電子商務稅收征管問題探析4600字

1、電子商務稅收征管問題探析4600字 在21世紀，隨著經(jīng)濟全球化和電子信息的不斷開展，電子商務應運而生并蓬勃開展。同時，也對傳統(tǒng)的稅收征管帶來了沖擊與挑戰(zhàn)，對稅收征管概念提出新的要求。本文在分析電子商務對傳統(tǒng)稅收征管造成的影響及存在問題分析的根底上，結(jié)合實際提出相應的意見和建議。 畢業(yè)電子商務；稅收征管一、電子商務對現(xiàn)行稅收征管的影響根據(jù)?稅收征管法?增值稅征管條例?等法律法規(guī)，網(wǎng)上交易應同樣面臨增值稅、營業(yè)稅等，電子商務與傳統(tǒng)交易的區(qū)別在于銷售貨物的方式，這并不影響電子商務需納稅的根本原那么。1.電子商務影響稅收公平原那么稅收公平原那么是指稅務制度的設置應當使每個納稅人承受的負擔與其經(jīng)濟狀況相

2、適應，并使所有納稅主體之間的稅收負擔保持平衡。電子商務中假如資金流與物流的方向不一致，電子商務中，由于資金是通過電子支付平臺支付轉(zhuǎn)移，所以造成資金流與物流不一致，這就造成了無法抵扣或抵扣金額不同的問題。此外，電子商務中通過網(wǎng)絡轉(zhuǎn)移無形資產(chǎn)或提供給稅勞務，這給認定納稅人帶來了很大困難，這便使得很多應該成為營業(yè)稅納稅人的主體未能。2.電子商務影響稅收效率原那么電子商務的出現(xiàn)，使得稅收的稅基與稅源發(fā)生變化，而且有很大的不確定性?；ヂ?lián)網(wǎng)交易具有相當?shù)碾[蔽性，不固定性、流動性，使得交易不在稅收監(jiān)管之下，進一步造成稅基的喪失，減少國家稅收收入。稅收應盡最大程度降低征稅本錢，而電子商務的出現(xiàn)，使得當下的征稅

3、制度不能滿足征稅要求，在確定納稅對象，納稅環(huán)節(jié)、納稅地點、納稅期限中都面臨著新的問題，解決這些問題，必然需要稅務部門投入更多的資金、設備、人員，這無疑會很大程度上的增加征稅本錢，而且一些沒有經(jīng)歷的納稅人參加到電子商務中，稅務機關工作人員的工作性質(zhì)改變，工作量增加，新的工作需要一個進步效率，適應改變的過程。3.電子商務影響稅收要素確定1電子商務影響納稅主體的斷定。電子商務是以互聯(lián)網(wǎng)為依托的，互聯(lián)網(wǎng)上的個人和企業(yè)的身份都具有一定的隱蔽性，且交易沒有詳細的相關憑證，只有電子信息的記錄，因此整個交易具有虛擬化的特點。導致難以確定納稅主體，給企業(yè)帶來了可以避稅的破綻。2電子商務影響課稅對象確實定。電子商

4、務的產(chǎn)品改變了傳統(tǒng)產(chǎn)品的實體性質(zhì)，數(shù)字化的虛擬交易讓課稅對象難以進展區(qū)分。3電子商務影響納稅地點確實定。電子商務的虛擬化交易對傳統(tǒng)的機構(gòu)所在地等的認定帶來很大的困難。消費者與經(jīng)營者分布較為分散，難以集中管理。依托為互聯(lián)網(wǎng)技術的電子商務的全球性開展使納稅地點更加難以確定。二、電子商務稅收征管中存在的問題由于電子商務這種經(jīng)營形式無需實體店鋪和其他的傳統(tǒng)限制，所以具有本錢低、利?高等傳統(tǒng)交易形式所不具有的優(yōu)越性，同時也具有許多現(xiàn)行的稅收體系所無法管轄的特征。歸結(jié)起來， 電子商務在稅收征管方面面臨以下方面的難題。1.稅法對電子商務管理的欠缺相比于電子商務的高速開展，我國缺少與之相適應的法律標準去對電子

5、商務進展有效管理，也沒有對其所得的性質(zhì)進展區(qū)分。我國現(xiàn)行稅收法律制度共有三部，分別是?中華人民共和國稅收征管法?中華人民共和國個人企業(yè)所得稅法?中華人民共和國個人所得稅法?，三部法律中都沒有對電子商務征稅的相關規(guī)定，其它法規(guī)，如?增值稅暫行條例?消費稅暫行條例?營業(yè)稅暫行條例?等法規(guī)也未作出對規(guī)定，稅務機關也無法將現(xiàn)有規(guī)定拓展到電子商務領域，所以稅務機關缺乏在征收管理過程中行駛電子化征收管理手段的權利。如對電子商務中稅務機關對納稅人的網(wǎng)上交易進展監(jiān)控的權利，如對納稅人的電子賬單進展審查的權利。2.稅法對納稅主體確認困難納稅主體是稅法重要構(gòu)成要素，只有確定了納稅主體才能把相關的權利、義務、行為責

