企業(yè)并購(gòu)與重組納稅籌劃策略與技巧

1、企業(yè)并購(gòu)與重組的納稅籌劃策略與技巧2008/03/301第一講 納稅籌劃的基本知識(shí)2一、納稅籌劃的概念 納稅籌劃是納稅人在法律許可的范圍內(nèi)，根據(jù)政府的稅收政策導(dǎo)向，通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的事先籌劃或安排進(jìn)行納稅方案的優(yōu)化選擇，以盡可能地減輕稅收負(fù)擔(dān)，獲得稅收利益的合法行為。3二、納稅籌劃的起源與發(fā)展（一）納稅籌劃能夠?qū)嵤┑膬蓚€(gè)關(guān)鍵條件 1、法制的完備。 2、國(guó)際慣例。（二）我國(guó)納稅籌劃始于兩個(gè)事件 1、中國(guó)稅務(wù)報(bào)每周一期納稅籌劃周刊。 2、高校開設(shè)納稅籌劃課程。4三、納稅籌劃產(chǎn)生的條件（一）稅法規(guī)定本身存在納稅籌劃的可能（二）納稅人上存在選擇余地（三）稅基有可調(diào)整的彈性余地 案例分析：（四）稅率存在高

2、低差異（五）免征額、起征點(diǎn)的規(guī)定誘發(fā)避稅5四、納稅籌劃的基本原則（一）掙“放心錢”的原則，即合法性原則（二）服從于財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略的原則（三）成本效益原則（四）賬外運(yùn)籌的原則 1、合理避稅不在賬內(nèi)而在賬外 案例分析： 2、賬內(nèi)避稅等于鉆稅法的空子6五、納稅籌劃工作流程（一）納稅籌劃的過(guò)程可以用以下流程來(lái)表示納稅籌劃業(yè)務(wù)流程稅收政策籌劃方法會(huì)計(jì)處理（二）做好納稅籌劃工作，需要抓住三個(gè)關(guān)鍵結(jié)合點(diǎn)1、將業(yè)務(wù)流程和現(xiàn)行的有關(guān)稅收政策結(jié)合起來(lái)2、將稅收政策與其相適應(yīng)的納稅籌劃方法結(jié)合起來(lái)3、將恰當(dāng)?shù)募{稅籌劃方法與相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理技巧結(jié)合起來(lái)7六、納稅籌劃的思路指引（一）流程再造思路 案例分析：（二）締造契約思

3、路（三）合理轉(zhuǎn)化思路 案例分析：8第二講 企業(yè)并購(gòu)與重組的納稅籌劃基本知識(shí)9一、企業(yè)并購(gòu)與重組類型（一）吸收合并（二）新設(shè)合并（三）收購(gòu)（四）資產(chǎn)重組10二、企業(yè)并購(gòu)與重組中納稅籌劃的必然性和可行性 （一）激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)使得納稅籌劃成為企業(yè)并購(gòu)與重組過(guò)程中必然的選擇（二）現(xiàn)行稅制為企業(yè)納稅籌劃提供了空間 1、不同企業(yè)的納稅差別形成不同的稅收收益 2、不同企業(yè)并購(gòu)與重組出資方式造成納稅金額和納稅時(shí)間的差別11三、企業(yè)并購(gòu)與重組中納稅籌劃內(nèi)容（一）與企業(yè)并購(gòu)重組出資方式無(wú)關(guān)稅收收益 1、納稅主體選擇及納稅地位變化 2、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓（1）資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的稅收問(wèn)題（2）轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)增值后的折舊扣稅效應(yīng)（3）不分紅企

4、業(yè)的正常收益轉(zhuǎn)化（4）關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的轉(zhuǎn)讓定價(jià)12三、企業(yè)并購(gòu)與重組中納稅籌劃內(nèi)容（二）與企業(yè)并購(gòu)重組出資方式有關(guān)稅收收益1、免稅并購(gòu)類型及其納稅狀況（1）吸收合并與新設(shè)合并（2）相互持股合并（3）股票換資產(chǎn)型合并2、不同并購(gòu)與重組出資方式的稅收效應(yīng)13四、企業(yè)并購(gòu)與重組中納稅籌劃應(yīng)注意的問(wèn)題（一）納稅籌劃要樹立整體經(jīng)濟(jì)效益最大化概念 案例分析：（二）深入研究掌握現(xiàn)行稅法政策與稅制變化規(guī)律 案例分析： （三）把握好納稅籌劃與避稅、偷稅的界限14五、企業(yè)并購(gòu)與重組中影響納稅籌劃主要因素（一）公司并購(gòu)和重組的稅收（二）虧損是否可以承繼結(jié)轉(zhuǎn)（三）采用何種支付方式（四）合并是否可以承繼稅收優(yōu)惠 1、定期

5、減免稅優(yōu)惠 2、減低稅率（五）合并費(fèi)用是否可以扣除（六）其他可承繼或不可承繼的權(quán)利與義務(wù)15第三講 企業(yè)并購(gòu)與重組的納稅籌劃技巧16一、換股兼并節(jié)稅法 案例分析：折舊抵稅二、雙轉(zhuǎn)換兼并模式節(jié)稅法三、免稅合并重組節(jié)稅法17第四講 企業(yè)并購(gòu)與重組納稅籌劃策略18一、企業(yè)合并的納稅籌劃（一）企業(yè)合并納稅籌劃的法律依據(jù) 1、納稅人的認(rèn)定 2、減免稅優(yōu)惠的處理 3、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損益、資產(chǎn)計(jì)價(jià)、虧損彌補(bǔ)的稅務(wù)處理。19一、企業(yè)合并的納稅籌劃（二）企業(yè)合并的納稅籌劃策略1、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損益的確認(rèn)與否對(duì)所得稅負(fù)的影響 案例分析：2、資產(chǎn)計(jì)價(jià)的稅務(wù)處理對(duì)所得稅負(fù)的影響 案例分析： 3、虧損彌補(bǔ)的處理對(duì)所得稅負(fù)的影響 案例分析：20二、企業(yè)分立的納稅籌劃（一）企業(yè)分立納稅籌劃的法律依據(jù) 1、納稅人的認(rèn)定 2、減免稅優(yōu)惠的處理 3、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損益、資產(chǎn)計(jì)價(jià)、虧損彌補(bǔ)的稅務(wù)處理21二、企業(yè)分立的納稅籌劃（二）企業(yè)分立的納稅籌劃策略1、從是否確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損益來(lái)看2、從資產(chǎn)計(jì)價(jià)的稅收處理來(lái)看3、從虧損彌補(bǔ)的處理來(lái)看 案例分析：22三、企業(yè)清算的納稅籌劃（一）企業(yè)清算的所得課