跨境電子商務(wù)中國(guó)際稅收問(wèn)題研究2900字

1、跨境電子商務(wù)中國(guó)際稅收問(wèn)題研究2900字 我國(guó)目前的跨境電子商務(wù)中存在著國(guó)際稅收大量流失，傳統(tǒng)稅收管轄權(quán)受到挑戰(zhàn)等問(wèn)題，本文通過(guò)分析跨境電子商務(wù)中稅收問(wèn)題，認(rèn)為我國(guó)首先應(yīng)該完善稅法制度，其次加強(qiáng)國(guó)際稅收協(xié)調(diào)與合作，最后通過(guò)建立數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)以及第三方監(jiān)管平臺(tái)來(lái)實(shí)現(xiàn)跨境電子商務(wù)的更好開(kāi)展。 畢業(yè)跨境電子商務(wù)；國(guó)際貿(mào)易；稅收政策一、引言隨著21世紀(jì)以來(lái)經(jīng)濟(jì)的迅速開(kāi)展和科技程度的快速進(jìn)步，電子商務(wù)這種嶄新的貿(mào)易形式正以迅雷不及掩耳之勢(shì)迅猛崛起，電子商務(wù)在國(guó)際貿(mào)易中的廣泛應(yīng)用為國(guó)際貿(mào)易開(kāi)展既提供了難得的機(jī)遇，也帶來(lái)了前所未有的挑戰(zhàn)。電子商務(wù)交易范圍更廣、本錢(qián)更低、效率更高的固有特點(diǎn)給國(guó)際貿(mào)易帶來(lái)了持久、

2、全面的沖擊，也包括給傳統(tǒng)稅制帶來(lái)的宏大沖擊，稅收是一個(gè)國(guó)家財(cái)政收入的主要來(lái)源，因此對(duì)于跨境電子商務(wù)對(duì)國(guó)際貿(mào)易中稅收的影響研究具有非常重要的意義。為此，本研究將對(duì)電子商務(wù)給國(guó)際貿(mào)易中稅收造成的影響及原因進(jìn)展深化分析研究，并在此根底上為跨國(guó)電子商務(wù)中的國(guó)際稅收管轄問(wèn)題提出有效的政策建議。二、跨境電子商務(wù)造成的國(guó)際稅收問(wèn)題1.國(guó)際貿(mào)易稅收大量流失跨境電子商務(wù)使各國(guó)之間的國(guó)際貿(mào)易交往更加頻繁，為世界經(jīng)濟(jì)的交流與合作帶來(lái)了無(wú)限商機(jī)，有利于擴(kuò)大稅基，拓展稅源。但是，與此同時(shí)，由于現(xiàn)行的稅收征管制度與法律無(wú)法適應(yīng)快速開(kāi)展的電子商務(wù)，目前適用于跨境電子商務(wù)的稅收法律處于空白，另外由于國(guó)際貿(mào)易中納稅主體和課稅對(duì)

3、象難以確定，因此國(guó)際貿(mào)易稅收大量流失。2.傳統(tǒng)稅收管轄權(quán)受到挑戰(zhàn)1跨境電子商務(wù)弱化地域稅收管轄權(quán)地域稅收管轄權(quán)是按屬地原那么確立的稅收原那么，即按照一國(guó)的領(lǐng)土疆域范圍為標(biāo)準(zhǔn)，確定其稅收管轄權(quán)。該國(guó)領(lǐng)土疆域內(nèi)的一切人包括自然人和法人，無(wú)論是本國(guó)人還是外國(guó)人，都受該國(guó)稅收管轄權(quán)管轄，對(duì)該國(guó)負(fù)有有限納稅義務(wù)。地域稅收管轄權(quán)是以地理國(guó)界為基準(zhǔn)，而跨國(guó)電子商務(wù)的無(wú)界化特點(diǎn)模糊了地理國(guó)界這個(gè)概念，由于交易雙方通過(guò)網(wǎng)絡(luò)進(jìn)展交易，沒(méi)有本質(zhì)性的場(chǎng)地可以作為判斷標(biāo)準(zhǔn)，因此也難以利用傳統(tǒng)稅制中的稅收來(lái)源地管轄權(quán)對(duì)跨國(guó)電子商務(wù)中的稅收進(jìn)展管理。2跨境電子商務(wù)動(dòng)搖了居民管轄權(quán)居民稅收管轄權(quán)是指當(dāng)納稅人與居住國(guó)之間存在居

