江蘇連吉特種膠帶有限公司企業(yè)應(yīng)收賬款管理控制分析研究財(cái)務(wù)管理專(zhuān)業(yè)

1、江蘇連吉特種膠帶有限公司企業(yè)應(yīng)收賬款管理控制 摘要隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的加劇，企業(yè)為了獲取更大的市場(chǎng)份額，紛紛采取了賒銷(xiāo)的營(yíng)銷(xiāo)策略。賒銷(xiāo)在帶來(lái)銷(xiāo)售上漲的同時(shí)也帶來(lái)了應(yīng)收賬款的增加，企業(yè)應(yīng)收賬款占主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的比重大幅上升，壞賬損失率在不斷增加，嚴(yán)重影響了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。應(yīng)收賬款已經(jīng)成為制約企業(yè)生存和發(fā)展的一個(gè)重要因素，本文以江蘇連吉特種膠帶公司為例，在總結(jié)了應(yīng)收賬款的相應(yīng)理論之后，分析了企業(yè)應(yīng)收賬款的現(xiàn)狀，包括其主要的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、應(yīng)收賬款占主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的比例、賬齡分析和應(yīng)收賬款前5名客戶(hù)的情況等，指出了公司應(yīng)收賬款存在的問(wèn)題，包括缺乏完善的客戶(hù)信用評(píng)價(jià)體制、應(yīng)收賬款的事中控制不足、公司對(duì)應(yīng)收賬款的事后監(jiān)

2、控力度不足等問(wèn)題，并分析了應(yīng)收賬款管理不善給企業(yè)經(jīng)營(yíng)所帶來(lái)的問(wèn)題，報(bào)表不能反映企業(yè)真實(shí)的經(jīng)營(yíng)狀況、導(dǎo)致企業(yè)資金鏈危機(jī)、收款期延長(zhǎng)導(dǎo)致違約風(fēng)險(xiǎn)增大、企業(yè)的日常管理風(fēng)險(xiǎn)增加導(dǎo)致?tīng)I(yíng)業(yè)外損失等。最后，作者提出了完善江蘇連吉特種膠帶公司應(yīng)收賬款管理的建議，包括了解市場(chǎng)、制定合理的信用體制，加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的日?？刂?，完善對(duì)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)管理。關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款；江蘇連吉特種膠帶公司；管理現(xiàn)狀；日常管理；風(fēng)險(xiǎn)控 制目錄TOC o 1-3 h u HYPERLINK l _Toc1397 摘要 PAGEREF _Toc1397 1 HYPERLINK l _Toc4151 1 應(yīng)收賬款理論概述 PAGEREF

3、_Toc4151 1 HYPERLINK l _Toc2691 1.1 應(yīng)收賬款概念 PAGEREF _Toc2691 1 HYPERLINK l _Toc23395 1.2 應(yīng)收賬款在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中的作用 PAGEREF _Toc23395 1 HYPERLINK l _Toc24099 1.2.1 積極作用 PAGEREF _Toc24099 1 HYPERLINK l _Toc6069 1.2.2 消極作用 PAGEREF _Toc6069 1 HYPERLINK l _Toc32702 1.3 應(yīng)收賬款管理的目標(biāo) PAGEREF _Toc32702 2 HYPERLINK l _Toc15

4、066 1.4 應(yīng)收賬款管理的日常管理 PAGEREF _Toc15066 3 HYPERLINK l _Toc23441 2 連吉特種膠帶應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀分析 PAGEREF _Toc23441 4 HYPERLINK l _Toc16443 2.1 公司簡(jiǎn)介 PAGEREF _Toc16443 4 HYPERLINK l _Toc18171 2.2 企業(yè)應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀 PAGEREF _Toc18171 4 HYPERLINK l _Toc14575 2.2.1 公司業(yè)務(wù)的主要財(cái)務(wù)分析 PAGEREF _Toc14575 4 HYPERLINK l _Toc8997 2.2.2 公司

5、應(yīng)收賬款賬齡分析 PAGEREF _Toc8997 5 HYPERLINK l _Toc27713 2.2.3 公司應(yīng)收賬款前五名客戶(hù)分析 PAGEREF _Toc27713 6 HYPERLINK l _Toc25063 3 應(yīng)收賬款管理中存在的問(wèn)題及影響分析 PAGEREF _Toc25063 8 HYPERLINK l _Toc5492 3.1連吉特種膠帶有限公司應(yīng)收賬款管理中存在的問(wèn)題 PAGEREF _Toc5492 8 HYPERLINK l _Toc26369 3.1.1事前缺乏完善的客戶(hù)信用評(píng)價(jià)體制 PAGEREF _Toc26369 8 HYPERLINK l _Toc265

6、33 3.1.2事中應(yīng)收賬款的事中控制不足 PAGEREF _Toc26533 8 HYPERLINK l _Toc21363 3.1.3 事后公司對(duì)應(yīng)收賬款的事后監(jiān)控力度不足 PAGEREF _Toc21363 8 HYPERLINK l _Toc28119 3.2 應(yīng)收賬款管理不善對(duì)公司經(jīng)營(yíng)發(fā)展的影響 PAGEREF _Toc28119 9 HYPERLINK l _Toc5230 4 連吉特種膠帶應(yīng)收賬款管理的對(duì)策 PAGEREF _Toc5230 11 HYPERLINK l _Toc16402 4.1 事前了解市場(chǎng)情況，建立合理的管理制度 PAGEREF _Toc16402 11 H

