現(xiàn)金流量表編制方法的改進與運營3200字

1、現(xiàn)金流量表編制方法的改良與運營3200字 摘要：自改革開放以來，我國國有經(jīng)濟體制改革不斷深化，從而導致市場經(jīng)濟壓力逐漸增大，致使我國對企業(yè)的經(jīng)營標準也提出了更加嚴格的要求。而對于企業(yè)整體開展而言，現(xiàn)金流量是決定企業(yè)將來開展方向的關鍵因素，同時也是決定企業(yè)經(jīng)營狀況的根底。對于企業(yè)的財務數(shù)據(jù)統(tǒng)計而言，現(xiàn)金流量表作為財務報表的核心，可以企業(yè)戰(zhàn)略化布局提供重要的參考根據(jù)。企業(yè)通過對現(xiàn)金流量表的編制方法進展改良，可以更好的將企業(yè)的業(yè)務才能，借貸才能以及流通資金才能進展合理的預估，從而保證企業(yè)在相關投資活動上做出準確的判斷，降低企業(yè)的運營風險，進步企業(yè)自身的自我調節(jié)才能。因此，企業(yè)應該引入先進的現(xiàn)金流量編

2、制方法，改善以往存在的缺乏之處。本文試從我國目前現(xiàn)金流量表的編制方法的現(xiàn)存問題以及所面臨的挑戰(zhàn)進展闡述，提出了對承兌匯票的處理的建議，彌補了傳統(tǒng)編制方法的缺乏。 關鍵詞：現(xiàn)金流量；編制手段；改良企業(yè)以現(xiàn)金流量表取代財務狀況變動表是從1998年財政部公布?企業(yè)會計準那么?D?D現(xiàn)金流量表?以后正式開場的?，F(xiàn)金流量表是反映一定時期內如月度、季度或年度企業(yè)經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動對其現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物所產(chǎn)生影響的財務報表。它詳細描繪了一定時期由公司的經(jīng)營、投資與籌資活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量大小。目前現(xiàn)金流量表已成為上市公司對外編報的主表之一。現(xiàn)金流量表尤其對于投資者意義重大，它可以反映企業(yè)的經(jīng)營、投資

3、以及融資的才能，假設能深化理解現(xiàn)金流量表，定會對合理投資產(chǎn)生有效幫助。但就目前企業(yè)情況而言，用傳統(tǒng)方法編制出的現(xiàn)金流量表，往往由于工作難度大，涉及范圍廣，匯總工程不全面等原因，而導致不夠準確和及時的反映企業(yè)的真實的現(xiàn)金流量數(shù)據(jù)，阻礙了企業(yè)財務工作的開展。因此，可以結合市場開展形勢創(chuàng)造出合適自身開展的現(xiàn)金流量表的編制方法對進步企業(yè)綜合競爭實力有著重大的意義。一、我國企業(yè)目前現(xiàn)金流量表的編制所面臨的問題及挑戰(zhàn)由于受到傳統(tǒng)現(xiàn)金流量表編制方法的影響，致使企業(yè)管理者缺乏相應的創(chuàng)新意識，導致以往的編制方法不再合適如今市場開展所需要，目前企業(yè)現(xiàn)金流量表的編制所面臨的問題主要有以下幾個方面：一現(xiàn)金流量編制的任

4、務量較大，數(shù)據(jù)信息的準確性有待進步傳統(tǒng)的方法中包括直接法和間接法，其中的T型賬戶法和工作底稿法都是把一定時期內企業(yè)的利潤表和資產(chǎn)負債表中的根本數(shù)據(jù)作為編制根底，而權責發(fā)生制是利潤表和資產(chǎn)負債表的根底，而現(xiàn)金流量表的根底那么是收付實現(xiàn)制。因此，想要?現(xiàn)兩種編制之間的轉換，是一項系統(tǒng)性的工作，同時也是一項難度系數(shù)較大的工作。有時甚至需要對企業(yè)全面的利潤和資產(chǎn)負債情況進展整理和分析。另外一方面，在編制過程中，經(jīng)常需要將非現(xiàn)金工程向現(xiàn)金的轉化，由于物價變動等原因必然會導致轉化的不準確。二在編制過程中不能保持與其根底數(shù)據(jù)的一致性現(xiàn)金流量表的傳統(tǒng)編制方法需要以企業(yè)利潤表和資產(chǎn)負債表為根底進展過渡，在不破壞

5、過渡前后一致的前提下，無論是工作底稿法還是T型賬戶法的編制，都要保證在整個的編制過程中的前后對應和平衡。同時，對于企業(yè)資產(chǎn)負債表和利潤表中各項的期初數(shù)與期末數(shù)，要把它們作為標準進展逐項過渡。但實際上，由于需要逐項過渡，很多時候都會出現(xiàn)重復統(tǒng)計或者漏計，由于這是人為進展不可能防止的錯誤，所以在進展平衡時，就會使現(xiàn)金流量表喪失它真正的作用。三現(xiàn)金流量表與補充資料無法對應使用傳統(tǒng)的編制方法對數(shù)據(jù)流量進展編制的主要任務是將數(shù)據(jù)進展集中比照和統(tǒng)計。與此同時，在現(xiàn)金流量表的編制過程中還需要補充許多相關資料，但是，大多數(shù)的企業(yè)只會在年初或者年末的時候進展一次數(shù)據(jù)的整理，然后根據(jù)結果進展總結分析報告，這樣一來

