保險(xiǎn)公司管理會(huì)計(jì)課件(培訓(xùn)講座課件PPT)

1、管理會(huì)計(jì)講義2004.11.811了解管理會(huì)計(jì)小例子（一）某家保險(xiǎn)公司經(jīng)營的一種保險(xiǎn)產(chǎn)品，正常的月銷售額是8000份，本月實(shí)際銷售7000份。每份保單50元，每份保單的變動(dòng)成本30元，固定成本120000元。了解管理會(huì)計(jì)1）這個(gè)保險(xiǎn)產(chǎn)品的的盈虧臨界點(diǎn)的銷售量為多少？安全邊際和銷售利潤率是多少？2）如果其他條件不變，要求銷售利潤率達(dá)到16，銷售量應(yīng)該達(dá)到多少？了解管理會(huì)計(jì)小例子（二）：保險(xiǎn)公司經(jīng)理讓會(huì)計(jì)小王決策設(shè)備出租還是出售有一舊設(shè)備不再使用，其原始成本為20萬元，累計(jì)折舊12萬元。現(xiàn)有一個(gè)客戶愿出16萬元租賃幾年，租賃期的維修費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及財(cái)產(chǎn)稅估計(jì)為3.5萬元，由企業(yè)自身負(fù)責(zé)。對于這個(gè)設(shè)備

2、還有一種處理方法，即通過經(jīng)紀(jì)人以10萬元出售，經(jīng)紀(jì)人傭金為6。出租還是租賃？第一講 總論 什么是管理會(huì)計(jì) 管理會(huì)計(jì)的發(fā)展 管理會(huì)計(jì)的功能 管理會(huì)計(jì)的特點(diǎn) 與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的區(qū)別管理會(huì)計(jì)的內(nèi)容 什么是管理會(huì)計(jì)管理會(huì)計(jì)包括成本會(huì)計(jì)和管理控制系統(tǒng)兩部分；它是利用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料和其他資料，采取會(huì)計(jì)的、統(tǒng)計(jì)和數(shù)學(xué)的方法，對未來的經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行預(yù)測和決策，確定目標(biāo)，編制預(yù)算，在執(zhí)行中加以控制和考核，目的是調(diào)動(dòng)積極性，取得最佳經(jīng)濟(jì)效益。管理會(huì)計(jì)的發(fā)展中國企業(yè)家的困惑會(huì)計(jì)從產(chǎn)生開始就是一種管理活動(dòng)管理的重心在于經(jīng)營，經(jīng)營的關(guān)鍵在于決策管理會(huì)計(jì)的發(fā)展管理會(huì)計(jì)的技術(shù)方法的起源紡織、鐵路、鋼鐵業(yè)對成本會(huì)計(jì)的應(yīng)用成本會(huì)計(jì)的大發(fā)

3、展科學(xué)管理運(yùn)動(dòng)創(chuàng)造的契機(jī)管理會(huì)計(jì)控制方法的應(yīng)用控制實(shí)務(wù)的興起管理會(huì)計(jì)技術(shù)方法演進(jìn)與管理會(huì)計(jì)研究企業(yè)環(huán)境的審視與經(jīng)濟(jì)、管理理論的借鑒控制過程與注重結(jié)果并重與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)適當(dāng)分開管理會(huì)計(jì)的功能 總 會(huì) 計(jì) 師專題報(bào)告與分析預(yù)算與控制系統(tǒng)與程序稅務(wù)普通會(huì)計(jì)內(nèi)部審計(jì)成本會(huì)計(jì)預(yù)算及其分析往來賬款總分類賬財(cái)產(chǎn)會(huì)計(jì)賬單工薪應(yīng)收賬款應(yīng)付賬款特點(diǎn)1：是會(huì)計(jì)與管理的結(jié)合，是一種會(huì)計(jì)管理經(jīng)營決策總結(jié)提出新規(guī)劃檢查監(jiān)督合理組織實(shí)際執(zhí)行 企業(yè)管理循環(huán)計(jì)劃控制參與決策編制預(yù)算建立責(zé)任會(huì)計(jì)制度內(nèi)部控制業(yè)績考核分析預(yù)測效果決策會(huì)計(jì)控制與責(zé)任會(huì)計(jì) 管理會(huì)計(jì)循環(huán)特點(diǎn)2：管理會(huì)計(jì)預(yù)測、決策、控制、計(jì)劃、考核的依據(jù)，主要是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料。

