《稅法習(xí)題集錦》word版

1、稅法計(jì)算題與綜合題集錦128題1.甲卷煙廠主要生產(chǎn)X牌卷煙,2002年8月發(fā)生如下業(yè)務(wù): (1)8月5日購(gòu)買一批煙葉,取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為10萬(wàn)元,稅款1.3萬(wàn)元. (2)8月15日,將8月5日購(gòu)進(jìn)的煙葉發(fā)往乙煙廠,委托乙煙廠加工煙絲,收到的專用發(fā)票注明的支付加工費(fèi)4萬(wàn)元,稅款0.68萬(wàn)元. (3)收回?zé)熃z后領(lǐng)取一半用于卷煙生產(chǎn),另一半直接出售,取得價(jià)款18萬(wàn)元,稅款3.06萬(wàn)元. (4)8月16日,銷售X牌卷煙100箱(標(biāo)準(zhǔn)箱,下同),每箱不含稅售價(jià)1.5萬(wàn)元,款項(xiàng)存入銀行. (5)8月23日,銷售X牌卷煙200箱,每箱不含稅售價(jià)1.26萬(wàn)元,款項(xiàng)存入銀行. 注:乙煙廠無(wú)同類煙絲銷

2、售價(jià)格,國(guó)家稅務(wù)總局核定的X牌卷煙計(jì)稅調(diào)撥價(jià)格為每標(biāo)準(zhǔn)箱1.3萬(wàn)元. 要求: 計(jì)算該煙廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅和增值稅. (1)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=1.3萬(wàn)元 (2)被代繳消費(fèi)稅=(10+4)/(1-30%)30%=6(萬(wàn)元) 增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=0.68萬(wàn)元 (3)扣消費(fèi)稅=650%=3(萬(wàn)元) 增值稅銷項(xiàng)稅額=3.06萬(wàn)元 (4)消費(fèi)稅=1001500.1+1001.545%=69(萬(wàn)元) (以計(jì)稅調(diào)撥價(jià)格確定稅率,因13000元250條=52元/條,故稅率45%) 銷稅=1001.517%=25.5(萬(wàn)元)(實(shí)際價(jià)格高,以實(shí)際價(jià)格計(jì)消費(fèi)稅和增值稅) (5)消費(fèi)稅=2001500.1+2001.345%=

3、120(萬(wàn)元) 增值稅銷項(xiàng)稅額=2001.2617%=42.84(萬(wàn)元)(實(shí)際價(jià)格低,以計(jì)稅調(diào)撥價(jià)計(jì)消費(fèi)稅,仍以實(shí)際價(jià)格計(jì)增值稅)故應(yīng)納消費(fèi)稅=69+120-3=186(萬(wàn)元),另被代繳消費(fèi)稅6萬(wàn)元. 應(yīng)納增值稅=(3.06+25.5+42.84)-(1.3+0.68)=69.42(萬(wàn)元) 2.某市某事業(yè)單位建造并出售了一棟寫字樓,收入2000萬(wàn)元;該單位為建造此樓支付地價(jià)款和有關(guān)費(fèi)用300萬(wàn)元;房地產(chǎn)開發(fā)成本400萬(wàn)元;管理費(fèi)用,銷售費(fèi)用,財(cái)務(wù)費(fèi)用計(jì)500萬(wàn)元,財(cái)務(wù)費(fèi)用中利息支出200萬(wàn)元(不能提供銀行證明),其中30萬(wàn)元為超過上浮度的利息;當(dāng)?shù)胤康禺a(chǎn)費(fèi)用扣除比例為10%,該單位已交納了相關(guān)

4、的轉(zhuǎn)讓稅費(fèi). 要求: 計(jì)算其應(yīng)納土地增值稅. 正確答案: (1)收入2000萬(wàn)元 (2)扣除項(xiàng)目金額中,土地費(fèi)300萬(wàn)元,成本400萬(wàn)元,費(fèi)用(300+400)10%=70(萬(wàn)元), 稅費(fèi)20005%(1+7%+3%)+20000.5=111(萬(wàn)元),合計(jì)881萬(wàn)元 (3)增值額2000-881=1119(萬(wàn)元) (4)增值率1119881=127.01% (5)應(yīng)納稅額=111950%-88115%=427.35(萬(wàn)元) 3.某沿海經(jīng)濟(jì)開放區(qū)的中外合資生產(chǎn)型企業(yè)1992年成立,注冊(cè)資本4000萬(wàn)美元,經(jīng)營(yíng)期20年,1997年進(jìn)入獲利年度.1999年,該企業(yè)新增加注冊(cè)資本2000萬(wàn)用于企業(yè)的一

5、個(gè)新項(xiàng)目.下列是該企業(yè)1997年以后的所得狀況(單位:萬(wàn)元): 要求:計(jì)算該企業(yè)共繳納多少企業(yè)所得稅.(地方所得稅不計(jì)) 正確答案: 考核2003和2004年教材增加的追加投資優(yōu)惠的規(guī)定. (1)老項(xiàng)目自1997年進(jìn)入獲利年度,新項(xiàng)目1999年進(jìn)入獲利年度,達(dá)到了追加金額超過1500萬(wàn)而且比例達(dá)到原注冊(cè)資本的50%,但關(guān)于追加投資優(yōu)惠的稅收規(guī)定自2002年施行,按剩余年限享受.則該企業(yè)1999至2001年新項(xiàng)目按老規(guī)定隨老項(xiàng)目所得一并減半征稅.其1999年至2001年的納稅情況: 1997年免稅;1998年免稅.1999年減半征稅:15024%50%=18萬(wàn)元2000年減半征稅:23024%5

6、0%=27.6萬(wàn)元 2001年虧損,但仍占用了一個(gè)減半征稅的優(yōu)惠年度 (2)2002年以后新老項(xiàng)目分別計(jì)稅 老項(xiàng)目彌補(bǔ)完2001年虧損后按規(guī)定稅率征稅:(200-20)24%=43.2萬(wàn)元2003年老項(xiàng)目按規(guī)定稅率征稅:22024%=52.8萬(wàn)元 2002按新的稅收優(yōu)惠規(guī)定,新項(xiàng)目從1999年起算兩免三減,但2002年以前繳納的稅款不再退還.所以1999,2000視同規(guī)定計(jì)算的免稅年度(已納稅不再退);2001年是第一個(gè)減半年度.2002年是新的兩免三減的第二個(gè)減半征稅年度.2003年是第三個(gè)減半征稅年度: (120+200)24%50%=38.4萬(wàn)元 (3)該企業(yè)共納稅=18+27.6+43

7、.2+52.8+38.4=180萬(wàn)元 4.某企業(yè)2003年度共計(jì)擁有土地65000平方米,其中免費(fèi)租給鄰近部隊(duì)訓(xùn)練占地3000平方米,幼兒園占地1200平方米,企業(yè)內(nèi)部綠化占地2000平方米.2003年度的上半年企業(yè)共有房產(chǎn)原值4000萬(wàn)元,7月1日起企業(yè)將原值200萬(wàn)元,占地面積400平方米的一棟倉(cāng)庫(kù)出租給某商場(chǎng)存放貨物,租期1年,每月租金收入1.5萬(wàn)元.8月10日對(duì)委托施工單位安裝中央空調(diào)的生產(chǎn)車間辦理驗(yàn)收手續(xù),由在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)原值500萬(wàn)元,單項(xiàng)核算.(城鎮(zhèn)土地使用稅4元/平方米;房產(chǎn)稅計(jì)算余值的扣除比例20%) 要求: (1)計(jì)算該企業(yè)2003年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅. (2)計(jì)

