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1、稅種簡介及日常稅務(wù)申報講解的培訓(xùn)講義一、講解目錄稅種介紹納稅申報稅種介紹一、稅種分類二、主要稅種介紹三、賬務(wù)處理一、稅種分類按照不同的分類標(biāo)志,稅種的分類方法一般有以下幾種: 一、按征稅對象分類 1、 對流轉(zhuǎn)額的征稅 2、 對所得額的征稅 3、 對資源的征稅 4、 對財產(chǎn)的征 5、 對行為的征稅二、按稅收管理和使用權(quán)限分類 稅收按其管理和使用權(quán)限劃分,可分為中央稅、地方稅、中央地方共享稅。 三、按稅收與價格的關(guān)系分類 按稅收與價格的關(guān)系劃分,稅收可分為價內(nèi)稅和價外稅。 四、按稅負(fù)是否易于轉(zhuǎn)嫁分類 稅收按其負(fù)擔(dān)是否易于轉(zhuǎn)嫁分,可分為為直接稅和間接稅。 五、按計稅標(biāo)準(zhǔn)分類 稅收按其計稅依據(jù)的不同,

2、可分為從價稅和從量稅。 一、稅種分類按征稅對象分類我國的當(dāng)前開征的流轉(zhuǎn)稅主要有:增值稅、消費稅、營業(yè)稅和關(guān)稅 我國當(dāng)前開征的所得稅主要有:企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅、個人所得稅。 我國對資源的征稅主要有:城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、資源稅、土地增值稅。 我國對財產(chǎn)的征稅主要有:房產(chǎn)稅外資為城市房地產(chǎn)稅、契稅、車輛購置稅、車船使用稅外資為車船使用牌照稅。 我國對行為的征稅主要有:印花稅 一、稅種分類按稅收管理和使用權(quán)限分類1、中央稅包括:消費稅、關(guān)稅、車輛購置稅、海關(guān)代征的增值稅和消費稅; 2、中央與地方共享稅包括:增值稅、企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅、個人所得稅、資源

3、稅、證券交易印花稅; 3、地方稅包括:營業(yè)稅、土地增值稅、印花稅、城市建設(shè)維護(hù)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、車船使用稅、車船使用牌照稅、契稅、耕地占用稅、屠宰稅、筵席稅、牧業(yè)稅。一、稅種分類按稅收與價格的關(guān)系分類價內(nèi)稅:稅款=含稅價格*稅率 價外稅:稅款 =含稅價格/1+稅率*稅率 = 不含稅價格*稅率 一、稅種分類按稅負(fù)是否易于轉(zhuǎn)嫁分類由納稅人直接負(fù)擔(dān)的稅收為直接稅。在這種情況下納稅人即負(fù)稅人,如所得稅、遺產(chǎn)稅等;可以由納稅人轉(zhuǎn)嫁給負(fù)稅人的稅收為間接稅,即負(fù)稅人通過納稅人間接繳納的稅收,如增值稅、消費稅、營業(yè)稅、關(guān)稅等。 一、稅種分類按計稅標(biāo)準(zhǔn)分類從價稅是以征稅對象的價值量為標(biāo)準(zhǔn)

4、計算征收的稅收。稅額的多少將隨著價格的變動而相應(yīng)增減。從量稅,是按征稅對象的重量、件數(shù)、容積、面積等為標(biāo)準(zhǔn),采用固定稅額征收的稅收。從量稅具有計算簡便的優(yōu)點。但稅收收入不能隨價格上下而增減。 一、稅種分類其他分類除上述主要分類外,還有一些其他分類方法。例如在我國按征收機(jī)關(guān)劃分,稅收可分為工商稅系、關(guān)稅稅系和農(nóng)業(yè)稅系三大類。工商稅收由各級國家稅務(wù)機(jī)關(guān)和地方稅務(wù)機(jī)關(guān)征收管理;關(guān)稅由海關(guān)負(fù)責(zé)征收管理;農(nóng)業(yè)稅系原來由各級財政部門負(fù)責(zé)征收管理,現(xiàn)正逐步移交給稅務(wù)機(jī)關(guān)。又如,按繳納形式分,稅收可分為力役稅、實物稅和貨幣稅。按稅收的用途分,稅收可分為一般稅和目的稅。 二、主要稅種介紹增值稅營業(yè)稅城建稅堤圍費

