營(yíng)改增政策對(duì)電影院稅負(fù)的作用探究30800字

1、營(yíng)改增政策對(duì)電影院稅負(fù)的作用探究30800字 在目前中國(guó)的稅收制度框架中，增值稅和營(yíng)業(yè)稅是流轉(zhuǎn)稅中最重要的兩個(gè)稅種，以下是搜集整理的營(yíng)改增政策對(duì)電影院稅負(fù)的作用探究的論文范文，供大家閱讀參考。摘要：我國(guó)長(zhǎng)期實(shí)行增值稅和營(yíng)業(yè)稅并行的政策。對(duì)銷售貨物和提供加工修理修配勞務(wù)征收增值稅，而對(duì)效勞性行業(yè)征收營(yíng)業(yè)稅。隨著經(jīng)濟(jì)的開展，兩稅并行對(duì)效勞行業(yè)開展的束縛逐漸顯現(xiàn)。因此改變?nèi)缃竦亩愔茦?gòu)造，將營(yíng)業(yè)稅改為增值稅是目前流轉(zhuǎn)稅改革的主體思路。經(jīng)過初期在上海的改革試點(diǎn)以后，2022年8月1日，在全國(guó)范圍內(nèi)開場(chǎng)實(shí)行交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代效勞業(yè)營(yíng)改增;政策，并逐步把播送影視業(yè)包含的相關(guān)行業(yè)并入改革的范圍之內(nèi)。在試點(diǎn)改

2、革施行一年后，研究營(yíng)改增;對(duì)詳細(xì)影院納稅狀況的影響并提出相應(yīng)的納稅策略具有現(xiàn)實(shí)指導(dǎo)意義。本研究首先梳理了營(yíng)業(yè)稅和增值稅相關(guān)理論，分析了兩稅作為流轉(zhuǎn)稅的特點(diǎn)和可替代性，又根據(jù)稅收中性理論和宏觀調(diào)控理論分析了營(yíng)改增;的迫切性。然后選取了BL影院為研究對(duì)象，全面分析了BL影院的收入構(gòu)成和營(yíng)改增;前后的稅負(fù)程度。將改革后的稅收負(fù)擔(dān)程度與歷史同期進(jìn)展了比照，同時(shí)還以改革后的收入為基準(zhǔn)，比照了原征收營(yíng)業(yè)稅的負(fù)擔(dān)程度與增值稅的負(fù)擔(dān)程度。最后，針對(duì)營(yíng)改增;后對(duì)影院開展產(chǎn)生的影響，提出了詳細(xì)的納稅策略，有助于影院在新的稅制下安康開展。本研究主要采用了案例分析法與比照分析法全面提醒了營(yíng)改增;對(duì)BL影院稅負(fù)程度的影

3、響，以期為類似企業(yè)納稅行為提供參考，為營(yíng)改增;改革工作提供思路。關(guān)鍵詞：營(yíng)改增;,BL影院，稅收負(fù)擔(dān)程度第一章緒論1.1研究的背景在目前中國(guó)的稅收制度框架中，增值稅和營(yíng)業(yè)稅是流轉(zhuǎn)稅中最重要的兩個(gè)稅種。2022年，增值稅和營(yíng)業(yè)稅稅收總額約為3.8萬億元，占比超過國(guó)家總稅收的四成。世界上第一個(gè)征收增值稅的國(guó)家是法國(guó)，自1954年開場(chǎng)施行，令反復(fù)征稅的弊端被解決?；谶@個(gè)優(yōu)點(diǎn)，增值稅政策被廣泛的使用1.進(jìn)入21世紀(jì)以來，全球已有170多個(gè)國(guó)家采取增值方式征收貨物、勞務(wù)的稅收。1979年中國(guó)正式引入增值稅，起步時(shí)期只是在襄樊、上海等城市消費(fèi)性機(jī)器機(jī)械等5類貨物試征收。國(guó)務(wù)院在1984年公布了增值稅稅收

4、條例，對(duì)于機(jī)器機(jī)械、汽車、鋼材等12類貨物在全國(guó)范圍內(nèi)征收增值稅2.1994年再次進(jìn)展了全國(guó)范圍的稅收制度改革，陸續(xù)地把增值稅征收范圍擴(kuò)大到所有貨物和加工修理修配勞務(wù)，對(duì)其他勞務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)征收營(yíng)業(yè)稅。2022年，國(guó)家為了鼓勵(lì)民間投資，加快技術(shù)更新?lián)Q代，通過以地區(qū)為主開展試點(diǎn)，增值稅轉(zhuǎn)型改革在我國(guó)逐步開展進(jìn)展，機(jī)器設(shè)備也被允許納入增值稅抵扣范圍之列，這促使了增值稅抵扣范圍逐漸的擴(kuò)大，增值稅的中性;優(yōu)點(diǎn)進(jìn)一步得到表達(dá)。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)改革腳步的加快，目前中國(guó)流轉(zhuǎn)稅兩稅并行有明顯不恰當(dāng)?shù)牡胤剑旱谝?，增值稅和營(yíng)業(yè)稅的并行，打破了增值稅抵扣鏈條的規(guī)定。其次，一半以上的第三產(chǎn)業(yè)將被排除在增值稅的征稅范

5、圍之外，對(duì)于效勞業(yè)的開展會(huì)產(chǎn)生許多負(fù)面的影響。其中經(jīng)濟(jì)構(gòu)造的改良，在客觀的條件上造成了刺激制造業(yè)、束縛效勞業(yè)的效果。第三，兩套稅制并行造成了稅收征管理論中的一些費(fèi)事。增值稅的一般計(jì)稅方法，針對(duì)消費(fèi)經(jīng)營(yíng)各步驟的增加值部分征收，有利于減少重復(fù)征稅、推進(jìn)專業(yè)化協(xié)作。現(xiàn)階段，中國(guó)正處于加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)開展方式的關(guān)鍵的時(shí)候，第三產(chǎn)業(yè)開展迅速，經(jīng)濟(jì)構(gòu)造逐漸完善，各產(chǎn)業(yè)協(xié)調(diào)開展。按照國(guó)家關(guān)于建立科學(xué)地開展財(cái)稅制度的要求，把征收營(yíng)業(yè)稅改成征收增值稅，可以幫助稅收制度的完善，將重復(fù)的征稅的現(xiàn)象逐漸解決;可以有效地將消費(fèi)力和勞動(dòng)力發(fā)揮到極致還能進(jìn)步綜合利用率，成功的促進(jìn)了三次產(chǎn)業(yè)晉級(jí);促進(jìn)了企業(yè)的持續(xù)開展，增強(qiáng)了企業(yè)

6、的競(jìng)爭(zhēng)力，有效地為企業(yè)減少了納稅支出;可以促進(jìn)出口和消費(fèi)形式的改良，為國(guó)家經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)開展起到了不小的作用。營(yíng)業(yè)稅以交易額征稅，對(duì)社會(huì)分工不利，屢次征稅，阻礙了市場(chǎng)的規(guī)模買賣，是模糊定性的個(gè)別經(jīng)濟(jì)行為，如今只有少數(shù)幾個(gè)國(guó)家在采用。因此，在新的形勢(shì)下，將增值稅的征收范圍逐步擴(kuò)展到效勞業(yè)的各個(gè)環(huán)節(jié)，用增值稅逐漸取代營(yíng)業(yè)稅，與國(guó)際稅收體系相一致，既必要又可行。2022年5月27日，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局結(jié)合下發(fā)的?關(guān)于在全國(guó)開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代效勞業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)稅收政策的通知?，試點(diǎn)范圍被再次擴(kuò)大。?通知?明確規(guī)定，自2022年8月1日，包括播送影視效勞業(yè)在內(nèi)的其他6個(gè)現(xiàn)代效勞業(yè)和交通運(yùn)輸

7、行業(yè)將要一起在全國(guó)范圍內(nèi)進(jìn)展?fàn)I改增;改革試點(diǎn)3.改革試點(diǎn)的進(jìn)程中，原來收入歸屬保持不變，沒改革之前在地方的管轄范圍內(nèi)的營(yíng)業(yè)稅收入，改征增值稅后也全部歸屬地方，改征增值稅稅款滯納金。從此電影企業(yè)正式納入營(yíng)改增;的范圍。1.2研究目的和意義1.2.1研究目的第一，分析營(yíng)改增;對(duì)影院稅負(fù)程度的影響自2022年8月1號(hào)播送影視業(yè)納入營(yíng)改增;試點(diǎn)范圍之后，雖然很多學(xué)者從多個(gè)角度分析了營(yíng)改增;對(duì)播送影視行業(yè)的影響，但很少有學(xué)者對(duì)其子工程，即影院的影響進(jìn)展分析。因此本文選取BL影院為例分析其在營(yíng)改增;后對(duì)企業(yè)稅負(fù)方面的影響，第二，提出營(yíng)改增;后影院的納稅策略分析影響既是對(duì)此項(xiàng)改革效果的關(guān)注，同時(shí)也期待可以有

