淺析企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理規(guī)章制度的建立與完善

1、淺析企業(yè)財務(wù)預(yù)算治理制度的建立與完善摘要財務(wù)預(yù)算治理是企業(yè)預(yù)算治理體制的一個分支，也是預(yù)算治理的核心部分。作為企業(yè)經(jīng)營過程中最重要和最有效的內(nèi)部操縱機(jī)制，關(guān)于優(yōu)化企業(yè)資源配置，促進(jìn)企業(yè)協(xié)調(diào)進(jìn)展，操縱企業(yè)經(jīng)營進(jìn)展方向起著舉足輕重的作用。隨著經(jīng)濟(jì)的快速進(jìn)展和企業(yè)水平的不斷提高，越來越多的企業(yè)，特不是一些大型企業(yè)集團(tuán)，將財務(wù)預(yù)算作為一種專門重要的內(nèi)控手段，因此，編制一個好的財務(wù)預(yù)算，有助于企業(yè)財務(wù)決策權(quán)的分配，關(guān)于提高企業(yè)的整體經(jīng)濟(jì)效益意義重大。本文結(jié)合石化企業(yè)的財務(wù)預(yù)算治理工作情況，分析企業(yè)目前財務(wù)預(yù)算治理存在的種種弊端和誤區(qū)，通過對企業(yè)財務(wù)預(yù)算治理薄弱環(huán)節(jié)的分析和糾正，總結(jié)出完善企業(yè)財務(wù)預(yù)算治理

2、的合理途徑，從而發(fā)揮財務(wù)預(yù)算治理在企業(yè)整體的財務(wù)運(yùn)作及操縱方面的核心作用。關(guān)鍵詞：財務(wù)預(yù)算；財務(wù)預(yù)算治理；預(yù)算治理制度；石化企業(yè)Analyses the financial budget management system establishment and the consummation of enterprisesABSTRACTFinancial budget management is a branch and is the core part of the budget management. Business process as the most important and m

3、ost effective internal control mechanism, optimize the allocation of resources for promoting the coordinated development of enterprises, control the direction of business development plays an important role. With the rapid economic development and enterprise level continuous improvement, more and mo

4、re enterprises, especially large enterprise groups, financial budget will be very important as a means of internal control, Therefore, the preparation of a good financial budget to help the distribution of corporate financial decision-making power, for improving the overall economic significance. In

5、 this paper, petrochemical enterprises of the financial budget management and to analyze the companys current financial budget management of many defects and errors, Financial budget management through the weak link in enterprise analysis and correction, Summed up the financial budget management and

6、 improve enterprise reasonable way, To play in their overall financial budget management and control of the financial operation of the central role.Keywords：financial budget ;financial budget management ;budget management System ;Petrochemical enterprise 企業(yè)的預(yù)確實(shí)是一個綜合性的財務(wù)打算，包括經(jīng)營預(yù)算、資本預(yù)算和財務(wù)預(yù)算。經(jīng)營預(yù)確實(shí)是對企業(yè)日

7、常發(fā)生的各項活動的收入、支出、利潤所作出的可能；資本預(yù)確實(shí)是對企業(yè)的資本性投資方案進(jìn)行的規(guī)劃和評價；而財務(wù)預(yù)算則是在經(jīng)營預(yù)算和資本預(yù)算的基礎(chǔ)上所做的現(xiàn)金流量的安排，以及一定時期內(nèi)的損益表和一定時期末的資產(chǎn)負(fù)債表的可能，是一種具有戰(zhàn)略性、全員參與的治理制度。絕大多數(shù)企業(yè)的財務(wù)預(yù)算治理多集中于短期營運(yùn)，而忽略了長期的戰(zhàn)略執(zhí)行情況，關(guān)于一個不斷在競爭中壯大的現(xiàn)代企業(yè)而言，預(yù)算治理應(yīng)用及其應(yīng)用的深度和廣度對企業(yè)的生存和進(jìn)展至關(guān)重要。本文以石化企業(yè)在財務(wù)預(yù)算治理方面的工作情況為例，剖析企業(yè)在財務(wù)治理方面存在的問題，提出完善企業(yè)財務(wù)預(yù)算治理制度的對策，對企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度，提高治理水平，增強(qiáng)競爭力有著舉