7、YPERLINK l _Toc13421 4.2 事中加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款管理的內(nèi)部控制 PAGEREF _Toc13421 11 HYPERLINK l _Toc25848 4.2.1建立信用體系，加大跟蹤力度 PAGEREF _Toc25848 12 HYPERLINK l _Toc4142 4.2.2加強(qiáng)應(yīng)收賬款監(jiān)管機(jī)制，確立績(jī)效考核責(zé)任制 PAGEREF _Toc4142 12 HYPERLINK l _Toc26359 4.3 事后完善對(duì)應(yīng)收賬款管理的風(fēng)險(xiǎn)管理 PAGEREF _Toc26359 12 HYPERLINK l _Toc27788 4.3.1 加強(qiáng)應(yīng)收賬款的日常管理 PAGE

8、REF _Toc27788 13 HYPERLINK l _Toc17520 4.3.2 加強(qiáng)應(yīng)收賬款的事后管理 PAGEREF _Toc17520 13 HYPERLINK l _Toc12170 結(jié) 論 PAGEREF _Toc12170 15 HYPERLINK l _Toc20444 參考文獻(xiàn) PAGEREF _Toc20444 161 應(yīng)收賬款理論概述1.1 應(yīng)收賬款概念根據(jù)2006企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，其對(duì)應(yīng)收賬款的定義是:企業(yè)因?qū)ν赓d銷(xiāo)產(chǎn)品、材料、供應(yīng)勞務(wù)等而向購(gòu)貨方或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)。對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，應(yīng)收賬款是企業(yè)的一項(xiàng)債權(quán)，在應(yīng)收賬款發(fā)生時(shí)，企業(yè)一般會(huì)與客戶(hù)簽訂購(gòu)銷(xiāo)合同或勞務(wù)合同，

9、以及簽訂還款協(xié)議等來(lái)規(guī)范交易雙方的權(quán)利和義務(wù)。在資產(chǎn)負(fù)債表上，應(yīng)收賬款是一項(xiàng)重要的流動(dòng)資產(chǎn)。因此，對(duì)于應(yīng)收賬款的確認(rèn)，是伴隨著賒銷(xiāo)而形成的，因此如何確認(rèn)收入、如何確認(rèn)收入形成的時(shí)間也是應(yīng)收賬款確定的重要內(nèi)容。根據(jù)我國(guó)現(xiàn)行的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，企業(yè)必須同時(shí)滿(mǎn)足以下四個(gè)條件才能夠確認(rèn)應(yīng)收賬款的形成：(l)企業(yè)己將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給買(mǎi)方;(2)企業(yè)既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有對(duì)己售出的商品實(shí)施控制;(3)與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè);(4)相關(guān)的收入和成本能夠可靠的計(jì)量。因?yàn)閼?yīng)收賬款從確認(rèn)到收到貨幣需要一定的時(shí)間，所以在應(yīng)收賬款的計(jì)量方面，采用賬面價(jià)值可能并不能真正體現(xiàn)

10、應(yīng)收賬款的價(jià)值，要采用未來(lái)現(xiàn)金流量或可回收的價(jià)值進(jìn)行計(jì)量。如果應(yīng)收賬款的回收時(shí)間較短，采用未來(lái)現(xiàn)金流量的工作量較大，因此大部分的應(yīng)收賬款仍采用可回收價(jià)值計(jì)量的方法。對(duì)于收回可能性較小的應(yīng)收賬款，企業(yè)要按照一定的比例提取壞賬準(zhǔn)備，對(duì)于已經(jīng)有確切的證據(jù)或明顯跡象表明已無(wú)法收回的應(yīng)收賬款即為壞賬。1.2 應(yīng)收賬款在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中的作用1.2.1 積極作用（1）有利于企業(yè)擴(kuò)大銷(xiāo)售，增加企業(yè)的市場(chǎng)占有份額。在競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，特別是在市場(chǎng)疲軟、銀根緊縮和資金匱乏的情況下，實(shí)行賒銷(xiāo)的銷(xiāo)售方式將會(huì)促進(jìn)企業(yè)擴(kuò)大銷(xiāo)售，增加市場(chǎng)占有份額。對(duì)于企業(yè)的新產(chǎn)品上市，通過(guò)賒銷(xiāo)將會(huì)大大增加市場(chǎng)占有率。（2）有利于