8、針對(duì)性地提出一些納稅策略，為影院類企業(yè)的納稅業(yè)務(wù)處理提供一些思路。1.2.2研究意義我國(guó)影視行業(yè)的準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)正在降低，一些國(guó)外資本和國(guó)內(nèi)社會(huì)資本已經(jīng)被允許進(jìn)入這個(gè)市場(chǎng)。越來越多的電影院線公司、影視投資公司逐漸認(rèn)識(shí)到，電影院作為實(shí)現(xiàn)影視產(chǎn)業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的最后一個(gè)環(huán)節(jié)，與投資制片業(yè)和發(fā)行業(yè)相比擬，這種投資的風(fēng)險(xiǎn)要比其他的方式低很多，這種投資方式可以帶來空前的獲利時(shí)機(jī)和潛在的開展前景。從另一方面來看，有穩(wěn)定的客戶群體是電影院的另外一個(gè)優(yōu)點(diǎn)。人們?nèi)找嬖鲩L(zhǎng)的文化需求，尤其是追求娛樂多樣化的年輕人更是漸漸的把看電影當(dāng)成了一種習(xí)慣，去電影院看電影已經(jīng)變成眾多娛樂休息方式里面非常普遍的活動(dòng)。由于受眾市場(chǎng)不斷擴(kuò)大，影

9、視投資回報(bào)宏大，所以電影院已經(jīng)成為投資的熱門方向，其消費(fèi)群體具有強(qiáng)大的購(gòu)置力。自2022年8月1日始，國(guó)家把營(yíng)改增;試點(diǎn)范圍擴(kuò)大到播送影視業(yè)范圍，到如今為止，有關(guān)營(yíng)改增;對(duì)影院開展影響的研究并不多見。本論題主要研究，營(yíng)改增;后對(duì)BL影院稅負(fù)的影響及納稅策略問題。第一，有助于理解營(yíng)改增;對(duì)影院的稅收影響程度，為稅收改革提供參考改革之前的分析是基于理論和假設(shè)數(shù)據(jù)的，只有改革后的詳細(xì)案例數(shù)據(jù)才能真實(shí)地展示實(shí)際狀況，有利于在改革中積累經(jīng)歷，完善制度設(shè)計(jì)第二，有助于影院選擇適宜的方法適應(yīng)新的稅收政策，為企業(yè)開展尋找空間新的稅收政策產(chǎn)生一系列的影響，如何適應(yīng)是企業(yè)開展必須考慮的問題，所以在依法納的前提下，

10、努力用好增值稅政策進(jìn)展經(jīng)營(yíng)構(gòu)造調(diào)整和經(jīng)營(yíng)規(guī)模改善，力爭(zhēng)享受到更多優(yōu)惠待遇，為影院開展創(chuàng)造良好條件。1.3文獻(xiàn)綜述1.3.1國(guó)外研究現(xiàn)狀直到2022年末，全世界有166個(gè)國(guó)家施行增值稅。在各個(gè)國(guó)家開場(chǎng)決定引進(jìn)增值稅時(shí)，相關(guān)學(xué)者都要對(duì)這一稅種是否有利經(jīng)濟(jì)開展，是否適應(yīng)本國(guó)國(guó)情進(jìn)展全面的分析。JohnKay和MervynKing的研究結(jié)論，認(rèn)為公平和效率是稅收的兩大重要問題，而增值稅的采用可以兼顧兩者。后來的研究中結(jié)合了實(shí)際情況，又提出詳細(xì)施行的過程中增值稅的征收本錢很高，但增值稅可以有效防止逃稅。鑒于此，公司在日常運(yùn)營(yíng)中全方位的賬簿設(shè)置和管理顯得非常重要4.在1987年JosephAPechman

11、也提出：周轉(zhuǎn)稅或批發(fā)稅的重復(fù)征收問題被增值稅逐漸的消除了5.*年學(xué)者RichardA.Musgrave通過分析得出結(jié)論：因?yàn)槊绹?guó)的一般零售稅納稅人相對(duì)少而且管理方便，所以增值稅比一般零售稅的管理效率低。但是跟一些正在開展中的國(guó)家比擬，當(dāng)經(jīng)營(yíng)規(guī)?；^小的商店有很多時(shí)，管理增值稅的本錢要比一般的零售稅小很多，加之在購(gòu)置貨物時(shí)進(jìn)項(xiàng)稅可以被扣除是消費(fèi)型增值稅的優(yōu)點(diǎn)之一，并且增值稅拿發(fā)票抵扣的方法使得管理和控制顯得有根據(jù)，這就是增值稅比其他稅種更加合適在開展中國(guó)家施行的原因6.在1985年Due提出了，自1970年起挪威政府開場(chǎng)征收增值稅，在這個(gè)過程中一般零售稅比增值稅稅收管理的本錢要低很多，因此提議重

12、新實(shí)行零售稅7.1990年KayandDavie分析認(rèn)為，自我執(zhí)行;對(duì)任何稅種來說都有優(yōu)勢(shì)。雖然增值稅擁有這個(gè)優(yōu)點(diǎn)，但并不是所有的稅種都合適，這還要考慮稅種的自身體制。上游企業(yè)的銷項(xiàng)稅額是下游企業(yè)的可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，是其存在的前提。1992愛倫“A“泰通過對(duì)每個(gè)國(guó)家增值稅的制度和施行結(jié)果分析得出：增值稅的征收范圍包括從消費(fèi)到零售的每一個(gè)過程會(huì)更加的合理。假設(shè)征收增值稅針對(duì)的只是進(jìn)口商品和消費(fèi)的環(huán)節(jié)，這樣就可能導(dǎo)致稅基過小被展現(xiàn)出來，一些有共同利益縱向連接的企業(yè)可能會(huì)把獲利才能轉(zhuǎn)移給他下游的關(guān)聯(lián)企業(yè)，也許會(huì)進(jìn)一步的損害增值稅的收入。并且，愛倫“A“泰特又提出：勞務(wù)購(gòu)進(jìn)征收增值稅是投入使用時(shí)才開場(chǎng)

13、的8.2002年AllenBenjaminLee認(rèn)為，因?yàn)楸阌诠芾砗椭匾暯?jīng)濟(jì)成效被電子商務(wù)課稅所重視，所以當(dāng)前就需要采用增值稅來代替如今美國(guó)采用的地方和各個(gè)州實(shí)行的使用稅和銷售稅，但是，這種想要推廣增值稅制度的愿望在現(xiàn)行的美國(guó)采用的政治體制道路上充滿了荊棘。盡管在這種大的政治背景下增值稅稅收制度被阻礙了，可是這也充分的說明了這些美國(guó)當(dāng)?shù)氐南嚓P(guān)專家始終都在研究增值稅和對(duì)其進(jìn)展模擬測(cè)算9.在2022年RichardM.BirdandPierre-PascalGendron提出，作為一個(gè)稅收制度，增值稅制度其實(shí)并不健全，因此在面臨一些財(cái)政問題的時(shí)候，一些開展中的國(guó)家并不完全適用10.但是，對(duì)于一些正

14、處于轉(zhuǎn)型過程和正在開展的國(guó)家，當(dāng)消費(fèi)類型的稅收在財(cái)政制度中所占比重很大時(shí)，增值稅對(duì)這個(gè)國(guó)家來說是最好的征稅形式，這件事被證實(shí)了。在2022年MichaelKeenandBenLockwood用25年的時(shí)間，在對(duì)143多個(gè)是否應(yīng)該采用增值稅制度的國(guó)家以及施行之后會(huì)對(duì)這些國(guó)家在財(cái)政收入方面產(chǎn)生的變化作為研究對(duì)象，解釋了自增值稅開征以來，稅率的大幅度變動(dòng)對(duì)各個(gè)方面產(chǎn)生的作用。一些學(xué)者通過研究還發(fā)現(xiàn)：增值稅是否在本地施行的決定原因有很多，重要的是，某個(gè)國(guó)家的財(cái)政收入變動(dòng)會(huì)因?yàn)樵鲋刀愂┬信c否而產(chǎn)生宏大的差異11.通過實(shí)驗(yàn)說明：對(duì)于大部分國(guó)家來說實(shí)行增值稅制度都會(huì)使其國(guó)家的稅收制度愈加的標(biāo)準(zhǔn)、效率會(huì)得到進(jìn)

15、步。但是這并不適用于撒哈拉以南的非洲國(guó)家。1.3.2國(guó)內(nèi)研究現(xiàn)狀自營(yíng)改增;試點(diǎn)以來，許多研究者把營(yíng)改增;的必要性、對(duì)于相關(guān)企業(yè)和相關(guān)行業(yè)價(jià)格所受到的影響，以及對(duì)于居民生活的影響等幾個(gè)方面作為研究的重心。(1)營(yíng)改增;的必要性2022年汪德華和楊之剛提出：增值稅的征收對(duì)象集中在工業(yè)企業(yè)，大部分的第三產(chǎn)業(yè)征收營(yíng)業(yè)稅。這使得征收的范圍混淆，一方面營(yíng)業(yè)稅按收入的總額征收，這就使得重復(fù)征收稅的現(xiàn)象發(fā)生。盡管效勞業(yè)稅率低，但效勞型消費(fèi)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)會(huì)遇到瓶頸。另一方面在同樣的情境下，工業(yè)企業(yè)不會(huì)選擇在增值稅鏈條中不能被抵扣的效勞企業(yè)，而選擇從內(nèi)部效勞提供12.這嚴(yán)重的阻礙了效勞外包企業(yè)的開展，同時(shí)也使得中國(guó)整