8、足輕重的意義。1 財務(wù)預(yù)算的理論概述企業(yè)通過財務(wù)預(yù)算進(jìn)行治理活動不僅僅是一種財務(wù)目標(biāo)操縱方法，同時，依舊進(jìn)行財務(wù)操縱時目標(biāo)治理的有效手段，企業(yè)要駕馭市場，最大限度地優(yōu)化資源配置，必須通過靈活、快捷、準(zhǔn)確的財務(wù)預(yù)算為企業(yè)決策者提供切實(shí)有效的信息，而財務(wù)預(yù)算的提出，無疑為企業(yè)的治理提供了一個方便的途徑。 1.1財務(wù)預(yù)算的概念財務(wù)預(yù)確實(shí)是依照以后一定時期企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，對企業(yè)的各項資源的取得進(jìn)行科學(xué)有效的配置、整合和運(yùn)用的具體安排，是企業(yè)的高層依照企業(yè)以后的進(jìn)展方向和經(jīng)營目標(biāo)為依據(jù)，通過一系列的科學(xué)研究和計算，結(jié)合企業(yè)內(nèi)外的具體情況，圍繞利潤最大化制定的目標(biāo)。作為企業(yè)全面預(yù)算的核心，通過財務(wù)預(yù)算實(shí)現(xiàn)

9、經(jīng)濟(jì)活動的治理是現(xiàn)代企業(yè)運(yùn)用最普遍的方法，同時建立在在科學(xué)經(jīng)營預(yù)測與決策的基礎(chǔ)上，進(jìn)而圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，對一定時期內(nèi)企業(yè)各項資金的取得和投入、各項收入和支出、企業(yè)經(jīng)營成果及其分配等財務(wù)活動所做的具體安排，是一種確保企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的有效治理機(jī)制。企業(yè)的財務(wù)預(yù)算應(yīng)當(dāng)圍繞企業(yè)的進(jìn)展規(guī)劃和戰(zhàn)略目標(biāo)來制定，以經(jīng)營預(yù)算和資本預(yù)算為基礎(chǔ)，以現(xiàn)金流量為核心來編制，并以財務(wù)報表的形式呈現(xiàn)。1.2 財務(wù)預(yù)算的差不多內(nèi)容 公司財務(wù)預(yù)算要緊包括：日常經(jīng)營活動的預(yù)算，資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算，利潤表預(yù)算，現(xiàn)金流量預(yù)算。1.2.1日常經(jīng)營活動的預(yù)算要緊包括經(jīng)營活動的預(yù)算、投資活動的預(yù)算、籌資活動的預(yù)算，具體而言，在經(jīng)營活動預(yù)算中

10、要緊包括主營業(yè)務(wù)收入的預(yù)算、主營業(yè)務(wù)成本預(yù)算、應(yīng)收、應(yīng)付賬款預(yù)算和期間費(fèi)用的預(yù)算等；投資預(yù)算要緊能夠分為短期投資預(yù)算和長期投資預(yù)算，包括投資的收益預(yù)算、投資的成本預(yù)算和風(fēng)險的預(yù)算等；籌資活動預(yù)算要緊是是指在對企業(yè)融資過程中發(fā)生的各項費(fèi)用的預(yù)算。1.2.2 資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算和利潤表預(yù)算此項預(yù)確實(shí)是為企業(yè)的資產(chǎn)和負(fù)債的期末余額還有企業(yè)預(yù)期的經(jīng)營利潤和費(fèi)用編制的。編制資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)確實(shí)是以企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表中的期初余額為基準(zhǔn)，在充分考慮損益表預(yù)算、現(xiàn)金流量表預(yù)算的相關(guān)數(shù)據(jù)對資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益期初余額的阻礙后，采納會計恒等式計算求得，而利潤表的編制方法也是類似的，兩者在編制時，不管是在編制內(nèi)容，依舊數(shù)據(jù)