8、算該企業(yè)2003年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅. 正確答案: (1)2003年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用部: (65000-3000-1200)4=243200(元) (2)2003年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅: 4000(1-20%)1.2%-200(1-20%)1.2%50%=38.4-0.96=37.44(萬(wàn)元) 出租房產(chǎn)1.5612%=1.08(萬(wàn)元) 單項(xiàng)核算的中央空調(diào)不計(jì)入房產(chǎn)價(jià)值,繳納房產(chǎn)稅. 2003年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=37.44+1.08=38.52(萬(wàn)元) 5.個(gè)體戶王某在市區(qū)擁有商品房?jī)商?一套自用;另一套于2001年1月1日出租給李某夫婦居住.協(xié)議規(guī)定,租期2年,每月租金1000元,于每月初支付.3月份新

9、購(gòu)置門面房一套,并于2001年4月1日租賃給某服裝作經(jīng)營(yíng)使用,協(xié)議規(guī)定,租期一年,2001年4月1日2002年3月31日,月租金4000元,于每月初支付. 要求: 請(qǐng)根據(jù)上述資料,分別計(jì)算王某2001年應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅,城市維護(hù)建設(shè)稅,教育費(fèi)附加,房產(chǎn)稅,印花稅,個(gè)人所得稅各是多少(城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%,教育費(fèi)附加征收率為3%) 正確答案: 財(cái)稅2000125號(hào)關(guān)于調(diào)整住房租賃市場(chǎng)稅政策的通知規(guī)定,從2001年1月1日起,對(duì)個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租的居民住房,房產(chǎn)稅暫減按4%的稅率征收.對(duì)個(gè)人出租房屋取得的所得暫減按10%的稅率征收個(gè)人所得稅. 對(duì)照上述規(guī)定,王某2001年應(yīng)納的各項(xiàng)稅額計(jì)算如下:

10、 (1)出租住房應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=1000123%=360(元) 出租門面房應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=400095%=1800(元) 應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅合計(jì)=360+1800=2160(元) (2)應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅=21607%=151.20(元) 應(yīng)納教育費(fèi)附加=21603%=64.80(元) (3)出租住房應(yīng)納房產(chǎn)稅=1000124%=480(元) 出租門面房應(yīng)納房產(chǎn)稅=4000912%=4320(元) 應(yīng)納房產(chǎn)稅合計(jì)=480+4320=4800(元) (4)2001年1月1日應(yīng)納印花稅=1200012=24(元) 2001年4月1日應(yīng)納印花稅=4000112=48(元) 應(yīng)納印花稅合計(jì)=24+48=72(元) (

11、5)個(gè)人所得稅計(jì)算過程如下: 1月份應(yīng)扣除稅額=10003%(1+7%+3%)+10004%+24=97(元) 2001年1月份應(yīng)納個(gè)人所得稅=(1000-97-800)10%=10.3(元) 2001年2,3月份各月應(yīng)扣除稅額=10003%(1+7%+3%)+10004%=73(元) 2001年2,3月份應(yīng)納個(gè)人所得稅=(1000-73-800)10%2=25.4(元) 2001年4月2001年12月王某取得的財(cái)產(chǎn)租賃所得由住房租賃所得和門面房租賃所得組成.按照個(gè)人所得稅法規(guī)定,財(cái)產(chǎn)租賃所得以一個(gè)月取得的租賃所得為一次.因此,應(yīng)將上述兩項(xiàng)租賃收入額合并計(jì)算,但由于兩類不同的租賃收入分別適用不

12、同的稅率,故不能把租賃所得直接按10%的稅率計(jì)算,也不能直接按20%的稅率計(jì)算.如果兩類租賃的月收入均超過4000元,則可分別計(jì)算. 如果兩類租賃的月收入有一項(xiàng)不超過4000元,或兩項(xiàng)均不超過4000元,則分別計(jì)算就有可能出現(xiàn)扣除不準(zhǔn)確的問題.財(cái)稅200025號(hào)文件對(duì)同一納稅人同一月份取得的兩類租賃收入如何計(jì)算個(gè)人所得稅沒有做出明確規(guī)定.對(duì)此,我們認(rèn)為首先應(yīng)對(duì)兩類租賃收入合并計(jì)算確定應(yīng)納稅所得,然后按照兩類租賃收入各自占總收入的比例對(duì)當(dāng)月應(yīng)納稅所得進(jìn)行合理劃分,再按各自所得對(duì)照適用稅率分別計(jì)算應(yīng)納稅額,最后計(jì)算兩類租賃收入應(yīng)納稅額之和,即為實(shí)際應(yīng)納個(gè)人所得稅額.上述方法可稱之為先合,后分,再稅

13、. 計(jì)算過程如下: 2001年4月份應(yīng)扣除稅額 =10003%(1+7%+3%)+40005%(1+7%+3%)+10004%+400012%+48 =821(元) 2001年4月份應(yīng)納稅所得額=(1000+4000-821)(1-20%)=3343.20(元) 住房租賃所得=1000(1000+4000)3343.20=668.64(元) 住房租賃所得應(yīng)納稅額=668.6410%=66.86(元) 門面房租賃所得=4000(1000+4000)3343.20=2674.56(元) 門面房租賃所得應(yīng)納稅額=2674.5620%=534.91(元) 2001年4月份應(yīng)納稅額合計(jì)=66.86+53

14、4.91=601.77(元) 2001年5月2001年12月各月應(yīng)扣除稅額 =10003%(1+7%+3%)+40005%(1+7%+3%)+10004%+400012%=773(元) 各月應(yīng)納稅所得額=(1000+4000-773)(1-20%)=3381.60(元) 住房租賃所得=1000(1000+4000)3381.60=676.32(元) 住房租賃所得應(yīng)納稅額=676.3210%=67.63(元) 門面房租賃所得=4000(1000+4000)3381.60=2705.28(元) 門面房租賃所得應(yīng)納稅額=2705.2820%=541.06(元) 2001年5月2001年12月應(yīng)納稅額

15、合計(jì)=(67.63+541.06)8=4869.52(元) 應(yīng)納個(gè)人所得稅合計(jì)=10.3+25.4+601.77+4869.52=5506.99(元) 6.位于經(jīng)濟(jì)特區(qū)某中外合資制藥企業(yè),1998年4月在我國(guó)登記注冊(cè),當(dāng)年獲利,經(jīng)營(yíng)期限15年,中方與外方的投資比例為6比4.2002年的有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下: 實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入總額5000萬(wàn)元,服務(wù)性收入400萬(wàn)元;應(yīng)扣除的成本3800萬(wàn)元;應(yīng)繳納的增值稅180萬(wàn)元,營(yíng)業(yè)稅20萬(wàn)元;發(fā)生銷售費(fèi)用120萬(wàn)元(其中含廣告費(fèi)90萬(wàn)元),發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬(wàn)元(其中含資本的利息40萬(wàn)元;7月1日向其他企業(yè)借款200萬(wàn)元用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng),借期1年,當(dāng)年實(shí)際支付借款

16、利息10萬(wàn)元,同期銀行的貸款利率為4.8%);發(fā)生管理費(fèi)用900萬(wàn)元(其中含新產(chǎn)品研究開發(fā)費(fèi)用60萬(wàn)元,交際應(yīng)酬費(fèi)用160萬(wàn)元);營(yíng)業(yè)外支出75萬(wàn)元,其中列支有支付給境外總機(jī)構(gòu)的特許權(quán)使用費(fèi)35萬(wàn)元,通過當(dāng)?shù)亟逃块T向某小學(xué)捐款40萬(wàn)元(上年度新產(chǎn)品開發(fā)費(fèi)用為40萬(wàn)元). 該企業(yè)的外方投資者于2003年2月將分得的2002年的稅后利潤(rùn)(不考慮基金分配)全部用于再投資追加本企業(yè)注冊(cè)資本,追增期限8年. 要求:根據(jù)上述資料,計(jì)算該中外合資企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅和地方所得稅.(其減免同企業(yè)所得稅). 正確答案: (1)該企業(yè)1998年為獲利之年.按照規(guī)定,1998年和1999年免繳所得稅,2000年至2