16、體經(jīng)濟(jì)效勞化的產(chǎn)生，外部效勞被制造業(yè)削減了12.在2022年汪德華、李善同通過實(shí)際調(diào)查得出結(jié)論顯示了，在1992-2002年這幾個(gè)年里，通過對(duì)幾個(gè)重要指標(biāo)的分析發(fā)現(xiàn)稅制對(duì)效勞業(yè)外包起到了反作用，沒有另起更好的開展。得到的數(shù)據(jù)顯示效勞業(yè)產(chǎn)值的比重占GDP比重提升了了8%,制造業(yè)外包的投入比重反而卻降低了1.3%13.2022年胡怡建在比照了傳統(tǒng)效勞第三產(chǎn)業(yè)和現(xiàn)代效勞第三產(chǎn)業(yè)的特征之后，進(jìn)而運(yùn)用上海這個(gè)例子研究出那些阻礙效勞業(yè)進(jìn)一步開展的各種稅收方面的原因。他通過比照現(xiàn)代效勞業(yè)和傳統(tǒng)效勞業(yè)兩方面的特征，認(rèn)為以消費(fèi)型效勞為重的是傳統(tǒng)效勞業(yè)，存在的主要矛盾并不是由繳納營(yíng)業(yè)稅的企業(yè)在購(gòu)入效勞業(yè)產(chǎn)品卻不能

17、抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，這個(gè)營(yíng)業(yè)稅自身特點(diǎn)并不存在問題。只要把營(yíng)業(yè)稅的稅率降低就可以。但是，以消費(fèi)性效勞業(yè)為主卻引發(fā)了嚴(yán)重的重復(fù)征稅問題。此外，不管是從效勞業(yè)的橫向，還是縱向進(jìn)展比擬，還包括使得產(chǎn)業(yè)界限變得模棱兩可的效勞業(yè)和制造業(yè)造成的產(chǎn)業(yè)化進(jìn)一步的成長(zhǎng)，盡管如此，實(shí)際稅收改革還是要將需要征收增值稅和營(yíng)業(yè)稅的購(gòu)入效勞和產(chǎn)品，進(jìn)展區(qū)分，不同效勞業(yè)的產(chǎn)品有合適的稅率。這令我們國(guó)家的效勞業(yè)稅收管理變得復(fù)雜。目前，最棘手的問題是當(dāng)前的效勞業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅收政策的小調(diào)整并不能解決根本問題，我們目前的緊要任務(wù)是要大范圍的改革這種稅收制度，對(duì)增值稅的征收范圍進(jìn)展擴(kuò)大，可以逐漸包括營(yíng)業(yè)稅的征收范圍，這樣做的優(yōu)點(diǎn)是防止稅收征收

18、的重復(fù)，有利于經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)型14.賈康、施文撥在2022年研究?jī)煞N稅制一起實(shí)行的時(shí)候，提出了實(shí)行增值稅范圍進(jìn)一步擴(kuò)大的可行性，認(rèn)為營(yíng)改增;目的就是所有的商品和效勞都要征收增值稅，而不是差異對(duì)待，造成部分不公15.(2)營(yíng)改增;對(duì)企業(yè)行業(yè)的影響從2022年，平新喬等專家學(xué)者的研究結(jié)論中看出，與增值稅的一般納稅人相比，無論是增值稅的小規(guī)模納稅人還是繳納營(yíng)業(yè)稅的納稅人來說，這兩個(gè)納稅主體的負(fù)擔(dān)都會(huì)比其他兩種重。并且這種沉重的稅收負(fù)擔(dān)并不會(huì)因?yàn)樵鲋刀惖母母锒鴾p輕，反而這種負(fù)擔(dān)會(huì)比之前重。分析其原因，重點(diǎn)在購(gòu)進(jìn)的產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額是否可以抵扣這個(gè)方面，當(dāng)營(yíng)業(yè)稅納稅人和小規(guī)模增值稅納稅人在購(gòu)置了屬于增值稅的資本貨物

19、時(shí)，其進(jìn)項(xiàng)稅額仍然不能被抵扣。但是屬于增值稅納稅人資格的企業(yè)，其購(gòu)置的貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額是可以被在當(dāng)月扣除的，這樣會(huì)導(dǎo)致其稅收負(fù)擔(dān)下降。胡怡建、李天祥在2022年通過一系列的研究得出相關(guān)結(jié)論：在國(guó)家財(cái)政收入可以負(fù)擔(dān)得起的條件下，擴(kuò)大增值稅變革范圍的才有意義。他們運(yùn)用不同的方法推導(dǎo)出哪些方面對(duì)財(cái)政收入產(chǎn)生變化，都有哪些方面對(duì)擴(kuò)大增值稅改革產(chǎn)生影響。通過測(cè)算的結(jié)果，影響增值稅改革的有多方面的因素。增值稅和營(yíng)業(yè)稅稅率本身還有產(chǎn)品構(gòu)造等都會(huì)影響財(cái)政收入與增值稅改革。在針對(duì)實(shí)驗(yàn)結(jié)果，得到的相關(guān)解決方法中，涉及到消費(fèi)型效勞業(yè)有兩檔稅率可以選擇3%或者按5%的稅率征收，但是一些社會(huì)福利性效勞業(yè)，比方科學(xué)教育、公

20、共衛(wèi)生行業(yè)、社會(huì)保障性行業(yè)要實(shí)現(xiàn)減免稅的稅收方案。增值稅率為13%的減稅影響，而17%的增值稅是加稅影響17.2022年姜明耀通過對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)搜集、分析對(duì)多種方法下各種行業(yè)受到增值稅擴(kuò)圍改革方案的影響得出的投入產(chǎn)出表，顯示說明：當(dāng)增值稅改革方案不包括金融類詳細(xì)行業(yè)房地產(chǎn)及證券等這幾種行業(yè)時(shí)，并且這幾種行業(yè)的稅率是一樣的，此時(shí)，效勞業(yè)被影響的程度要遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于工業(yè)企業(yè)，這是基于增值稅擴(kuò)圍改革在以上兩點(diǎn)所產(chǎn)生的影響。效勞業(yè)的稅負(fù)受改革影響大的主要原因是，效勞業(yè)納稅工程的稅率一樣。經(jīng)過測(cè)算，對(duì)稅負(fù)影響的極限值是10%,當(dāng)改革后稅率10%時(shí)，效勞業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)會(huì)升高，當(dāng)改革后稅率在2022年杜歡通過對(duì)100多

21、家原實(shí)行營(yíng)業(yè)稅政策，如今實(shí)行營(yíng)改增;政策的效勞性企業(yè)進(jìn)展研究，搜集了這些公司的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表內(nèi)的毛利，收益等財(cái)務(wù)指標(biāo)，并進(jìn)展比照研究。通過對(duì)這些行業(yè)的分析，從營(yíng)業(yè)稅改增值稅中獲益的行業(yè)中包括房地產(chǎn)業(yè)、建筑安裝業(yè)、效勞業(yè)與交通運(yùn)輸業(yè)這四個(gè)行業(yè)。建筑安裝業(yè)受此次變革影響最大，利潤(rùn)獲得宏大增長(zhǎng)的同時(shí)，流轉(zhuǎn)稅費(fèi)也得到大幅度的降低。對(duì)于交通運(yùn)輸業(yè)和建筑業(yè)來說，營(yíng)改增;還進(jìn)步了這兩個(gè)行業(yè)的凈資產(chǎn)收益率，也對(duì)其他企業(yè)的盈利才能和收益程度等到了提升19.2022譚文凱在借鑒了其他學(xué)者的研究成功根底上，結(jié)合一些有關(guān)上市的交通運(yùn)輸企業(yè)財(cái)務(wù)盈利程度進(jìn)展測(cè)算分析。他選取了自2022年開場(chǎng)到2022年這兩年間這些上

22、市公司的財(cái)務(wù)報(bào)表作為研究的根底，結(jié)合被研究企業(yè)的某些指標(biāo)和其報(bào)表發(fā)現(xiàn)，增值稅的擴(kuò)圍改革對(duì)企業(yè)各稅種均產(chǎn)生影響，首先營(yíng)業(yè)稅改成增值稅對(duì)企業(yè)的流轉(zhuǎn)稅產(chǎn)生影響，稅率的變化對(duì)企業(yè)的影響很大以及企業(yè)增值稅進(jìn)項(xiàng)是否可以抵扣等問題都很大地影響了企業(yè)的流轉(zhuǎn)稅。同時(shí)增值稅和營(yíng)業(yè)稅的改變又會(huì)影響到企業(yè)繳納城市維護(hù)建立稅及教育費(fèi)附加的稅基。從而又會(huì)影響到企業(yè)的企業(yè)所得稅，因企業(yè)所得稅可以扣除城市維護(hù)建立稅及教育費(fèi)附加、營(yíng)業(yè)稅。所以看其影響的關(guān)鍵是改革后企業(yè)采用的增值稅稅率是多少。在各行業(yè)中，交通運(yùn)輸業(yè)受改革影響最大。經(jīng)過對(duì)受影響最大的交通運(yùn)輸業(yè)的測(cè)算得出，當(dāng)相關(guān)企業(yè)實(shí)行11%的稅率時(shí)，可以降低企業(yè)的負(fù)擔(dān)，反之當(dāng)實(shí)行