11、應(yīng)用上差不多上相互阻礙、相互滲透的。 1.2.3現(xiàn)金流預(yù)算 現(xiàn)金流量預(yù)確實(shí)是通過以上編制的兩種預(yù)算的內(nèi)容，大體可能企業(yè)的經(jīng)營活動、投資及籌資等日?；顒拥馁Y金鏈結(jié)構(gòu)、流向及規(guī)模等，進(jìn)而分不就各項活動的現(xiàn)金流入量、現(xiàn)金流出量和凈現(xiàn)金流量做出詳細(xì)的預(yù)算，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)下一步的各項經(jīng)營目標(biāo)提供資金上的充分保證。一般情況下，在一個企業(yè)的整個財務(wù)預(yù)算中，現(xiàn)金流量預(yù)確實(shí)是核心部分，因?yàn)楝F(xiàn)金流是最能充分體現(xiàn)企業(yè)的購買能力和支付能力的指標(biāo)，是企業(yè)能夠持續(xù)、健康經(jīng)營的保證，同時充裕的現(xiàn)金流也是企業(yè)能夠進(jìn)一步拓展業(yè)務(wù)空間的必要條件。 1.3財務(wù)預(yù)算治理的內(nèi)涵財務(wù)預(yù)算治理是指利用預(yù)算對企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位的各種財務(wù)及非

12、財務(wù)資源進(jìn)行分配、考核、操縱，以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，完成既定的經(jīng)營目標(biāo)。財務(wù)預(yù)算治理制度的構(gòu)建必須以企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，符合戰(zhàn)略要求的財務(wù)預(yù)算治理能對企業(yè)長期進(jìn)展起到全方位的指導(dǎo)作用，是企業(yè)戰(zhàn)略的具體實(shí)施規(guī)劃。隨著經(jīng)濟(jì)的進(jìn)展，企業(yè)財務(wù)預(yù)算治理越來越受到政府與企業(yè)的重視，作為一種特不有效的理財方式，財務(wù)預(yù)算治理體制能夠提高企業(yè)的抗擊風(fēng)險能力、運(yùn)作效率和經(jīng)濟(jì)效益。1.4財務(wù)預(yù)算治理的特征1、財務(wù)預(yù)算治理的戰(zhàn)略性：財務(wù)預(yù)算治理體制的構(gòu)建必須以企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)為指導(dǎo)，符合企業(yè)戰(zhàn)略需要的財務(wù)預(yù)算治理才能支持企業(yè)面向以后的全面進(jìn)展，是企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)具體的實(shí)施打算。2、財務(wù)預(yù)算治理的系統(tǒng)性：

13、可分為橫向和縱向兩個方面，橫向是指各個部門的工作內(nèi)容相互聯(lián)系，某個部門的預(yù)算目標(biāo)完成與否會阻礙其他部門預(yù)算的進(jìn)度；縱向系統(tǒng)性是指預(yù)算的編制、執(zhí)行、操縱、考核等環(huán)節(jié)共同構(gòu)成一個整體，前后環(huán)節(jié)緊緊相扣，共同形成預(yù)算的剛性。 3、財務(wù)預(yù)算治理的全面性：具體表現(xiàn)為全員性、全程性和全方位。全員性是指財務(wù)預(yù)算涉及企業(yè)內(nèi)部各個環(huán)節(jié)，需要全員參與，共同完成，任何環(huán)節(jié)出差錯，都會阻礙整體效率；全程性是指財務(wù)預(yù)算治理活動是全過程的治理活動，包括編制、執(zhí)行、操縱、分析考核、績效評估、獎懲等環(huán)節(jié)；全方位是指財務(wù)預(yù)算治理不光要做好財務(wù)方面的預(yù)算，還要包括經(jīng)營預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算等，必須要把各方面預(yù)算做到位，否則，會

14、給企業(yè)的經(jīng)營活動帶來不必要的波動。2 構(gòu)建財務(wù)預(yù)算治理制度的必要性“企業(yè)治理亂，首先是財務(wù)治理亂；企業(yè)效益差，首先是財務(wù)治理差”，這是一句從實(shí)踐中得出的結(jié)論。在全球快速進(jìn)展的市場經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)的財務(wù)治理制度顯得越發(fā)重要，而當(dāng)務(wù)之急便是建立健全企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)預(yù)算治理制度。2.1 實(shí)行財務(wù)預(yù)算治理體制是現(xiàn)在企業(yè)治理的大趨勢在市場化的經(jīng)濟(jì)進(jìn)展條件下，企業(yè)的進(jìn)展差不多打破了傳統(tǒng)界限，戰(zhàn)略目標(biāo)的制定開始向企業(yè)的宏觀方向進(jìn)展，企業(yè)內(nèi)部的協(xié)調(diào)、打算、組織、操縱、監(jiān)督等職能越發(fā)受到重視，這就使得各個職能部門的戰(zhàn)略決策與所屬單位的整體目標(biāo)趨于一致，而將各職能部門的治理工作與所屬單位的生產(chǎn)經(jīng)營決策貫穿起來的主線