4、特點(diǎn)3：管理會(huì)計(jì)的方法可以是會(huì)計(jì)的、統(tǒng)計(jì)的或數(shù)學(xué)的方法。但數(shù)學(xué)方法使用最多，使復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)問題用簡單的數(shù)學(xué)模式表達(dá)出來。特點(diǎn)4：管理會(huì)計(jì)的內(nèi)容，可以概括為規(guī)劃未來、控制現(xiàn)在和評價(jià)過去，重點(diǎn)應(yīng)該放在規(guī)劃未來上。特點(diǎn)5：管理會(huì)計(jì)的目的，是講求經(jīng)濟(jì)最大化。特點(diǎn)6：管理會(huì)計(jì)的手段，是調(diào)動(dòng)一切積因素（例外管理、目標(biāo)管理、責(zé)任會(huì)計(jì)、業(yè)績考核等）。管理會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的區(qū)別區(qū)別1、作用對外：向上級和有關(guān)部門以及與本企業(yè)有經(jīng)濟(jì)關(guān)系的團(tuán)體和個(gè)人提供資料。對內(nèi)：滿足企業(yè)管理的需要。2、內(nèi)容著重反映過去，提供信息。規(guī)劃未來，控制現(xiàn)在和評價(jià)過去，著重于規(guī)劃未來。3、核算方法上必須遵守國家規(guī)定的會(huì)計(jì)制度，主要采用會(huì)計(jì)的方法

5、 。只服從管理人員的需要，不受會(huì)計(jì)制度的限制。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理會(huì)計(jì)管理會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的區(qū)別區(qū)別財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理會(huì)計(jì)4、核算 要求 力求準(zhǔn)確不要求絕對精確，只要計(jì)算近似值，能為決策所用。5、責(zé)任財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的報(bào)告是正式報(bào)告，具有法律責(zé)任。不是正式報(bào)告，不具有法律責(zé)任。 6、時(shí)間責(zé)任會(huì)計(jì)報(bào)告必須定期編制。管理會(huì)計(jì)報(bào)告根據(jù)需要決定，不要求定期編制。 管理會(huì)計(jì)的基本內(nèi)容經(jīng)營決策全面預(yù)算本量利分析預(yù)算投資決策現(xiàn)值法目標(biāo)利潤業(yè)績考核控制標(biāo)準(zhǔn)成本制度變動(dòng)成本法發(fā)展管理會(huì)計(jì)的迫切性當(dāng)前管理會(huì)計(jì)發(fā)展的不平衡性管理會(huì)計(jì)在決策系統(tǒng)中的作用管理會(huì)計(jì)的應(yīng)用使會(huì)計(jì)信息更具生命力第二講決策性管理會(huì)計(jì) （2、3、4章）一、成本性態(tài)分析二

6、、盈虧臨界點(diǎn)分析三、不同決策，不同成本一、成本性態(tài)分析固定成本：1、固定總成本在一定的條件下不變；2、單位固定成本隨著業(yè)務(wù)量的增加而相對減少。變動(dòng)成本：變動(dòng)成本的特點(diǎn)：1、在一定的業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)，其總額會(huì)隨著業(yè)務(wù)量的變動(dòng)而變動(dòng)的成本；2、單位變動(dòng)成本不變。本.量.利分析二、盈虧臨界點(diǎn)分析案例：一家公司評估一項(xiàng)新保險(xiǎn)產(chǎn)品，預(yù)測可銷售30000份保單，平均每份保單收入300元，每份保單變動(dòng)成本160元，固定成本250元，預(yù)計(jì)三年里收入和費(fèi)用均逐年增長10。計(jì)算這三年的盈虧平衡銷售量和盈虧平衡銷售額。三、不同決策，不同成本會(huì)計(jì)成本與經(jīng)濟(jì)成本機(jī)會(huì)成本會(huì)計(jì)利潤與經(jīng)濟(jì)利潤案例一：說明不同決策不同成本有一個(gè)獲

7、得MBA學(xué)位的人，打算投資20萬元成立一家保險(xiǎn)代理公司，并由自己來管理。會(huì)計(jì)師編制的預(yù)期的年度損益表如下：案例一：銷售收入90000元減：銷售產(chǎn)品的成本40000元毛利50000元減：廣告10000元折舊10000元水、電、煤氣3000元稅2000元管理費(fèi)5000元費(fèi)用合計(jì)30000元利潤20000元案例一（續(xù)）：從計(jì)算會(huì)計(jì)利潤的角度可知，這位未來老板的企業(yè)是盈利的。但是從決策的角度來看，有兩筆重要的內(nèi)含成本需要考慮：第一筆：在企業(yè)中投資的20萬元。假如使用這筆錢的另一種最佳方法是把它存入銀行，利率為2.25，則年回報(bào)為5000元。機(jī)會(huì)成本案例一（續(xù)）：第二筆內(nèi)含成本是經(jīng)理的時(shí)間和才能的支出。

