科技項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)會(huì)計(jì)核算的建議.pptx

1、科技項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)會(huì)計(jì)核算的建議重要文件： 浙江省省級科技研發(fā)和成果轉(zhuǎn)化項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理暫行辦法 （浙財(cái)教2010382號 ）關(guān)于調(diào)整國家科技計(jì)劃和公益性行業(yè)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法若干規(guī)定的通知（財(cái)教2011434號）浙江省財(cái)政科技經(jīng)費(fèi)企業(yè)會(huì)計(jì)核算的指導(dǎo)性意見 （浙科發(fā)計(jì)2009159號 ） 1科技經(jīng)費(fèi)開支范圍：關(guān)于調(diào)整國家科技計(jì)劃和公益性行業(yè)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法若干規(guī)定的通知（財(cái)教2011434號）調(diào)整了項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)開支范圍，將項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)分為直接費(fèi)用和間接費(fèi)用直接費(fèi)用是指在項(xiàng)目研究開發(fā)過程中發(fā)生的與之直接相關(guān)的費(fèi)用，主要包括設(shè)備費(fèi)、材料費(fèi)、測試化驗(yàn)加工費(fèi)、燃料動(dòng)力費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、國際合作與交流費(fèi)、出版/文獻(xiàn)/信息

2、傳播/知識產(chǎn)權(quán)事務(wù)費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、專家咨詢費(fèi)和其他支出等。間接費(fèi)用是指項(xiàng)目承擔(dān)在組織項(xiàng)目研發(fā)過程中發(fā)生的無法在直接費(fèi)用中列支的相關(guān)費(fèi)用。主要包括項(xiàng)目承擔(dān)單位為項(xiàng)目研發(fā)提供的現(xiàn)有儀器設(shè)備及房屋，水、電、氣、暖消耗，有關(guān)管理費(fèi)用的補(bǔ)助支出，以及績效支出等。 2直接費(fèi)用-設(shè)備費(fèi)購置或試制專用儀器設(shè)備設(shè)備購置費(fèi)對現(xiàn)有儀器設(shè)備進(jìn)行升級改造試制改造費(fèi)租賃和使用外單位儀器設(shè)備而發(fā)生的費(fèi)用租賃使用費(fèi) 設(shè)備費(fèi)的支出應(yīng)當(dāng)在研發(fā)期內(nèi)，不得在結(jié)題前突擊采購無預(yù)算批復(fù)的實(shí)驗(yàn)室等小型基建不在支出范圍原則上不得購置通用設(shè)備，嚴(yán)格區(qū)分生產(chǎn)設(shè)備和科研設(shè)備。為項(xiàng)目研發(fā)提供的現(xiàn)有儀器設(shè)備及房屋屬于間接費(fèi)用的開支范圍，不能重復(fù)列支或分?jǐn)?/p>

3、設(shè)備的采購應(yīng)有合同3直接費(fèi)用材料費(fèi)項(xiàng)目研究過程中消耗的各種原材料、輔助材料等低值易耗品的采購及運(yùn)輸、裝卸、整理等費(fèi)用 大宗、貴重的材料采購應(yīng)簽合同，應(yīng)有完整的審批手續(xù)采購材料應(yīng)有完整的材料入庫、出庫手續(xù)大宗、貴重材料嚴(yán)禁以購代耗不得列支大量的日常辦公耗材嚴(yán)格區(qū)分科研材料與生產(chǎn)材料4直接費(fèi)用測試化驗(yàn)加工費(fèi)項(xiàng)目研究過程中支付給外單位（包括項(xiàng)目承擔(dān)單位內(nèi)部獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算單位）的檢驗(yàn)、測試、化驗(yàn)及加工等費(fèi)用 嚴(yán)格按照測試化驗(yàn)加工費(fèi)的定義范圍支出經(jīng)費(fèi)大宗測試化驗(yàn)加工內(nèi)容，應(yīng)簽訂委托合同測試內(nèi)容、測試數(shù)量、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、結(jié)果報(bào)告、委托合同等資料應(yīng)當(dāng)保存完整5直接費(fèi)用燃料動(dòng)力費(fèi)項(xiàng)目研究過程中相關(guān)大型儀器設(shè)備、專用