15、確實(shí)是財務(wù)預(yù)算治理。只有在企業(yè)內(nèi)部各職能部門的決策協(xié)調(diào)一致的前提下，才能最大限度的實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)價值，然而，各職能部門往往會因彼此的利益取向不同而發(fā)生沖突，因此傳統(tǒng)模式下的治理模式便存在如此的缺陷：各職能部門劃分板塊治理，由于各職責(zé)不同，缺乏整合，便會因?yàn)闆_突而造成公司利益的損失。2.2 實(shí)行財務(wù)預(yù)算治理制度是產(chǎn)權(quán)制度變革的必定選擇隨著我國經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入，企業(yè)產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)趨于多元化，分散的、多元化的投資群體開始出現(xiàn)，企業(yè)也出現(xiàn)了所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離。分散的投資者們不僅關(guān)注企業(yè)盈利能力、利潤總額等指標(biāo)，更注重于企業(yè)盈利的質(zhì)量與進(jìn)展?jié)摿Γ@種情況進(jìn)一步促使企業(yè)經(jīng)營者將企業(yè)的規(guī)劃與操縱從經(jīng)營成果

16、擴(kuò)大到經(jīng)營過程，進(jìn)而延伸到企業(yè)的經(jīng)營質(zhì)量。而企業(yè)的經(jīng)營質(zhì)量是由資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算和現(xiàn)金流量預(yù)算決定的，同時這兩者屬于企業(yè)的財務(wù)預(yù)算的差不多要素，因此，在產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)變革不斷深入的條件下，企業(yè)實(shí)行財務(wù)預(yù)算治理制度是必定選擇。2.3實(shí)行財務(wù)預(yù)算治理是企業(yè)適應(yīng)財務(wù)活動性質(zhì)變化的有效機(jī)制 作為連接市場和企業(yè)的橋梁和紐帶，企業(yè)的財務(wù)活動差不多不再是簡單的資金收付活動，而是包括投資、籌資和日常治理等多項內(nèi)容的復(fù)雜活動?，F(xiàn)在企業(yè)的財務(wù)治理不光要為企業(yè)的經(jīng)營活動籌措資金，還要在不同的投資方案之間進(jìn)行選擇，以及對日常資金流淌進(jìn)行治理。在競爭日益激烈的市場經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)能否有效地預(yù)算所需資金，能否及時地籌集資金，能否最大

17、限度地優(yōu)化資源配置等財務(wù)活動不僅掌握著企業(yè)生存與進(jìn)展的命脈，而且也將會阻礙到整個社會的經(jīng)濟(jì)進(jìn)展。2.4實(shí)行財務(wù)預(yù)算治理制度是加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部操縱的有效途徑首先，通過財務(wù)預(yù)算治理，能夠合理配置企業(yè)內(nèi)部資源，保證企業(yè)長期在市場上獲得最大收益。其次在市場銷量、售價一定的情況下，成本的降低是企業(yè)提高盈利的關(guān)鍵因素。再次，預(yù)算實(shí)行的是程序化治理，通過上上下下的層層分解，將預(yù)算中的經(jīng)濟(jì)效益目標(biāo)落到了實(shí)處，為企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高提供了可靠保證。最后，企業(yè)的預(yù)算治理的重心從經(jīng)營結(jié)果延伸到經(jīng)營過程，進(jìn)而到經(jīng)營質(zhì)量，由表及里，由量到質(zhì)，從全然抓起，為提高經(jīng)濟(jì)效益提供了更寬敞的空間。企業(yè)的財務(wù)預(yù)算一旦制定，便進(jìn)入實(shí)施時期

