來了兩點好處：避免了數(shù)據(jù)的重復輸入；加快了數(shù)據(jù)的獲取速度。外部的技術顧問能向公司推薦最合適的硬件和軟件。他們會根據(jù)公司的特定需求提出建議，但通常，他們會注重下列目標的實現(xiàn)：取消人工作業(yè)提高部門的效率和組織性降低運營成本加快文件檢索為用戶提供更精確的信息，并確保信息的一致性改善對記錄的維護推動對內(nèi)和對外的溝通外部顧問能幫助公司明確短期需求和長期技術計劃。長期計劃是實施新技術的一種較為經(jīng)濟的方法，因為公司能分攤成本，不斷采用最新的軟件程序，并進行相應的硬件升級。花旗銀行的稅務部

40、門通過評估其對技術的使用情況獲得了很大收益。在20世紀80年代末，公司要求該部門的工作能更迅速、更準確，但不能增加員工，壓力很大。稅務經(jīng)理認識到，因為既要遵守稅法，又要增加成本有效性，所以他們必須改變工作方法。他們集合了稅務和技術方面的專家對本部門進行了評估。專家組首先認識到該部門必須重新定義其使命，成為一個流程導向而不是任務導向的業(yè)務部門。為了實現(xiàn)這一點，所有的稅務小組都應該使用更先進的技術。經(jīng)過整整一年的工作，專家組實現(xiàn)了這一目標，他們以局域網(wǎng)代替了稅務部的主機系統(tǒng)。這一網(wǎng)絡支持著一個精確的稅務管理系統(tǒng)，該系統(tǒng)的特色是集中式的數(shù)據(jù)庫和一系列完整的稅務模型。例如，聯(lián)邦稅務操作組件通過使用國內(nèi)

41、稅務模型簡化了工作，該模型能自動進行時間安排，并自動生成納稅申報單的分析報告。其它稅務小組都有各自的模型，但它們都有一個共同點：有助于花旗銀行的稅務部門提高工作水平，能提高成本效益，并能減少重復勞動。這樣，稅務專家有可以將更多精力集中在制定稅務計劃和戰(zhàn)略等增值性的活動上。為稅務信息建立一個集中式的電子數(shù)據(jù)庫。一個集中式的電子數(shù)據(jù)庫能有效替代稅務部內(nèi)各種龐雜信息數(shù)據(jù)庫。例如，不同的小組通常維護不同的數(shù)據(jù)庫，可是其中的大部分信息是一樣的。一個集中式的數(shù)據(jù)庫更加經(jīng)濟，也更加有效，因為它能消除數(shù)據(jù)的重復輸入，并加快數(shù)據(jù)檢索，使稅務專家有更多時間來處理更有意義的工作，如制定稅務計劃等。另外一項重要收益是

42、，中心知識庫的稅務信息能方便稅務審計工作，從而加快稅務工作循環(huán)。澳大利亞的Broken Hill Proprietary有限公司是全球最大的天然資源公司，它在1995年決定將其某些行政工作分散化，讓各部門根據(jù)提高效率這一目標來進行重組。該公司的稅務部門利用這一機會來改善了文件歸檔和檢索系統(tǒng)，結果提高了工作的效率和專業(yè)水準。這項計劃被稱為無紙化辦公或POP，初衷僅僅是削減部門80至90的紙張消耗量。稅務經(jīng)理希望以電子格式儲存所有文件，并讓部門員工能通過他們的電腦進行查閱。他們對于電子歸檔有很多要求：歸檔、傳真、文字處理和文件檢索。此外，歸檔系統(tǒng)還是一種進行內(nèi)外部信息交換的溝通工具。稅務經(jīng)理所設想

43、的系統(tǒng)需要大量投資，包括新電腦、大型顯示器、掃描儀、服務器和軟件等方面。不過它使稅務部門的工作更有組織性也更加有效。文件檢索、檢查、傳遞和歸檔只需幾秒鐘。審計工作也得到了改善，而稅務部的員工不再被手工操作所拖累，工作變得更加專業(yè)化。使用稅務操作軟件。稅務操作軟件有一些很重要的特征，最好的程序包含以下幾種軟件包：多種稅率軟件包、稅務申報準備軟件包、以及稅務計劃軟件包等。無論稅務部門購買了何種軟件，必須與公司的財務軟件集成起來。如果彼此不是很匹配，可能還需要進行客戶化。最好的稅務軟件通常有以下特征：是一種能完整輸入準確數(shù)據(jù)的工具能有效備份可以恰當?shù)姆从承畔⑿薷暮透履鼙ＷC數(shù)據(jù)的完整性和安全性以電子