4、民關(guān)系時(shí)而施行的權(quán)利。國(guó)際上存在兩種判斷自然人居民的方法，分別取決于其住所和居住時(shí)間。就交易雙方的住所而言，在跨境電子商務(wù)交易中，交易雙方的住所只能通過(guò)網(wǎng)絡(luò)登記，由于電子數(shù)據(jù)容易改變，因此造成國(guó)際貿(mào)易雙方地址信息變得模糊，從而導(dǎo)致稅收難度增大；就交易雙方在其居住國(guó)的居住時(shí)間而言，納稅人會(huì)根據(jù)各國(guó)對(duì)居民的不同定義尋求避稅港，這給進(jìn)展國(guó)際貿(mào)易的企業(yè)及個(gè)人帶來(lái)了更多的逃稅避稅的時(shí)機(jī)。3.傳統(tǒng)稅收方式受到?jīng)_擊跨境電子商務(wù)環(huán)境下，傳統(tǒng)稅收方式受到?jīng)_擊主要表如今3個(gè)方面，如下表所示：4.引發(fā)國(guó)際避稅現(xiàn)象跨境電子商務(wù)促進(jìn)了世界各國(guó)間的國(guó)際貿(mào)易的同時(shí)也給世界各國(guó)稅制造成了極大的沖擊。國(guó)際貿(mào)易中產(chǎn)生國(guó)際避稅的根

5、本原因在于傳統(tǒng)的稅收征管立法對(duì)跨國(guó)電子商務(wù)沒(méi)有做好準(zhǔn)備，當(dāng)前的稅收法律制度在跨國(guó)電子商務(wù)領(lǐng)域沒(méi)有明確的規(guī)定，因此，這就為參與國(guó)際貿(mào)易的當(dāng)事人提供了逃稅避稅的時(shí)機(jī)。在跨國(guó)電子商務(wù)環(huán)境下，企業(yè)與個(gè)人可通過(guò)三種方式避稅，如下列圖所示：三、對(duì)我國(guó)跨國(guó)電子商務(wù)稅收政策的建議1.加強(qiáng)國(guó)際稅收協(xié)調(diào)與合作政策因?yàn)閲?guó)際貿(mào)易涉及國(guó)家較多，因此必須加強(qiáng)國(guó)際稅收協(xié)調(diào)與合作政策。從國(guó)際稅收角度看，興旺國(guó)家作為銷(xiāo)售方，是資金的輸入國(guó)家，他們更傾向于弱化稅收收入來(lái)源地管轄權(quán)，而開(kāi)展中國(guó)家作為購(gòu)置方，資本輸出國(guó)，要想解決稅收流失問(wèn)題就必須與興旺國(guó)家進(jìn)展協(xié)商，只有通過(guò)各國(guó)建立起協(xié)商與合作關(guān)系，世界范圍內(nèi)的跨境電商交易才能安康地

6、開(kāi)展。國(guó)際稅收協(xié)調(diào)與合作政策代表了我國(guó)在跨境跨國(guó)電子商務(wù)的征稅問(wèn)題涉及世界各國(guó)不同的國(guó)內(nèi)稅收政策和國(guó)際稅收方針，國(guó)家間稅制的穿插、重疊現(xiàn)象必然發(fā)生。各國(guó)應(yīng)該在確保自己主權(quán)利益不受損害的情況下，當(dāng)制度和法律規(guī)定有沖突時(shí)，通過(guò)多邊協(xié)商和國(guó)際貿(mào)易組織的協(xié)調(diào)來(lái)解決。2.完善跨境電子商務(wù)稅收法律相關(guān)的稅收法律政策是稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員的進(jìn)展稅收征管的法律根據(jù)，而目前我國(guó)現(xiàn)行的國(guó)際稅法中關(guān)于跨境電子商務(wù)稅收的一些概念界定、征稅范圍、稅收優(yōu)惠、征稅原那么等方面都有空白，那么跨境電商稅收根本法的制定是目前最重要的任務(wù)。同時(shí)，對(duì)現(xiàn)行的稅法完善，由于電子商務(wù)的快速開(kāi)展，我國(guó)已有的稅法體系無(wú)法適應(yīng)，所以應(yīng)該在稅法體系中