18、，因而重點(diǎn)工作就在于預(yù)算的操縱過程，由于企業(yè)的財務(wù)預(yù)確實(shí)是按打算、按預(yù)期指定的，而外界的環(huán)境是變化的，難免會出現(xiàn)偏差，現(xiàn)在便為經(jīng)營者提供了有效地監(jiān)控手段，即使預(yù)算發(fā)生偏差也不能隨意改動，不能逾越預(yù)算規(guī)定的界限，這確實(shí)是財務(wù)預(yù)算在企業(yè)內(nèi)部操縱中發(fā)揮的核心作用。2.5 財務(wù)預(yù)算治理制度是量化企業(yè)各職能部門業(yè)績的標(biāo)桿企業(yè)預(yù)算的制定是企業(yè)各職能部門通力合作的結(jié)果，最后確定的企業(yè)預(yù)確實(shí)是各個職能部門的綜合平衡的結(jié)果，即企業(yè)預(yù)算的達(dá)成是以企業(yè)各職能部門的預(yù)算達(dá)成為前提的。每個部門都能夠依照各自的現(xiàn)實(shí)情況完成財務(wù)預(yù)算，而那個預(yù)算能夠看作是各部門在一定時期內(nèi)的努力方向和奮斗目標(biāo)。科學(xué)的財務(wù)預(yù)算蘊(yùn)含著企業(yè)的戰(zhàn)略

19、導(dǎo)向與經(jīng)營目標(biāo)，同時也包含著各個部門的戰(zhàn)略目標(biāo)，通過預(yù)算目標(biāo)的層層分解使得使企業(yè)中的每個職位都被賦與戰(zhàn)略責(zé)任，每個職員都要承擔(dān)各自的工作職責(zé)。而企業(yè)的財務(wù)預(yù)算正是企業(yè)以后目標(biāo)的量化指標(biāo)，以此做為企業(yè)各部門績效考核的指標(biāo)能夠充分達(dá)到績效考核導(dǎo)向性的作用，同時，預(yù)確實(shí)是以數(shù)量的方式來表達(dá)的，其本身就具有可量化、可考核性。因而，能夠依據(jù)某部門預(yù)算的完成程度來評定該部門的工作績效，進(jìn)而分析差異改進(jìn)工作方式，如此既鼓舞了各部門職員的工作積極性，又全方位的支持了企業(yè)的長遠(yuǎn)進(jìn)展。3 企業(yè)財務(wù)預(yù)算問題分析以石化企業(yè)為例石化企業(yè)屬于大型集團(tuán)公司，其財務(wù)目標(biāo)的制定，執(zhí)行過程的操縱和預(yù)算結(jié)果的考核都專門嚴(yán)密。石化公

20、司一般具有以下幾個特點(diǎn)：一是公司規(guī)模巨大，主營業(yè)務(wù)突出，現(xiàn)金流量比較充裕，公司信用等級較高。二是公司治理層設(shè)有多層次的組織機(jī)構(gòu)，如油氣生產(chǎn)事業(yè)部、煉油化工事業(yè)部、銷售事業(yè)部、能源事業(yè)部等，每個事業(yè)部又下屬眾多公司。三是樹立了由內(nèi)而外向國際大市場挺進(jìn)的戰(zhàn)略目標(biāo)。四是實(shí)行全面預(yù)算治理，將中長期戰(zhàn)略規(guī)劃落實(shí)在年度預(yù)算當(dāng)中，有的單位建立了滾動預(yù)算，將年度預(yù)算與實(shí)際的生產(chǎn)經(jīng)營相結(jié)合，分解到月度或季度。五是建立了業(yè)績考核制度，通過績效考核達(dá)到激勵各階層治理者及職員完成預(yù)算目標(biāo)的目的。六是資金治理手段比較嚴(yán)格，一般采納集中式治理，產(chǎn)品采納現(xiàn)銷方式。3.1石化企業(yè)財務(wù)預(yù)算的制定企業(yè)財務(wù)預(yù)算的第一要旨確實(shí)是要沿

21、著公司的戰(zhàn)略意圖前進(jìn)，年度預(yù)確實(shí)是對企業(yè)大型戰(zhàn)略目標(biāo)的落實(shí)，同時，石化企業(yè)的資金集中式治理的財務(wù)特點(diǎn)決定了財務(wù)預(yù)算的制定是重中之重，現(xiàn)以中石化巴陵公司為代表，分析石化企業(yè)的財務(wù)預(yù)算治理制度。在整個財務(wù)預(yù)算治理體系中預(yù)算的指標(biāo)占有十分重要的地位。巴陵分公司財務(wù)預(yù)算的編制，采取的是上下結(jié)合的全員參與性的編制方法。整個預(yù)算的編制過程為：先由公司高級治理層提出公司總目標(biāo)和事業(yè)部及職能部門分目標(biāo)；各基層部門依照逐級治理原則制定本部門的預(yù)算方案，呈報事業(yè)部及各職能部門；事業(yè)部、職能部門再依照各下屬單位的預(yù)算方案，制定本部門的預(yù)算方案，呈報預(yù)算治理負(fù)責(zé)部門；通過預(yù)算治理部門審查各部門的預(yù)算草案，進(jìn)行溝通和綜