4、科學(xué)裝置等運(yùn)行發(fā)生的可以單獨(dú)計(jì)量的水、電、氣、燃料消耗費(fèi)用等 日常管理運(yùn)營的水、電、氣、燃料等支出屬于間接費(fèi)用的開支范圍，不能重復(fù)列支或分?jǐn)偛坏昧兄唾M(fèi)6直接費(fèi)用-差旅費(fèi)項(xiàng)目研究過程中開展科學(xué)實(shí)驗(yàn)（試驗(yàn)）、科學(xué)考察、業(yè)務(wù)調(diào)研、學(xué)術(shù)交流等所發(fā)生的外埠差旅費(fèi)、交通費(fèi)用等 出差人員應(yīng)為項(xiàng)目組成員出差手續(xù)完備，出差人員、事由等信息齊全嚴(yán)禁列支旅游費(fèi)、景點(diǎn)門票、餐費(fèi)7直接費(fèi)用會(huì)議費(fèi)項(xiàng)目研究過程中為組織開展學(xué)術(shù)研討、咨詢等活動(dòng)發(fā)生的會(huì)議費(fèi)用 嚴(yán)禁列支招待費(fèi)、禮品費(fèi)和旅游費(fèi)等不合理支出8直接費(fèi)用國際合作與交流費(fèi)項(xiàng)目研究過程中支付給國際、國內(nèi)合作協(xié)作科研機(jī)構(gòu)的費(fèi)用及項(xiàng)目研究人員出國及外國專家來華工作的費(fèi)用

5、出國人員應(yīng)為項(xiàng)目組成員出國任務(wù)應(yīng)當(dāng)與項(xiàng)目任務(wù)相關(guān)，要有國外行程單、邀請函不得使用專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)向合作單位購買設(shè)備或材料9直接費(fèi)用-出版/文獻(xiàn)/信息傳播/知識產(chǎn)權(quán)事務(wù)費(fèi) 項(xiàng)目研究過程中，需要支付的出版費(fèi)、資料費(fèi)、專用軟件購買費(fèi)、文獻(xiàn)檢索費(fèi)、專業(yè)通信費(fèi)、專利申請和購買（許可）及其他知識產(chǎn)權(quán)事務(wù)等費(fèi)用 專業(yè)軟件購買等大額支出應(yīng)當(dāng)有合同不得列支一般辦公軟件、廣告費(fèi)、普通通信費(fèi)如移動(dòng)電話費(fèi)等10直接費(fèi)用勞務(wù)費(fèi)參與研發(fā)活動(dòng)人員的工資、津貼和獎(jiǎng)金等費(fèi)用人員原則上為項(xiàng)目組成員行政管理人員同時(shí)參與項(xiàng)目研發(fā)或同一人同時(shí)參加不同研發(fā)項(xiàng)目要有合理的分?jǐn)傄罁?jù)勞務(wù)費(fèi)的支出應(yīng)在研發(fā)期內(nèi)11直接費(fèi)用專家咨詢費(fèi)項(xiàng)目研究過程中支付給臨

6、時(shí)聘請的咨詢專家的費(fèi)用 不得支付給參與項(xiàng)目管理的工作人員 只能發(fā)放給個(gè)人，其他方式不認(rèn)可發(fā)放憑證應(yīng)當(dāng)具備人員身份信息、費(fèi)用簽收記錄不得以提代支12間接費(fèi)用間接費(fèi)用使用分段超額累退比例法計(jì)算并實(shí)行總額控制，按照不超過課題經(jīng)費(fèi)中直接費(fèi)用扣除設(shè)備購置費(fèi)后的一定比例核定，具體比例如下： 500萬元及以下部分不超過20%； 超過500萬元至1000萬元的部分不超過13%； 超過1000萬元的部分不超過10%。 間接費(fèi)用中績效支出不超過直接費(fèi)用扣除設(shè)備購置費(fèi)后的5%。13預(yù)算調(diào)整相關(guān)規(guī)定需要報(bào)批的調(diào)整事項(xiàng)（按原程序報(bào)批）項(xiàng)目預(yù)算總額調(diào)整項(xiàng)目承擔(dān)單位變更14預(yù)算調(diào)整相關(guān)規(guī)定單位有權(quán)調(diào)整的事項(xiàng)（項(xiàng)目總預(yù)算不變