11、減少企業(yè)存貨，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)采用賒銷(xiāo)的方式有利于減少企業(yè)存貨，降低存貨的保險(xiǎn)費(fèi)、保管費(fèi)和倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)等費(fèi)用，同時(shí)降低存貨積壓或者管理不善帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)損失，來(lái)提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。1.2.2 消極作用(1)應(yīng)收賬款的產(chǎn)生，導(dǎo)致企業(yè)資金使用效率低下。應(yīng)收賬款的產(chǎn)生，導(dǎo)致企業(yè)的資金流與物流的不一致，銷(xiāo)售雖然已經(jīng)實(shí)現(xiàn)，但是貨款卻不能同步回收，這種沒(méi)有資金回籠的銷(xiāo)售收入，勢(shì)必將影響企業(yè)的資金流短缺，同時(shí)還將會(huì)影響企業(yè)生產(chǎn)計(jì)劃的執(zhí)行。(2)應(yīng)收賬款的產(chǎn)生，加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出。賒銷(xiāo)的銷(xiāo)售方式?jīng)]有真正使企業(yè)的現(xiàn)金流入增加，反而使企業(yè)不得不動(dòng)用有限的流動(dòng)資金來(lái)墊付各種稅金和費(fèi)用，加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出，企業(yè)所得稅

12、、流轉(zhuǎn)稅以及應(yīng)收賬款的收賬成本、管理成本都會(huì)加速企業(yè)的現(xiàn)金流出。(3)應(yīng)收賬款的產(chǎn)生，使企業(yè)營(yíng)業(yè)周期延長(zhǎng)。企業(yè)營(yíng)業(yè)周期即從取得存貨到銷(xiāo)售存貨，并且收回現(xiàn)金為止的時(shí)間。不合理的應(yīng)收賬款的存在，使得營(yíng)業(yè)周期延長(zhǎng)，影響企業(yè)資金循環(huán)，使得大量的流動(dòng)資金套牢在非生產(chǎn)環(huán)節(jié)上，導(dǎo)致企業(yè)現(xiàn)金短缺，影響職工工資的發(fā)放和原材料的購(gòu)買(mǎi)。(4)應(yīng)收賬款的產(chǎn)生，將會(huì)增加企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)收賬款大量的存在，將導(dǎo)致企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的增加。一是應(yīng)收賬款長(zhǎng)期收不回來(lái)將會(huì)導(dǎo)致企業(yè)面臨著資金鏈條斷裂的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；二是企業(yè)融資的時(shí)候，應(yīng)收賬款過(guò)多，將影響信用評(píng)級(jí)，從而帶來(lái)融資風(fēng)險(xiǎn)；三是應(yīng)收賬款長(zhǎng)期收不回來(lái)將導(dǎo)致資金嚴(yán)重短缺，導(dǎo)致企業(yè)被迫縮小經(jīng)營(yíng)規(guī)模

13、，帶來(lái)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；四是一旦債務(wù)單位破產(chǎn)，應(yīng)收賬款將再也無(wú)法收回，帶來(lái)壞賬風(fēng)險(xiǎn)3。1.3 應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，完全不產(chǎn)生應(yīng)收賬款幾乎是不可能的，每個(gè)企業(yè)都面臨著賒銷(xiāo)和應(yīng)收賬款的問(wèn)題。從最理想的狀況來(lái)講，應(yīng)收賬款的目標(biāo)就是保證企業(yè)銷(xiāo)售額最大化的情況下產(chǎn)生最小的應(yīng)收賬款和壞賬損失。但是這一情況本身即是矛盾的，若要銷(xiāo)售額增加，難免會(huì)增加信用等級(jí)參差不齊的訂單，這也就使得壞賬損失的可能性隨之增加。如果企業(yè)要保證客戶(hù)的信用質(zhì)量，則在一定的范圍內(nèi)難以實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售的大幅增長(zhǎng)。因此，應(yīng)收賬款的目標(biāo)，即是要達(dá)到這三者之間的平衡，在保證客戶(hù)信用質(zhì)量的前提下，最大可能的實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售的最大化。在這一目標(biāo)的指引下

14、，可以指導(dǎo)企業(yè)制定其下一步的銷(xiāo)售計(jì)劃與應(yīng)收賬款管理目標(biāo)。根據(jù)企業(yè)的銷(xiāo)售計(jì)劃來(lái)制定應(yīng)收賬款與銷(xiāo)售額的利率，而這一總體指標(biāo)可以細(xì)化成以下指標(biāo)：應(yīng)收賬款平均周轉(zhuǎn)天數(shù)、應(yīng)收賬款賬齡分析、賒銷(xiāo)期、應(yīng)收賬款占銷(xiāo)售額的百分比、壞賬損失數(shù)量、因賒銷(xiāo)政策造成訂貨延遲或損失。以上的六個(gè)指標(biāo)中，前五個(gè)指標(biāo)是比較容易收集數(shù)據(jù)的，而最后一個(gè)指標(biāo)度量難度相對(duì)大，這主要依靠銷(xiāo)售人員的經(jīng)驗(yàn)來(lái)收集與判斷。1.4 應(yīng)收賬款管理的日常管理應(yīng)收賬款確認(rèn)之后，企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的日常管理。日常管理的工作主要包括兩個(gè)方面：應(yīng)收賬款的監(jiān)控和催收。應(yīng)收賬款的監(jiān)控，主要內(nèi)容包括：一是評(píng)價(jià)企業(yè)的信用標(biāo)準(zhǔn)是否過(guò)高或是過(guò)低，評(píng)價(jià)企業(yè)對(duì)客戶(hù)的信用評(píng)