22、合平衡后，擬訂出整個公司的預(yù)算草案；預(yù)算草案再反饋回各部門征求意見。通過自上而下、自下而上的多次審核，形成最終的預(yù)算，經(jīng)公司預(yù)算部門審批后，上報公司高層審批；當(dāng)公司高層批準(zhǔn)下發(fā)后，才成為公司正式預(yù)算。公司的預(yù)算正式確定后，再層層分解到各事業(yè)部、職能部門、車間、班組，各單位再落實(shí)到個人，從而形成人人參與、各司其職的局面。年度、月度財務(wù)預(yù)算指令下達(dá)后，各預(yù)算責(zé)任部門必須認(rèn)真組織實(shí)施。為確保預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，公司在預(yù)算操縱和考核過程中都會采取相關(guān)必要的措施：一是規(guī)范預(yù)算外支出治理，保證預(yù)算治理的可行性和嚴(yán)肅性。關(guān)于預(yù)算外需要調(diào)整的支出，必須先去上級有關(guān)部門請示，填寫相關(guān)申請，按規(guī)定流程層層會簽后才能調(diào)

23、整。二是實(shí)行預(yù)算預(yù)警機(jī)制，加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行過程中的監(jiān)控力度。在預(yù)算執(zhí)行中，落實(shí)費(fèi)用審批程序和相關(guān)審批制度，強(qiáng)化歸口治理、過程治理。三是建立合理的預(yù)算考評體系，兌現(xiàn)獎懲。公司及時進(jìn)行月度考核，并將有關(guān)數(shù)據(jù)在內(nèi)部網(wǎng)上及時公布，確保預(yù)算開支的公開、透明，費(fèi)用考核的公平、公正，最大限度地調(diào)動全體職工的工作熱情。四是堅持和完善財務(wù)活動分析制度。公司建立以要緊領(lǐng)導(dǎo)為首，包括公司、各職能部門、事業(yè)部、班組和崗位等各層次的財務(wù)活動分析體系，并使之制度化、標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化，深層次剖析預(yù)算指標(biāo)的完成情況，發(fā)覺問題并及時彌補(bǔ)不足，最大限度地確保預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。3.2企業(yè)財務(wù)預(yù)算治理工作中存在的問題以石化企業(yè)為例作為大型集

24、團(tuán)公司，石化企業(yè)的財務(wù)預(yù)算治理工作依舊比較到位的，但企業(yè)之間依舊存在一些不平衡，有的企業(yè)的預(yù)算工作還專門滯后，還有一些薄弱環(huán)節(jié)需要進(jìn)一步改進(jìn)。3.2.1 財務(wù)分析不及時，過程操縱缺乏力度預(yù)算目標(biāo)的制定、執(zhí)行過程的操縱與預(yù)算完成的評估是預(yù)算治理制度的三個重要環(huán)節(jié)，而關(guān)鍵就在于對預(yù)算執(zhí)行過程中的監(jiān)督、分析和操縱時期。盡管，大多石化集團(tuán)公司一直強(qiáng)調(diào)建立企業(yè)的月度分析考核制度，開展每月的財務(wù)分析活動，以應(yīng)對不斷變化的市場環(huán)境，及時分析產(chǎn)生的問題，提出對策并實(shí)施。但在實(shí)際經(jīng)濟(jì)活動中，多數(shù)企業(yè)開展的工作并不到位，有的企業(yè)的月度財務(wù)分析不夠深入，甚至對出現(xiàn)的問題視而不見，直至進(jìn)展到專門嚴(yán)峻的程度才向上級匯報