17、002年減半征收企業(yè)所得稅和地方所得稅,稅率分別為7.5%和1.5%. (2)2002年應(yīng)納企業(yè)所得稅和地方所得稅: 計(jì)稅收入=5000+400=5400(萬(wàn)元) 稅前扣除成本3800萬(wàn)元,銷售稅金20萬(wàn)元 稅前扣除銷售費(fèi)用120萬(wàn)元 稅前扣除財(cái)務(wù)費(fèi)用: 資本的利息不得稅前扣除;向其他企業(yè)借款利息不得超過銀行的貸款年利率計(jì)算的利息,超標(biāo)準(zhǔn)部分不得稅前扣除 稅前扣除財(cái)務(wù)費(fèi)用=200-40-(10-2004.8%2)=154.8(萬(wàn)元) 稅前扣除管理費(fèi)用: 新產(chǎn)品開發(fā)費(fèi)用比上年增長(zhǎng)達(dá)到10%以上,除在稅前按實(shí)際扣除外,還可按實(shí)際發(fā)生額的50%加扣,即加扣6050%=30(萬(wàn)元) 交際應(yīng)酬費(fèi)稅前扣除

18、限額=15005+(5000-1500)3+40010=22(萬(wàn)元) 稅前扣除管理費(fèi)用=900-(160-22)=762(萬(wàn)元) 營(yíng)業(yè)外支出中支付給境外總機(jī)構(gòu)的特許權(quán)使用費(fèi)35萬(wàn)元不得稅前扣除,通過當(dāng)?shù)亟逃块T向某小學(xué)捐款40萬(wàn)元為公益救濟(jì)性捐贈(zèng),可以稅前扣除. 應(yīng)納稅所得額=5400-3800-20-120-154.8-762-30-40=473.2(萬(wàn)元) 應(yīng)納企業(yè)所得稅=473.215%50%=35.49(萬(wàn)元) 應(yīng)納地方所得稅=473.23%50%=7.098(萬(wàn)元)(3)2002年該中外合資企業(yè)實(shí)現(xiàn)的稅后凈利潤(rùn)=5400-3800-20-120-200-900-35-40-(35.4

19、9+7.098)=242.41(萬(wàn)元) (4)外方將分得的2002年的稅后利潤(rùn)用于增加本企業(yè)注冊(cè)資本,退稅率為40%,再投資應(yīng)退的稅額為: (242.4140%)(1-15%50%-3%50%)15%50%40%=3.2(萬(wàn)元) 7.王某投資開立了個(gè)人獨(dú)資企業(yè),建賬設(shè)賬,賬冊(cè)齊全.2003年該企業(yè)有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下: (1)取得貨物銷售收入180萬(wàn)元,其他營(yíng)業(yè)收入20萬(wàn)元; (2)發(fā)生營(yíng)業(yè)成本140萬(wàn)元; (3)繳納增值稅42萬(wàn)元,營(yíng)業(yè)稅費(fèi)4.1萬(wàn)元(假定教育費(fèi)附加為1.3萬(wàn)元); (4)發(fā)生管理費(fèi)用56萬(wàn)元,其中支付業(yè)務(wù)招待費(fèi)用10萬(wàn)元,繳納個(gè)體工商協(xié)會(huì)會(huì)員費(fèi)0.5萬(wàn)元; (5)當(dāng)年向某單位借

20、入資金10萬(wàn)元,支付利息費(fèi)用1萬(wàn)元,同期銀行貸款利息率為4.8%; (6)全年已計(jì)入成本費(fèi)用的工資30萬(wàn)元,其中:雇員20人,人均月工資1000元,共開支工資24萬(wàn)元(當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)確定,人均月計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)為800元),按標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提并發(fā)生的三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)也已計(jì)入成本費(fèi)用;投資者個(gè)人每月領(lǐng)取工資5000元,共開支工資6萬(wàn)元,未計(jì)提三項(xiàng)經(jīng)費(fèi). (7)年中一輛小貨車在運(yùn)輸途中發(fā)生車禍被損壞,扣除已提折舊費(fèi),損失達(dá)4.5萬(wàn)元,年底取得保險(xiǎn)公司的賠款2.5萬(wàn)元; (8)以乙企業(yè)名義對(duì)外投資,分得投資收益3萬(wàn)元; (9)通過當(dāng)?shù)孛裾块T對(duì)貧困山區(qū)捐款5萬(wàn)元. 要求: (1)正確計(jì)算全年應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅. (2)王

21、某未申報(bào)繳納個(gè)人所得稅,指出王某行為屬于何種性質(zhì),應(yīng)如何處理. 正確答案: (1)計(jì)算獨(dú)資企業(yè)經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅. 計(jì)稅收入=180+20=200(萬(wàn)元) 稅前扣除的營(yíng)業(yè)成本140萬(wàn)元;營(yíng)業(yè)稅費(fèi)4.1萬(wàn)元; 稅前扣除的管理費(fèi)用: 業(yè)務(wù)招待費(fèi)用扣除限額=2005=1(萬(wàn)元) 稅前扣除的管理費(fèi)用=56-(10-1)=47(萬(wàn)元) 向非金融機(jī)構(gòu)的借款利息費(fèi)用按同期銀行的貸款利率計(jì)算扣除,超過部分不得扣除. 利息費(fèi)用扣除限額=104.8%=0.48(萬(wàn)元) 雇員工資應(yīng)按當(dāng)?shù)卣_定的計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)扣除,超過部分不得扣除. 雇員工資費(fèi)用扣除額=0.082012=19.2(萬(wàn)元) 雇員三項(xiàng)費(fèi)用扣除額

22、=19.2(2%+14%+1.5%)=3.36(萬(wàn)元) 工資和三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)超標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)調(diào)增所得額(24-19.2)+24(2%+14%+1.5%)-3.36=5.64(萬(wàn)元) 投資者個(gè)人的工資超標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)調(diào)增所得額6-0.96=5.04(萬(wàn)元) 小貨車損失有賠償?shù)牟糠植荒芸鄢?凈損失扣除額=4.5-2.5=2(萬(wàn)元) 對(duì)外投資分回的股息3萬(wàn)元,應(yīng)按股息項(xiàng)目單獨(dú)計(jì)算繳納個(gè)人所得稅,不能并入經(jīng)營(yíng)所得. 乙企業(yè)經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅計(jì)算: 應(yīng)納稅所得額=200-140-4.1-47-0.48+5.64+5.04-2=17.1(萬(wàn)元) 公益,救濟(jì)捐贈(zèng)扣除限額=17.130%=5.13(萬(wàn)元),實(shí)際捐贈(zèng)金額5萬(wàn)元

23、,可據(jù)實(shí)扣除; 應(yīng)納稅所得額=17.1-5=12.1(萬(wàn)元) 2003年經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=12.135%-0.675=3.56(萬(wàn)元) (2)分回投資收益應(yīng)納個(gè)人所得稅=320%=0.6(萬(wàn)元) (3)王某2003年應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為:3.56+0.6=4.16(萬(wàn)元) (4)王某行為屬于偷稅,偷稅數(shù)額4.16萬(wàn)元,偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額比例=4.16 (42+4.1-1.3+4.16)100%=8.50%,尚不構(gòu)成犯罪,按征管法要求:應(yīng)追繳稅款4.16萬(wàn)元和加收滯納金,并處偷稅數(shù)額50%至5倍罰款. 8.某百貨商場(chǎng)為一般納稅人,2002年6月發(fā)生以下購(gòu)銷業(yè)務(wù): (1)銷售空調(diào)機(jī)100臺(tái)