8、一個(gè)具有MBA學(xué)位的人的年薪假設(shè)為3萬元。機(jī)會(huì)成本考慮以上兩筆成本后，其費(fèi)用總額就不是3萬元，而是5.5萬元。因此，其經(jīng)濟(jì)利潤就是5000元。結(jié)論：用管理會(huì)計(jì)的方法決策，這家企業(yè)第一年是虧損的。機(jī)會(huì)成本 資源有多種用途，當(dāng)把它用于一種用途時(shí)就要放棄其他用途，這種所放棄的用途就是用于某種用途的機(jī)會(huì)成本。 第一，機(jī)會(huì)成本可以用貨幣表示，但不是實(shí)際貨幣支出或損失，僅僅是一種觀念上的支出或損失；第二；當(dāng)一種資源有多種用途時(shí)，機(jī)會(huì)成本是最大可能放棄的收入；第三，如果資源沒有多種用途，就不存在機(jī)會(huì)成本；第四，其他人的活動(dòng)也會(huì)給你帶來機(jī)會(huì)成本。案例：1、經(jīng)營決策中的例子； 2、生活中的例子：把一個(gè)孩子撫養(yǎng)到

9、讀完大學(xué)花多少錢 。案例二：為小劉的保齡球館做決策（變動(dòng)成本與固定成本的應(yīng)用）小劉經(jīng)營一家保齡球館。根據(jù)他的會(huì)計(jì)師的計(jì)算，每玩一局的平均成本（包括房租金、設(shè)備折舊、所耗電力及支付給工人的平均工資等）為10元。如果每局的價(jià)格高于10元，經(jīng)營當(dāng)然有利；如果每局的價(jià)格等于10元，也可以實(shí)現(xiàn)收支相抵；但是如果午夜時(shí)價(jià)格降至7元仍有人來玩，而高于7元?jiǎng)t無人玩。小劉是應(yīng)該把價(jià)格降為7元繼續(xù)經(jīng)營呢，還是不降價(jià)繼續(xù)停業(yè)呢？分析：平均總成本=平均固定成本+平均變動(dòng)成本固定成本；沉沒成本如果7元彌補(bǔ)變動(dòng)成本后仍有剩余，降價(jià)經(jīng)營就比不經(jīng)營好（短期經(jīng)營決策的思路）。-會(huì)計(jì)成本與經(jīng)濟(jì)成本會(huì)計(jì)成本是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中實(shí)際支

10、出的成本，由產(chǎn)品成本和期間費(fèi)用構(gòu)成。經(jīng)濟(jì)成本是會(huì)計(jì)成本與 機(jī)會(huì)成本之和。（作業(yè)） 經(jīng)營決策某創(chuàng)業(yè)者投資20萬元，開辦了一家投資咨詢公司。年收益狀況如下：營業(yè)額100萬，購買電腦15萬元（使用期五年），原材料60萬，廠房租金3萬，電力等3萬，工人工資10萬，貸款利息15萬。若創(chuàng)業(yè)者在別處打工的收入為4萬元，20萬元自有資金的利息為2萬，電腦一年后的現(xiàn)值為10萬。請判斷該公司目前的經(jīng)營狀況？會(huì)計(jì)成本與經(jīng)濟(jì)成本 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的報(bào)表 （會(huì)計(jì)成本）管理會(huì)計(jì)報(bào)表（經(jīng)濟(jì)成本）營業(yè)額 100萬設(shè)備折舊 3萬廠房租金 3萬原材料 60萬電力等 3萬工人工資 10萬貸款利息 15萬總成本 94萬利潤 6萬營業(yè)額 10