25、；有的企業(yè)的財務(wù)分析報告會按季度召開，或是半年開一次；還有的企業(yè)執(zhí)行監(jiān)管不力，工作措施實(shí)施不及時。這些問題的出現(xiàn)反映了企業(yè)集團(tuán)的日常治理力度不夠，一些工作依舊有所欠缺。3.2.2 財務(wù)分析的基礎(chǔ)比較薄弱，整體治理水平有待提高石化企業(yè)具有專業(yè)版塊多、行業(yè)分散、覆蓋面廣等特點(diǎn)，給公司的預(yù)算造成專門大的困難，再加上目前信息化預(yù)算進(jìn)展相對滯后，會計信息系統(tǒng)沒有與企業(yè)的財務(wù)預(yù)算相連接，使得當(dāng)前的財務(wù)預(yù)算依舊停留在人工時期。受多方面因素阻礙，人工預(yù)算難免會出現(xiàn)數(shù)出多門、口徑不一等差錯，進(jìn)而阻礙預(yù)算指標(biāo)的確定、財務(wù)分析的結(jié)果，預(yù)算的積極作用不但沒有體現(xiàn)，反而出現(xiàn)消極的一面。在財務(wù)預(yù)算編制方法的選擇上，大多數(shù)

26、企業(yè)依舊采納固定預(yù)算、定期預(yù)算等方法編制，預(yù)算運(yùn)行結(jié)束時，將結(jié)果直接與預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行比較。這種傳統(tǒng)的靜態(tài)式預(yù)算治理只適用于業(yè)務(wù)量、成本、價格等因素變化不大的企業(yè)；然而關(guān)于石化企業(yè)，這種大中型的企業(yè)來講，內(nèi)部結(jié)構(gòu)復(fù)雜、業(yè)務(wù)量繁多，各方面因素的波動專門大，顯然不適合運(yùn)用靜態(tài)的財務(wù)預(yù)算治理模式。3.2.3 企業(yè)對預(yù)算治理工作不夠重視，忽視資金成本治理企業(yè)要緊以資本支出預(yù)算為基礎(chǔ)編制財務(wù)預(yù)算，特不重視成本費(fèi)用預(yù)算和投資項目資金運(yùn)用安排，而忽視資金占用成本。這不僅使得資金使用效率降低、資源白費(fèi)，而且造成資金結(jié)構(gòu)不合理，資金成本增高，財務(wù)風(fēng)險加大的后果，發(fā)生因預(yù)算安排提早而造成資金閑置白費(fèi)，因預(yù)算安排滯后而

27、耽擱生產(chǎn)經(jīng)營的局面，尤其關(guān)于業(yè)務(wù)種類繁多、公司結(jié)構(gòu)復(fù)雜的石化企業(yè)來講，資金治理的失誤直接導(dǎo)致資金資源和人力資源的白費(fèi)。盡管資金治理的問題涉及多個方面，但這并不屬于技術(shù)性的難題，歸結(jié)到底依舊對財務(wù)預(yù)算治理工作的重視程度不夠，比如，有的單位的實(shí)際活動并沒有按照規(guī)定的細(xì)節(jié)去做，而是憑主觀想象，造成預(yù)算指標(biāo)與實(shí)際成果脫節(jié)；有的單位沒有完成預(yù)算指標(biāo)，不從全然上找緣故，而是簡單的歸結(jié)為預(yù)算編制有誤；還有的單位財務(wù)人員極不負(fù)責(zé)，到年底考核時才開始編制預(yù)算，臨時抱佛腳；這些問題充分講明了目前的預(yù)算治理工作還專門不到位，企業(yè)的預(yù)算治理體制亟待完善。3.2.4 因核算不規(guī)范，造成預(yù)算指標(biāo)偏離實(shí)際由于財務(wù)預(yù)算的制定

28、要緊取決于會計核算資料和日常生產(chǎn)經(jīng)營活動，因此，會計核算要遵守統(tǒng)一的規(guī)范，否則，專門容易造成財務(wù)預(yù)算指標(biāo)偏離實(shí)際，阻礙企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。如石化企業(yè)財務(wù)預(yù)算問題淺析中李振選提到：石化總部針對行業(yè)特點(diǎn)曾制定了一個會計核算方法，并通過財務(wù)信息系統(tǒng)下發(fā)到各個下屬單位，但在02年財務(wù)審查中發(fā)覺，少數(shù)企業(yè)并未嚴(yán)格執(zhí)行集團(tuán)規(guī)定的統(tǒng)一會計核算制度，同時這些企業(yè)的會計核算不規(guī)范、隨意性強(qiáng)；不但沒有為企業(yè)的進(jìn)展提供向?qū)В膊焕诮鉀Q集團(tuán)總部與各下屬單位的信息不對稱問題。4 完善企業(yè)財務(wù)預(yù)算治理制度的的對策目前，企業(yè)財務(wù)預(yù)算治理體制的監(jiān)管還比較松弛，建立完善的財務(wù)預(yù)算治理機(jī)制有利于規(guī)范企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營行為，強(qiáng)化財務(wù)部門