15、價(jià)是否客觀，是否需要調(diào)整，二是對(duì)已有的應(yīng)收賬款的質(zhì)量和數(shù)量進(jìn)行分析，如果發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款出現(xiàn)了惡化的跡象，要及時(shí)進(jìn)行催收。應(yīng)收賬款的監(jiān)控使用的主要工具即賬齡分析法。通過(guò)編制賬齡分析表，一方面可以了解到應(yīng)收賬款有多少尚在信用期內(nèi)，另一方面可以了解有多少應(yīng)收賬款已經(jīng)過(guò)了信用期，可能轉(zhuǎn)變成為壞賬。催收的具體政策已經(jīng)在上文中予以提及，但是在催收的過(guò)程中，要結(jié)合賬齡分析的結(jié)果，根據(jù)客戶(hù)拖欠貨款的不同原因，采取不同的收賬策略。2 連吉特種膠帶應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀分析2.1 公司簡(jiǎn)介江蘇連吉特種膠帶有限公司成立于1983年，是一家生產(chǎn)銷(xiāo)售高速平面?zhèn)鲃?dòng)帶、輕型輸送帶的公司，同時(shí)也是中國(guó)輕機(jī)協(xié)會(huì)、中國(guó)紡織機(jī)械器材協(xié)會(huì)

16、、中國(guó)非織造布協(xié)會(huì)、中國(guó)帶式輸送協(xié)會(huì)、中國(guó)石材協(xié)會(huì)、江蘇煙機(jī)配件聯(lián)營(yíng)公司、中國(guó)帶傳動(dòng)協(xié)會(huì)成員單位。公司所生產(chǎn)的“連吉”牌高速平帶、輕型輸送帶是國(guó)家重點(diǎn)推廣的節(jié)能型、升級(jí)換代型和替代進(jìn)口產(chǎn)品、江蘇省免檢產(chǎn)品、江蘇省名牌產(chǎn)品。因?yàn)楫a(chǎn)品能夠提高產(chǎn)量、增加效益、減少開(kāi)支，多次榮獲省、國(guó)家的各種榮譽(yù)。公司先后被評(píng)為江蘇省質(zhì)量管理先進(jìn)企業(yè)、鎮(zhèn)江市科技進(jìn)步先進(jìn)企業(yè)、重合同守信用單位、鎮(zhèn)江市明星企業(yè)。2.2 企業(yè)應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀2.2.1 公司業(yè)務(wù)的主要財(cái)務(wù)分析根據(jù)我國(guó)現(xiàn)行的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)，大型的上市公司必須每年公布自身的財(cái)務(wù)報(bào)表，但是對(duì)于中小企業(yè)來(lái)講，并無(wú)此硬性規(guī)定。而且中小企業(yè)普遍面臨著財(cái)務(wù)處理

17、并不規(guī)范的問(wèn)題，因此與連吉特種膠帶公司的規(guī)模類(lèi)似、同行業(yè)公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)難以獲取。本文根據(jù)2009-2011年度統(tǒng)計(jì)局公布的中小企業(yè)（工業(yè)類(lèi)）年鑒得到以下數(shù)據(jù)：表3-1 中小企業(yè)（工業(yè)類(lèi)）企業(yè)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)值指標(biāo)優(yōu)秀值良好值平均值較低值較差值資產(chǎn)負(fù)債比率%47.061.780.186.693.3流動(dòng)比率%98.274.250.538.729.6應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率（次）24.416.96.94.10.6總資產(chǎn)報(bào)酬率4.22.50.3-1.9-6.1銷(xiāo)售利潤(rùn)率13.69.55.72.0-8.0存貨周轉(zhuǎn)率（次）7.85.73.11.91.0總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率1.51.10.60.40.1近三年?duì)I業(yè)收入平均增長(zhǎng)率18.

18、212.03.7-5.7-13.3近三年總資產(chǎn)平均增長(zhǎng)率0.7-3.5-7.3-15.6-25.9貸款償還率%10.750.50.250.25以下而江蘇連吉特種膠帶有限公司的主要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)如下：表3-2 連吉特種公司20092011有關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo) 單位:萬(wàn)元項(xiàng)目200920102011主營(yíng)業(yè)務(wù)收入509.36506.4817.4營(yíng)業(yè)利潤(rùn)0.5723.7638.28凈利潤(rùn)0.5520.7835.12年末應(yīng)收賬款余額522.1440.7564.4年末流動(dòng)資產(chǎn)679.2665.6796.8年末流動(dòng)負(fù)債505.3534.8559.6年末總資產(chǎn)768.4703.5835.2年末總負(fù)債589.1599.563