24、,每臺(tái)3000元.商場(chǎng)負(fù)責(zé)送貨并安裝,每臺(tái)收取費(fèi)用150元. (2)收取客戶購(gòu)買20臺(tái)空調(diào)機(jī)的預(yù)付款5萬(wàn)元,已開具普通發(fā)票,每臺(tái)3000元.供貨商在本期尚不能交貨. (3)為迎接夏季的到來(lái),本月購(gòu)進(jìn)空調(diào)兩批.A01規(guī)格的空調(diào)300臺(tái),取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款63萬(wàn)元,貨款已付;B01規(guī)格空調(diào)100臺(tái),取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款20萬(wàn)元,尚未開出商業(yè)匯票. (4)購(gòu)進(jìn)150臺(tái)冰箱,取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款30萬(wàn)元,本期支付了50%的貨款. (5)將本商場(chǎng)自用兩年的小汽車一輛,以14萬(wàn)元的價(jià)格出售.該車賬面原值16萬(wàn)元,已提折舊3萬(wàn)元. (6)截至5月份,顧客退回有質(zhì)量問題的冰箱共計(jì)20臺(tái),本

25、期退回廠家,不含稅單價(jià)2100元.已取得廠家開具的紅字發(fā)票和稅務(wù)機(jī)關(guān)的證明單. (7)為某服裝廠代銷西褲一批,合同規(guī)定:零售單價(jià)168元,共計(jì)1000條;雙方協(xié)議手續(xù)費(fèi)按不含稅銷售額的5%計(jì)算.該商場(chǎng)本月銷售750條,銷售單價(jià)188元,已將代銷清單返還給服裝廠并取得該廠開具的增值稅專用發(fā)票. (8)銷售一批庫(kù)存的石英掛鐘150只,單價(jià)38元.為了盡快售出,商場(chǎng)決定采取有獎(jiǎng)銷售方式,獎(jiǎng)品為卡通手表,市場(chǎng)售價(jià)12元,本期共計(jì)送出卡通手表100只. (9)特價(jià)處理一批滯銷玩具,銷售額3800元. 7月初,該商場(chǎng)增值稅申報(bào)情況如下: 當(dāng)月銷項(xiàng)稅額=(1003000)(1+17%)17%+(15038-

26、10012) (1+17%)17%+3800(1+17%)17%=44795.73(元) 當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=(630000+200000+30000050%)17%=166600(元) 應(yīng)納增值稅=44795.73-166600=-121804.27(元) 營(yíng)業(yè)稅申報(bào)情況如下: 應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=168750(1+17%)5%=5384.62(元) 要求:根據(jù)稅法有關(guān)條例規(guī)定,指出該商場(chǎng)的納稅申報(bào)是否正確 如有錯(cuò)誤,請(qǐng)指出錯(cuò)誤之處,并正確計(jì)算應(yīng)納稅額. 正確答案: 該商場(chǎng)當(dāng)月納稅申報(bào)有錯(cuò)誤: (1)收取的空調(diào)安裝費(fèi),應(yīng)并入銷售額計(jì)算應(yīng)納增值稅. (2)收取預(yù)付款,已開具普通發(fā)票.雖然貨物未交給客戶但應(yīng)確

27、認(rèn)收入. (3)購(gòu)進(jìn)B01規(guī)格空調(diào),因尚未開出商業(yè)匯票,所以不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 (4)商業(yè)企業(yè)(該商場(chǎng))購(gòu)進(jìn)貨物貨款尚未支付完畢,不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額. (5)商場(chǎng)自用2年的小汽車出售,售價(jià)未超過賬面原值,不繳增值稅. (6)因質(zhì)量原因發(fā)生退貨,并取得廠家開具的紅字專用發(fā)票,應(yīng)沖減本期進(jìn)項(xiàng)稅額. (7)用于商場(chǎng)將代銷的西褲加價(jià)銷售,仍與委托方按原價(jià)結(jié)算,另收手續(xù)費(fèi).所以,計(jì)算增值稅的銷項(xiàng)稅額應(yīng)以實(shí)際銷售額為依據(jù),雙方協(xié)議的結(jié)算價(jià)格(代銷清單上的價(jià)格)是計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額的依據(jù).另外,計(jì)征營(yíng)業(yè)稅的營(yíng)業(yè)額(手續(xù)費(fèi)收入)應(yīng)為兩個(gè)部分,一是單獨(dú)計(jì)算的手續(xù)費(fèi),二是銷售貨物的差價(jià). (8)有獎(jiǎng)銷售相當(dāng)于實(shí)物折扣,折扣

28、額不得從銷售額中減除,應(yīng)視同銷售貨物,計(jì)算繳納增值稅. 計(jì)算該商場(chǎng)當(dāng)月應(yīng)納增值稅額: 當(dāng)月銷項(xiàng)稅額=100(3000+150)(1+17%)+203000(1+17%)+750188(1+17%)+(15038+10012)(1+17%)17%+3800(1+17%)17%=76529.06(元) 當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額=63000017%+750168(1+17%)17%-(20210017%)=118267.69(元) 當(dāng)月應(yīng)納增值稅=76529.06-118267.69=-41738.63(元) 計(jì)算該商場(chǎng)當(dāng)月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅: 當(dāng)月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅所得額=750168(1+17%)5%+750188(1+1

29、7%)-750168(1+17%) =18205.13(元) 當(dāng)月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=18205.135%=910.26(元)9.生產(chǎn)企業(yè)A(一般納稅人)本月發(fā)生以下業(yè)務(wù):(1)進(jìn)口一批貨物按境外邊境口岸價(jià)格實(shí)付180萬(wàn)元人民幣(下同),另付經(jīng)紀(jì)人傭金10萬(wàn)元,進(jìn)口貨物境內(nèi)復(fù)制權(quán)費(fèi)100萬(wàn)元.鐵路運(yùn)費(fèi)及保險(xiǎn)等支付至境內(nèi)目的地(貨物關(guān)稅率20%).(2)將進(jìn)口貨物的2/3投入生產(chǎn),1/3出售,售價(jià)(含稅)90萬(wàn)元.(3)從B商業(yè)企業(yè)(小規(guī)模納稅人)購(gòu)入部分零件取得對(duì)方稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的專用發(fā)票上注明的價(jià)款1.25萬(wàn)元;從C生產(chǎn)企業(yè)(一般納稅人)購(gòu)入原料,專用發(fā)票上注明的價(jià)款16.7萬(wàn)元.零件已入庫(kù),原料尚在

30、運(yùn)輸途中.收到上月購(gòu)買的原料,取得普通發(fā)票上注明的價(jià)款120萬(wàn)元,料已入庫(kù).(4)售給某商業(yè)企業(yè)(小規(guī)模納稅人)一批自制產(chǎn)品,價(jià)稅合計(jì)收款43萬(wàn)元,委托B企業(yè)代銷的一批貨物不含稅收94萬(wàn)元,本月收到代銷清單上注明的價(jià)稅合計(jì)數(shù)為52.48萬(wàn)元,支付了B企業(yè)代銷手續(xù)費(fèi)后,實(shí)際收款49.85萬(wàn)元.銷貨時(shí)支付運(yùn)輸個(gè)體戶李某運(yùn)輸費(fèi)1300元,李某開具了服務(wù)發(fā)票.要求:根據(jù)以上資料計(jì)算A企業(yè)應(yīng)繳納的關(guān)稅,增值稅.答案: 應(yīng)納關(guān)稅=(180+10+1801%)20%=38.36(萬(wàn)元) 代征增值稅=(180+10+1.80+38.36)17%=39.13(萬(wàn)元)內(nèi)銷應(yīng)納增值稅=(901.17+431.17+

31、52.481.17)17%-(39.13+1.254%) =26.95-39.18=-12.23(萬(wàn)元)留抵下期的增值稅為12.23萬(wàn)元 10.某物資貿(mào)易公司為增值稅一般納稅人,2001年10月份發(fā)生以下業(yè)務(wù):(1)上月購(gòu)進(jìn)并入庫(kù)的貨物一批,本月付款,取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款50萬(wàn)元,稅金8.5萬(wàn)元;(2)受托代銷一批工具,雙方約定每套售價(jià)0.2萬(wàn)元(不含稅),另按10%提取手續(xù)費(fèi),物資公司在銷售中將價(jià)格自行提至每套0.25萬(wàn)元(不含稅),當(dāng)月售出200套,仍與委托方按每套0.2萬(wàn)元結(jié)算貨款,并已取得委托放開具的增值稅專用發(fā)票;(3)銷售一批小型農(nóng)用機(jī)械,開具普通發(fā)票上注明銷售額22.6萬(wàn)