29、在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中的監(jiān)控作用，及時有效地發(fā)覺解決企業(yè)日常活動中發(fā)生的問題。因此健全企業(yè)的財務(wù)預(yù)算治理制度不容小視。4.1強(qiáng)化預(yù)算的約束力與操縱力，建立嚴(yán)肅的預(yù)算考核制度 企業(yè)的預(yù)算一經(jīng)確定，在企業(yè)內(nèi)部便具有法律效力，為保證企業(yè)的有限資源最大限度地按照公司的進(jìn)展戰(zhàn)略發(fā)揮作用，需要在預(yù)算執(zhí)行過程中加以嚴(yán)格的操縱。企業(yè)執(zhí)行機(jī)構(gòu)應(yīng)按預(yù)算的具體要求，按“以月保季，以季保年”的原則編制季、月滾動預(yù)算，關(guān)于有利于企業(yè)進(jìn)展的項目，企業(yè)從財務(wù)資金的角度予以支持并保證其順利實(shí)施。有關(guān)負(fù)責(zé)部門應(yīng)按照預(yù)算方案實(shí)施預(yù)算跟蹤操縱治理，及時反映和監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行情況，適時實(shí)施必要的制約手段，把企業(yè)治理的方法策略全部融會貫穿于

30、執(zhí)行預(yù)算的過程中，最終形成全員和全方位的預(yù)算治理體系。實(shí)踐證明，假如缺乏有效的監(jiān)督，再好的方案，也專門難達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)。為了確保企業(yè)預(yù)算各項要緊指標(biāo)的順利完成，必須制定嚴(yán)格的預(yù)算考核方法，依據(jù)各責(zé)任部門對預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果，實(shí)施科學(xué)的績效考核。具體可實(shí)行月度考核、季度兌現(xiàn)、年度清算的方法，同時做到及時兌現(xiàn)獎懲，最大限度地調(diào)動全體職員的積極性和制造性。4.2靈活運(yùn)用各種預(yù)算編制方法，準(zhǔn)確編制預(yù)算指標(biāo)在市場環(huán)境瞬息萬變的新條件下，多數(shù)企業(yè)采納的預(yù)算方法已相對滯后，定期預(yù)算等固定的預(yù)算模式差不多不再適應(yīng)經(jīng)濟(jì)進(jìn)展的新形勢，企業(yè)必須尋求新的預(yù)算編制方法完善自身的財務(wù)治理制度。首先，運(yùn)用滾動預(yù)算，在預(yù)算時始終

31、不斷修正、調(diào)整和連續(xù)預(yù)算。滾動預(yù)算的差不多思路是每過一定的期間(如一個月)，都要依照新的形勢進(jìn)行調(diào)整，保證預(yù)算和企業(yè)營運(yùn)活動的吻合，這種預(yù)算方法要求前幾個期間的預(yù)算詳細(xì)而完整，隨著時刻的推移，后幾個期間的預(yù)算可適當(dāng)放寬，如此反復(fù)，保持財務(wù)預(yù)算的持續(xù)性、完整性。目前，石化總部應(yīng)按半年編制滾動預(yù)算，而旗下的事業(yè)部、各單位應(yīng)按季度編制，小公司應(yīng)按月度編制，從動態(tài)預(yù)算中把握企業(yè)的以后。其次，采納彈性預(yù)算應(yīng)對價和量變動的風(fēng)險。在不能準(zhǔn)確預(yù)期生產(chǎn)經(jīng)營情況的條件下，依照成本性態(tài)及業(yè)務(wù)量、成本與利潤之間的關(guān)系，按照可能的業(yè)務(wù)量水平編制的。一方面能夠在不斷變化的經(jīng)營活動中更好地發(fā)揮預(yù)算的操縱作用；另一方面能夠更客觀地考核預(yù)算在實(shí)際工作中的執(zhí)行情況。李振選在石化企業(yè)財務(wù)