23、13%稅率時(shí)，可能加重企業(yè)的負(fù)擔(dān)20.2022年王杰苑通過對(duì)相關(guān)課題研究總結(jié)，應(yīng)該將營(yíng)業(yè)稅的所有納稅工程都納入到改革行列，剩余三個(gè)行業(yè)也要加快改革的腳步，而且營(yíng)改增;的改革應(yīng)該是營(yíng)業(yè)稅的改革與改征增值稅的工程互相調(diào)整進(jìn)展21.2022年學(xué)者馬秀麗通過增值率這個(gè)概念來分析增值稅改革范圍對(duì)企業(yè)產(chǎn)生的影響，增值率=效勞收入-進(jìn)貨本錢(或勞務(wù)獲得本錢)+進(jìn)貨本錢(或勞務(wù)獲得本錢)x100%.從公式中可以看出，影響稅負(fù)程度的重點(diǎn)在增值率，這不僅影響增值稅，我們可以通過測(cè)算看出增值率的多少對(duì)不同行業(yè)改革前后的影響比照。增值稅納稅人分為兩種，當(dāng)企業(yè)是小規(guī)模納稅人時(shí)，對(duì)各行業(yè)的影響都比擬小，對(duì)于大部分企業(yè)來說

24、，增值率的多少都使得這類企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)減輕了。但是對(duì)于增值稅一般納稅人來講，有個(gè)極限值可以明晰的看出，增值率的多少對(duì)不同行業(yè)稅負(fù)的影響情況。對(duì)于不同行業(yè)類型，極限值也不同。通過測(cè)算對(duì)于效勞業(yè)來說當(dāng)極限值大于756.88%,對(duì)企業(yè)的影響是不利的，它加重了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，反之將大大減小企業(yè)的流轉(zhuǎn)稅負(fù)擔(dān)。有形動(dòng)產(chǎn)租賃業(yè)的極限值是52.45%,和效勞業(yè)一樣，當(dāng)增值率大于極限值時(shí)，會(huì)加重企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，反之可以減少企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。受改革影響最大的交通運(yùn)輸行業(yè)極限值是43.38%,同上面兩個(gè)行業(yè)一樣，增值率小于極限值43.38%時(shí)，企業(yè)的稅負(fù)會(huì)降低22.2022年徐阿水在對(duì)建筑行業(yè)進(jìn)展調(diào)查時(shí)，通過建造模型

25、來對(duì)營(yíng)改增;的所產(chǎn)生的作用來進(jìn)展推理分析。由此得出的結(jié)果是，建筑類行業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅和銷項(xiàng)稅的比率有一個(gè)極限值。當(dāng)?shù)竭_(dá)極限值69.73%是時(shí)，營(yíng)改增;對(duì)凈利潤(rùn)沒有影響。但是當(dāng)極限值大于69.73%時(shí)，企業(yè)的凈利潤(rùn)會(huì)被進(jìn)步;反之，當(dāng)極限值小于69.73%時(shí)，企業(yè)的凈利潤(rùn)會(huì)被將減少23.(3)營(yíng)改增;對(duì)價(jià)格和居民福利的影響平新喬等相關(guān)專家(2022)通過對(duì)Creedy的研究根底，運(yùn)用模型對(duì)稅收的價(jià)格體系進(jìn)展了模擬分析，想要通過這個(gè)模型來計(jì)算出其對(duì)我國(guó)的增值稅和營(yíng)業(yè)稅所產(chǎn)生的是有利影響還是無利影響。從平新喬等人的實(shí)驗(yàn)可以看出，增值稅對(duì)消費(fèi)品的價(jià)格敏感度比營(yíng)業(yè)稅對(duì)消費(fèi)品價(jià)格敏感度低，所以增值稅納稅人相對(duì)于營(yíng)業(yè)

26、稅受到福利傷害比擬小。同時(shí)還發(fā)現(xiàn)，對(duì)于大多數(shù)的普通消費(fèi)者而言，就算所有效勞業(yè)稅率都實(shí)行17%的增值稅稅率時(shí)，福利傷害都不可能比營(yíng)業(yè)稅帶來的高。當(dāng)然實(shí)驗(yàn)還考慮了當(dāng)效勞業(yè)企業(yè)按照不同的效勞類型實(shí)行不同的稅率，要比都實(shí)行增值稅更有利于消費(fèi)者。這樣更能表達(dá)出社會(huì)公平，促進(jìn)消費(fèi)效率的進(jìn)步。著名學(xué)者程子建于2022年提出了增值稅和營(yíng)業(yè)稅的價(jià)格影響模型理論。他研究的重點(diǎn)在于增值稅的抵扣流程，基于此他首先提出了導(dǎo)致增值稅流程中斷的原因并考慮到其中斷后帶來的后果。他的理論證實(shí)了當(dāng)企業(yè)選擇消費(fèi)性效勞時(shí)，一旦流程中斷就會(huì)造成重復(fù)征稅，結(jié)果會(huì)致使產(chǎn)品的稅收負(fù)擔(dān)將大大加重。他的理論還說明即便增值稅流程在末端中斷，那么重

27、復(fù)征稅也不會(huì)防止?？墒羌偃鐚⒛┒讼M(fèi)過程開場(chǎng)實(shí)行增值稅政策，最終稅收的負(fù)擔(dān)卻不盡然會(huì)減輕，研究說明使用稅率及中間投入率是最終影響稅負(fù)降低關(guān)鍵條件。他認(rèn)為增值稅擴(kuò)圍可以解決增值稅流程中斷問題，進(jìn)而改善重復(fù)征稅的現(xiàn)象。鑒于行業(yè)稅收制度差異造成的重復(fù)征稅，單個(gè)稅種的影響要遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于這兩個(gè)稅種即增值稅和營(yíng)業(yè)稅所產(chǎn)生的共同影響。倘假設(shè)對(duì)單個(gè)部門實(shí)行擴(kuò)圍，那么對(duì)消費(fèi)者的福利影響甚小，但是假如稅率較低那么擴(kuò)圍可以起到進(jìn)步福利的影響。假如改革僅限于擴(kuò)展到消費(fèi)性效勞行業(yè)，那么沒有居民會(huì)對(duì)此產(chǎn)生負(fù)面影響，可是更有利的影響是對(duì)于高收入居民，所以改革還不夠公平。但是假設(shè)把改革擴(kuò)展到消費(fèi)及生活性效勞這兩個(gè)行業(yè)，效果有所不

28、同，相對(duì)于低收入者而言可能更有利，但是改革的力度遠(yuǎn)不如消費(fèi)性效勞業(yè)擴(kuò)圍24.1.3.3文獻(xiàn)評(píng)述在整理與本論文有關(guān)的學(xué)術(shù)文章的過程中，可以清楚的看到在整個(gè)營(yíng)改增;改革的進(jìn)展中，各位財(cái)稅相關(guān)專家把研究的重點(diǎn)放在改革的必要性、可施行性等理論方向。學(xué)術(shù)界在對(duì)增值稅擴(kuò)圍改革的必要性和緊迫性方面意見是統(tǒng)一的。學(xué)者們還對(duì)營(yíng)改增;過程中關(guān)系到某些行業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)情況、獲利情況、社會(huì)福利等方面引起的反響進(jìn)展了全方位的剖析。第一，研究這方面的國(guó)外的相關(guān)學(xué)者認(rèn)為，增值稅稅收政策不但在某些興旺國(guó)家中適用，而且也應(yīng)該在開展中國(guó)家適用。只有增值稅的征收范圍包括從消費(fèi)的每個(gè)環(huán)節(jié)到零售的各個(gè)步驟，才會(huì)把效率開展到最高，從而使得

29、一個(gè)國(guó)家的稅收制度更有效率?？墒且?yàn)楹芏鄧?guó)家從沒有施行過營(yíng)業(yè)稅，更不要說經(jīng)歷營(yíng)業(yè)稅改增值稅，所以國(guó)外相關(guān)的專家鮮有針對(duì)企業(yè)稅負(fù)受營(yíng)改增;影響等方面的研究。其二，有關(guān)營(yíng)改增;對(duì)企業(yè)的稅收影響研究重點(diǎn)集中在對(duì)交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代效勞業(yè)這些大行業(yè)上。其研究成果也顯示了此項(xiàng)改革的影響對(duì)于這些行業(yè)根本一樣。就目前對(duì)營(yíng)改增;一些大類下的小行業(yè)進(jìn)展分析調(diào)研的重點(diǎn)多放在航空運(yùn)輸業(yè)、融資租賃業(yè)、文化創(chuàng)意業(yè)等，對(duì)于播送影視播映業(yè)中的影院這一詳細(xì)行業(yè)所受影響尚未進(jìn)展深化的研究。另外這些研究營(yíng)改增;的文章中多以理論研究為主，實(shí)際案例研究并不豐富。而在不多的案例研究中，也將關(guān)注的關(guān)注的重點(diǎn)放在航空運(yùn)輸業(yè)和融資租賃業(yè)的個(gè)