44、表格的形式存儲，便于學習和使用，性能可靠且功能多樣當內(nèi)存溢出或提供信息不充分時，能發(fā)出警告信號F.有選擇的將某些稅務活動外包，以提高效率和專業(yè)化程度。原理為什么運用最佳實踐很多公司逐漸意識到，聘請外部稅務服務機構會給公司帶來很多好處，尤其是在處理一些專業(yè)水平要求比較高的短期項目時。外包對季節(jié)性的稅務活動是很有好處的。公司可以以較低的成本在一年內(nèi)獲取數(shù)次專業(yè)服務，而且可以將公司本身的稅務專家解放出來，讓他們從事更有戰(zhàn)略意義的工作。外包還能防止正常的業(yè)務被打斷員工有時會被要求做一些額外的工作，而他們沒有受到相關的培訓，因此常常要花2倍的時間來完成。由此看來，外包可以幫助公司更好的管理時間，節(jié)省了招

45、聘、培訓和指導臨時工的費用，稅務部門的資源能得到更有效的利用。公司能得到什么稅務業(yè)務具有更高的成本效率內(nèi)部稅務專業(yè)人員得到更有效的利用深化了稅務專家的知識技能以低廉的成本獲得特殊的稅務服務行動步驟 改進公司的流程對內(nèi)部稅務部門的優(yōu)勢和弱點進行分析評估，并進行時間需求分析。當公司在決定將某項稅務活動外包之前，需要了解內(nèi)部稅務部門的運作模式（如果沒有正式的部門，則為內(nèi)部稅務人員）。主要應考慮以下幾點：稅務部門的組織結構如何？它分等級嗎？稅務部門的主要職責是什么？它與其它業(yè)務單位的集成性如何？稅務部有多少員工？他們的常規(guī)工作和季節(jié)性的工作是什么？稅務部員工具備了哪些特殊的專業(yè)技能？他們還缺乏哪些技能

46、？哪些稅務活動已經(jīng)外包了？為什么（如果有）？稅務部的運作成本如何構成？外包成本如何構成?通過將現(xiàn)實狀況和目標期望進行比較，公司就可以明確，到底是將某項稅務活動外包還是內(nèi)部完成。降低成本是外包的正當理由，這一評估會揭露一些值得公司思考的重要問題，例如內(nèi)部員工對公司業(yè)務的了解有多少，這些知識是否對某些稅務活動的成功十分關鍵。確認外包哪些稅務活動。對很多公司來說，如果某項稅務活動需要對公司業(yè)務有比較深刻的理解，那么，內(nèi)部稅務部門是明智的選擇。反之，公司可以外包一些不需要許多公司業(yè)務知識的常規(guī)活動，例如稅務操作和代扣所得稅等。通常，具有以下特征的活動不適合外包：涉及所有權和戰(zhàn)略問題需要對業(yè)務進行進行重

47、大整合由于存在固有風險，需要進行有效的控制通常，外包業(yè)務都具有以下特點：季節(jié)性的、常規(guī)性的或一次性的稅務活動可以充分利用規(guī)模經(jīng)濟，能充分利用外界的先進技術和人力資源有陡峭的學習曲線稅務操作是許多公司都外包的活動之一。它可預計性強，一般不需要內(nèi)部專家，是周期性的常規(guī)工作?？紤]到這些因素，公司將操作活動外包的風險很小，且在進行的過程中能有效降低固定成本。BP美國分支就采取了這種做法，這家克利夫蘭的能源公司早在1993年就將其稅務業(yè)務外包，并節(jié)省了資金。公司常務稅務顧問Wayne Tanner認為，BP不僅節(jié)約了資金，還獲得了很多其他收益。外包機構的專家能對公司的稅務工作提供有價值的意見。BP的常規(guī)