6、很容易造成財務部門編制的現(xiàn)金流量表和企業(yè)的實際情況不相符合，導致企業(yè)管理人員做出錯誤的決策，從而增加了企業(yè)的運營風險。二、改良現(xiàn)金流量表編制問題的詳細措施和手段通過查閱大量的會計和財務資料及文獻，企業(yè)想要對現(xiàn)金流量表進展合理編制，大致需要以下幾種方式：一通過采用備查賬戶法對現(xiàn)金流量表進展科學編制備查賬戶法是一種新型的編制方法，可以通過對賬戶以及會計科目進展設置，并通過整理記賬票據(jù)、資金流動簿和工程結算的方式對現(xiàn)金流量進展合理編制，充分進步現(xiàn)金流量表的編制效率。對于賬戶設置而言，需要設計一個針對不同現(xiàn)金活動來源的總賬，然后再對會計科目進展設置，按照原有的T形賬戶法把不同的工程歸為經(jīng)營、投資或融資

7、活動的現(xiàn)金，建立明細賬單，并對相關票據(jù)進展整理，將現(xiàn)金流量金額記錄到總賬明細當中，并在工程結算時核算現(xiàn)金流量賬戶。當以上工作完成后，就可以進展現(xiàn)金流量表的編制工作了。二將銀行承兌匯票納入現(xiàn)金流量表當前局部企業(yè)對銀行承兌匯票的使用越來越多，從而會影響會計報表使用者無法明晰的理解企業(yè)內部現(xiàn)金獲取才能，導致不能對將來企業(yè)的先進流量做出合理的判斷。故這類企業(yè)應將銀行承兌匯票納入現(xiàn)金等價物的范疇，并且在核算非現(xiàn)金流量的現(xiàn)金等價物的同時將承兌匯票表達在現(xiàn)金流量表中。對于我國的商業(yè)匯票而言，大多數(shù)都可以隨時收款或者存入到銀行之內，我們稱這些票據(jù)為即期票據(jù)。而商業(yè)匯票也會進展分類，其中根據(jù)承兌人不同，大致講商

8、業(yè)匯票劃分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。銀行承兌匯票有可靠的銀行信譽保證，流通范圍廣，變現(xiàn)才能強，企業(yè)可以根據(jù)需要持有至到期收款、票據(jù)貼現(xiàn)、票據(jù)背書轉讓，隨時融通資金。對于目前我國企業(yè)在當期銷售商品或提供勞務收到銀行承兌匯票，其過后處理方式大致有以下幾種情況：1.對于在會計報表日前票據(jù)到期并且增加銀行存款的局部業(yè)務，企業(yè)應該將其表達在現(xiàn)金流量表正表中的經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中；2.對于在會計報表日前票據(jù)沒有到期就進展貼現(xiàn)并且增加銀行存款業(yè)務，企業(yè)應當將這些業(yè)務納入現(xiàn)金流量表正表中經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中；3.對于在會計報表日前票據(jù)沒有到期，同時也沒有進展貼現(xiàn)這局部業(yè)務應不在本期現(xiàn)金流量表正表中

9、表達；4.對于在會計報表日前票據(jù)沒有到期，但是由于企業(yè)購置商品或承受勞務而將銀行承兌匯票進展了背書，這局部業(yè)務由于沒有引起現(xiàn)金的變化而不會在現(xiàn)金流量表正附表中有任何顯示。由上述可知，由于受到銀行承兌匯票的影響，前兩種情況可以轉化為現(xiàn)金，并可以通過現(xiàn)金流量表進展表示。而對于第三種情況由于不能直接在現(xiàn)金流量表上進展表示，只能在附注中反映為經(jīng)營性應收工程增加。由于第四種情況只是應收票據(jù)的先增后減，它不會影響到凈現(xiàn)金流量，在現(xiàn)金流量表正表及附注中不需要做出任何標記。所以根據(jù)本質重于形式的原那么，對于大量使用銀行承兌匯票的企業(yè)只有將承兌匯票納入現(xiàn)金流量表中，才能真正準確有效的反映企業(yè)的經(jīng)營活動、投資和融資活動以及企業(yè)的債償才能，進而推動企業(yè)的投資建立事業(yè)，使得企業(yè)早日實現(xiàn)戰(zhàn)略性的經(jīng)營目的。三、完畢語現(xiàn)金流量表對于企業(yè)的經(jīng)濟開展非常重要，它既能有效反映出企業(yè)的經(jīng)營活動、投資和融資活動，也給予企業(yè)將來開展的有效評價指標。但由于傳統(tǒng)編制方法在準確性等方面的缺陷，很有必要對編制方法進展改良。通過使用備查賬戶法對資金流量表進展編制，可以有效解決傳統(tǒng)編制方法的缺乏，幫助企業(yè)在將來的財務管理過程中進展流量分析和總結，保證企業(yè)的現(xiàn)金流量處于平衡狀態(tài)，從而使