19、4.93-2 連吉特種膠帶公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)值的比較項(xiàng)目200920102011均值在行業(yè)中的水平應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率0.971.151.441.19較差應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)376.1317.3253.5315.3-應(yīng)收賬款占主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的比例102.5%87.0%69.0%86.17%-近三年?duì)I業(yè)收入增長(zhǎng)率1.13%-0.58%61.4%18.3%優(yōu)秀近三年應(yīng)收賬款增長(zhǎng)率3.72%-15.71%21.98%9.99%-從營(yíng)業(yè)收入的增長(zhǎng)速度和資產(chǎn)的增長(zhǎng)速度來(lái)看，企業(yè)的成長(zhǎng)性良好，其增長(zhǎng)速度居于同行業(yè)的前列，但是同時(shí)也可以看到，公司的增長(zhǎng)速度并不穩(wěn)定。從營(yíng)業(yè)收入的增長(zhǎng)與應(yīng)收賬款的增長(zhǎng)速度來(lái)看，應(yīng)收賬款

20、的增長(zhǎng)速度低于營(yíng)業(yè)收入的增長(zhǎng)速度，這表明企業(yè)已經(jīng)在有意識(shí)的對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行管理，而且取得了較好的成果。但是單從應(yīng)收賬款的質(zhì)量來(lái)看，公司在20092011年之間應(yīng)收賬款占主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的比例居高不下，2009年度由于受到2008年經(jīng)濟(jì)危機(jī)的影響，產(chǎn)生了大量應(yīng)收賬款，以至于期末應(yīng)收賬款高于主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，2010、2011年度逐步好轉(zhuǎn)，但是應(yīng)收賬款占主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的比例過(guò)高，已經(jīng)影響了企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)。應(yīng)收賬款占主營(yíng)收入的比例居高不下說(shuō)明了公司的盈利質(zhì)量不是很理想，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流不足，這也說(shuō)明了連吉特種膠帶公司對(duì)應(yīng)收賬款的管理存在不足之處，導(dǎo)致應(yīng)收賬款在一定程度上已經(jīng)影響了企業(yè)的正常運(yùn)行。企業(yè)無(wú)法從銷(xiāo)售中獲

21、取充足的現(xiàn)金，因此在企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)中要依賴(lài)短期貸款，這對(duì)于一家企業(yè)來(lái)說(shuō)有著較大的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。2.2.2 公司應(yīng)收賬款賬齡分析表3 公司的應(yīng)收賬款賬齡分析表 單位：萬(wàn)元賬齡2009年末2010年末2011年末余額比例余額比例余額比例1年以?xún)?nèi)258.949.6%172.539.1%150.226.6%1-2年167.832.1%203.146.1%183.632.5%2-3年95.418.3%65.114.8%230.758.1%3年以上-合計(jì)522.1100%440.7100%564.4100%從賬齡分析的情況來(lái)看，公司長(zhǎng)期應(yīng)收款達(dá)到三年以上的賬款并無(wú)拖欠，清款狀況良好。但是由于主要大客

22、戶(hù)的欠款未清，又繼續(xù)進(jìn)行賒賬，導(dǎo)致公司的應(yīng)收賬款賬齡較長(zhǎng)，一般來(lái)講，應(yīng)收賬款逾期拖欠時(shí)間越長(zhǎng)，賬款催收的難度越大，壞賬的可能性越高。2.2.3 公司應(yīng)收賬款前五名客戶(hù)分析表4 2009年末應(yīng)收賬款客戶(hù)情況表 單位：萬(wàn)元序號(hào)客戶(hù)名稱(chēng)年末余額1連云港A公司1692連云港E公司213山東A公司22.64湖南S公司18.95湖南某公司16.7合計(jì)248.2應(yīng)收賬款總額522.1比例47.5%表5 2010年末應(yīng)收賬款客戶(hù)情況表 單位：萬(wàn)元序號(hào)客戶(hù)名稱(chēng)年末余額1連云港A公司2162連云港C公司43.43連云港E公司25.634山東A公司22.65鎮(zhèn)江某公司19合計(jì)326.63應(yīng)收賬款總額440.7比例7

23、4%表6 2011年末應(yīng)收賬款客戶(hù)情況表 單位：萬(wàn)元序號(hào)客戶(hù)名稱(chēng)年末余額1連云港A公司1432連云港C公司23.13連云港E公司18.74山東A公司22.65鎮(zhèn)江某公司196合計(jì)226.47應(yīng)收賬款總額564.48比例40%從表中的分析可以看出，連吉特種膠帶公司的大客戶(hù)是相對(duì)穩(wěn)定的，而且應(yīng)收賬款也主要集中于大客戶(hù)中，第一號(hào)大客戶(hù)連云港A公司的應(yīng)收賬款占到客戶(hù)前5名應(yīng)收賬款總和的65%以上，而且其主要賬款拖欠了3年，雖然2011年度的應(yīng)付賬款大幅減少，但是對(duì)于中小公司而言，143萬(wàn)的應(yīng)收賬款也直接關(guān)系到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)。而山東A公司和鎮(zhèn)江某公司的欠款也拖欠了3年之久。從表中可以看出，連吉特種膠帶公司的