7、增添相應(yīng)的法律條款，使得稅務(wù)審核稽查工作能有據(jù)可依，同時(shí)也促使了我國(guó)對(duì)外貿(mào)易的開(kāi)展。3.健全跨境電子商務(wù)稅收征管體系1建立跨境電商數(shù)據(jù)系統(tǒng)由于電子商務(wù)交易中有關(guān)的合同、憑證、單據(jù)等是以虛擬的電子數(shù)據(jù)形式存在，無(wú)管理下交易中的數(shù)據(jù)容易被篡改、銷(xiāo)毀，因此建議一個(gè)跨境電商數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)非常有必要。英國(guó)目前建立了進(jìn)口控制系統(tǒng)Import Control System，ICS，用來(lái)記錄入境的貨物或物品，收發(fā)貨雙方的信息和通關(guān)報(bào)關(guān)的數(shù)據(jù)單，以此為根據(jù)建立海關(guān)數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)。對(duì)于以親朋贈(zèng)送的物品海關(guān)也要進(jìn)展備案制度，這種行為只能偶有發(fā)生。假如從海關(guān)數(shù)據(jù)庫(kù)錄入監(jiān)控的數(shù)據(jù)來(lái)看，假如本國(guó)居民向國(guó)外頻繁地郵寄商品，通過(guò)

8、數(shù)據(jù)的監(jiān)控檢測(cè)是否屬于跨境電子商務(wù)中的 C2C行為，防止貨物與商品魚(yú)目混珠，偷稅漏稅行為。另外，隨著大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來(lái)，建立數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)已經(jīng)不存在技術(shù)上的難題了，應(yīng)抓住大數(shù)據(jù)開(kāi)展的機(jī)遇及時(shí)建立跨境電子商務(wù)交易數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)。2通過(guò)第三方平臺(tái)對(duì)交易進(jìn)展監(jiān)控前文提到，由于跨境電子商務(wù)交易雙方不需要通過(guò)第三方就能直接進(jìn)展交易，那么個(gè)人或企業(yè)完全可以通過(guò)使用虛擬的身份進(jìn)展交易，或通過(guò)網(wǎng)上溝通在線(xiàn)下進(jìn)展交易，無(wú)監(jiān)管的交易環(huán)境會(huì)導(dǎo)致大量的逃稅現(xiàn)象，因此通過(guò)建立第三方交易平臺(tái)對(duì)跨境電子貿(mào)易進(jìn)展監(jiān)管從而減少逃稅現(xiàn)象的發(fā)生。通過(guò)數(shù)據(jù)管理、第三方平臺(tái)監(jiān)控，跨境電子商務(wù)將更加標(biāo)準(zhǔn)化、流程化四、結(jié)論雖然目前我國(guó)跨境電子商務(wù)快速開(kāi)展，但是其中存在的稅收流失、稅收管轄權(quán)受到挑戰(zhàn)、稅收方式受到?jīng)_擊等問(wèn)題日益顯著，為此，我國(guó)政府需及時(shí)完善稅收管理體系以及建立網(wǎng)上交易數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)和第三方監(jiān)管平臺(tái)，及時(shí)解決跨境電子商?罩寫(xiě)嬖詰乃笆瘴侍庖源俳?我國(guó)對(duì)外貿(mào)易的開(kāi)展。參考文獻(xiàn)：1馬東. 電子商務(wù)條件下