32、元,上月已收預(yù)收款5萬(wàn)元,本月發(fā)貨并辦托銀行托收手續(xù),但貨款未到;(4)盤虧一批8月份購(gòu)入的物資(已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額為6.8萬(wàn)元),盤虧金額為1萬(wàn)元;(5)受托為某機(jī)械廠代購(gòu)一批專用工具,收到周轉(zhuǎn)金40萬(wàn)元,銷售方增值稅專用發(fā)票上臺(tái)頭為物資公司,銷售額為30萬(wàn)元,稅金5.1萬(wàn)元,物資公司向機(jī)械廠開具同等金額的增值稅專用發(fā)票,同時(shí)開具普通發(fā)票注明手續(xù)費(fèi)為4萬(wàn)元,余款已于當(dāng)月返還機(jī)械廠.要求:請(qǐng)根據(jù)上述資料計(jì)算物資公司當(dāng)月應(yīng)納增值稅和營(yíng)業(yè)稅.答案(1)當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=0.2520017%+22.6(1+13%)13%+30+4(1+17%)17%=16.78 (萬(wàn)元)(2)當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=8.5+0.22

33、0017%-117%+5.1=20.23(萬(wàn)元)(3)當(dāng)期應(yīng)納增值稅=16.78-20.23=-3.45(萬(wàn)元)(4)當(dāng)期應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=(0.25-0.2)+0.210%2005%=0.5(萬(wàn)元)11.某建材家居商城2000年實(shí)際占用的土地面積為20000平方米,屬于商城的停車廠占地500平方米,擁有房產(chǎn)原值2800萬(wàn)元,該房產(chǎn)現(xiàn)價(jià)評(píng)估值為4000萬(wàn)元.2001年為擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模,經(jīng)批準(zhǔn)擴(kuò)建2500平方米,擴(kuò)建投資額預(yù)計(jì)280萬(wàn)元,于當(dāng)年9月辦理完工驗(yàn)收手續(xù),從在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)價(jià)值為300萬(wàn)元.原有運(yùn)輸車輛10輛,每輛凈噸位5噸,7月份又購(gòu)入客貨兩用車3輛,每輛凈噸位2噸,可乘座4人,當(dāng)月投入

34、使用.要求:請(qǐng)根據(jù)以上資料計(jì)算該家居城2001年應(yīng)納的土地使用稅,房產(chǎn)稅,車船使用稅.(當(dāng)?shù)卣?guī)定該地段土地使用稅5元/平方米;房產(chǎn)稅扣除比率為20%;10座以下乘人汽車每輛稅額200元,載貨汽車每噸稅額60元).答案:2001年應(yīng)納各種財(cái)產(chǎn),行為稅為:(1)應(yīng)納土地使用稅=(20000+500+2500)5=115000(元)=11.5(萬(wàn)元)(2)應(yīng)納房產(chǎn)稅=2800(1-20%)1.2%+300(1-20%)1.2%123 = 26.88+0.72 = 27.6 (萬(wàn)元)(3)應(yīng)納車船使用稅=10560+(260+20050%)32=3000+330=3330(元)12.甲進(jìn)出口公司2

35、002年從A國(guó)進(jìn)口貨物一批,境外邊境口岸實(shí)付價(jià)格折合人民幣1050萬(wàn)元(其中貨價(jià)900萬(wàn)元,包裝材料費(fèi)8萬(wàn)元,向境外中介機(jī)構(gòu)支付的經(jīng)紀(jì)費(fèi)22萬(wàn)元,向自己的采購(gòu)代理人支付的購(gòu)貨傭金10萬(wàn)元,進(jìn)口貨物境內(nèi)特許權(quán)使用費(fèi)110萬(wàn)元).另支付進(jìn)口后調(diào)試費(fèi)7萬(wàn)元,起卸前運(yùn)輸裝卸費(fèi)12萬(wàn)元,保險(xiǎn)費(fèi)采用估算方法.貨物于3月7日運(yùn)抵我國(guó)口岸,該公司于3月12日向海關(guān)申報(bào).海關(guān)于當(dāng)天填發(fā)稅款繳納證,該公司于3月30日解繳稅款.( 假設(shè)該貨物適用的關(guān)稅稅率為20%,消費(fèi)稅稅率為5%)要求:分別計(jì)算該公司應(yīng)繳的(1)關(guān)稅;(2)關(guān)稅滯納金(滯納金比例按1);(3)消費(fèi)稅;(4)增值稅.答案:(1)關(guān)稅完稅價(jià)格=(10

36、50-10)+12+(900+12)3=1054.736(萬(wàn)元)(2)進(jìn)口關(guān)稅=1054.73620%=210.95(萬(wàn)元)(3)關(guān)稅滯納金=210.954天1=0.8438(萬(wàn)元)(4)進(jìn)口消費(fèi)稅=(1054.736+210.95)(1-5%)5%=66.62(萬(wàn)元)(5)進(jìn)口增值稅=(1054.736+210.95+66.62)17%=226.49(萬(wàn)元)13.某建材企業(yè)2001年自行申報(bào)的產(chǎn)品銷售收入為4000萬(wàn)元,利潤(rùn)總額為220萬(wàn)元,經(jīng)企業(yè)辦稅人員審核,發(fā)現(xiàn)有以下業(yè)務(wù)需要進(jìn)行所得稅納稅調(diào)整:(1)年初接受捐贈(zèng)的一臺(tái)設(shè)備入帳價(jià)值10萬(wàn)元,12月份以8萬(wàn)元售出,當(dāng)年未作處理.(2)因增值

37、稅偷稅8萬(wàn)被處應(yīng)納稅額2倍的罰款,計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出.(3)本企業(yè)辦公樓建設(shè)中,領(lǐng)用自產(chǎn)建材,其成本20萬(wàn)元(無(wú)同類產(chǎn)品售價(jià))(4)當(dāng)年為建辦公樓向其他單位借款100萬(wàn)元,年利率7%,利息為建造期支付,但支付的利息比銀行同期同類利率高出2%.(5)本年廣告費(fèi)開支120萬(wàn)元,業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)開支38萬(wàn)元.(6)從聯(lián)營(yíng)企業(yè)甲分回利潤(rùn)25萬(wàn)元,從聯(lián)營(yíng)企業(yè)乙分回利潤(rùn)60萬(wàn)元,(甲適用33%所得稅稅率,乙適用15%所得稅稅率).要求:根據(jù)上述資料,幫助此辦稅人員正確計(jì)算該企業(yè)全年應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額.答案(1)確定應(yīng)納稅所得額出售受贈(zèng)設(shè)備,以售價(jià)與接受時(shí)資產(chǎn)的入帳價(jià)值中的較高者計(jì)入應(yīng)納稅所得額.稅收罰款所得額前不得

38、扣除,需調(diào)增所得額82=16(萬(wàn)元)本企業(yè)在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)貨物,20(1+10%)-20=2(萬(wàn)元)即使資本化的借款費(fèi)用,也應(yīng)按不高于金融機(jī)構(gòu)同期同類借款利息的部分資本化,需要調(diào)增所得額=1002%=2(萬(wàn)元)廣告費(fèi)稅前扣除額=40002%=80(萬(wàn)元),實(shí)際列支超標(biāo)準(zhǔn)40萬(wàn)元,業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除額=40005=20(萬(wàn)元);實(shí)際列支超標(biāo)準(zhǔn)18萬(wàn)元.兩項(xiàng)需調(diào)增所得額=40+18=58(萬(wàn)元)從甲,乙企業(yè)分回利潤(rùn)需還原成稅前利潤(rùn),并入應(yīng)納稅所得額=25(1-33%)+60(1-15%)=37.31+70.59=107.9(萬(wàn)元)全年應(yīng)納稅所得額=220+10+16+2+2+58+107.9-37