24、應(yīng)收賬款密集度比較高，進(jìn)而公司的信用風(fēng)險(xiǎn)也就集中在了少數(shù)的大客戶(hù)身上。而從公司的收賬情況來(lái)看，情況也不容客觀，大客戶(hù)的欠款往往存在著拖欠的情況，公司的清款力度不夠。3 應(yīng)收賬款管理中存在的問(wèn)題及影響分析3.1連吉特種膠帶有限公司應(yīng)收賬款管理中存在的問(wèn)題3.1.1事前缺乏完善的客戶(hù)信用評(píng)價(jià)體制在制造行業(yè)中，除了極少與銷(xiāo)售商有議價(jià)能力的企業(yè)之外，大部分企業(yè)都缺乏完善的信用評(píng)級(jí)體制，江蘇連吉特種膠帶有限公司也不例外。該企業(yè)的銷(xiāo)售部門(mén)迫于業(yè)績(jī)壓力，甚至在對(duì)客戶(hù)的信用情況不甚了解的情況下就將產(chǎn)品盲目的進(jìn)行賒銷(xiāo)。而在整體的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)缺乏有效管理和監(jiān)控的情況下，相當(dāng)一部分的經(jīng)銷(xiāo)商不能按時(shí)給廠家付款，合同違約情

25、況嚴(yán)重。這也因此給企業(yè)造成了巨額的應(yīng)收賬款，隨著時(shí)間的推移，應(yīng)收賬款成為壞賬的概率也隨之增加，嚴(yán)重影響了企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)。連吉特種膠帶有限公司信用管理存在的問(wèn)題主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面： 對(duì)客戶(hù)是否提供賒銷(xiāo)及賒銷(xiāo)的額度和期限等取決于銷(xiāo)售人員和市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)的負(fù)責(zé)人的主觀臆斷，缺乏信用政策； 沒(méi)有進(jìn)行客戶(hù)信用調(diào)查、信用風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估程序，沒(méi)有信用風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)和措施； 沒(méi)有建立客戶(hù)信用檔案，信用決策和控制沒(méi)有信息支撐； 各部門(mén)之間缺乏溝通和協(xié)調(diào)，割裂了客戶(hù)各類(lèi)信息之間的有機(jī)聯(lián)系和完整性。 缺乏債權(quán)保障機(jī)制。面對(duì)拖欠貨款、故意欺詐、逃避債務(wù)等信用短缺現(xiàn)象，自我保護(hù)措施不力。3.1.2事中應(yīng)收賬款的事中控制

26、不足連吉特種膠帶有限公司目前應(yīng)收賬款數(shù)量越來(lái)越多，逾期未支付賬款的客戶(hù)數(shù)量也越來(lái)越多，雖然產(chǎn)生應(yīng)收賬款逾期支付的原因很多，公司的工作人員也采取了一系列催收的措施，但是整體效果不佳，還款的客戶(hù)也很少。公司內(nèi)部沒(méi)有制定出整套專(zhuān)業(yè)化的催款流程，同時(shí)訂單合同等傳遞不及時(shí)、催收憑證缺失、手續(xù)不完善等嚴(yán)重制約催款行為的順利進(jìn)行。因此應(yīng)收賬款的催收受到了各方面阻礙，直接造成了很多應(yīng)收賬款回收困難，形成了壞賬。3.1.3 事后公司對(duì)應(yīng)收賬款的事后監(jiān)控力度不足法律訴訟一般要牽涉到企業(yè)較大的人力物力，所以江蘇連吉特種膠帶有限企業(yè)并不愿意使用法律訴訟。但是企業(yè)在面臨嚴(yán)重逾期的應(yīng)收賬款時(shí)，除了最終求助與法律訴訟，也幾

27、乎沒(méi)有其他的處置方法，比如將應(yīng)收賬款打包出售給民間的金融機(jī)構(gòu)等，這也是由于我國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)尚未發(fā)展成熟造成的。因此應(yīng)收賬款一旦逾期，極有可能轉(zhuǎn)變?yōu)閴馁~，直接給企業(yè)的現(xiàn)金流帶來(lái)了巨大壓力，影響了企業(yè)的發(fā)展。江蘇連吉特種膠帶有限公司雖然面臨著大額的應(yīng)收賬款無(wú)法索回，但是并沒(méi)有專(zhuān)門(mén)的人員負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的催討。一般來(lái)講，企業(yè)對(duì)于應(yīng)收賬款的催收程序主要是電話、傳真、郵件催收，或是派人員上門(mén)催討。但是對(duì)于逾期嚴(yán)重的欠款，這些方式往往是收效不大的。3.2 應(yīng)收賬款管理不善對(duì)公司經(jīng)營(yíng)發(fā)展的影響在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的今天，公司出于保持市場(chǎng)份額、拓寬產(chǎn)品銷(xiāo)路的考慮，采取了賒銷(xiāo)策略。但是從上文的分析來(lái)看，賒銷(xiāo)給公司帶來(lái)銷(xiāo)

