山東科技大學(xué)成人教育《高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》期末考試復(fù)習(xí)題

1、第 PAGE6 頁(yè) 共 NUMPAGES6 頁(yè)山東科技大學(xué)成人教育高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)期末考試復(fù)習(xí)題高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 一 1 售后租回交易是一種特殊形式的租賃業(yè)務(wù)，是指賣(mài)主（即承租人）將一項(xiàng)自制或外購(gòu)的資產(chǎn)出售后，又將該項(xiàng)資產(chǎn)從買(mǎi)主（即出租人）租回，習(xí)慣稱(chēng)之為“回租”。在售后租回方式下，賣(mài)主同時(shí)是承租人，買(mǎi)主同時(shí)是出租人。通過(guò)售后租回交易，資產(chǎn)的原所有者（即承租人）在保留對(duì)資產(chǎn)的占有權(quán)、使用權(quán)和控制權(quán)的前提下，將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)化為貨幣資本，在出售時(shí)可取得全部?jī)r(jià)款的現(xiàn)金，而租金則是分期支付的，從而獲得了所需的資金；而資產(chǎn)的新所有者（即出租人）通過(guò)售后租回交易，找了一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)小、回報(bào)有保障的投資機(jī)會(huì)。2 最低租賃付

2、款額是指在租賃期內(nèi)，承租人應(yīng)支付或可能被要求支付的款項(xiàng)(不包括或有租金和履約成本)，加上由承租人或與其有關(guān)的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值。3 同一控制下企業(yè)合并是指參與合并的企業(yè)在合并前后均受同一方或相同的多方最終控制且該控制并非暫時(shí)性的企業(yè)合并。4 外匯是國(guó)際匯兌的簡(jiǎn)稱(chēng)，指外國(guó)貨幣或以外國(guó)貨幣表示的能用于國(guó)際結(jié)算的支付手段.通常是指可自由兌換的外國(guó)貨幣，例如：歐元、美元、日元、英鎊等等統(tǒng)稱(chēng)為外匯 5 股份支付，是“以股份為基礎(chǔ)的支付”的簡(jiǎn)稱(chēng)，是指企業(yè)為獲取職工和其他方提供服務(wù)而授予權(quán)益工具或者承擔(dān)以權(quán)益工具為基礎(chǔ)確定的負(fù)債的交易。股份支付分為以權(quán)益結(jié)算的股份支付和以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付。二 1 納稅暫

3、時(shí)性差異 2 企業(yè)合并 非同一控制下的企業(yè)合并 3 編資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量4 權(quán)益結(jié)合法5 限制性股票 股票期權(quán)67 報(bào)表折算8 公允價(jià)值套期、現(xiàn)金流量套期和境外經(jīng)營(yíng)凈投資套期。9 （ 1）授予；（2）可行權(quán)；（3）行權(quán)；（4）出售10 控制 三 1 企業(yè)選定境外經(jīng)營(yíng)的記賬本位幣，除考慮前面所講的因素外，還應(yīng)考慮下列因素：1.境外經(jīng)營(yíng)對(duì)其所從事的活動(dòng)是否擁有很強(qiáng)的自主性;2.境外經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中與企業(yè)的交易是否在境外經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中占有較大比重;3.境外經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否直接影響企業(yè)的現(xiàn)金流量、是否可以隨時(shí)匯回;4.境外經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否足以?xún)斶€其現(xiàn)有債務(wù)和可預(yù)期的債務(wù)。2 合并會(huì)

4、計(jì)報(bào)表主要包括合并資產(chǎn)負(fù)債表、合并利潤(rùn)表、合并利潤(rùn)分配表和合并現(xiàn)金流量表，它們分別從不同的方面反映企業(yè)集團(tuán)的經(jīng)營(yíng)情況，構(gòu)成一個(gè)完整的合并會(huì)計(jì)報(bào)表體系。3 指股份支付協(xié)議獲得批準(zhǔn)的日期。也就是說(shuō)股份支付的協(xié)議條款和條件已經(jīng)獲得股東大會(huì)的批準(zhǔn)。4 一、現(xiàn)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（20_6 年 2 月 15 日發(fā)布）相關(guān)定義為：第五條 融資租賃，是指實(shí)質(zhì)上轉(zhuǎn)移了與資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的全部風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬的租賃。其所有權(quán)最終可能轉(zhuǎn)移，也可能不轉(zhuǎn)移。我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及美國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定并不完全一致，主要是在劃分標(biāo)準(zhǔn)上的差異，沒(méi)有本質(zhì)差異。5 品種相同或相近原則 月份相同或相近原則 方向相反原則 數(shù)量相當(dāng)原則 6以

5、資產(chǎn)清償債務(wù)，2債務(wù)轉(zhuǎn)為資本，3修改其他債務(wù)條件4以上三種方式的組合 四 1 1甲公司 2022 年 6 月 15 日從昌盛公司購(gòu)進(jìn)不需安裝的設(shè)備一臺(tái)，用于公司行政管理，設(shè)備價(jià)款 192 萬(wàn)元（含增值稅）以銀行存款支付，增值稅稅率為 17%。于 7 月 20 日投入使用。該設(shè)備系昌盛公司生產(chǎn)，其生產(chǎn)成本為 144 萬(wàn)元。榮華公司對(duì)該設(shè)備采用直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為 4 年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。2乙公司 2022 年 8 月 15 日變賣(mài)該設(shè)備，收到變賣(mài)價(jià)款 160 萬(wàn)元，款項(xiàng)已收存銀行。變賣(mài)該設(shè)備時(shí)支付清理費(fèi)用 3 萬(wàn)元，支付營(yíng)業(yè)稅 8 萬(wàn)元。2 1 月 1 日，京雁公司以 3 20_萬(wàn)元取

6、得甲公司有表決權(quán)股份的 60作為長(zhǎng)期股權(quán)投資。當(dāng)日，甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值和公允價(jià)值均為 5 000 萬(wàn)元；所有者權(quán)益總額為 5 000 萬(wàn)元，其中股本 2 000 萬(wàn)元，資本公積 1 900 萬(wàn)元，盈余公積 600 萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)500 萬(wàn)元。在此之前京雁公司和甲公司之間不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。26 月 30 日，京雁公司向甲公司銷(xiāo)售一件 A 產(chǎn)品，銷(xiāo)售價(jià)格為 500 萬(wàn)元，銷(xiāo)售成本為 300萬(wàn)元，款項(xiàng)已于當(dāng)日收存銀行。甲公司購(gòu)買(mǎi)的 A 產(chǎn)品作為管理用固定資產(chǎn)，于當(dāng)日投入使用，預(yù)計(jì)可使用年限為 5 年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。37 月 1 日，京雁公司向甲公司銷(xiāo)售 B 產(chǎn)品 20_件，單位銷(xiāo)售價(jià)格為 10 萬(wàn)元，單位銷(xiāo)售成本為 9 萬(wàn)元，款項(xiàng)尚未收取。甲公司將購(gòu)入的 B 產(chǎn)品作為存貨入庫(kù)；至 20_7 年 12 月31 日，甲公司已對(duì)外銷(xiāo)售 B 產(chǎn)品 40 件，單位銷(xiāo)售價(jià)格為 10.3 萬(wàn)元；20_7 年 12 月 31 日，對(duì)尚未銷(xiāo)售的 B 產(chǎn)品每件計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 1.2 萬(wàn)元。412 月 31 日，京雁公司尚未收到向甲公司銷(xiāo)售 20_件 B 產(chǎn)品款項(xiàng)；當(dāng)日，對(duì)該筆應(yīng)收賬款計(jì)提了 2