39、.31=378.59(萬(wàn)元)甲企業(yè)適用稅率與投資方一致,分回利潤(rùn)不需要補(bǔ)稅,故從應(yīng)納稅所得額中調(diào)減;乙企業(yè)已納稅額的稅收抵免額=60(1-15%)15%=10.59(萬(wàn)元)(2)全年應(yīng)納企業(yè)所得稅=378.5933%-10.59=114.3447(萬(wàn)元)14.某煙廠為增值稅一般納稅人,2001年10月業(yè)務(wù)如下:(1)從農(nóng)民手中收購(gòu)煙葉,收購(gòu)憑證上注明收購(gòu)價(jià)格25萬(wàn)元.將上述煙葉委托某加工廠加工成煙絲,加工廠開來(lái)增值稅專用發(fā)票上注明加工費(fèi)為3萬(wàn)元,并代收代繳了消費(fèi)稅(無(wú)同類產(chǎn)品價(jià)格)(2)煙廠將收回的煙絲20%對(duì)外銷售給一小規(guī)模納稅企業(yè),開具普通發(fā)票上注明銷售額為9.36萬(wàn)元,其余80%全部當(dāng)月

40、生產(chǎn)領(lǐng)用.(3)本月外購(gòu)煙絲取得專用發(fā)票上注明稅金30萬(wàn)元,本月生產(chǎn)領(lǐng)用當(dāng)月外購(gòu)和以前外購(gòu)煙絲70萬(wàn)元(不含增值稅),繼續(xù)加工卷煙.(4) 本月售出500標(biāo)準(zhǔn)箱,開具專用發(fā)票上注明銷售額450萬(wàn)元.(5)廠慶發(fā)給職工白包卷煙2標(biāo)準(zhǔn)箱,每箱不含稅價(jià)格為2.5萬(wàn)元.(6)出口計(jì)劃內(nèi)卷煙800標(biāo)準(zhǔn)箱,不含增值稅價(jià)格為1600萬(wàn)元.要求:計(jì)算煙廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅和消費(fèi)稅,煙絲消費(fèi)稅稅率30%,卷煙比例稅率為45%,固定稅額為每標(biāo)準(zhǔn)箱150元.答案:(1)本月應(yīng)納消費(fèi)稅:加工廠代收代繳消費(fèi)稅=(2590%+3)(1-30%)30% = 10.93(萬(wàn)元)委托加工和外購(gòu)煙絲已納稅額扣除額=10.9380%+

41、7030%=29.74(萬(wàn)元)銷售卷煙復(fù)合計(jì)稅稅額=(500+2)15010000+(450+2.52)45%=7.53+204.75=212.28(萬(wàn)元)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅=212.28-29.74=182.54(萬(wàn)元)(注:委托加工收回?zé)熃z出售不再交消費(fèi)稅,出口計(jì)劃內(nèi)卷煙消費(fèi)稅,增值稅均免稅.)(2)本月應(yīng)納增值稅:銷項(xiàng)稅額=9.36(1+17%)17%+45017%+2.5217%=78.71(萬(wàn)元)進(jìn)項(xiàng)稅額=2510%+317%+30=33.01(萬(wàn)元)本月應(yīng)納增值稅=78.71-33.01=45.7(萬(wàn)元)15.位于經(jīng)濟(jì)特區(qū)的某中外合資廣告公司(外方投資額為100萬(wàn)美元),2001年1月

42、1日開業(yè)經(jīng)營(yíng).2002年56月,稅務(wù)機(jī)關(guān)多次通知該公司盡快辦理年度所得稅申報(bào),該公司均以無(wú)利潤(rùn)為由,拒不申報(bào).當(dāng)稅務(wù)機(jī)關(guān)派人員進(jìn)行稽查時(shí),該公司才提供如下納稅資料:(1)2001年向客戶收取廣告費(fèi)1200萬(wàn)元(其中支付給電視臺(tái)廣告發(fā)布費(fèi)200萬(wàn)元).(2)本年發(fā)生燈箱廣告制作費(fèi)50萬(wàn)元;其他業(yè)務(wù)支出360萬(wàn)元;(3)管理費(fèi)用400萬(wàn)元,其中包括一次列支開辦費(fèi)200萬(wàn)元,支付土地使用費(fèi),城市房地產(chǎn)稅等5萬(wàn)元;交際應(yīng)酬費(fèi)50萬(wàn)元;(4)財(cái)務(wù)費(fèi)用150萬(wàn)元,其中包括支付外方作為投入資本的境外借款利息80萬(wàn)元,向其他企業(yè)借款100萬(wàn)元用于資金周轉(zhuǎn)而支付的年利息10萬(wàn)元(商業(yè)銀行貸款年利率8%);(5)

43、營(yíng)業(yè)外支出40萬(wàn)元(其中因臺(tái)風(fēng)造成廣告牌損失30萬(wàn)元,保險(xiǎn)公司同意賠償18萬(wàn)元).該公司計(jì)算的應(yīng)納稅所得額為:應(yīng)納稅所得額=1200-200-50-360-400-150-40=0(元)要求:請(qǐng)根據(jù)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法的有關(guān)規(guī)定,分析該公司計(jì)算的應(yīng)納稅所得額是否正確.如不正確,請(qǐng)指出錯(cuò)誤之處,并列出步驟計(jì)算應(yīng)納稅所得額;同時(shí)請(qǐng)根據(jù)稅收征收管理法和刑法的有關(guān)規(guī)定,分析指出該公司的行為屬于什么行為,應(yīng)如何處理 答案:(1)該公司應(yīng)納稅所得額的計(jì)算有如下錯(cuò)誤:當(dāng)年廣告收入繳納的營(yíng)業(yè)稅可以所得稅前扣除應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=(1200-200)5%=50(萬(wàn)元)外商投資企業(yè)不繳城建稅和教育費(fèi)附加.開辦費(fèi)

44、應(yīng)5年攤銷,超標(biāo)準(zhǔn)列支額160萬(wàn)元(200-2001/5),應(yīng)相應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額.交際應(yīng)酬費(fèi)只允許列支7.5萬(wàn)元(50010+5005),超標(biāo)準(zhǔn)列支額42.5萬(wàn)元 (50-7.5),應(yīng)相應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額.外方作為投入資本的境外借款利息80萬(wàn)元不得稅前列支,應(yīng)相應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額.借款利息只允許列支8萬(wàn)元(1008%),超過商業(yè)銀行貸款利率計(jì)算的部分2萬(wàn)元 (10-8)不得列支,應(yīng)相應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額.營(yíng)業(yè)外支出中有賠償?shù)牟糠?18萬(wàn)元)不得稅前列支,應(yīng)相應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額.調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額為:應(yīng)納稅所得額=160+42.5+80+2+18-50=252.5(萬(wàn)元)應(yīng)納所得稅額=252.