6、任落到實處，才能有承當法律責任的個人、法人和組織。在電子商務交易下，買賣雙方的真實身份很難確定，在傳統(tǒng)交易中，買賣雙方多以實際的物理存在為根底，而電子商務是在網(wǎng)絡這樣一個虛擬的環(huán)境中進展，有更大的不確定性?；ヂ?lián)網(wǎng)交易中，雙方的真實身份、居住地等信息都可以得到很好的隱蔽，這些為確定納稅主體造成了很大困難。由于我國現(xiàn)行法律對互聯(lián)網(wǎng)的監(jiān)管還不是相當?shù)轿唬灾掠诰W(wǎng)上開店時，只需要注冊一個淘寶網(wǎng)賬號，然后上傳幾張商品的圖片，這樣一個淘寶店就可以進展經(jīng)營了，這就給納稅主體確實定造成了難度。3.稅法登記方法的不適用我國現(xiàn)行的稅務登記制度主要依靠的是工商部門的工商登記，但是電子商務的經(jīng)營范圍是非常紛繁復雜的，

7、并且不需要經(jīng)過工商、稅務部門的審批。這種不標準性的存在為銷售假冒偽劣、進展欺詐活動埋下隱患，影響了正常的市場秩序。電子商務形式中無照經(jīng)營已經(jīng)成了公開的機密。由于這些經(jīng)營者中大多數(shù)既無工商注冊，又無稅務登記，這就嚴重導致了國家的稅源流失。所以說，現(xiàn)行的工商登記和稅務登記方法不再適用于電子商務形式，稅務部門應與工商部門結(jié)合，盡快制定網(wǎng)絡經(jīng)營主體的工商登記和稅務登記標準。4.稅法對納稅地點確認困難我國的現(xiàn)行稅法中是以領土原那么和實物原那么確定納稅地點的，不同稅種對納稅地點都有不同的定義，特定交易的實際發(fā)生地在傳統(tǒng)稅收征管中起著重要作用，然而電子商務由于網(wǎng)絡交易具有虛擬性、無形性、隱蔽性的特點，網(wǎng)站效

8、勞器或網(wǎng)址可以改變，賣方更可以使用各種電子技術隱蔽其真實所在地，從而使稅務機關無法確定貨物或效勞的提供地或發(fā)生地，電子商務交易場所的虛擬化給納稅地點的鑒定帶來了極大困難。此外，對于應以提供地還是消費地作為征稅地點，尚沒有共識和定論。5.稅收的征管工作困難1電子商務的無紙化使得傳統(tǒng)的賬簿和憑證的保存和記錄工作受到了影響，使得一局部稅收的征收無跡可尋。2現(xiàn)行稅法沒有明確規(guī)定電子商務的企業(yè)的稅收登記制度，這使得稅務機關對一些違法違紀行為認定困難，增大稅源流失的可能性。 3電子商務導致本來的代扣代繳、轉(zhuǎn)讓定價、稅收保全和強迫措施等制度無法施行。因此，電子商務對稅收的征收管理工作上帶來很大的挑戰(zhàn)。三、完

9、善我國電子商務稅收工作的建議雖然在我國現(xiàn)有的法律法規(guī)下，稅務部門對電子商務領域征稅還是存在的許多困難的條件約束，但是結(jié)合近些年的國內(nèi)開展的經(jīng)歷教訓及國際上電子商務管理的經(jīng)歷，也有一些途徑可以遵循。1.完善法規(guī)制度電子商務雖然是通過網(wǎng)絡進展的交易，但本質(zhì)上仍然是商品經(jīng)濟的范疇，與傳統(tǒng)交易并無本質(zhì)差異。盡快完善電子商務方面的法律制度符合我國當下電子商務迅速開展和電子稅收管理破綻的要求。對我國現(xiàn)有的稅法條款如增值稅、營業(yè)稅、個人所得稅等補充有關電子商務的條款。抓緊研究電子商務的法律規(guī)定，結(jié)合實際研究電子支付、稅收監(jiān)管、平安認證、知識產(chǎn)權保護方面的規(guī)章。完善各項經(jīng)濟法等相關法律制度對交易網(wǎng)店設立、營運