5、教育附加/地方教育附加印花稅個稅企業(yè)所得稅二、主要稅種介紹-增值稅增值稅是對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人就其實現(xiàn)的增值額征收的一個稅種。從計稅原理上說,增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)效勞中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實行價外稅,也就是由消費者負(fù)擔(dān),有增值才征稅,沒增值不征稅。二、主要稅種介紹-營業(yè)稅營業(yè)稅是對在我國境內(nèi)提供給稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的單位和個人,就其所取得的營業(yè)額征收的一種稅。營業(yè)稅的計稅依據(jù)為各種應(yīng)稅勞務(wù)收入的營業(yè)額、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓額、銷售不動產(chǎn)的銷售額三者統(tǒng)稱為營業(yè)額,稅收收入不受本錢、費用上下影響,收入比較穩(wěn)

6、定。營業(yè)稅實行比例稅率,計征方法簡便營業(yè)稅按行業(yè)實行不同的稅率二、主要稅種介紹-城建稅城市維護(hù)建設(shè)稅是我國為了加強(qiáng)城市的維護(hù)建設(shè),擴(kuò)大和穩(wěn)定城市維護(hù)建設(shè)資金的來源開征的一個稅種城建稅是增值稅、消費稅、營業(yè)稅的附加稅,只要交了增值稅、消費稅和營業(yè)稅就要同時交城建稅,城建稅根據(jù)地區(qū)不同稅率分為7%市區(qū)5%縣城鎮(zhèn)和1%我司城建稅稅率為7%二、主要稅種介紹-教育費附加教育費附加是對繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的單位和個人征收的一種附加費。 作用:開展地方性教育事業(yè),擴(kuò)大地方教育經(jīng)費的資金來源。教育費附加稅率是3%二、主要稅種介紹-地方教育費附加地方教育附加是指各省、自治區(qū)、直轄根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定,為實施“

7、科教興省戰(zhàn)略,增加地方教育的資金投入,促進(jìn)本各省、自治區(qū)、直轄教育事業(yè)開展,開征的一項地方政府性基金。該收入主要用于各地方的教育經(jīng)費的投入補(bǔ)充。按照地方教育附加使用管理規(guī)定,在各省、直轄市的行政區(qū)域內(nèi),凡繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的單位和個人,都應(yīng)按規(guī)定繳納地方教育附加。地方教育費附加,以單位和個人實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅的稅額為計征依據(jù)。與增值稅、消費稅、營業(yè)稅同時計算征收,征收率由各省地方稅務(wù)機(jī)關(guān)自行制定。我司地方教育費附加的稅率為2%二、主要稅種介紹-堤圍費堤圍費是費用,不是稅,可以應(yīng)交稅費科目核算。在管理方法中堤圍費率設(shè)有五檔,但費率的適用卻按每月營業(yè)收入來計算,每檔費率的起點

8、那么以億元、十億元計,例如適用0.03%費率的起點是10億元,適用0.02%費率的起點是20億元。堤圍防護(hù)費的計算公式=計征營業(yè)稅的應(yīng)納稅營業(yè)銷售額適用征收率 二、主要稅種介紹-印花稅以經(jīng)濟(jì)活動中簽立的各種合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營業(yè)帳簿、權(quán)利許 可證照等應(yīng)稅憑證文件為對象所征的稅。印花稅由納稅人按規(guī)定應(yīng)稅的比例和定額自行購置并粘貼印花稅票,即完成納稅義務(wù)。 在中華人民共和國境內(nèi)書立、領(lǐng)受?中華人民共和國印花稅暫行條例?所列舉憑證的單位和個人,都是印花稅的納稅義務(wù)人,應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定繳納印花稅。具體有:1、立合同人,2、立賬簿人,3、立據(jù)人,4、領(lǐng)受人。 二、主要稅種介紹-個稅個人所得稅是調(diào)整征稅機(jī)關(guān)

9、與自然人居民、非居民人之間在個人所得稅的征納與管理過程中所發(fā)生的社會關(guān)系的法律標(biāo)準(zhǔn)的總稱。凡在中國境內(nèi)有住所,或者無住所而在中國境內(nèi)居住滿一年的個人,從中國境內(nèi)和境外取得所得的,以及在中國境內(nèi)無住所又不居住或者無住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個人,從中國境內(nèi)取得所得的,均為個人所得稅的納稅人。2021年9月1日實施,中國內(nèi)地個稅免征額調(diào)至3500元。應(yīng)納個人所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額 適用稅率-速算扣除數(shù) 二、主要稅種介紹-企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅納稅人即所有實行獨立經(jīng)濟(jì)核算的中華人民共和國境內(nèi)的內(nèi)資企業(yè)或其他組織,包括以下6類: 1國有企業(yè); 2集體企業(yè);3私營企業(yè); 4聯(lián)營企業(yè); 5股份制企業(yè); 6