45、515%=37.875(萬(wàn)元)(2)該公司的行為屬于偷稅犯罪行為.(3)應(yīng)按稅收征管法及刑法的有關(guān)規(guī)定予以處理.偷稅數(shù)額=252.515%=37.875(萬(wàn)元)應(yīng)納稅額=50+37.875=87.875(萬(wàn)元)偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的比例為:37.87587.87543%處理:偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額30%以上并且偷稅數(shù)額在10萬(wàn)元以上的,處三年以上七年以下有期徒刑,并處偷稅數(shù)額1倍以上5倍以下的罰金16,生產(chǎn)企業(yè)A(一般納稅人)本月發(fā)生以下業(yè)務(wù):(1)進(jìn)口一批貨物按境外邊境口岸價(jià)格實(shí)付180萬(wàn)元人民幣(下同),另付經(jīng)紀(jì)人傭金10萬(wàn)元,進(jìn)口貨物境內(nèi)復(fù)制權(quán)費(fèi)100萬(wàn)元.鐵路運(yùn)費(fèi)及保險(xiǎn)等支付至境內(nèi)目的地(貨

46、物關(guān)稅率為20%).(2)將進(jìn)口貨物的2/3投入生產(chǎn),1/3出售,售價(jià)(含稅)90萬(wàn)元.(3)從B商業(yè)企業(yè)(小規(guī)模納稅人)購(gòu)入部分零件取得對(duì)方稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的專用發(fā)票上注明的價(jià)款1.25萬(wàn)元;從C生產(chǎn)企業(yè)(一般納稅人)購(gòu)入原料,專用發(fā)票上注明的價(jià)款16.7萬(wàn)元.零件已入庫(kù),原料尚在運(yùn)輸途中.收到上月購(gòu)買的原料,取得普通發(fā)票上注明的價(jià)款120萬(wàn)元,料已入庫(kù).(4)售給某商業(yè)企業(yè)(小規(guī)模納稅人)一批自制產(chǎn)品,價(jià)稅合計(jì)收款43萬(wàn)元,委托B企業(yè)代銷的一批貨物不含稅收94萬(wàn)元,本月收到代銷清單上注明的價(jià)稅合計(jì)數(shù)為52.48萬(wàn)元,支付了B企業(yè)代銷手續(xù)費(fèi)后,實(shí)際收款48.85萬(wàn)元.銷貨時(shí)支付運(yùn)輸個(gè)體戶李某運(yùn)輸

47、費(fèi)1300元,李某開具了服務(wù)發(fā)票.根據(jù)以上資料計(jì)算A企業(yè)應(yīng)繳納的關(guān)稅,增值稅.答案:(1)應(yīng)納關(guān)稅=(180+10+1801%)20%=38.36(萬(wàn)元)(2)代征增值稅=(180+10+1.80+38.36)17%=39.13(萬(wàn)元)(3)內(nèi)銷應(yīng)納增值稅(90/1.17+43/1.17+52.48/1.17)17%-(39.13+1.254%)=6.5-39.18= -12.23(萬(wàn)元)17,2002年4月設(shè)在縣城的A煙廠(一般納稅人)月初庫(kù)存外購(gòu)已購(gòu)煙絲0.6萬(wàn)元(不含稅價(jià)),本月購(gòu)入煙絲價(jià)稅合計(jì)支付了9.36萬(wàn)元,支付運(yùn)費(fèi)取得普通發(fā)票上注明的運(yùn)費(fèi)0.72萬(wàn)元,建設(shè)基金及倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)共0.10萬(wàn)

48、元.本月銷售卷煙計(jì)稅調(diào)撥價(jià)為106元/條,實(shí)際售價(jià)為每條含稅價(jià)135.5元,共售出180標(biāo)準(zhǔn)箱.支付銷貨運(yùn)費(fèi)6.4萬(wàn)元,取得貨票.(1標(biāo)準(zhǔn)箱=250條)委托B廠加工20標(biāo)準(zhǔn)箱卷煙,支付不含稅的原料價(jià)款30萬(wàn)元,加工費(fèi)及代墊輔料10萬(wàn)元.取得了專用發(fā)票.B廠未收繳消費(fèi)稅,A廠將收回的20箱卷煙直接出售,每箱的不含稅價(jià)為3.8萬(wàn)元.期末庫(kù)存的外購(gòu)已稅煙絲1.31萬(wàn)元(不含稅價(jià))本月的流轉(zhuǎn)稅金應(yīng)于下月10日前申報(bào)繳納,但因A廠會(huì)計(jì)出差,14日才申報(bào)納稅.計(jì)算A煙廠應(yīng)繳納的流轉(zhuǎn)稅及滯納金.(1)應(yīng)納增值稅=(135.5/1.1725018017%10000)-(9.36/1.1717%+0.727%+

49、6.47%+40/1.1717%)=88.60-7.67=80.93(2)應(yīng)納消費(fèi)稅=(135.5/1.1725018045%10000)+(+(3.82045%+2015010000)-(0.6+9.36/1.17-1.31)30%=234.52+2.7+34.2+0.3-2.19=269.53(3)應(yīng)納城建稅=(85.04+269.53)5%=17.73(萬(wàn)元)(4)應(yīng)繳納的滯納金=(85.04+269.53)(5/10000)+17.73(5/10000)4=0.7446(萬(wàn)元)18,某公司廣告部本年取得廣告收入560萬(wàn)元,支付外單位廣告制作費(fèi)70萬(wàn)元.又支付設(shè)

50、計(jì)費(fèi),勞務(wù)費(fèi)4.9萬(wàn)元.支付電視臺(tái)廣告發(fā)布費(fèi)80萬(wàn)元.房產(chǎn)開發(fā)部自建同質(zhì)量,同標(biāo)準(zhǔn)的樓房三棟,建安總成本4500萬(wàn)元(成本利潤(rùn)率10%)一棟自用,另兩棟出售.取得收入5120萬(wàn)元.7月20日公司購(gòu)入客貨兩用車2輛,投入使用,每輛車的載貨凈噸位40噸,(當(dāng)?shù)匾?guī)定乘人車每輛稅額80元,載貨汽車每?jī)魢嵨欢愵~20元)根據(jù)以上資料,計(jì)算公司本年應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅,車船使用稅.答案:廣告收入應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=(568-80)5%=24(萬(wàn)元)自建建筑物銷售應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=45002/3(1+10%)(1-3%)3%+51205%=330097%3%+256=358.06(萬(wàn)元)應(yīng)繳納的車船使用稅=(28050%+242

51、0)2=120(元)19,某煤礦(一般納稅人)本月生產(chǎn)銷售原煤800噸,價(jià)稅合計(jì)收取貨款110萬(wàn)元.使用167噸原煤加工洗煤,本月銷售洗煤150噸價(jià)稅合計(jì)收的貨款280萬(wàn)元.出租貨車取得租金收入6萬(wàn)元.簽訂財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同一份,支付保險(xiǎn)費(fèi)8.74萬(wàn)元,所得財(cái)產(chǎn)金額300萬(wàn)元.根據(jù)以上資料,計(jì)算煤礦本月應(yīng)繳納的增值稅,資源稅,營(yíng)業(yè)稅印花稅(煤的資源稅額為5元/噸).答案: 增值稅=(110+280)(1+13%)13%=44.87(萬(wàn)元)資源稅=(800+167)5=4835(元)營(yíng)業(yè)稅=65%=0.3(萬(wàn)元)印花稅=874001=87.4(元)20,酒廠(一般納稅人)2001年12月發(fā)生以下業(yè)務(wù):

52、(1)從經(jīng)銷單位購(gòu)入大麥,取得專用發(fā)票上注明的不含稅價(jià)26萬(wàn)元,貨已入庫(kù).(2)購(gòu)入其他原料取得普通發(fā)票上注明的價(jià)款15.4萬(wàn)元,貨已入庫(kù).(3)提供價(jià)稅混計(jì)3.51萬(wàn)元的原料委托另一酒廠加工酒精,支付加工費(fèi)及稅金共0.234萬(wàn)元,取得專用發(fā)票.收回后全部投入生產(chǎn),加工成糧食白酒.(4)銷售糧食白酒140噸,不含稅價(jià)84萬(wàn)元,另收的包裝物押金9萬(wàn)元.按合同規(guī)定本月預(yù)收貨款42萬(wàn)元,其余款項(xiàng)下月收到貨后十六日內(nèi)付清.24號(hào)將此批貨發(fā)出. (5)將不含稅價(jià)為12萬(wàn)元的糧食白酒20噸交本廠非獨(dú)立核算門市部銷售,門市部零售30000斤,到得零售價(jià)款13.5萬(wàn)元.企業(yè)按以下辦法繳納了增值稅的消費(fèi)稅:增值