48、稅務工作通過采用最新的稅務技術也得到極大改善，這些都是由外包機構實施和維護的，他們使公司稅務部門從費時費錢的重復任務中解脫出來。BP現(xiàn)在正擴充其內(nèi)部稅務專家隊伍，因為稅務經(jīng)理現(xiàn)在有更多的時間致力于稅務戰(zhàn)略規(guī)劃等重要活動。制定選擇外部服務供應商的標準。某些與公司的特定需求相關的標準可能是唯一的，例如外部服務供應商的稅務處理權限。另一些標準是普遍適用的，因為僅與外部服務供應商的一般條件相關，例如：成本經(jīng)驗地理因素信息系統(tǒng)專業(yè)水平高科技使用水平業(yè)務知識業(yè)務量可信度以及信息保密程度聲譽在合同中注明外部服務供應商的任務，職責以及公司的目標和期望。在合同談判時，公司和外部服務供應商應當明確他們在合作關系中

49、的角色，防止外部服務供應商和內(nèi)部稅務部門出現(xiàn)職責重復。通常，合同會涉及以下內(nèi)容：對于各種決策的權限分配訪問公司信息，特別是敏感信息匯報程序截止日期為了防止意外成本，許多合同對服務費用和或有費用進行了明確定義。一些公司在合同中明確規(guī)定了獎優(yōu)罰次的具體方案。例如，如果服務供應商找到了一些方法降低公司的稅務負擔，公司可能根據(jù)所節(jié)約的成本，給予一定比例的獎金；相反，如果服務供應商由于工作粗心馬虎而增加了公司的稅務負擔，公司會根據(jù)實際情況對其進行處罰或拒絕付款。無論如何，或有的懲罰或獎勵應該在合同中得到體現(xiàn)。最好的合同還應該制定適合雙方的毀約條款。這是對公司在商業(yè)關系中的一種保護。G.對能影響稅法制定的

50、公共活動提供資助。原理為什么運用最佳實踐只要一個公司愿意投入足夠的金錢和時間，甚至可以影響稅法的制定。假如公司還能為此制定一套公共宣傳策略，這種行為將更為有效。這些策略通常會包括議會游說和參加一些專業(yè)的組織，或者兼而有之。通過這些努力，公司可影響立法機構制定有利于公司的稅法。公司能得到什么在公共政策上，更有發(fā)言權稅法對公司更有利提高公司受關注程度在同行競爭中占據(jù)優(yōu)勢行動步驟 改進公司的流程聘用一位處理公共事務的專家，注意稅法變更，宣傳公司倡導的稅務政策。根據(jù)公司的實際需要和可用資源，可以雇傭一名公共事務專家來處理有關稅務立法的活動，也可以以簽約方式進行。此人必須花費大量時間來參加聽證會和立法會

51、議。該說客還要代表公司與立法者個別會面，討論所提議案的利弊。所有提案和游說工作必須與管理層的意見相一致。所以說客必須能直接和高級管理層以及稅務經(jīng)理溝通。如果公司雇傭一名以上的說客，他們必須能保證對外用一種聲音說話，以免發(fā)生沖突。加入能游說立法機構的行業(yè)組織或貿(mào)易組織。許多公司發(fā)現(xiàn)，成為某些協(xié)會的成員是一種較為經(jīng)濟的游說方法。一些重要協(xié)會和政府有緊密的聯(lián)系。他們通常雇傭全職的專業(yè)說客來關注某些問題并與立法機關和政府建立牢固的工作關系。許多專業(yè)人員和行業(yè)協(xié)會，如商會等，會對這些協(xié)會進行資助，主辦各種活動和研討會，和成員討論有關業(yè)務問題（包括稅法）的信息。不過這種方式有一個缺點，他們支持多數(shù)成員主張

