跨境電子商務(wù)中國際稅收問題研究2900字

1、跨境電子商務(wù)中國際稅收問題研究2900字 我國目前的跨境電子商務(wù)中存在著國際稅收大量流失，傳統(tǒng)稅收管轄權(quán)受到挑戰(zhàn)等問題，本文通過分析跨境電子商務(wù)中稅收問題，認(rèn)為我國首先應(yīng)該完善稅法制度，其次加強國際稅收協(xié)調(diào)與合作，最后通過建立數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)以及第三方監(jiān)管平臺來實現(xiàn)跨境電子商務(wù)的更好開展。 畢業(yè)跨境電子商務(wù)；國際貿(mào)易；稅收政策一、引言隨著21世紀(jì)以來經(jīng)濟的迅速開展和科技程度的快速進(jìn)步，電子商務(wù)這種嶄新的貿(mào)易形式正以迅雷不及掩耳之勢迅猛崛起，電子商務(wù)在國際貿(mào)易中的廣泛應(yīng)用為國際貿(mào)易開展既提供了難得的機遇，也帶來了前所未有的挑戰(zhàn)。電子商務(wù)交易范圍更廣、本錢更低、效率更高的固有特點給國際貿(mào)易帶來了持久、

2、全面的沖擊，也包括給傳統(tǒng)稅制帶來的宏大沖擊，稅收是一個國家財政收入的主要來源，因此對于跨境電子商務(wù)對國際貿(mào)易中稅收的影響研究具有非常重要的意義。為此，本研究將對電子商務(wù)給國際貿(mào)易中稅收造成的影響及原因進(jìn)展深化分析研究，并在此根底上為跨國電子商務(wù)中的國際稅收管轄問題提出有效的政策建議。二、跨境電子商務(wù)造成的國際稅收問題1.國際貿(mào)易稅收大量流失跨境電子商務(wù)使各國之間的國際貿(mào)易交往更加頻繁，為世界經(jīng)濟的交流與合作帶來了無限商機，有利于擴大稅基，拓展稅源。但是，與此同時，由于現(xiàn)行的稅收征管制度與法律無法適應(yīng)快速開展的電子商務(wù)，目前適用于跨境電子商務(wù)的稅收法律處于空白，另外由于國際貿(mào)易中納稅主體和課稅對

3、象難以確定，因此國際貿(mào)易稅收大量流失。2.傳統(tǒng)稅收管轄權(quán)受到挑戰(zhàn)1跨境電子商務(wù)弱化地域稅收管轄權(quán)地域稅收管轄權(quán)是按屬地原那么確立的稅收原那么，即按照一國的領(lǐng)土疆域范圍為標(biāo)準(zhǔn)，確定其稅收管轄權(quán)。該國領(lǐng)土疆域內(nèi)的一切人包括自然人和法人，無論是本國人還是外國人，都受該國稅收管轄權(quán)管轄，對該國負(fù)有有限納稅義務(wù)。地域稅收管轄權(quán)是以地理國界為基準(zhǔn)，而跨國電子商務(wù)的無界化特點模糊了地理國界這個概念，由于交易雙方通過網(wǎng)絡(luò)進(jìn)展交易，沒有本質(zhì)性的場地可以作為判斷標(biāo)準(zhǔn)，因此也難以利用傳統(tǒng)稅制中的稅收來源地管轄權(quán)對跨國電子商務(wù)中的稅收進(jìn)展管理。2跨境電子商務(wù)動搖了居民管轄權(quán)居民稅收管轄權(quán)是指當(dāng)納稅人與居住國之間存在居

4、民關(guān)系時而施行的權(quán)利。國際上存在兩種判斷自然人居民的方法，分別取決于其住所和居住時間。就交易雙方的住所而言，在跨境電子商務(wù)交易中，交易雙方的住所只能通過網(wǎng)絡(luò)登記，由于電子數(shù)據(jù)容易改變，因此造成國際貿(mào)易雙方地址信息變得模糊，從而導(dǎo)致稅收難度增大；就交易雙方在其居住國的居住時間而言，納稅人會根據(jù)各國對居民的不同定義尋求避稅港，這給進(jìn)展國際貿(mào)易的企業(yè)及個人帶來了更多的逃稅避稅的時機。3.傳統(tǒng)稅收方式受到?jīng)_擊跨境電子商務(wù)環(huán)境下，傳統(tǒng)稅收方式受到?jīng)_擊主要表如今3個方面，如下表所示：4.引發(fā)國際避稅現(xiàn)象跨境電子商務(wù)促進(jìn)了世界各國間的國際貿(mào)易的同時也給世界各國稅制造成了極大的沖擊。國際貿(mào)易中產(chǎn)生國際避稅的根

