《企業(yè)審計(jì)實(shí)務(wù)》PPT課件

1、書名：企業(yè)審計(jì)實(shí)務(wù)ISBN： 978-7-111-45868-5作者：鄭偉出版社：機(jī)械工業(yè)出版社本書配有電子課件企業(yè)審計(jì)實(shí)務(wù) ppt 課件1整理ppt 任務(wù)六 審計(jì)測試6.1 實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估6.2 進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對企業(yè)審計(jì)實(shí)務(wù) ppt 課件2整理ppt中國航油集團(tuán)公司和新加坡公司的風(fēng)險(xiǎn)管理制度形同虛設(shè)引導(dǎo)案例學(xué)生間討論小組討論，全班討論 風(fēng)險(xiǎn)管理是內(nèi)部控制最主要內(nèi)容。企業(yè)審計(jì)實(shí)務(wù) ppt 課件3整理ppt6.1 實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估 中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1211號-通過了解被審計(jì)單位及其環(huán)境識別并評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)作為專門規(guī)范風(fēng)險(xiǎn)評估的準(zhǔn)則，針對注冊會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境并評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)提出了總體

2、要求，規(guī)定注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，以足夠識別和評估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。企業(yè)審計(jì)實(shí)務(wù) ppt 課件4整理ppt風(fēng)險(xiǎn)評估總流程對風(fēng)險(xiǎn)評估及審計(jì)計(jì)劃的討論了解內(nèi)部控制被審計(jì)單位面臨的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)；財(cái)務(wù)報(bào)表容易發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域；以及錯(cuò)報(bào)的方式，特別是由于舞弊導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)的可能性控制環(huán)境；被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評估過程信息系統(tǒng)與溝通控制活動(dòng)對控制的監(jiān)督了解被審計(jì)單位及其環(huán)境(不包括內(nèi)部控制)了解被審計(jì)單位的行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素了解被審計(jì)單位性質(zhì)對會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)業(yè)績的衡量和評價(jià)評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序財(cái)務(wù)報(bào)表

3、層次認(rèn)定層次（各類交易、賬戶余額、列報(bào)（包括披露）企業(yè)審計(jì)實(shí)務(wù) ppt 課件5整理ppt1、了解的主要內(nèi)容行業(yè)和外部環(huán)境（法律、監(jiān)管環(huán)境及其他外部因素） 被審計(jì)單位的性質(zhì)對會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用目標(biāo)、戰(zhàn)略和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)業(yè)績的衡量和評價(jià)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境企業(yè)審計(jì)實(shí)務(wù) ppt 課件6整理ppt 為什么要了解企業(yè)所處行業(yè)？ 存在與具體行業(yè)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn) 存在某些行業(yè)普遍擁有的固有風(fēng)險(xiǎn) 許多行業(yè)具有其獨(dú)特的會(huì)計(jì)處理要求企業(yè)審計(jì)實(shí)務(wù) ppt 課件7整理ppt行業(yè)狀況所在行業(yè)的市場供求與競爭生產(chǎn)經(jīng)營的季節(jié)性和周期性產(chǎn)品生產(chǎn)技術(shù)的變化能源供應(yīng)與成本行業(yè)的關(guān)鍵指標(biāo)和統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)企業(yè)審計(jì)實(shí)務(wù) ppt 課件8整理ppt

4、被審計(jì)單位的性質(zhì)所有權(quán)結(jié)構(gòu)治理結(jié)構(gòu)組織結(jié)構(gòu)經(jīng)營活動(dòng)投資活動(dòng)籌資活動(dòng)企業(yè)審計(jì)實(shí)務(wù) ppt 課件9整理ppt被審計(jì)單位對會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用重要項(xiàng)目的會(huì)計(jì)政策和行業(yè)慣例重大和異常交易的會(huì)計(jì)處理方法在新領(lǐng)域和缺乏權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)或共識的領(lǐng)域，采用重要會(huì)計(jì)政策產(chǎn)生的影響會(huì)計(jì)政策的變更被審計(jì)單位何時(shí)采用以及如何采用新頒布的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度企業(yè)審計(jì)實(shí)務(wù) ppt 課件10整理ppt2、了解的主要方法閱讀以前年度審計(jì)工作底稿；向被審單位內(nèi)部有關(guān)人員進(jìn)行詢問；向被審單位外部有關(guān)人員進(jìn)行查詢及函證；查閱行業(yè)業(yè)務(wù)及內(nèi)部控制有關(guān)資料了解被審計(jì)單位及其環(huán)境11整理ppt（一）內(nèi)部控制要素控制環(huán)境 風(fēng)險(xiǎn)評估過程 信息系統(tǒng)