30、別企業(yè)上。所以，本論文充分參考了其他學(xué)者已有的奉獻(xiàn)，運(yùn)用案例研究和理論分析相結(jié)合的方法，主要關(guān)注了營(yíng)改增;政策對(duì)影院產(chǎn)生的影響，其稅收負(fù)擔(dān)的變化，并有針對(duì)性地討論了新的稅收體制下企業(yè)應(yīng)采取的應(yīng)對(duì)策略，以期對(duì)完善稅收改革與企業(yè)獲得生存空間提出一些有益的建議。1.4研究方法與技術(shù)道路1.4.1研究方法本論文是關(guān)于BL電影院營(yíng)改增;之后的影響分析，因此以實(shí)際調(diào)研為根底，詳細(xì)采用以下幾個(gè)方法(1)案例研究法。本文以BL電影院為案例研究對(duì)象，運(yùn)用調(diào)查和分析的研究方法，系統(tǒng)深化地分析了營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后對(duì)影院產(chǎn)生的影響，并針對(duì)其影響提出了納稅策略，期望可以幫助影院及時(shí)的適應(yīng)改革過程給其帶來的變化。(2)比

31、照分析法。本文在研究分析中充分運(yùn)用比照分析的方法。首先理解營(yíng)改增;前后BL影院的稅負(fù)程度，然后選取2022年8-12月和2022年8-12月影院的相關(guān)數(shù)據(jù)，選取這兩組數(shù)據(jù)是鑒于影院受行業(yè)季節(jié)性的影響很大且影院被納入試點(diǎn)范圍是在2022年8月1日，因此選取這兩組數(shù)據(jù)有可比性。通過這兩組數(shù)據(jù)比照分析出營(yíng)改增;對(duì)影院稅負(fù)程度引起的變化。1.4.2技術(shù)道路第二章相關(guān)理論介紹2.1營(yíng)改增;的理論根據(jù)2.1.1稅制優(yōu)化理論所謂的稅制優(yōu)化理論：就是要盡量使由扭曲性稅收所帶來的效率損失降至最小。最簡(jiǎn)單的稅制優(yōu)化模型就是使由稅收帶來的效率降低到達(dá)最小。在復(fù)雜的稅制優(yōu)化模型中，會(huì)將第一個(gè)目的與稅收在調(diào)節(jié)社會(huì)分配、

32、促進(jìn)整體福利增長(zhǎng)等方面結(jié)合起來進(jìn)展考慮25.經(jīng)濟(jì)形勢(shì)瞬息萬變，稅收成為政府調(diào)控的政策工具，在調(diào)節(jié)需要、促進(jìn)社會(huì)公平分配等方面發(fā)揮著越來越重要的作用。這就要求在稅收制度的設(shè)定上，不僅到達(dá)第一個(gè)目的，要降低因?yàn)槎愂罩贫仍O(shè)置使不合理產(chǎn)生的效率降低問題，還必須從社會(huì)效益的角度出發(fā)，測(cè)試稅制的設(shè)計(jì)怎樣可以表現(xiàn)出稅收的公平行性，進(jìn)步社會(huì)的福利。效率與公平成為考量稅制的兩個(gè)重要得指標(biāo)。效率指的是由稅制設(shè)計(jì)帶來的資源不合理配置到達(dá)最低。公平總體而言是指收入相近的納稅義務(wù)人繳納數(shù)額相近的稅款。在本次營(yíng)改增;的稅制改革中，稅制優(yōu)化理論的要求表達(dá)在：一是如何根據(jù)各改革后征收增值稅的企業(yè)性質(zhì)的不同，規(guī)劃測(cè)算出合理的增

33、值稅稅率，盡量防止稅負(fù)不公平因稅收制度的改革而在納稅人之間存在，做好營(yíng)業(yè)稅納稅人向增值稅納稅人過渡的轉(zhuǎn)換。二是要規(guī)劃好增值稅在中央與各個(gè)地方的歸宿分配方法，確保稅收制度的公平與效率。三是通過完善增值稅的抵扣鏈條和合理配置稅權(quán)，在不影響納稅人的理性交易、降低重復(fù)征稅、使稅收征管的效率與本錢相協(xié)調(diào)等方面做出符合公平與效率原那么的安排。2.1.2稅收中性理論亞當(dāng)。斯密提出納稅人的經(jīng)濟(jì)理性決策不受到來自政府的征稅行為影響，而且也不會(huì)對(duì)資源的合理配置產(chǎn)生影響。這就是著名的稅收中性理論。在當(dāng)時(shí)這個(gè)理論是指導(dǎo)制定稅收政策的理論根據(jù)。從資源的合理分配角度講，最中性的稅收政策理論要求稅收的征納不對(duì)市場(chǎng)配置資源產(chǎn)

34、生影響，盡量減少人們?yōu)榱死U稅而承當(dāng)?shù)牟槐匾谋惧X。即政府要從量和度兩個(gè)層面去衡量制定的稅收政策，看是否滿足不影響資源最優(yōu)配置的要求。但是，可以看到，要想真正地實(shí)現(xiàn)稅收中性，在現(xiàn)實(shí)中并不可能。因?yàn)橹灰卸愂盏恼骷{行為，就會(huì)有應(yīng)對(duì)稅收而采取的籌劃，這無疑會(huì)對(duì)經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行帶來不可防止的影響，而且，如今越13來越多的國(guó)家也將稅收作為干預(yù)調(diào)控經(jīng)濟(jì)的重要政策工具，由稅收帶來的對(duì)經(jīng)濟(jì)的影響越來越宏大?；诖耍趯W(xué)術(shù)界廣泛推崇的是更加貼近現(xiàn)實(shí)的次優(yōu)原那么。這種逐漸從絕對(duì)的理論標(biāo)準(zhǔn)過渡到現(xiàn)實(shí)的次優(yōu)標(biāo)準(zhǔn)，反響了稅收中性理論的日益成熟。增值稅是具有中性特點(diǎn)的稅種，由于其是就增值額進(jìn)展征收的稅種，企業(yè)無論選擇何種經(jīng)營(yíng)形

35、式均不會(huì)帶來稅收上的不同，因此，相比于營(yíng)業(yè)稅，增值稅對(duì)資源配置的影響更能發(fā)揮中性作用26.我國(guó)的效勞業(yè)征收營(yíng)業(yè)稅，這在一定程度上阻礙了效勞業(yè)專業(yè)化與規(guī)模化的開展，影響了稅收中性優(yōu)勢(shì)的發(fā)揮。因此，此次營(yíng)改增;正是順應(yīng)了稅收中性理論的要求，假如在理論中可以借助合理有力的推行舉措，相信會(huì)對(duì)我國(guó)的產(chǎn)業(yè)構(gòu)造晉級(jí)、經(jīng)濟(jì)的更好更快開展做好鋪墊。2.1.3稅收宏觀調(diào)控理論政府調(diào)控經(jīng)濟(jì)時(shí)，通常會(huì)利用到兩大政策工具，即財(cái)政政策和貨幣政策。在刺激需求與調(diào)整需求構(gòu)造方面，財(cái)政政策顯得更為有效27.稅收工具在財(cái)政政策中有相當(dāng)重要的地位，對(duì)調(diào)整國(guó)家的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行作用宏大。利用稅收政策工具調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行是指，政府通過調(diào)整稅收制度

36、，調(diào)節(jié)不同納稅人的收入，并對(duì)納稅人的經(jīng)濟(jì)行為選擇產(chǎn)生符合政策期望的影響，最終實(shí)現(xiàn)調(diào)整經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的目的28.在市場(chǎng)規(guī)律調(diào)控資源配置失靈的領(lǐng)域，比方外部性、不完全信息、壟斷、收入分配不平衡等，稅收政策的使用可以起到顯著的調(diào)節(jié)作用，這是其作為宏觀調(diào)控最主要的理論淵源。目前，我國(guó)處于推進(jìn)產(chǎn)業(yè)構(gòu)造晉級(jí)的關(guān)鍵時(shí)期，大力扶持第三產(chǎn)業(yè)的開展，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)構(gòu)造的晉級(jí)是我國(guó)當(dāng)前國(guó)家宏觀調(diào)控的重要目的。通過營(yíng)改增;的稅收政策調(diào)整，可以使優(yōu)質(zhì)的資源更具傾向性地配置在效勞業(yè)領(lǐng)域，促進(jìn)其開展壯大，從而實(shí)現(xiàn)了對(duì)社會(huì)資源在三大產(chǎn)業(yè)中的配置做優(yōu)化調(diào)整的政策目的。到目前為止，我國(guó)營(yíng)業(yè)稅與增值稅并行的流轉(zhuǎn)稅制，在現(xiàn)實(shí)中已經(jīng)開場(chǎng)對(duì)效勞業(yè)的