7、的情況下）直接費(fèi)用中的材料費(fèi)、測試化驗(yàn)加工費(fèi)、燃料動(dòng)力費(fèi)、出版/文獻(xiàn)/信息傳播/知識產(chǎn)權(quán)事務(wù)費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、專家咨詢費(fèi)和其他支出的預(yù)算承擔(dān)單位應(yīng)建立預(yù)算調(diào)整審批制度，并形成調(diào)整文件項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)向單位報(bào)批，科技部門在中期財(cái)務(wù)檢查或財(cái)務(wù)驗(yàn)收時(shí)予以確認(rèn) 15預(yù)算調(diào)整相關(guān)規(guī)定一般不予調(diào)整的事項(xiàng)設(shè)備費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、國際合作與交流費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、專家咨詢費(fèi)預(yù)算一般不予調(diào)增間接費(fèi)用不得調(diào)整16瑞安市科技計(jì)劃合同書序號科技項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)開支范圍總經(jīng)費(fèi)用途其中科技撥款用途1設(shè)備費(fèi)2能源材料費(fèi)3試驗(yàn)外協(xié)費(fèi)4資料、印刷費(fèi)5租賃費(fèi)6會(huì)議及調(diào)研費(fèi)7鑒定、評審、驗(yàn)收費(fèi)8人員經(jīng)費(fèi)9其它費(fèi)用1011合計(jì)17科技經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助方式：分期補(bǔ)助（

8、立項(xiàng)時(shí)撥款60%，通過中期檢查后撥款40%，對象一般為高等學(xué)校、科研院）事后補(bǔ)助（項(xiàng)目完成通過驗(yàn)收后撥款，對象一般為企業(yè)）貼息貸款補(bǔ)助績效補(bǔ)助目前 瑞安市實(shí)施的補(bǔ)助方式為立項(xiàng)時(shí)撥款50%，項(xiàng)目完成通過驗(yàn)收后撥款50%。18會(huì)計(jì)核算建議按照分期補(bǔ)助方式的會(huì)計(jì)核算規(guī)定補(bǔ)助金額小的企業(yè)建議可參考事后補(bǔ)助方式的會(huì)計(jì)核算規(guī)定執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度的會(huì)計(jì)核算執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的會(huì)計(jì)核算19企業(yè)會(huì)計(jì)制度下的核算 分期補(bǔ)助1企業(yè)收到科研項(xiàng)目各級財(cái)政科技撥款時(shí)： 借：銀行存款 貸：專項(xiàng)應(yīng)付款項(xiàng)目市科技局撥款2企業(yè)發(fā)生科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出時(shí)，按財(cái)政科技撥款、自籌科研經(jīng)費(fèi)分別進(jìn)行核算：（1）財(cái)政科技撥款部分 購置科研設(shè)備等固定

9、資產(chǎn)或科研所需無形資產(chǎn)時(shí)： 借：固定資產(chǎn)項(xiàng)目 無形資產(chǎn)項(xiàng)目 貸：銀行存款等相關(guān)科目 同時(shí)，借：專項(xiàng)應(yīng)付款項(xiàng)目市科技局撥款 貸：資本公積撥款轉(zhuǎn)入項(xiàng)目項(xiàng)目承擔(dān)單位在項(xiàng)目實(shí)施期間出售、轉(zhuǎn)讓用財(cái)政科技撥款經(jīng)費(fèi)購置的設(shè)備、無形資產(chǎn)，報(bào)科技部門批準(zhǔn)，處理所得資金按規(guī)定上交： 借：資本公積撥款轉(zhuǎn)入項(xiàng)目 貸：銀行存款發(fā)生其他研發(fā)費(fèi)用，應(yīng)按合同預(yù)算開支科目設(shè)置明細(xì)賬,并按實(shí)際發(fā)生額： 借：專項(xiàng)應(yīng)付款項(xiàng)目市科技局撥款 貸：銀行存款等相關(guān)科目20企業(yè)會(huì)計(jì)制度下的核算 分期補(bǔ)助（2）企業(yè)自籌科研經(jīng)費(fèi)部分 企業(yè)發(fā)生自籌科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出時(shí)，應(yīng)分科研項(xiàng)目在“管理費(fèi)用研發(fā)支出”、“在建工程”、“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”等明細(xì)