5、與溝通 控制活動(dòng)對控制的監(jiān)督了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制12整理ppt審計(jì)人員對被審計(jì)單位內(nèi)部控制健全程度和執(zhí)行情況的文字?jǐn)⑹?文字 表述法調(diào)查表法流程圖法審計(jì)人員設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)化調(diào)查表，企業(yè)人員填寫或由審計(jì)人員根據(jù)調(diào)查的結(jié)果填寫用符號和圖形來表示被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和文件憑證在組織機(jī)構(gòu)內(nèi)部有序流動(dòng)（二）內(nèi)部控制描述實(shí)施13整理ppt一 詢問被審計(jì)單位管理層和內(nèi)部其他相關(guān)人員二三觀察和檢查分析程序三、風(fēng)險(xiǎn)評估程序14整理ppt風(fēng)險(xiǎn)評估程序觀察和檢查1、觀察被審計(jì)單位的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)2、檢查文件、記錄和內(nèi)部控制手冊3、閱讀由管理層和治理層編制的報(bào)告4、實(shí)地察看被審計(jì)單位的生產(chǎn)經(jīng)營場所和設(shè)備5、追蹤交易通過與財(cái)

6、務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)的過程（穿行測試）15整理ppt6.2 進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對即是注冊會(huì)計(jì)師針對已評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定總體應(yīng)對措施，設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。16整理ppt一、注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對評估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)總體應(yīng)對措施1、向項(xiàng)目組強(qiáng)調(diào)在收集和評價(jià)審計(jì)證據(jù)過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性。2、分派更有經(jīng)驗(yàn)或具有特殊技能的審計(jì)人員，或利用專家的工作。應(yīng)對措施17整理ppt3、提供更多的督導(dǎo)。4、在選擇進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，應(yīng)當(dāng)注意使某些程序不被管理層預(yù)見或事先了解。5、對擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍作出總體修改。應(yīng)對措施18整理ppt內(nèi)涵因素1、進(jìn)一步審計(jì) 程序二、 針對認(rèn)定

7、層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一步審計(jì)程序19整理ppt（二）進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間、范圍 1、進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)（1）進(jìn)一步審計(jì)程序的目的包括通過實(shí)施控制測試以確定內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性，通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)。（2）進(jìn)一步審計(jì)程序的類型包括檢查、觀察、詢問、函證、重新計(jì)算、重新執(zhí)行和分析程序。20整理ppt2、進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間 在確定何時(shí)實(shí)施審計(jì)程序時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮下列因素（1）控制環(huán)境；（2）何時(shí)能得到相關(guān)信息；（3）錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)；（4）審計(jì)證據(jù)適用的期間或時(shí)點(diǎn)。21整理ppt3、進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍 進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍是指實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的數(shù)量，包括抽取的

8、樣本量，對某項(xiàng)控制活動(dòng)的觀察次數(shù)等。在確定審計(jì)程序的范圍時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：確定的重要性水平；評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；計(jì)劃獲取的保證程度。 22整理ppt控制測試是為了確定內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)是否合理和和執(zhí)行是否有效而實(shí)施的審計(jì)程序。注冊會(huì)計(jì)師在了解內(nèi)部控制后，只對那些準(zhǔn)備依賴的內(nèi)部控制執(zhí)行控制測試，并且只有當(dāng)依賴內(nèi)部控制而減少的實(shí)質(zhì)性測試的工作量大于控制測試的工作量時(shí)，控制測試才是必要和經(jīng)濟(jì)的。控制測試23整理ppt相關(guān)內(nèi)部控制不存在想一想小組討論， 哪些情況下注冊會(huì)計(jì)師可不進(jìn)行控制測試，而直接實(shí)施實(shí)質(zhì)性測試程序？控制測試的工作量可能大于進(jìn)行控制測試所減少的實(shí)質(zhì)性測試的工作量相關(guān)內(nèi)部控制雖

9、然存在，但注冊會(huì)計(jì)師通過了解發(fā)現(xiàn)其并未有效運(yùn)行24整理ppt在確定了測試的種類之后，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)進(jìn)一步?jīng)Q定控制測試的性質(zhì)，注冊會(huì)計(jì)可選用的控制測試程序有：1、檢查交易和事項(xiàng)的憑證；2、詢問并實(shí)施觀察未留下審計(jì)軌跡的內(nèi)部控制的運(yùn)行情況；3、重新執(zhí)行相關(guān)內(nèi)部控制程序?？刂茰y試的性質(zhì)25整理ppt注冊會(huì)計(jì)師不是對所有的內(nèi)部控制均要進(jìn)行控制測試，而只是對可能會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的那些內(nèi)部控制政策和程序執(zhí)行控制測試。某些內(nèi)部控制的失效或執(zhí)行不當(dāng)并不一定會(huì)影響到財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)?？刂茰y試的范圍26整理ppt控制測試的范圍越大，所能提供的有關(guān)控制政策或程序執(zhí)行有效性的證據(jù)就越充分。執(zhí)行控制測試的范圍并不是越大越好，而是要求從最經(jīng)濟(jì)有效地實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)的總體需要出發(fā)，合理地確定測試的范圍。哪個(gè)觀點(diǎn)更準(zhǔn)確呢27整理ppt四、實(shí)質(zhì)性程序 注冊會(huì)計(jì)師對重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估是一種判斷，可能無法充分識別所有的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并