52、的觀點。如果公司發(fā)現(xiàn)自己屬于少數(shù)派，就無法有效主張自己的觀點。為了防止這一情況，許多公司把他們的說客人數(shù)加倍。他們所屬的專業(yè)協(xié)會能提供除游說之外的更多利支持，并可以通過合同或支付薪酬來保留自己的專業(yè)說客。決定是否直接向政治候選人捐款，以維護公司的最佳利益。政治捐贈可能由于其潛在的負面影響而成為公眾話題，此時，它就成了公司要必須面對的敏感問題。如果公司認為這種捐贈能帶來最佳收益，那么一定要確保任何捐助都在法律允許的范圍內(nèi)進行。相關的法律副本通?？梢詮牧⒎C關信息辦公室獲得。許多公司也建立其自己的行為準則，作為所有接觸立法和（或）政治事務員工的工作指導。這些準則通常會詳細闡述進行政治捐贈的流程一般

53、要得到高級管理層的批準。 確保遵守國際性法規(guī)最佳實踐執(zhí)行概要執(zhí)行概要概述跨國公司的業(yè)務遍及全球，每年都會處理上千種稅務表格。要妥善完成這些工作，是一件費時費力的事情，因為國際上的稅法相當復雜，而且各地的經(jīng)濟情況也在不斷變化。此外，公司的不斷成長也加重了稅務活動的復雜程度。目前，全球有60%的跨國貿(mào)易是在公司的內(nèi)部分支之間進行的。有些國家以往不太關注海外收益部分，現(xiàn)在他們通過不斷完善稅法，加強了對國家財政收入的管理。最佳實踐公司為了在多變的環(huán)境中謀得生存，他們不再把稅務操作看作簡單的政府管理需要，而把這項工作視為企業(yè)必須面對的挑戰(zhàn)。很多公司逐漸縮減了在稅務操作方面的技術投資，他們越來越注意從戰(zhàn)略

54、的高度進行總體稅務規(guī)劃。他們逐漸學會了利用稅務工具來增加公司的收入，也學會了通過優(yōu)化稅務處理流程來減輕公司的國際稅務負擔，從而獲得更多的稅后利潤。最佳實踐以下最佳實踐闡述了如何組建一個有效的內(nèi)部稅務部門，保護公司在國際稅務方面的利益。制定稅務計劃改善稅務操作努力減少稅款建立稅務數(shù)據(jù)庫提高技術手段外包某些稅務活動將國際稅務計劃融入公司的總體戰(zhàn)略。如果一個公司想要在全球市場上獲得成功，制定國際稅務計劃是非常重要的。很多國家的稅務法都極其復雜，國與國之間的稅法還有可能相互沖突，這使得一個公司無法針對所有國家實行相同的稅收計劃。在這種情況下，領先的公司通常會定期評估每個業(yè)務決策對稅收的影響。這個評估對

55、制定稅務計劃是非常重要的，它能幫助公司明確哪些地方稅收優(yōu)惠，使公司充分利用國際稅法來減輕稅收負擔。成功的稅務計劃要求公司的稅務和業(yè)務人員充分合作。很多公司發(fā)現(xiàn)這一點很難做到，除非稅務部改變傳統(tǒng)的獨立工作方式?？上驳氖?，這種改變正在發(fā)生，因為公司的領導逐漸意識到，高額的稅費實際上侵蝕了公司的利潤，而公司的稅務部門能有效的保護這項財務資源。所以他們提高了稅務部門在公司的地位，并任命一位專門的主管領導該部門，教育每個業(yè)務人員稅務計劃的重要性以及業(yè)務活動對稅務的影響。善于制定稅務計劃的公司在稅務部門與業(yè)務部門之間建立了一種客戶服務關系，每位稅務專家就是服務的提供者。公司要求各部門的員工在業(yè)務決策前咨詢

56、稅務部門的意見，了解這些業(yè)務決策對稅務活動的影響。一些公司通過對每個業(yè)務部門指派稅務專員來推動這項措施的執(zhí)行。其他一些公司對組織進行了一次永久性的調(diào)整，創(chuàng)建了一個多功能的小組。他們把業(yè)務人員和稅務人員配對，雙方都有責任通過定期調(diào)整稅務戰(zhàn)略計劃來提高公司的稅后利潤。這里有一個來自全球電機工程巨人ABB美國分支的成功案例。1994年，當公司完成了兩項重要的兼并后，該公司主管稅務和進出口的副總裁Julietta Guarino，引進了“實時稅務安排”方案。Guarino的主要困難是同時合并三個稅務部門并提高工作效率。她認識到需要重新培訓其稅務專業(yè)人員，把他們從“被動的后臺服務人員”轉變?yōu)椤胺e極引導客

