小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策宣講

1、小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策輔導(dǎo)會稅收政策科小微企業(yè)是小型企業(yè)、微型企業(yè)、家庭作坊式企業(yè)、個體工商戶的統(tǒng)稱。2011年11月，財政部和國家發(fā)改委，決定在未來3年免征小型微型企業(yè)22項行政事業(yè)性收費，以減輕小型微型企業(yè)負(fù)擔(dān)。小型微利企業(yè)通常指自我雇傭（包括不付薪酬的家庭雇員）、個體經(jīng)營的小企業(yè)。 小型微型企業(yè)和小型微利企業(yè)概念小型微型企業(yè)劃分標(biāo)準(zhǔn)工業(yè)和信息化部、國家統(tǒng)計局、發(fā)展改革委、財政部研究制定了中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定（國發(fā)200936號）。中小企業(yè)劃分為中型、小型、微型三種類型，具體標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)企業(yè)從業(yè)人員、營業(yè)收入、資產(chǎn)總額等指標(biāo)，結(jié)合行業(yè)特點制定。（一）農(nóng)、林、牧、漁業(yè)。 營業(yè)收入20000萬元

2、以下的為中小微型企業(yè)。其中，營業(yè)收入500萬元及以上的為中型企業(yè)，營業(yè)收入50萬元及以上的為小型企業(yè)，營業(yè)收入50萬元以下的為微型企業(yè)。（二）工業(yè)。 從業(yè)人員1000人以下或營業(yè)收入40000萬元以下的為中小微型企業(yè)。其中，從業(yè)人員300人及以上，且營業(yè)收入2000萬元及以上的為中型企業(yè)；從業(yè)人員20人及以上，且營業(yè)收入300萬元及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員20人以下或營業(yè)收入300萬元以下的為微型企業(yè)。（三）建筑業(yè)。 營業(yè)收入80000萬元以下或資產(chǎn)總額80000萬元以下的為中小微型企業(yè)。其中，營業(yè)收入6000萬元及以上，且資產(chǎn)總額5000萬元及以上的為中型企業(yè)；營業(yè)收入300萬元及以上，且

3、資產(chǎn)總額300萬元及以上的為小型企業(yè)；營業(yè)收入300萬元以下或資產(chǎn)總額300萬元以下的為微型企業(yè)。（四）批發(fā)業(yè)。 從業(yè)人員200人以下或營業(yè)收入40000萬元以下的為中小微型企業(yè)。其中，從業(yè)人員20人及以上，且營業(yè)收入5000萬元及以上的為中型企業(yè)；從業(yè)人員5人及以上，且營業(yè)收入1000萬元及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員5人以下或營業(yè)收入1000萬元以下的為微型企業(yè)。（五）零售業(yè)。 從業(yè)人員300人以下或營業(yè)收入20000萬元以下的為中小微型企業(yè)。其中，從業(yè)人員50人及以上，且營業(yè)收入500萬元及以上的為中型企業(yè)；從業(yè)人員10人及以上，且營業(yè)收入100萬元及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員10人以下或

4、營業(yè)收入100萬元以下的為微型企業(yè)。（六）交通運輸業(yè)。 從業(yè)人員1000人以下或營業(yè)收入30000萬元以下的為中小微型企業(yè)。其中，從業(yè)人員300人及以上，且營業(yè)收入3000萬元及以上的為中型企業(yè)；從業(yè)人員20人及以上，且營業(yè)收入200萬元及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員20人以下或營業(yè)收入200萬元以下的為微型企業(yè)。（七）倉儲業(yè)。 從業(yè)人員200人以下或營業(yè)收入30000萬元以下的為中小微型企業(yè)。其中，從業(yè)人員100人及以上，且營業(yè)收入1000萬元及以上的為中型企業(yè)；從業(yè)人員20人及以上，且營業(yè)收入100萬元及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員20人以下或營業(yè)收入100萬元以下的為微型企業(yè)。（八）郵政業(yè)。