11、0萬設(shè)備折舊 5萬廠房租金 3萬原材料 60元電力等 3萬工人工資 10萬貸款利息 15萬創(chuàng)業(yè)人應(yīng)得的工資 4萬自有資金利息 2萬總成本 102萬利潤 2萬對于會(huì)計(jì)成本與經(jīng)濟(jì)成本的說明會(huì)計(jì)報(bào)表中的總成本是實(shí)際支出的會(huì)計(jì)成本，管理會(huì)計(jì)的總成本是經(jīng)濟(jì)成本。經(jīng)濟(jì)成本=會(huì)計(jì)成本+機(jī)會(huì)成本本例中的機(jī)會(huì)成本有三項(xiàng)：創(chuàng)業(yè)者放棄的年收入；創(chuàng)業(yè)者的利息收入；機(jī)器設(shè)備的實(shí)際減值數(shù)（房屋升值折舊為負(fù)）。因此，會(huì)計(jì)所算出的利潤為會(huì)計(jì)利潤，管理會(huì)計(jì)算出的利潤為經(jīng)濟(jì)利潤。結(jié)論從管理會(huì)計(jì)的角度來看，該創(chuàng)業(yè)者開辦的公司第一年的經(jīng)營處于虧損狀態(tài)（-2萬），而不是盈利6萬。如果今后市場份額不能繼續(xù)擴(kuò)大，則不應(yīng)該繼續(xù)經(jīng)營。第三講投

12、資決策財(cái)務(wù)分析評價(jià) （第5章）貨幣的時(shí)間價(jià)值回收期投資利潤率年平均報(bào)酬率貨幣的時(shí)間價(jià)值概念；是指貨幣隨著時(shí)間的推延而形成的增值。例如：今天的100元錢，一年后可值多少錢？100+1002.25%=102.25元(稅前)100+100 2.25% (1-20%)=101.8元(稅后)貨幣的時(shí)間價(jià)值表明:1.貨幣隨著時(shí)間的推移而形成增值；2.等量的貨幣在不同的時(shí)點(diǎn)上具有不同的經(jīng)濟(jì)價(jià)值;3.今天的100元錢與一年后的100元錢不等值.貨幣的時(shí)間價(jià)值單利:是指本金在一定的時(shí)間內(nèi)取得報(bào)酬,利息的計(jì)算按最初的本金來進(jìn)行. 通俗地說:本金生利息,利息不生利息.假設(shè)利率為10%，今年存入1元錢(現(xiàn)值)，若干年

13、后的本利和(終值)為:1年后 2年后 3年后 4年后 5年后1.10元 1.20元 1.30元 1.40元 1.50元 貨幣的時(shí)間價(jià)值復(fù)利:按本金計(jì)算的每期的利息在期末加入本金,并在以后各期內(nèi)再計(jì)利息. 通俗地說,復(fù)利就是利上加利.假設(shè)利率為10%，今年存入1元錢(現(xiàn)值)，若干年后的本利和(終值)為:1年后 2年后 3年后 4年后 5年后1.10元 1.21元 1.331元 1.464元 1.611元回收期回收期:又稱為投資回收期.即投資收入足以彌補(bǔ)投資支出的時(shí)間.回收額:就是一定時(shí)期投資所得額的總和.某企業(yè)的投資與收回如下,計(jì)算回收期 序號現(xiàn)金支出現(xiàn)金流入凈現(xiàn)金流量累計(jì)凈現(xiàn)金流量利潤折舊01

14、234510000015000150001500015000150002000020000200002000020000-100000 35000 35000 35000 35000 35000-100000 -65000 -30000 5000 47000 75000合計(jì)10000075000100000 75000回收期回收期=2+30000/35000=2.86年或者;100000/35000=2.86年投資利潤率投資利潤率= 年利潤總額或年平均利潤總額/總投資100%上題的投資利潤率=15000/100000=15%年平均報(bào)酬率年平均報(bào)酬率=年平均利潤/年平均投資額100%年平均投資額

15、=投資額/2上題年平均投資額=5000/1000002=30%第四講 執(zhí)行性管理會(huì)計(jì)全面預(yù)算 為什么要做預(yù)算 誰來負(fù)責(zé)做預(yù)算 做哪些預(yù)算 1、營業(yè)預(yù)算 2、財(cái)務(wù)預(yù)算 3、資本支出預(yù)算全面預(yù)算 全面預(yù)算有幾種 1、固定預(yù)算 2、彈性預(yù)算 3、零級預(yù)算 4、滾動(dòng)預(yù)算 5、概率預(yù)算固定預(yù)算：概念 特點(diǎn) 案例（P162）案例1：小王作為管理會(huì)計(jì)人員，2002年底公司經(jīng)理要求他編制2003年的利潤預(yù)算表。根據(jù)公司以往年的經(jīng)營狀況，小王預(yù)計(jì)2004年生產(chǎn)且銷售產(chǎn)品A25000件，單價(jià)50元。單位產(chǎn)品成本：直接材料 14元；直接人工 6元；變動(dòng)性制造費(fèi)用 3元；變動(dòng)性銷售及管理費(fèi)用 1元。固定制造費(fèi)用300