5、本原因在于傳統(tǒng)的稅收征管立法對跨國電子商務(wù)沒有做好準(zhǔn)備，當(dāng)前的稅收法律制度在跨國電子商務(wù)領(lǐng)域沒有明確的規(guī)定，因此，這就為參與國際貿(mào)易的當(dāng)事人提供了逃稅避稅的時機。在跨國電子商務(wù)環(huán)境下，企業(yè)與個人可通過三種方式避稅，如下列圖所示：三、對我國跨國電子商務(wù)稅收政策的建議1.加強國際稅收協(xié)調(diào)與合作政策因為國際貿(mào)易涉及國家較多，因此必須加強國際稅收協(xié)調(diào)與合作政策。從國際稅收角度看，興旺國家作為銷售方，是資金的輸入國家，他們更傾向于弱化稅收收入來源地管轄權(quán)，而開展中國家作為購置方，資本輸出國，要想解決稅收流失問題就必須與興旺國家進(jìn)展協(xié)商，只有通過各國建立起協(xié)商與合作關(guān)系，世界范圍內(nèi)的跨境電商交易才能安康地

6、開展。國際稅收協(xié)調(diào)與合作政策代表了我國在跨境跨國電子商務(wù)的征稅問題涉及世界各國不同的國內(nèi)稅收政策和國際稅收方針，國家間稅制的穿插、重疊現(xiàn)象必然發(fā)生。各國應(yīng)該在確保自己主權(quán)利益不受損害的情況下，當(dāng)制度和法律規(guī)定有沖突時，通過多邊協(xié)商和國際貿(mào)易組織的協(xié)調(diào)來解決。2.完善跨境電子商務(wù)稅收法律相關(guān)的稅收法律政策是稅務(wù)機關(guān)工作人員的進(jìn)展稅收征管的法律根據(jù)，而目前我國現(xiàn)行的國際稅法中關(guān)于跨境電子商務(wù)稅收的一些概念界定、征稅范圍、稅收優(yōu)惠、征稅原那么等方面都有空白，那么跨境電商稅收根本法的制定是目前最重要的任務(wù)。同時，對現(xiàn)行的稅法完善，由于電子商務(wù)的快速開展，我國已有的稅法體系無法適應(yīng)，所以應(yīng)該在稅法體系中

7、增添相應(yīng)的法律條款，使得稅務(wù)審核稽查工作能有據(jù)可依，同時也促使了我國對外貿(mào)易的開展。3.健全跨境電子商務(wù)稅收征管體系1建立跨境電商數(shù)據(jù)系統(tǒng)由于電子商務(wù)交易中有關(guān)的合同、憑證、單據(jù)等是以虛擬的電子數(shù)據(jù)形式存在，無管理下交易中的數(shù)據(jù)容易被篡改、銷毀，因此建議一個跨境電商數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)非常有必要。英國目前建立了進(jìn)口控制系統(tǒng)Import Control System，ICS，用來記錄入境的貨物或物品，收發(fā)貨雙方的信息和通關(guān)報關(guān)的數(shù)據(jù)單，以此為根據(jù)建立海關(guān)數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)。對于以親朋贈送的物品海關(guān)也要進(jìn)展備案制度，這種行為只能偶有發(fā)生。假如從海關(guān)數(shù)據(jù)庫錄入監(jiān)控的數(shù)據(jù)來看，假如本國居民向國外頻繁地郵寄商品，通過

8、數(shù)據(jù)的監(jiān)控檢測是否屬于跨境電子商務(wù)中的 C2C行為，防止貨物與商品魚目混珠，偷稅漏稅行為。另外，隨著大數(shù)據(jù)時代的到來，建立數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)已經(jīng)不存在技術(shù)上的難題了，應(yīng)抓住大數(shù)據(jù)開展的機遇及時建立跨境電子商務(wù)交易數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)。2通過第三方平臺對交易進(jìn)展監(jiān)控前文提到，由于跨境電子商務(wù)交易雙方不需要通過第三方就能直接進(jìn)展交易，那么個人或企業(yè)完全可以通過使用虛擬的身份進(jìn)展交易，或通過網(wǎng)上溝通在線下進(jìn)展交易，無監(jiān)管的交易環(huán)境會導(dǎo)致大量的逃稅現(xiàn)象，因此通過建立第三方交易平臺對跨境電子貿(mào)易進(jìn)展監(jiān)管從而減少逃稅現(xiàn)象的發(fā)生。通過數(shù)據(jù)管理、第三方平臺監(jiān)控，跨境電子商務(wù)將更加標(biāo)準(zhǔn)化、流程化四、結(jié)論雖然目前我國跨境電子商務(wù)快速開展，但是其中存在的稅收流失、稅收管轄權(quán)受到挑戰(zhàn)、稅收方式受到?jīng)_擊等問題日益顯著，為此，我國政府需及時完善稅收管理體系以及建立網(wǎng)上交易數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)和第三方監(jiān)管平臺，及時解決跨境電子商?罩寫嬖詰乃笆瘴侍庖源俳?我國對外貿(mào)易的開展。參考文獻(xiàn)：1馬東. 電子商務(wù)條件下