37、開展造成了一定不利的影響，如今有步驟、有措施地完成營(yíng)改增;,必定可以激發(fā)出效勞業(yè)的開展?jié)撃埽瑸檎麄€(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)型開展注入新的動(dòng)力。2.2增值稅的理論根底2.2.1增值稅的計(jì)稅方法增值稅是對(duì)買方購(gòu)進(jìn)貨物的稅額和買方銷售貨物的稅額額差來計(jì)算其納稅額的稅種，這是增值稅的一個(gè)顯著的特點(diǎn)。下面有幾種方法來計(jì)算企業(yè)的增值稅額：加法，將組成增值額的所有元素加總，把增值額的總數(shù)計(jì)算出來再乘以適用稅率。這樣就求得了增值稅額。這個(gè)方法的弊端在于他比擬繁瑣，計(jì)算量很多很大，需要分別計(jì)算出所有構(gòu)成增值稅的增值額的和，然后進(jìn)展加總計(jì)算。這對(duì)會(huì)計(jì)記錄的完好性要求非常嚴(yán)格，中間有一個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，這個(gè)計(jì)算都會(huì)受到影響。當(dāng)涉

38、及的工程特別多時(shí)，錯(cuò)誤率就會(huì)上升29.尤其當(dāng)企業(yè)還存在減免稅工程的時(shí)候，或者每種產(chǎn)品或者效勞的稅率都不一樣的時(shí)候。這種方法就顯得特別的笨拙，復(fù)雜。減法，減法和加法相反，把不屬于增值稅應(yīng)納稅的元素從銷售額中減掉，剩下的增值稅應(yīng)納稅額乘以適用稅率。就計(jì)算出應(yīng)納稅額。當(dāng)企業(yè)的產(chǎn)品只有一種稅率，且沒有適用的減稅政策，這種方法很合適30.但是在企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)過程中，肯定會(huì)有一些針對(duì)某些行業(yè)的減稅、免稅的政策，并且所有不同的產(chǎn)品稅率也會(huì)不同。雖然這種方法在某些情況下計(jì)算比擬簡(jiǎn)單，但是遇到各種減稅免稅政策，計(jì)算就會(huì)復(fù)雜的多。稅款抵扣法，繳納稅款的企業(yè)按照本企業(yè)經(jīng)營(yíng)的貨物的適用的增值稅征收稅率來計(jì)算出銷售出去

39、產(chǎn)品的銷項(xiàng)稅額，這個(gè)銷項(xiàng)稅額企業(yè)會(huì)從買方處獲得，并開具一張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票給對(duì)方。企業(yè)把從其他地方購(gòu)置的貨物，收取的對(duì)方開具的增值稅專用發(fā)票的進(jìn)項(xiàng)稅額，計(jì)算出來。當(dāng)月末企業(yè)可以根據(jù)本月銷項(xiàng)稅額減去扣除掉購(gòu)進(jìn)時(shí)獲得的進(jìn)項(xiàng)稅額，的差額乘以使用的稅率，計(jì)算得出增值稅應(yīng)納稅額。這種方法非常的便捷，減少了大量的無用工作量，因?yàn)槠洳粫?huì)收稅率不同或者減免稅政策的影響。這涉及到出口退稅的企業(yè)，更合適采用這種方法。而且這個(gè)方法對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)也是非常有利的，銷售貨物或者提供加工修理的企業(yè)都會(huì)為消費(fèi)方開具專業(yè)的發(fā)票，對(duì)其進(jìn)展檢查提供了很多有利的證據(jù)31.所以就如今所有實(shí)行增值稅的國(guó)家，大都采用此種方法。目前我國(guó)采用的是間

40、接計(jì)算增值稅稅額的方法，也就是稅款的抵扣法。這個(gè)就是通過企業(yè)銷售出去的貨物獲得的銷項(xiàng)稅額扣除企業(yè)購(gòu)置貨物從對(duì)方獲得的進(jìn)項(xiàng)稅額，在按照適用的稅率計(jì)算出增值稅應(yīng)納稅額的一種非常簡(jiǎn)便的征收方法。這種方法就防止了重復(fù)征收。2.2.2增值稅的特點(diǎn)(1)納稅對(duì)象是增值額。增值稅的征稅對(duì)象，無論貨品經(jīng)過多少經(jīng)銷商、轉(zhuǎn)讓多少次，都是按照貨物每次轉(zhuǎn)讓后的增值部分征收稅額，而不是按照貨物的全額征收。所以增值稅的最大特點(diǎn)就是按照增值稅征收，它的征收對(duì)象就是增值額。(2)采用普遍征收的方法。增值稅的征收范圍不是流轉(zhuǎn)的總次數(shù)，而是在當(dāng)次流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)上征收，無論是廣義還是狹義來說，當(dāng)次發(fā)生的增值額都要征收增值稅。(3)實(shí)行多

41、環(huán)節(jié)課稅。增值稅的還有一個(gè)特點(diǎn)是從征收環(huán)節(jié)上的，增值稅不僅僅是在銷售這個(gè)環(huán)節(jié)上需要交納，還需要在批發(fā)環(huán)節(jié)、消費(fèi)的過程中、提供加工修理勞務(wù)的過程中以及進(jìn)口的環(huán)節(jié)，征收的環(huán)節(jié)很多，但是同樣為增值稅企業(yè)獲得增值稅專用發(fā)票的貨物可以抵扣上一環(huán)節(jié)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。2.2.3增值稅的名義稅負(fù)與實(shí)際稅負(fù)廣義地看，增值稅的稅收負(fù)擔(dān)，增值稅宏觀稅負(fù)，即指一個(gè)國(guó)家當(dāng)年的增值稅收入占同一期間工業(yè)制造業(yè)企業(yè)所創(chuàng)造的GDP的比重，集中反映了增值稅收入與GDP增長(zhǎng)的關(guān)系。從狹義來看增值稅，實(shí)際上增值稅和其他稅種不同，增值稅屬于間接稅種，在每個(gè)增值稅的增值環(huán)節(jié)征收的稅款實(shí)際是由購(gòu)置者來承當(dāng)。當(dāng)然在實(shí)際的流轉(zhuǎn)過程中企業(yè)可以將

42、增值稅全部都讓消費(fèi)者來承當(dāng)是不現(xiàn)實(shí)的，是一種理想的情況。實(shí)際是由產(chǎn)品的持有者和購(gòu)置者一同分擔(dān)了增值稅。實(shí)際稅負(fù)率和名義稅負(fù)率是測(cè)算增值稅的兩個(gè)指標(biāo)。納稅人實(shí)際上繳的稅款和收入的比率即名義稅負(fù)，而實(shí)際承當(dāng)?shù)亩惪钅敲词菍?shí)際稅負(fù)33.一定期限內(nèi)企業(yè)實(shí)際承當(dāng)?shù)亩愗?fù)占同一時(shí)期增加值的比重，即增值稅的名義稅負(fù)通常為了比擬各種行業(yè)及行業(yè)內(nèi)部比擬就需要企業(yè)的增值稅名義稅負(fù)率。它能更明晰的直觀的表現(xiàn)出我們需要的數(shù)據(jù)，所以在工作的過程中，我們會(huì)用下面這個(gè)公式來計(jì)算企業(yè)的名義稅負(fù)率：增值稅的名義稅負(fù)率=實(shí)際繳納的增值稅當(dāng)期應(yīng)稅銷售收入x100%一定期限內(nèi)，企業(yè)尚不能轉(zhuǎn)嫁走的稅收占企業(yè)同期增加值的比重，即增值稅的實(shí)際

43、稅負(fù)：也就是名義稅負(fù)扣除掉無法轉(zhuǎn)嫁給別人的名義稅負(fù)對(duì)企業(yè)來說，如假設(shè)名義稅率和稅收政策沒有變化，那么名義稅率較低，這時(shí)就可能存在偷漏稅的情形，稅務(wù)監(jiān)察部門自然會(huì)更加關(guān)注。這個(gè)時(shí)候企業(yè)就需要找到與自身相結(jié)合的增值稅納稅籌劃方法，為使增值稅實(shí)際稅負(fù)盡可能小，將名義稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁出去。2.2.4增值稅的納稅本錢納稅者需繳納的增值稅及在繳納增值稅過程中所帶來的其他本錢，即納稅本錢。納稅本錢是指扣繳義務(wù)人和納稅者在繳稅的過程中所發(fā)生的本錢。通常按其性質(zhì)分為起初投入的資本、臨時(shí)本錢和經(jīng)常本錢。初始本錢，即納稅者第一次繳納的增值稅款或是企業(yè)需要執(zhí)行國(guó)家新公布的增值稅制度而發(fā)生的一次性本錢。置辦安裝金稅卡的專用計(jì)算