10、的監(jiān)管措施，使規(guī)模較大、交易額較多的納稅人建立健全財務會計制度，保存交易相關的信息，依法辦理稅務工商登記，辦理納稅事項，對于規(guī)模較小、交易額較少的納稅人應建立主動申報機制。要以立法的形式規(guī)定納稅人在電子商務方式下所進展的交易必須設置獨立的賬本， 用來記載交易的各項本錢、收益、費用和其它會計事項，承受稅務工商部門的審計稽核等。還應該進步交易者的納稅申報意識，要求納稅人主動如實填寫納稅申報表，提供與納稅有關的證據(jù)。通過商家的自律性行為和相關法律的約束，預防電子商務偷稅、漏稅現(xiàn)象。2.明確納稅主體確定納稅主體，首先要解決技術問題，應在現(xiàn)行的稅務登記制度中，增加與當前形勢相匹配的電子商務稅務登記管理方

11、式及方法，建立公共的注冊登記和身份識別系統(tǒng)，所有參與網(wǎng)上交易但凡在大型網(wǎng)站開設網(wǎng)店的納稅人必須進展實名登記，登記內(nèi)容包括網(wǎng)店的名稱、經(jīng)營性質(zhì)、主營商品、主要從業(yè)人員數(shù)量、主要從業(yè)人員姓名，然后通過數(shù)據(jù)系統(tǒng)將這些資料上傳到稅務機關的稅務登記庫中。此外，也可借助一些認知度較高的第三方機構(gòu)，由第三方機構(gòu)來認證交易主體的身份信息，這樣在稅務機關以及工商管理機構(gòu)的管理審查中，我們就能清楚的理解到一家網(wǎng)店的性質(zhì)、詳細信息經(jīng)營狀況和從業(yè)人員的信息，這樣以來就可以根據(jù)此網(wǎng)店的凈利潤確定這家網(wǎng)店的納稅主體和稅收實際發(fā)生額和個人應繳所得稅這樣既可確保稅收監(jiān)管到位，施行稅控，同時也有利于增加網(wǎng)上交易的信譽度。3.創(chuàng)

12、新稅收征管方式建立由電子商務運營代扣代繳稅款的制度。稅務部門應組織開發(fā)自動扣稅軟件，在交易完成后自動扣稅。電子商務形式的買方和賣方的交易是通過電子商務平臺進展交易。所有有關交易方面的信息，電子商務營運平臺都可以進展有效的紀錄，以便從交易當中收取傭金和手續(xù)費。為理解決支付和信譽問題。淘寶網(wǎng)和拍拍網(wǎng)都推出了自己的交易平臺，“支付寶和“財付通。買家在交易網(wǎng)站上拍下貨物后，先將貨款轉(zhuǎn)到其網(wǎng)站的交易平臺，然后交易平臺會通知賣方錢已轉(zhuǎn)入，然后賣方發(fā)貨，待買方收到貨物并在網(wǎng)站上確認后，交易平臺會自動將貨款轉(zhuǎn)入賣方的賬戶并自動收取傭金及手續(xù)費，完成交易。由此可見，稅款由平臺運營商代扣代繳在理論上是完全可行的，

13、在買方支付貨款后，讓系統(tǒng)自動計算此筆交易的應繳稅額并進展扣除，完成代扣代繳的過程。4.加大科研投入力度在?F代的信息社會，一個企業(yè)的開展在很多方面都已經(jīng)依賴于互聯(lián)網(wǎng)。許多交易記錄、財務報表都已經(jīng)通過網(wǎng)絡實現(xiàn)了無紙化。所以，我們的稅務部門也必須加強自身的軟硬件設施的建立，從軟件來說，我們要培養(yǎng)對稅務業(yè)務知識和網(wǎng)絡交易知識都精通的綜合性人才，從硬件來說，我們要保持電子設備的領先性和數(shù)據(jù)庫的完善性。稅務部門應與其他金融、監(jiān)管部門通力協(xié)作，共同研發(fā)具有對稅源監(jiān)管和代扣代繳的交易平臺軟件或者交易平臺管理軟件，加強對人員、資金的監(jiān)控，最終實現(xiàn)稅收電子化。但是想完全實現(xiàn)電子商務的網(wǎng)絡稅務監(jiān)管，其關鍵還是要保證自身科技的先進性，只有擁有最先進的物聯(lián)網(wǎng)稅務監(jiān)管技術，才能對電子商務的交易流程進展追蹤和數(shù)據(jù)的采集，才能實現(xiàn)有法可依，有據(jù)可查，使稅源在我們可控的范圍內(nèi)，實現(xiàn)稅收公平。綜上所述，21世紀是互聯(lián)網(wǎng)的世紀，而電子商務這一依靠于互聯(lián)網(wǎng)的產(chǎn)物必定會有更廣闊的空間，我國目前電子商務由于是新興開展的，相關的稅收法律不夠完善，存在一定問題。這給當前的稅收征管工作造成了一定的困難，但是，這種困難也促進了我國電子商務稅收