57、戶的服務團體”。她的“實時稅務安排”方案要求稅務部門的員工直接與業(yè)務部門合作。稅務部門的員工作為內(nèi)部顧問，在交易方案決策前提出所有的稅務建議。這項方案之所以被稱為“實時稅務安排”是因為，在交易確定之前，有關此項交易的完整稅務分析就已經(jīng)完成了，最終稅務的可預見性明顯提高，稅務操作周期也明顯縮短。根據(jù)國際稅務的需要，改善國內(nèi)稅務操作的流程。稅務操作對每個公司來說都是一筆巨大的開支，如果涉及到國際市場，費用更會急劇攀升。一個典型的全球化公司每年會處理幾千份稅務報表。這些報表通常來自全球多個辦事處，非常復雜，而且有時各地的稅法還相互抵觸。公司為了操作這些復雜的稅務活動，必須投入大量的人力和財力，這就是

58、必須優(yōu)化這些流程的原因。他們依靠先進的技術手段，采用稅務日歷對工作進行跟蹤監(jiān)視，加快數(shù)據(jù)的收集和匯總。此外，他們還定期對工作流程進行分析，以提高效率。這些公司通常很注重技術和溝通。他們的做法能有效的發(fā)現(xiàn)那些低效率的工作流程。例如，電子通訊巨頭摩托羅拉公司在幾年前就做過這項工作。他們發(fā)現(xiàn)，公司的國外稅務信息在到達總部之前，要途徑3到4個辦事處。摩托羅拉的領導們意識到可以通過建立自動化流程來減少中途中斷和手工操作。他們投資建立了一個電子數(shù)據(jù)傳遞系統(tǒng)，該系統(tǒng)加速了數(shù)據(jù)傳遞，減少了人為錯誤?，F(xiàn)在，摩托羅拉公司能比以往提前5個月完成稅務活動。領先的公司會要求其全球的辦事處使用標準統(tǒng)一的結算系統(tǒng)。這避免了

59、系統(tǒng)間的不兼容問題，還避免了由于結算數(shù)據(jù)或稅務操作數(shù)據(jù)不完整而發(fā)生錯誤。此外，公司還可以很方便的在每個稅務周期結束時，審核相關的操作流程，尋找需要改進的地方。他們歡迎來自于個業(yè)務部門，行政部門和法律部門的意見和建議，以便他們實施的改善方案能滿足各方需求和利益。努力降低國際稅務負債。國際稅務負擔日益增長，許多公司發(fā)現(xiàn)稅款占據(jù)了60的稅前利潤。如此高的稅款比例使很多公司下決心采取積極措施減輕稅務負擔。否則，他們就會浪費很多本來可以支持業(yè)務增長和發(fā)展的寶貴資源。活躍于國際市場的公司有很多機會可以降低稅款，通?？梢岳玫墓ぞ哂校簜鶆杖谫Y、免稅期、稅務條約和轉移價格等。但是這些活動受到了嚴格的限制，所以

60、公司必須仔細研究和制定戰(zhàn)略計劃。最終結果顯示，付出這方面的努力是值得的。例如，許多公司會充分利用免稅期一些國家提供的用于吸引外資的稅務信用期。公司在選擇新的投資地點時，會比較免稅期，以獲取最佳收益。還有一些公司可能從國際稅收條約中獲得好處。這是國家之間為了鼓勵國際貿(mào)易合作和國際稅收合作而進行的談判結果，通常會減少公司被雙重征稅的風險。在全球商務活動中，最主要的稅務最小化策略就是轉移價格。轉移價格允許公司將資產(chǎn)轉移至低稅率地區(qū)，這樣，公司在銷售服務和產(chǎn)品時可以繳納較少的稅款。這項流程比較復雜，涉及很多限制，并且國與國之間也互不相同。許多國家要求公司遵循所謂的“臂長原則”。即關聯(lián)方之間的定價要等于