44、機(jī)和金稅卡是變成增值稅一般納稅人時(shí)需要購(gòu)置的。納稅人發(fā)生不定期的、不持續(xù)性的開支是臨時(shí)本錢。經(jīng)常本錢指在納稅過程中增值稅納稅人持續(xù)發(fā)生的費(fèi)用。例如發(fā)給稅收人員的薪酬、發(fā)票的申請(qǐng)購(gòu)置事宜及核銷過程過所發(fā)生的支出。相較于增值稅額，納稅本錢較為隱蔽且不易準(zhǔn)確計(jì)量。和企業(yè)應(yīng)該納的增值稅稅款，增值稅的納稅本錢有不易被發(fā)現(xiàn)的特點(diǎn)，加之其具有不易被精準(zhǔn)的測(cè)算的特點(diǎn)。納稅本錢的另外一個(gè)特點(diǎn)是當(dāng)企業(yè)的規(guī)模越小納稅的本錢卻越高，反之大企業(yè)卻承受相對(duì)低的本錢。第三章營(yíng)改增;前后BL影院稅負(fù)程度比擬3.1BL影院根本狀況BL電影直屬于BL電影院線公司，公司成立于2022年2月14日，注冊(cè)資金500萬元，全資經(jīng)營(yíng)北京市

45、BL國(guó)際電影城。該影城投資3000萬元，總建筑面積達(dá)3000平方米，設(shè)置8個(gè)影廳，能同時(shí)包容650人觀影。BL國(guó)際電影城已經(jīng)采用了代表現(xiàn)代電影工業(yè)頂尖技術(shù)的，全球先進(jìn)的數(shù)碼影響、3D音箱，涵蓋了意大利電影放映技術(shù)、杜比數(shù)字系統(tǒng)SRD、DTS等等音箱畫質(zhì)修復(fù)系統(tǒng)設(shè)備、美國(guó)QSC功能放影系統(tǒng)、德國(guó)Schneider高端補(bǔ)影以及英國(guó)巨幕技術(shù)WalltoWallScreen;.這些世界頂尖科技的組合，給電影消費(fèi)者提供了高質(zhì)量的觀影效果。BL電影城設(shè)備一流，置身影城能看到與傳統(tǒng)影院截然不同的寬闊整潔又時(shí)尚的大堂。大堂展示著自電影開展以來具有標(biāo)志性的事件照片和對(duì)電影事業(yè)有推動(dòng)作用的導(dǎo)演畫報(bào)，這種設(shè)計(jì)感讓整

46、個(gè)影院充滿了濃重的文藝氣息;走廊內(nèi)，墻壁、弧頂、地毯以及巨幅LED燈箱各色卡通人物畫一氣呵成，顯示了國(guó)際化電影城現(xiàn)代的一面;觀影廳內(nèi)部，包裹性極強(qiáng)的沙發(fā)式座椅為消費(fèi)者提供了舒適的觀影環(huán)境。整個(gè)電影廳內(nèi)的沙發(fā)座椅以巨幕中心為圓心，47.5度角單形對(duì)稱排列面向巨幕，目的是在整個(gè)影廳內(nèi)的任意觀影的消費(fèi)者提供原汁原味的欣賞角度。座椅間距長(zhǎng)達(dá)1.2米，呈錯(cuò)排相交階梯狀排列，在觀影效果上沒有任何干擾。BL影院成為電影發(fā)燒友們齊聚一堂的好地方。3.2BL影院的收益狀況3.2.1BL影院收入來源影院的收入來源主要分為下面幾種：票房收益，播放電影獲得的收入是影院收入的主題部分，大約占總收入的70%左右。所以進(jìn)步

47、票房收入是使得企業(yè)獲利的最直接有效的途徑。首先，影院的位置就極其重要，選擇在交通便捷繁華的地段，有利于影院收入的增加。其次，影院的配套設(shè)施是影響影院觀影人數(shù)的重要因素，影院的設(shè)計(jì)效果，專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)備、專業(yè)的效勞，還音設(shè)備等都影響影院的票房收入。影響票房收益的方式有很多，比方，在新片上映前邀請(qǐng)明星到場(chǎng)宣傳，這樣可以吸引大批影迷進(jìn)場(chǎng)觀影。與各大團(tuán)購(gòu)網(wǎng)站合作讓其幫助推廣，推出優(yōu)惠票價(jià)，吸引年輕的消費(fèi)群體。賣品收益，賣品收益主要包括飲品和爆米花，還有一些與影片相關(guān)的玩偶、小禮品、CD等，其收益約占影院總收入的20%30%.其中飲料和爆米花，是賣品收入的主要來源。廣告收益。影院廣告收入主要分為兩大部分，

48、一種是在放映電影前播放的廣告和陣地廣告。放映前的廣告也被稱為貼片廣告，就是放映電影正片前播放的商業(yè)廣告，另一部分那么為陣地廣告，也就是影院內(nèi)部的燈箱廣告、墻貼廣告等。這兩者中電影播映前的廣告業(yè)已經(jīng)具有一定的規(guī)模，有很高的市場(chǎng)價(jià)值。但是陣地廣告商業(yè)形式還沒有那么成熟，運(yùn)營(yíng)方式較為單一。廣告收入在影院的總體收入中大概比重5%左右，經(jīng)營(yíng)好的影院甚至可以到達(dá)10%.從表3.1選取的幾年收入中看出，BL影院近幾年經(jīng)營(yíng)狀況良好，收入穩(wěn)步提升，票房收入逐步進(jìn)步，廣告和賣品的銷售額也同時(shí)增長(zhǎng)，通過票房的增長(zhǎng)帶動(dòng)了其他收入的提升。3.2.2BL影院的收益程度BL影院經(jīng)營(yíng)運(yùn)行成效顯著，消費(fèi)者依賴度很強(qiáng)、影廳利用率

49、播放率很高。辦理睬員總數(shù)超過400萬。BL影院不但在行業(yè)內(nèi)具有較強(qiáng)的競(jìng)爭(zhēng)才能，并且具有可復(fù)制的經(jīng)營(yíng)方法延續(xù)。具有一流的電子效勞團(tuán)隊(duì)，有持續(xù)創(chuàng)新的線上經(jīng)營(yíng)的才能。最近BL影院個(gè)性影廳數(shù)量不斷增加，優(yōu)質(zhì)影片所帶來的收益不容小覷。BL影院對(duì)商業(yè)大片的運(yùn)營(yíng)投入顯著進(jìn)步，任一部高質(zhì)量影片所帶來的收入可達(dá)當(dāng)年的4%甚至8%以上。票房的獲利主要來自于高質(zhì)量?jī)?yōu)秀影片的不斷供給。同時(shí)來自電影附加商品的收入和影院的廣告收入也大大的進(jìn)步了企業(yè)的利潤(rùn)。根據(jù)3.2利潤(rùn)表可以看出：2022年后5個(gè)月的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入比2022年后5個(gè)月增加9773472.8元，其他業(yè)務(wù)收入增加889908.9元。說明影院2022年票房收入、

50、賣品收入、廣告收入都有所增長(zhǎng)。3.3營(yíng)改增;前BL影院稅負(fù)程度3.3.1BL影院適用的營(yíng)業(yè)稅政策2022年8月1日營(yíng)改增;之前，影院一直適用營(yíng)業(yè)稅稅收政策。營(yíng)業(yè)稅針對(duì)中國(guó)境內(nèi)提供給稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，就其所獲得的營(yíng)業(yè)額征收的一種稅。下表為影院各工程在2022年8月1日前征收營(yíng)業(yè)稅稅率表。根據(jù)?中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例?和?中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例施行細(xì)那么?的要求，電影院的票房收入按照文化體育業(yè);里規(guī)定中門票收入按照3%征收營(yíng)業(yè)稅;在放映電影前所播放的廣告片應(yīng)根據(jù)效勞業(yè)-廣告業(yè);5%征收;根據(jù)相關(guān)的規(guī)定，在我國(guó)境內(nèi)從事廣告效勞行業(yè)的企業(yè)需要繳納文化事業(yè)建立費(fèi)。

51、但是提供的效勞的稅額沒有超過增值稅起征點(diǎn)的個(gè)人不需要繳納文化事業(yè)建立費(fèi)。通常電影院還會(huì)將自己閑置不用的場(chǎng)地進(jìn)展對(duì)外出租，根據(jù)規(guī)定應(yīng)該按收入的5%征收影院場(chǎng)地出租費(fèi)。通常電影院里都有小賣部出售休閑食品，根據(jù)混合銷售行為的規(guī)定電影院需要把影票的收入和出售飲品爆米花收入和一起繳納營(yíng)業(yè)稅，稅率是5%.3.3.2BL影院營(yíng)業(yè)稅及附加的負(fù)擔(dān)程度2022年8-12月影院的票房總收入是15052934.6元，廣告收入是729178.3元，場(chǎng)租收入是179654.1元，賣品收入是1000400.2元。下面是影院2022年8-12月的繳稅情況。選取此時(shí)段作為比照分析的原因：影院是從2022年8月1日開場(chǎng)改征收增值

