行政事業(yè)單位內部控制04課件講義

1、1 1、往來資金的含義 往來資金，是指單位在業(yè)務活動中與外單位、所屬單位或本單位職工發(fā)生的臨時性待結算款項。 主要包括暫存暫付、應收應付等款項。2 2、行政事業(yè)單位往來資金內部控制制度的重點 （1）往來資金內部控制的職責分工、權限范圍和審批程序應當明確，人員配備應當科學合理； （2）往來資金業(yè)務的發(fā)生依據(jù)應當充分適當，支付審批程序應當規(guī)范； （3）往來資金的發(fā)生、結算、清理等環(huán)節(jié)的控制流程應當清晰。對其發(fā)生事由、結算金額、結算時間、結算要求、清理依據(jù)和要求等應當有明確的規(guī)定。3 3、行政事業(yè)單位往來資金內部控制的崗位分工與授權批準 （1）行政事業(yè)單位應當建立往來資金業(yè)務的崗位責任制，明確相關崗

2、位的職責權限，確保辦理往來資金業(yè)務的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。 （2）往來資金業(yè)務的不相容崗位至少應當包括： 往來資金支付的審批與執(zhí)行； 往來資金的會計記錄與審核監(jiān)督。 出納人員不得兼任往來資金賬目的登記工作。4 （3）應當建立往來資金發(fā)生核準制度。在每筆往來資金業(yè)務發(fā)生前，單位負責人或授權人員和財務人員應對其發(fā)生依據(jù)的合法性、合規(guī)性、合理性等方面予以審核、批準，確保業(yè)務的真實性、有效性。 （4）應當建立往來資金管理責任制度，明確經辦人、審批人對每筆往來資金業(yè)務發(fā)生前后環(huán)節(jié)的管理責任。 （5）應當建立往來資金定期清理制度，明確清理依據(jù)和要求。 （6）應當按照貨幣資金授權制度和審核批準制度

3、，辦理往來資金支付業(yè)務 5 4、行政事業(yè)單位往來資金的發(fā)生核準控制 （1）應當對往來資金的發(fā)生進行核準控制，做到發(fā)生依據(jù)充分適當，發(fā)生過程真實規(guī)范。 （2）應當對往來資金發(fā)生依據(jù)的來源進行控制，審核其真實性、有效性。 （3）應當對往來資金發(fā)生依據(jù)的運用進行控制，按照合法、合規(guī)、合理等要求，建立健全往來資金發(fā)生的審核、批準制度。6 5、往來資金的管理責任控制 （1）應當建立健全往來資金管理責任制度，做到明確責任，管理有效。 （2）應當明確經辦人和審批人的職責分工、權限范圍。 （3）明確誰經辦、誰核準發(fā)生的往來資金由其負責結算處理。 （4）明確往來資金的結算管理要求，對其發(fā)生事由、結算金額、結算時

4、間及結算要求等流程必須清晰可控。 （5）明確往來資金的財務核算要求，既要符合現(xiàn)行會計制度要求,又要符合本單位往來資金實際管理需要。7 6、往來資金的清理控制 （1）應當建立往來資金定期清理制度，明確清理依據(jù)和要求。 （2）往來資金定期清理制度至少應當包含以下內容： 應當定期分析往來資金構成及余額情況，積極采取有效措施，控制往來資金規(guī)模。 應當采取函證或實地調查等方式，定期與發(fā)生往來資金業(yè)務的單位進行對賬。定期對往來資金中暫付、應收款項的可回收性予以評價，及時組織清算和催收，并取得合法催收證據(jù)或法律證明手續(xù)，使應收款項得以及時、足額回收，防止可能發(fā)生的意外或損失；對往來資金中暫存、應付款項，應及時清理，積極落實資金，保證按時進行結算。8 對長期掛賬的往來資金，單位在清理的基礎上，在履行規(guī)定