5、從業(yè)人員1000人以下或營業(yè)收入30000萬元以下的為中小微型企業(yè)。其中，從業(yè)人員300人及以上，且營業(yè)收入2000萬元及以上的為中型企業(yè)；從業(yè)人員20人及以上，且營業(yè)收入100萬元及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員20人以下或營業(yè)收入100萬元以下的為微型企業(yè)。（九）住宿業(yè)。從業(yè)人員300人以下或營業(yè)收入10000萬元以下的為中小微型企業(yè)。其中，從業(yè)人員100人及以上，且營業(yè)收入2000萬元及以上的為中型企業(yè)；從業(yè)人員10人及以上，且營業(yè)收入100萬元及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員10人以下或營業(yè)收入100萬元以下的為微型企業(yè)。（十）餐飲業(yè)。從業(yè)人員300人以下或營業(yè)收入10000萬元以下的為中小微

6、型企業(yè)。其中，從業(yè)人員100人及以上，且營業(yè)收入2000萬元及以上的為中型企業(yè)；從業(yè)人員10人及以上，且營業(yè)收入100萬元及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員10人以下或營業(yè)收入100萬元以下的為微型企業(yè)。（十一）信息傳輸業(yè)。從業(yè)人員2000人以下或營業(yè)收入100000萬元以下的為中小微型企業(yè)。其中，從業(yè)人員100人及以上，且營業(yè)收入1000萬元及以上的為中型企業(yè)；從業(yè)人員10人及以上，且營業(yè)收入100萬元及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員10人以下或營業(yè)收入100萬元以下的為微型企業(yè)。（十二）軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)。從業(yè)人員300人以下或營業(yè)收入10000萬元以下的為中小微型企業(yè)。其中，從業(yè)人員100人及以

7、上，且營業(yè)收入1000萬元及以上的為中型企業(yè)；從業(yè)人員10人及以上，且營業(yè)收入50萬元及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員10人以下或營業(yè)收入50萬元以下的為微型企業(yè)。（十三）房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營。營業(yè)收入200000萬元以下或資產(chǎn)總額10000萬元以下的為中小微型企業(yè)。其中，營業(yè)收入1000萬元及以上，且資產(chǎn)總額5000萬元及以上的為中型企業(yè)；營業(yè)收入100萬元及以上，且資產(chǎn)總額2000萬元及以上的為小型企業(yè)；營業(yè)收入100萬元以下或資產(chǎn)總額2000萬元以下的為微型企業(yè)。（十四）物業(yè)管理。從業(yè)人員1000人以下或營業(yè)收入5000萬元以下的為中小微型企業(yè)。其中，從業(yè)人員300人及以上，且營業(yè)收入1000萬元

8、及以上的為中型企業(yè)；從業(yè)人員100人及以上，且營業(yè)收入500萬元及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員100人以下或營業(yè)收入500萬元以下的為微型企業(yè)。（十五）租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)。從業(yè)人員300人以下或資產(chǎn)總額120000萬元以下的為中小微型企業(yè)。其中，從業(yè)人員100人及以上，且資產(chǎn)總額8000萬元及以上的為中型企業(yè)；從業(yè)人員10人及以上，且資產(chǎn)總額100萬元及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員10人以下或資產(chǎn)總額100萬元以下的為微型企業(yè)。（十六）其他未列明行業(yè)。從業(yè)人員300人以下的為中小微型企業(yè)。其中，從業(yè)人員100人及以上的為中型企業(yè)；從業(yè)人員10人及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員10人以下的為微型企業(yè)。小型

9、微利企業(yè)與小微企業(yè)的區(qū)別1.小微企業(yè)不是小型微利企業(yè)。廣義上的小微企業(yè)，是指所有小型企業(yè)和微型企業(yè)，還包括了個體工商戶。其認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)：工業(yè)企業(yè)是指從業(yè)人員20人以下、營業(yè)收入300萬元以下的企業(yè)。而稅法上的小型微利企業(yè)，只是狹義上的小微企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元的工業(yè)企業(yè)和其他企業(yè)，而且工業(yè)企業(yè)的從業(yè)人數(shù)不超過100人、資產(chǎn)總額不超過3000萬元，其他企業(yè)的從業(yè)人數(shù)不超過80人、資產(chǎn)總額不超過1000萬元。也就是說，并非所有廣義上的小微企業(yè)都能享受上述稅收優(yōu)惠。 2. 并非所有廣義上的小微企業(yè)都能享受起征點稅收優(yōu)惠政策。這里需要提醒注意的是，按照現(xiàn)行稅法的規(guī)定，增值稅和營業(yè)稅起征點的適