53、稅=4217%+13.5/1.1717%-2613%=5.72(萬(wàn)元)消費(fèi)稅=14020000.5+42000025%+20X20000.5+1200025%-(35100+2340)/1.17(1-25%)25%=140000+105000+20000+30000-10666.66=284333.34(萬(wàn)元)分析酒廠做法是否正確,指出錯(cuò)誤并進(jìn)行正確計(jì)算.答案:酒廠增值稅計(jì)算有誤:(1)按稅法規(guī)定,應(yīng)按84萬(wàn)元計(jì)算銷項(xiàng)稅,包裝物應(yīng)計(jì)銷項(xiàng)稅.(2)隨加工費(fèi)支付的稅金可以抵扣(3)應(yīng)納增值稅:=(84+9/1.17)17%+13.5/1.1717%-2613%-0.234/1.17=15.59+1

54、.96+3.38-0.034=14.14(萬(wàn)元)酒廠消費(fèi)稅計(jì)算有誤:(1)應(yīng)按非獨(dú)立核算門市部的售價(jià)和銷量計(jì)征消費(fèi)稅.(2)委托加工酒類產(chǎn)品已納消費(fèi)稅不得扣除.(3)應(yīng)納消費(fèi)稅=(14020000.510000)+(84+9/1.17)25%+(300000.510000)+13.5/1.1725%=14+22.92+1.5+2.88=41.3(萬(wàn)元)21,1998年開辦的一城鎮(zhèn)集體勞服企業(yè),在冊(cè)職工320人,安置待業(yè)人員達(dá)62%.2000年底就業(yè)人員500人,2000年1月又叫下崗職工200人.2001年的工資支出700萬(wàn)元,按規(guī)定比例計(jì)提了三項(xiàng)經(jīng)費(fèi).將原值20萬(wàn)元的固定資產(chǎn)(已提折舊16萬(wàn)

55、元)出售,取得收入11萬(wàn)元,發(fā)生的清理費(fèi)用0.12萬(wàn)元,收入未入賬.倉(cāng)庫(kù)被盜,損失貨物18萬(wàn)元(不含稅價(jià))因情況不明,保險(xiǎn)公司不予賠償.計(jì)入了營(yíng)業(yè)外支出.本年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入3000萬(wàn)元,業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出20萬(wàn)元,損益表中的利潤(rùn)總額為140萬(wàn)元.5月租入一輛貨車,租期兩年,每年支付租金9萬(wàn)元,對(duì)方要求一次付清,以企業(yè)本年租金列支18萬(wàn)元.通過教育局向市少年宮捐款15萬(wàn)元.經(jīng)事務(wù)所審計(jì),貨車租賃同未繳印花稅,向少年宮捐款漏記賬.當(dāng)?shù)赜?jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)為每人每月800元.根據(jù)以上資料,計(jì)算應(yīng)綿納的企業(yè)所得稅.答案:該企業(yè)安置待業(yè)人員超過60%,享受免企業(yè)所得稅三年的優(yōu)惠(1998,1999,2000年)200

56、1年安置待業(yè)人員達(dá)40%,經(jīng)批準(zhǔn)可減半征收企業(yè)所得稅兩年.(1)計(jì)稅工資:(500+200)80012=672(萬(wàn)元)應(yīng)調(diào)增所得:700-672=28(萬(wàn)元)(2)允許列支的三項(xiàng)經(jīng)費(fèi):672(2%+14%+1.5%)=117.6(萬(wàn)元)應(yīng)調(diào)增所得:70017.5%-67217.5%=4.9(萬(wàn)元)(3)出售固定資產(chǎn)凈收入應(yīng)調(diào)增所得:11-(20-16)-0.12=6.88(萬(wàn)元)(4)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的非正常損失應(yīng)調(diào)增所得:18+(1817%)=18+3.06=21.06(萬(wàn)元)(5)允許列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi):(3000+11)3%+3=12.03(萬(wàn)元)應(yīng)調(diào)增所得:20-12.03=7.97(萬(wàn)元

57、)(6)多列支9萬(wàn)元租金應(yīng)調(diào)增所得(應(yīng)按受益年限列支).(7)經(jīng)教育局向少年宮的捐贈(zèng)15萬(wàn)元允許金額扣除,應(yīng)調(diào)減所得.(8)調(diào)整應(yīng)納稅所得額:140+28+4.9+6.88+21.06+7.97+9-15=202.81(萬(wàn)元)(9)應(yīng)繳企業(yè)所得稅:202.8133%50%=33.46(萬(wàn)元)22,設(shè)在經(jīng)濟(jì)特區(qū)的某中外合資企業(yè),為產(chǎn)品出口企業(yè).中外雙方股權(quán)比例是6:4.經(jīng)營(yíng)期20年.1990年開業(yè),獲利及產(chǎn)品出口情況如下: 年度 1990 1991 1992 1993 1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000獲利 -80 -50 +20 +70 +60 +90 -40

58、 -30 +80 +90 +100 出口 產(chǎn)值 70% 71% 70% 71.5% 70% 70% 75% 74% 77% 75% 76% 2001年該企業(yè)產(chǎn)品銷售收入2800萬(wàn)元,其中出口產(chǎn)品收入2016萬(wàn)元.銷售成本1400萬(wàn)元,銷售稅金350萬(wàn)元,三項(xiàng)期間費(fèi)用共520萬(wàn)元,營(yíng)業(yè)外支出額5萬(wàn)元.經(jīng)審計(jì)已在費(fèi)用中列支了向關(guān)聯(lián)企業(yè)支付的管理費(fèi)10萬(wàn)元,為外籍職工支付境外保險(xiǎn)8萬(wàn)元.股票交易凈損失19萬(wàn)元,以賬面價(jià)值120萬(wàn)元的貨物向其他企業(yè)投資,投資合同上認(rèn)定的價(jià)值124萬(wàn)元.上述兩業(yè)務(wù)賬上未反映,企業(yè)進(jìn)行了調(diào)整.投資者用分得的稅后利潤(rùn)的50%增加本企業(yè)注冊(cè)資本.根據(jù)以上資料計(jì)算外商投資企業(yè)2

59、001年應(yīng)繳和應(yīng)退的企業(yè)所得稅(地方所得稅免)答案:(1)1994年為歐獲利年度,開始兩年免稅,三年減半征收至1998年.(2)2001年出口產(chǎn)值達(dá)72%(14402000),還可減半征收企業(yè)所得稅.因出口企業(yè)設(shè)在經(jīng)濟(jì)特區(qū),適用15%的企業(yè)所得稅率,再減半時(shí),低于10%,按10%計(jì)算.(3)應(yīng)納稅所得額:2800-1400-350-520-5+10+8-19+(124-120)=528(萬(wàn)元)(4)應(yīng)納企業(yè)所得稅:52810%=52.8(萬(wàn)元)(5)外國(guó)投資者用稅后分得的利潤(rùn)增加注冊(cè)資本應(yīng)退回已納企業(yè)所得稅的40%.會(huì)計(jì)利潤(rùn):2800-1400-350-520-5-19+(124-120)=5

60、10(萬(wàn)元)稅后利潤(rùn):510-52.8=457.2(萬(wàn)元)外商分得的利潤(rùn):457.240%=128.88(萬(wàn)元)再投入資金:128.8850%=91.44(萬(wàn)元)再投資退稅:91.44(1-10%)10%40%=4.06(萬(wàn)元)23,甲為某劇團(tuán)演職人員,乙為劇團(tuán)聘請(qǐng)有的個(gè)體演員.2001年4月29日5月3日該劇團(tuán)在A市演出五場(chǎng)每天一場(chǎng),支付乙的出場(chǎng)費(fèi)為每場(chǎng)12000元按規(guī)定將收入的10%上交A市文化局管理費(fèi).5月10日,乙又在B市參加該劇團(tuán)演出一場(chǎng),取得出場(chǎng)費(fèi)8000元,按10%上交B市文化局管理費(fèi).甲4月份領(lǐng)取工資4500元,因參加演出領(lǐng)取獎(jiǎng)金1000元.5月份甲又委托乙演員編寫了一段相聲,