28、售額增長(zhǎng)的同時(shí)，也帶來(lái)了大量的應(yīng)收賬款，應(yīng)收賬款雖然屬于企業(yè)的資產(chǎn)，但是并未給企業(yè)帶來(lái)現(xiàn)金流，而且管理不善還會(huì)帶來(lái)壞賬損失。雖然公司目前仍然可以維持正常的經(jīng)營(yíng)，但是如果不重視對(duì)于應(yīng)收賬款的管理，及時(shí)催討應(yīng)收賬款，大量的應(yīng)收賬款面臨成為壞賬的危險(xiǎn)，成為影響企業(yè)發(fā)展的因素。應(yīng)收賬款的管理不善所帶來(lái)的負(fù)面影響主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。3.2.1 經(jīng)營(yíng)理念落后，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不足當(dāng)前形勢(shì)下，江蘇連吉特種膠帶有限公司在對(duì)應(yīng)收賬款的問(wèn)題上存在認(rèn)識(shí)不足的現(xiàn)象，往往將企業(yè)銷(xiāo)售能力的大小作為衡量企業(yè)效益高低的標(biāo)準(zhǔn)，卻忽略的應(yīng)收賬款存在的問(wèn)題，這樣的認(rèn)知直接造成了很多管理人員無(wú)視應(yīng)收賬款的存在，無(wú)原則的放寬賒銷(xiāo)條件，甚至

29、對(duì)賒銷(xiāo)對(duì)象不做任何調(diào)查，經(jīng)營(yíng)理念始終停留在銷(xiāo)售與成本的問(wèn)題上，而沒(méi)有將其擴(kuò)展到管理與成本問(wèn)題上來(lái)。同時(shí)，江蘇連吉特種膠帶有限公司對(duì)于應(yīng)收賬款到底有哪個(gè)部門(mén)或者由哪個(gè)人員進(jìn)行回收的權(quán)限劃分不清，導(dǎo)致各部門(mén)人員推諉扯皮，無(wú)法有效完成對(duì)應(yīng)收賬款的回收工作，江蘇連吉特種膠帶有限公司無(wú)法認(rèn)識(shí)到應(yīng)收賬款這種債權(quán)資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)，想當(dāng)然的認(rèn)為企業(yè)只要通過(guò)銷(xiāo)售獲得了收入，工作便算完成，而沒(méi)有對(duì)這些資金的回收予以足夠的重視，時(shí)間一長(zhǎng)，江蘇連吉特種膠帶有限公司內(nèi)部甚至沒(méi)有人去管理這些應(yīng)收賬款，更沒(méi)有人去對(duì)這些賒銷(xiāo)客戶(hù)進(jìn)行跟蹤和催收，回收工作變得異常困難，無(wú)形中加大了應(yīng)收賬款成為壞賬、呆賬的風(fēng)險(xiǎn)。在對(duì)江蘇連吉特種膠帶有限

30、公司中調(diào)查發(fā)現(xiàn)，江蘇連吉特種膠帶有限公司有30%的應(yīng)收款為拖欠款，而且賬齡已超過(guò)3年，難收回的占10%，造成這種情況的主要原因就是其公司的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不足。另外，還統(tǒng)計(jì)出，江蘇連吉特種膠帶有限公司應(yīng)收賬款占流動(dòng)資金的比重超過(guò)了25%以上，嚴(yán)重影響了江蘇連吉特種膠帶有限公司得流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)的靈活使用。3.2.2 導(dǎo)致企業(yè)資金鏈危機(jī)賒銷(xiāo)在賬面上給企業(yè)帶來(lái)了利潤(rùn)，但是這種利潤(rùn)并沒(méi)有給企業(yè)帶來(lái)實(shí)質(zhì)性的現(xiàn)金，相反，為了追回應(yīng)收賬款，企業(yè)要付出其他的各種費(fèi)用：首先，企業(yè)要支付為了完成商品的銷(xiāo)售所產(chǎn)生的費(fèi)用，比如廣告費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、包裝費(fèi)、裝卸費(fèi)等。其次，企業(yè)要支付由于銷(xiāo)售產(chǎn)生的相關(guān)流轉(zhuǎn)稅。流轉(zhuǎn)稅以企業(yè)的銷(xiāo)售收入作為

31、計(jì)稅依據(jù)，信用銷(xiāo)售使企業(yè)銷(xiāo)售收入增加，但并沒(méi)有使企業(yè)的現(xiàn)金增加，但是企業(yè)卻必須按時(shí)用現(xiàn)金等交納相關(guān)流轉(zhuǎn)稅，如增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城建稅、教育費(fèi)附加等。再次，要支付企業(yè)所得稅，賒銷(xiāo)在賬面上為企業(yè)帶來(lái)了利潤(rùn)，而這些利潤(rùn)企業(yè)要繳納所得稅。而所得稅必須要使用現(xiàn)金支付。為高額的利潤(rùn)所繳納的企業(yè)所得稅必須用現(xiàn)金支付，而這些現(xiàn)金并不是銷(xiāo)售產(chǎn)生的，這必將影響企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)使用。最后，應(yīng)收賬款的管理成本、回收成本都會(huì)加速企業(yè)的現(xiàn)金流出。3.2.3 企業(yè)的日常管理風(fēng)險(xiǎn)增加，給企業(yè)帶來(lái)一定的損失企業(yè)在進(jìn)行賒銷(xiāo)的過(guò)程中，要面對(duì)大量的繁雜的客戶(hù)，在這種情況下，財(cái)務(wù)部門(mén)難以對(duì)每筆應(yīng)收賬款進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，了解客戶(hù)的動(dòng)態(tài)。