10、賬進(jìn)行核算。具體會(huì)計(jì)核算賬務(wù)處理如下：購置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)時(shí)： 借：固定資產(chǎn)項(xiàng)目 無形資產(chǎn)項(xiàng)目 貸：銀行存款等相關(guān)科目最終形成固定資產(chǎn)所發(fā)生的各項(xiàng)研發(fā)費(fèi)用： 借：在建工程項(xiàng)目 貸：銀行存款等相關(guān)科目 完工時(shí)： 借：固定資產(chǎn)項(xiàng)目 貸：在建工程項(xiàng)目發(fā)生其他研發(fā)費(fèi)用，應(yīng)按合同預(yù)算開支科目設(shè)置明細(xì)賬,并按實(shí)際發(fā)生額： 借：管理費(fèi)用研發(fā)支出項(xiàng)目費(fèi) 貸：銀行存款等相關(guān)科目21企業(yè)會(huì)計(jì)制度下的核算 事后補(bǔ)助企業(yè)收到事后補(bǔ)助類項(xiàng)目各級財(cái)政科技撥款時(shí)： 借：銀行存款 貸：補(bǔ)貼收入22企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下的核算 分期補(bǔ)助1企業(yè)收到科研項(xiàng)目各級財(cái)政科技撥款時(shí)： 借：銀行存款 貸：遞延收益項(xiàng)目市科技局撥款2企業(yè)發(fā)生科研項(xiàng)

11、目經(jīng)費(fèi)支出時(shí)，按財(cái)政科技撥款、自籌科研經(jīng)費(fèi)分別進(jìn)行核算：（1）財(cái)政科技撥款部分購置科研設(shè)備等固定資產(chǎn)或科研所需無形資產(chǎn)： 借：固定資產(chǎn)項(xiàng)目 無形資產(chǎn)項(xiàng)目 貸：銀行存款等相關(guān)科目 該固定資產(chǎn)計(jì)提折舊或無形資產(chǎn)攤銷時(shí)： 借：研發(fā)支出項(xiàng)目 貸：累計(jì)折舊 無形資產(chǎn) 年末或項(xiàng)目完成時(shí)按照折舊或攤銷額轉(zhuǎn)銷遞延收益： 借：遞延收益市科技局撥款 貸：營業(yè)外收入發(fā)生其他研發(fā)費(fèi)用，應(yīng)按合同預(yù)算開支科目設(shè)置明細(xì)賬,并按實(shí)際發(fā)生額： 借：研發(fā)支出項(xiàng)目費(fèi) 貸：銀行存款等相關(guān)科目 針對研發(fā)項(xiàng)目是否形成無形資產(chǎn)，分別結(jié)轉(zhuǎn)： 未形成無形資產(chǎn)： 借：管理費(fèi)用研發(fā)支出項(xiàng)目 貸：研發(fā)支出項(xiàng)目費(fèi) 并結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)遞延收益： 借：遞延收益項(xiàng)目市科技局撥款 貸：營業(yè)外收入項(xiàng)目 形成無形資產(chǎn)的： 借：無形資產(chǎn)資產(chǎn) 貸：研發(fā)支出項(xiàng)目費(fèi)形成無形資產(chǎn)后攤銷的會(huì)計(jì)處理比照固定資產(chǎn)折舊。 對應(yīng)上述研發(fā)支出按照會(huì)計(jì)期間結(jié)轉(zhuǎn)遞延收益： 借：遞延收益項(xiàng)目市科技局撥款 貸：營業(yè)外收入項(xiàng)目23企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下