16、00元，固定性銷售及管理費(fèi)用150000元。1、請幫助小王編制該固定預(yù)算表。2、假設(shè)2003年生產(chǎn)且銷售的產(chǎn)品為20000件，請說明固定預(yù)算存在什么問題。彈性預(yù)算 概念 特點(diǎn) 案例（P163）案例2（接案例1）。2003年底，公司再次編制利潤預(yù)算。預(yù)計(jì)2004產(chǎn)銷量的變動(dòng)幅度為1500030000件。成本與以前相比，沒有變化。這次小王使用彈性預(yù)算表編制。2004年，公司的實(shí)際發(fā)生額（元）如下：直接材料305000，直接人工116000，制造費(fèi)用73000，銷售及管理費(fèi)用20000。固定制造費(fèi)用30800，固定銷售及管理費(fèi)用150000。請分析：實(shí)際與預(yù)算相比出現(xiàn)了哪些差異？原因何在？零級預(yù)算

17、概念 步驟 案例概念：以零為基數(shù)編制的預(yù)算。步驟：1、以零為基礎(chǔ)，詳細(xì)說明各項(xiàng)業(yè)務(wù)的開支。 2、進(jìn)行成本效益分析。 3、分配預(yù)算資金。案例：見書P165 滾動(dòng)預(yù)算 概念 優(yōu)點(diǎn) 示意圖（P167）概念：預(yù)算執(zhí)行一段時(shí)間后，補(bǔ)充相應(yīng)期間預(yù)算，不斷滾動(dòng)，保證預(yù)算處于一個(gè)完整的期間內(nèi)。滾動(dòng)預(yù)算的優(yōu)點(diǎn)。示意圖。123456789101112123概率預(yù)算 概念 編制方法概念：利用概率論，對可能出現(xiàn)的變量作分析后編制出預(yù)算。編制方法（見P168例4）第五講 管理會(huì)計(jì)新發(fā)展 -激勵(lì)成本企業(yè)理論 “用手表決”和“用腳投票” 機(jī)會(huì)主義行為 激勵(lì)機(jī)制股票期權(quán)經(jīng)理層融資收購員工持股計(jì)劃“用手表決”和“用腳投票”在市

18、場經(jīng)濟(jì)中企業(yè)采取三種形式：單人業(yè)主制、合伙制 和公司制?，F(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)中最重要的企業(yè)形式是公司。公司中產(chǎn)權(quán)明晰、所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)分開。效率問題和保護(hù)中小投資者的問題。 機(jī)會(huì)主義行為在所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離的現(xiàn)代公司中，包括所有者、經(jīng)營者、職工等人，它們之間的關(guān)系可以稱為委托代理關(guān)系?，F(xiàn)代公司是一系列委托代理關(guān)系的總和。公司內(nèi)的委托代理關(guān)系是用合約固定下來的。在不違反合約情況下代理人以損害委托人的利益為代價(jià)實(shí)現(xiàn)自己的目標(biāo)或利益的行為稱為機(jī)會(huì)主義行為。X無效率萊賓斯坦提高X無效率的方法設(shè)計(jì)合理的激勵(lì)機(jī)制 激勵(lì)成本董事會(huì)對總經(jīng)理的激勵(lì)： 總經(jīng)理的收入構(gòu)成：固定工資（包括福利）、分紅（或獎(jiǎng)金）以及股票期權(quán)?？偨?jīng)理對職工的激勵(lì)： 獎(jiǎng)金、員工持股計(jì)劃、分享制、效率工資。實(shí)施激勵(lì)機(jī)制有三個(gè)問題需要注意： 從理論上說并沒有哪一種激勵(lì)機(jī)制是最優(yōu)的。 要把物質(zhì)激勵(lì)與精神激勵(lì)結(jié)合起來。 激勵(lì)機(jī)制的制度化和公開化。 股票期權(quán)制度經(jīng)濟(jì)學(xué)家把企業(yè)家才能與勞動(dòng)、資本、自然資源并列，稱為創(chuàng)造社會(huì)財(cái)富的四大要素。股票期權(quán)制的的幾個(gè)要點(diǎn)股票期權(quán)的授予對象股票期權(quán)的授予時(shí)機(jī)行權(quán)價(jià)行權(quán)期股票來源經(jīng)理層收購（Management Bu