10、有生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得的其他組織。企業(yè)所得稅的征稅對象是納稅人取得的所得。包括銷售貨物所得、提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得、股息紅利所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費所得、接受捐贈所得和其他所得。 應(yīng)納所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額 適用稅率三、賬務(wù)處理增值稅應(yīng)交增值稅的科目還包含:進(jìn)項稅、銷項稅、進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出、轉(zhuǎn)出未交增值稅購置材料時:借:原材料 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅進(jìn)項稅 貸:應(yīng)付貨款銷售貨物時:借:應(yīng)收賬款 貸:主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅銷項稅當(dāng)已抵扣的進(jìn)項稅金經(jīng)驗證不能抵扣時,需要進(jìn)行進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出的處理: 借:應(yīng)付賬款或者進(jìn)到費用科目 貸:應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出應(yīng)交增值稅=銷項稅-進(jìn)

11、項稅+進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出-各項減免項三、賬務(wù)處理增值稅每月結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交增值稅到未交增值稅:借:應(yīng)交稅金轉(zhuǎn)出未交增值稅 貸:應(yīng)交稅金未交增值稅處理完成后,應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅每月的余額為0,每月應(yīng)該繳納的增值稅為應(yīng)交稅金未交增值稅的貸方余額繳納增值稅時: 借:應(yīng)交稅金未交增值稅 貸:銀行存款三、賬務(wù)處理主營業(yè)務(wù)稅金及附加主營業(yè)務(wù)稅金及附加,即營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加:反映企業(yè)經(jīng)營主要業(yè)務(wù)應(yīng)負(fù)擔(dān)的營業(yè)稅、消費稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅和教育稅附加等1、計提時:借:營業(yè)稅金及附加貸:應(yīng)交稅費應(yīng)交營業(yè)稅 應(yīng)交稅費應(yīng)交城建稅 應(yīng)交稅費教育費附加 應(yīng)交稅費地方教育費附加2、繳納時:借:應(yīng)交稅費應(yīng)交營業(yè)稅

12、 應(yīng)交稅費應(yīng)交城建稅 應(yīng)交稅費教育費附加 應(yīng)交稅費地方教育費附加貸:銀行存款三、賬務(wù)處理堤圍費、印花稅堤圍費的賬務(wù)處理:計提時:借:管理費用 貸:應(yīng)交稅金堤圍費繳納時:借:應(yīng)交稅金堤圍費 貸:銀行存款印花稅的賬務(wù)處理繳納時:借:管理費用 地方稅金印花稅 貸:銀行存款三、賬務(wù)處理個稅我司個稅是跨月繳納:每月發(fā)放工資時,扣員工個稅款,下月在地稅繳納我司工資處理的流程:1、每月計提:借:生產(chǎn)本錢工資 制造費用工資 管理費用工資 貸:應(yīng)付工資計提應(yīng)發(fā)2、每月發(fā)放:借:應(yīng)付工資按實發(fā)數(shù)付款 貸:銀行存款三、賬務(wù)處理個稅3、結(jié)轉(zhuǎn)工資:借:應(yīng)付工資 貸:制造費用社保 管理費用社保 制造費用公積金 管理費用公

13、積金 管理費用伙食費 管理費用租賃費 制造費用水電費 生產(chǎn)本錢工資 應(yīng)交稅金應(yīng)交個人所得稅 4、繳納個人所得稅:借:應(yīng)交稅金應(yīng)交個人所得稅 貸:銀行存款 三、賬務(wù)處理企業(yè)所得稅1、季度計提所得稅: 借:所得稅 貸:應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅2、繳納所得稅: 借:應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅 貸:銀行存款納稅申報增值稅申報個稅申報企業(yè)所得稅申報納稅申報-增值稅申報一、申報流程:1、首先是增值稅專用發(fā)票的開具2、增值稅進(jìn)項發(fā)票的認(rèn)證3、抄報稅二、申報時間:次月15號前 納稅申報-個稅申報年所得12萬元以上,是指一個納稅年度內(nèi)11項所得合計到達(dá)12萬元。這11項包括:“工資、薪金所得、“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得、“對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得、“勞務(wù)報酬所得、“稿酬所得、“特許權(quán)使用費所得、“利息、股息、紅利所得、“財產(chǎn)租賃所得、“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、“偶然所得以及“經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征

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