52、稅，鑒于影片的上映時(shí)期和影院的行業(yè)季節(jié)性特點(diǎn)等原因，BL影院上半年和下半年的票房收入是不同的，選取一樣的時(shí)段具有可比性。所以本文選擇2022年8-12月份和2022年8-12月份這兩個(gè)時(shí)間段進(jìn)展比對(duì)分析。營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額=營(yíng)業(yè)額x稅率票房營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額=15052934.6x3%=451588.0(元)廣告營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額=730609.6x5%=36530.5(元)場(chǎng)租營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額=179654.1x5%=8982.7(元)賣品營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額=1009060 x3%=30271.8(元)根據(jù)稅收法律的相關(guān)要求，電影院因其從事商品銷售以及發(fā)生營(yíng)業(yè)稅的納稅行為，所以要繳納城市維護(hù)建立稅和教育費(fèi)附加

53、。BL影院所屬的管轄范圍屬于城市，城市維護(hù)建立稅稅率7%,教育費(fèi)附加稅率3%,地方教育費(fèi)附加2%應(yīng)納城市維護(hù)建立稅=(實(shí)際繳納的增值稅+消費(fèi)稅+營(yíng)業(yè)稅)x7%.應(yīng)納教育費(fèi)附加=(實(shí)際繳納的增值稅+消費(fèi)稅+營(yíng)業(yè)稅)x3%.應(yīng)納地方教育費(fèi)附加=(實(shí)際繳納的增值稅+消費(fèi)稅+營(yíng)業(yè)稅)x2%.影院的附加稅合計(jì)=(451588.0+36530.5+8982.7+30271.8)x(7%+3%+2%)=63284.8(元)廣告業(yè)的文化事業(yè)建立費(fèi)=36530.5x3%=1095.9(元)計(jì)算城市維護(hù)建立稅以及教育費(fèi)附加稅的方法，是以BL影院上繳的增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅合計(jì)為納稅基數(shù)，根據(jù)不同的繳稅稅率計(jì)算得出

54、營(yíng)業(yè)稅金及附加。所以可以看出在營(yíng)改增;改革之后，增值稅的稅金不在營(yíng)業(yè)稅金及附加里面表達(dá)，會(huì)導(dǎo)致營(yíng)業(yè)稅金及附加的數(shù)額減少。3.4營(yíng)改增;后BL影院稅負(fù)程度3.4.1BL影院適用的增值稅政策增值稅是對(duì)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人就其實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一個(gè)稅種。2022年8月1日影院開場(chǎng)實(shí)行營(yíng)改增;,下表是影院改革后增值稅稅率表。增值稅納稅人分為：一般納稅人和小規(guī)模納稅人。?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于上海市營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)增值稅一般納稅人資格認(rèn)定有關(guān)事項(xiàng)的公告?與非營(yíng)改增;企業(yè)的劃分的標(biāo)準(zhǔn)不同，施行營(yíng)改增;的效勞性企業(yè)按照這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)劃分：提供增值稅效勞的年應(yīng)稅銷售額沒到達(dá)500

55、萬元的定義為增值稅的小規(guī)模納稅人，反之應(yīng)稅銷售額超過500萬元的為增值稅一般納稅人。BL影院年應(yīng)納稅所得額超過500萬元，屬于一般納稅人。由于場(chǎng)租屬于不動(dòng)產(chǎn)出租業(yè)務(wù)，尚未實(shí)行營(yíng)改增;仍然按照5%的稅率征收營(yíng)業(yè)稅。3.4.2BL影院增值稅及附加的負(fù)擔(dān)程度營(yíng)改增;后2022年8-12月影院票房總收入是24826407.4元，廣告收入是910601.4元，場(chǎng)租收入是198681.2元，賣品收入1699950元，外購(gòu)賣品獲得的進(jìn)項(xiàng)稅額是79900元。下表為影院2022年8月之后的繳稅情況。本例選取了2022年8月-12月，營(yíng)改增;后5個(gè)月里，影院的收入工程進(jìn)展分析。從3.6BL影院繳納各項(xiàng)稅金數(shù)額表中

56、可以看出，影院在實(shí)行營(yíng)改增;后增值稅及其附加稅的繳納情況。財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局于2022年12月4日下發(fā)?關(guān)于交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代效勞業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)應(yīng)稅效勞范圍等假設(shè)干稅收政策的補(bǔ)充通知?規(guī)定：2022年12月31日之前，主管播送電影電視的部門考慮到各部門的需要批準(zhǔn)從事電影制片、發(fā)行、放映的電影集團(tuán)公司、電影制片廠及其他電影企業(yè)，屬于試點(diǎn)納稅人企業(yè)免征轉(zhuǎn)讓電影版權(quán)的增值稅收入。所以交付給片方片款，上游制片是免稅而無法開具增值稅發(fā)票。影院可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅還包括對(duì)收入有直接奉獻(xiàn)的工程;和固定資產(chǎn);,但在研究的期間內(nèi)影院沒有可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)，因?yàn)橛皬d銀幕、放映設(shè)備、座椅設(shè)備是2022年影院建立

57、時(shí)一次性投入，不符合2022年以后購(gòu)入固定資產(chǎn)可以抵扣的范圍，所以2022年改革后，票房應(yīng)納增值稅額即銷項(xiàng)稅額。場(chǎng)租屬于不動(dòng)產(chǎn)出租業(yè)務(wù)仍然實(shí)行營(yíng)業(yè)稅征收政策。增值稅是價(jià)外稅;,價(jià)稅別離，計(jì)稅根底是不含稅的收入。營(yíng)改增;后應(yīng)繳納增值稅稅額=含稅收入(1+增值稅稅率)x增值稅稅率票房應(yīng)納增值稅額是=24826407.4(1+6%)x6%=1405268.3(元)廣告收入應(yīng)納增值稅額=910601.4(1+6%)x6%=51543.5(元)場(chǎng)租收入應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額=198681.2x5%=9934.1(元)賣品收入應(yīng)納增值稅額=1699950(1+17%)x17%-79900=167101.3(元)城市

58、維護(hù)建立稅等流轉(zhuǎn)稅合計(jì)=(1405268.3+51543.5+9934.1+167101.3)x(7%+3%+2%)=196061.7(元)3.5營(yíng)改增;前后的稅負(fù)程度比照分析3.5.1與歷史同期比照分析現(xiàn)通過表3.7來反映BL影院營(yíng)改增;前后涉及稅收政策變化表及歷史同期比照分析表，選取歷史同期數(shù)據(jù)進(jìn)展比照的原因是，同期市場(chǎng)份額根本相似。流轉(zhuǎn)稅附加費(fèi)包括城市維護(hù)建立稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加。BL影院在市區(qū)，流轉(zhuǎn)稅附加費(fèi)的總額=7%+3%+2%=12%增值稅的實(shí)際稅率=1(1+增值稅稅率)x增值稅稅率x100%實(shí)際稅率的意義在于它反響了納稅人的實(shí)際負(fù)擔(dān)，表達(dá)了稅收制度和政策真實(shí)的作用強(qiáng)度。

59、納稅人根據(jù)實(shí)際稅率權(quán)衡實(shí)際利益分配。影院增值稅的實(shí)際稅率=1(1+6%)x6%x100%=5.66%營(yíng)改增;前票房總流轉(zhuǎn)稅率=3%x(1+12%)=3.4%;改革之后，BL影院票房的實(shí)際稅率是5.66%,增值稅及附加費(fèi)稅費(fèi)=5.66%x(1+12%)=6.34%,比改革前多繳納了3.04%.營(yíng)改增;前廣告總流轉(zhuǎn)稅率=5%x(1+12%)+3%=8.6%;改革之后，BL影院廣告的實(shí)際稅負(fù)率是5.66%,總流轉(zhuǎn)稅費(fèi)率=5.66%x(1+12%)+3%=9.34%,比改革之后增加了0.74%.營(yíng)改增;前賣品總流轉(zhuǎn)稅率=3%x(1+12%)=3.4%;改革之后，BL影院賣品的實(shí)際稅負(fù)率14.53%總流

60、轉(zhuǎn)稅費(fèi)率=14.53%x(1+12%)=16.27%,比改革之后增加了1.74%單純從稅負(fù)的角度看，在考慮稅改前后的適用稅率的同時(shí)，還應(yīng)當(dāng)綜合考慮可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的支出占所獲得收入的比重、抵扣憑證的獲得與認(rèn)證情況。所以BL影院要想減輕稅收負(fù)擔(dān)，一定要把增值率控制在合理的范圍之內(nèi)，或者找到適宜的進(jìn)項(xiàng)抵扣率。在表3.8中可以得出，2022年8-12月份營(yíng)業(yè)稅總額是527373.0元，流轉(zhuǎn)稅附加稅額是63284.8元，2022年8-12月份增值稅總額是1623913.1元，營(yíng)業(yè)稅總額是9934.1元，流轉(zhuǎn)稅附加總額是196061.7元。目前營(yíng)改增;對(duì)影院無論是票房、廣告還是賣品稅負(fù)的影響都比擬大。在票房