10、用范圍限于個體工商戶和其他個人，不適用于一般企業(yè)性質(zhì)的經(jīng)營實體。也就是說，并非所有廣義上的小微企業(yè)都能享受起征點稅收優(yōu)惠政策。 3.并非所有小型微利企業(yè)都可以享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。 根據(jù)現(xiàn)行稅法的規(guī)定，企業(yè)要申請享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，必須符合三個前置條件，一是企業(yè)必須從事國家非限制和非禁止行業(yè)，二是企業(yè)必須符合小型微利企業(yè)的身份規(guī)定，三是企業(yè)必須建賬健制，實行查賬征收。也就是說，并非所有小型微利企業(yè)都能享受所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額、按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策。 小型微型企業(yè)優(yōu)惠政策印花稅： 財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于金融機構(gòu)與小型微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅的通知（財

11、稅2011105號）文規(guī)定，自2011年11月1日起至2014年10月31日止，對金融機構(gòu)與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。 發(fā)票工本費： 根據(jù)國稅函2011759號文規(guī)定，免收小型微型企業(yè)發(fā)票工本費。 認(rèn)定范圍：符合小型微利企業(yè)條件的全部居民企業(yè)所得稅納稅人。認(rèn)定資料。企業(yè)在申請小型微利企業(yè)認(rèn)定時，須向主管地方稅務(wù)機關(guān)提供以下證明材料：（一）小型微利企業(yè)認(rèn)定申請表；（二）上年年初、年末資產(chǎn)負(fù)債表（復(fù)印件）；（三）上年企業(yè)各月工資表（復(fù)印件）；（四）上年企業(yè)所得稅年度納稅申報表（主表復(fù)印件）。認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：（一）工

12、業(yè)企業(yè)：年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；（二）其他企業(yè)：年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。從業(yè)人數(shù)的計算。從業(yè)人員是指在企業(yè)任職或與其有雇傭關(guān)系的員工。從業(yè)人數(shù)按企業(yè)全年12個月加權(quán)平均計算。公式：從業(yè)人數(shù)=各月人數(shù)之和12。資產(chǎn)總額的計算。資產(chǎn)總額按企業(yè)年初和年末的資產(chǎn)總額平均計算。年初和年末的資產(chǎn)總額以企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表上的數(shù)據(jù)為準(zhǔn)。公式：資產(chǎn)總額=（年初+年未）2。年度應(yīng)納稅所得額的確認(rèn)。年度應(yīng)納稅所得額以納稅人年度匯算清繳確認(rèn)數(shù)為準(zhǔn)。小型微利企業(yè)認(rèn)定程序（一）納稅人申請。符合小型微利企業(yè)條件

13、的納稅人，應(yīng)在每年6月10日前向主管地方稅務(wù)機關(guān)提交小型微利企業(yè)認(rèn)定申請表（二）管理人員初審。（三）管理分局復(fù)核。（四）縣級局審查認(rèn)定。 經(jīng)縣級地稅機關(guān)認(rèn)定符合小型微利企業(yè)條件的納稅人，下一年度預(yù)繳申報時可繼續(xù)按小型微利企業(yè)優(yōu)惠稅率預(yù)繳企業(yè)所得稅。企業(yè)在年度匯算清繳結(jié)束后再按上述規(guī)定程序進行小型微利企業(yè)認(rèn)定申報。小型微利企業(yè)申報管理認(rèn)定為小型微利企業(yè)的查賬征收企業(yè)，在填寫A類企業(yè)企業(yè)所得稅納稅申報表時，第四行“實際利潤額”與5%的乘積，填入第7行“減免所得稅額”內(nèi)。凡納稅人未按照規(guī)定時間提交小型微利企業(yè)認(rèn)定申請的，或延期申請且未有正當(dāng)理由的，一律按照法定稅率征收企業(yè)所得稅。對年內(nèi)新辦企業(yè)一律按法定稅率征收企業(yè)所得稅。次年6月前，企業(yè)再根據(jù)其上年實際經(jīng)營情況按規(guī)定程序向主管地稅機關(guān)進行小型微利企業(yè)申請認(rèn)定，企業(yè)年初資產(chǎn)金額按照企業(yè)成立的當(dāng)月確定。小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策企業(yè)所得稅： 自2012年1月1日至2015年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于6萬元（含6萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。（財稅2011117號） 增值稅、營業(yè)稅優(yōu)惠政策 財政部關(guān)于修改增值稅暫行條例實施細則