32、而且銷(xiāo)售部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)缺乏有效的溝通機(jī)制，在應(yīng)收賬款的問(wèn)題上責(zé)任分配并不明確，銷(xiāo)售部門(mén)可能已經(jīng)簽訂了銷(xiāo)售合同，但是并沒(méi)有對(duì)客戶(hù)的信用等級(jí)的進(jìn)行全面的了解，這也給財(cái)務(wù)部門(mén)催收應(yīng)收賬款帶來(lái)了困難。此外，應(yīng)收賬款的應(yīng)收賬款的合同、承諾、審批手續(xù)等資料的散落、丟失，都有可能使企業(yè)已發(fā)生的應(yīng)收賬款，該按時(shí)收的不能按時(shí)收回、該全部收回的結(jié)果只有部分收回，能通過(guò)法律手段解決收回的卻由于資料不全而無(wú)法收回，直至最終形成企業(yè)資產(chǎn)的損失。4 連吉特種膠帶應(yīng)收賬款管理的對(duì)策4.1 事前了解市場(chǎng)情況，建立合理的管理制度制造企業(yè)產(chǎn)生過(guò)多應(yīng)收賬款的原因之一，便是企業(yè)對(duì)市場(chǎng)的情況估計(jì)不足，造成了產(chǎn)品的大量積壓。因此要結(jié)合制

33、造類(lèi)行業(yè)產(chǎn)品更新?lián)Q代這一特點(diǎn)，根據(jù)市場(chǎng)的反應(yīng)制定不同的賒銷(xiāo)制度。如果公司推出了某種新產(chǎn)品，剛上市供不應(yīng)求，則必須采用現(xiàn)金支付的政策，不得對(duì)經(jīng)銷(xiāo)商進(jìn)行賒銷(xiāo)；隨著技術(shù)的普遍應(yīng)用，市面上開(kāi)始出現(xiàn)跟風(fēng)產(chǎn)品，則在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，則要事先根據(jù)對(duì)客戶(hù)的調(diào)查再確定對(duì)經(jīng)銷(xiāo)商的賒銷(xiāo)額度；最后，當(dāng)某項(xiàng)技術(shù)即將被市場(chǎng)淘汰，則可以采取較為寬松的信用政策，清除庫(kù)存，降低庫(kù)存成本。企業(yè)對(duì)經(jīng)銷(xiāo)商的管理，一方面要參考經(jīng)銷(xiāo)商的一貫信用表現(xiàn)，另一方面也不能僅僅案客戶(hù)分類(lèi)進(jìn)行管理，要按照產(chǎn)品、技術(shù)的周期進(jìn)行管理，盡量做到產(chǎn)銷(xiāo)平衡，減少應(yīng)收賬款的發(fā)生，這才是應(yīng)收賬款管理的根本。此外，企業(yè)的大量應(yīng)收賬款的產(chǎn)生很大程度上是由于銷(xiāo)售人員在

34、簽訂合同之前并沒(méi)有對(duì)客戶(hù)進(jìn)行信用評(píng)價(jià)，盲目進(jìn)行了銷(xiāo)售。因此，如何在企業(yè)中建立起較為完善的對(duì)客戶(hù)的評(píng)級(jí)制度是控制企業(yè)應(yīng)收賬款的當(dāng)務(wù)之急。但是對(duì)于像連吉公司這種中小企業(yè)來(lái)講，投入大量的人力物力建立信用評(píng)級(jí)并不容易，而且也缺少相應(yīng)的信用評(píng)級(jí)人才，因此要對(duì)客戶(hù)的狀況進(jìn)行信用評(píng)價(jià)，可以委托第三方進(jìn)行資信調(diào)查，包括企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況、管理架構(gòu)、財(cái)務(wù)狀況、往來(lái)客戶(hù)對(duì)其評(píng)價(jià)等。除此之外，選擇正確的結(jié)算方式也是應(yīng)收賬款的事前控制的重要內(nèi)容。如采用銀行承兌匯票、信用證和委托收款等方式進(jìn)行貨款結(jié)算，就可以為公司節(jié)約大量調(diào)查成本并大大降低企業(yè)的收賬風(fēng)險(xiǎn)。4.2 事中加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款管理的內(nèi)部控制建立應(yīng)收賬款管理的內(nèi)部控制制

35、度，貫徹不相容職務(wù)分離原則，科學(xué)劃分職責(zé)權(quán)限，將賒銷(xiāo)的決定權(quán)、執(zhí)行權(quán)、應(yīng)收賬款的監(jiān)控權(quán)、考核權(quán)、核銷(xiāo)權(quán)徹底的分開(kāi)，避免一個(gè)部門(mén)或一個(gè)人完成一項(xiàng)工作的全過(guò)程。做到內(nèi)部相互牽制、相互制衡。完善的內(nèi)部控制制度可以確保企業(yè)的應(yīng)收賬款及時(shí)的收回。企業(yè)應(yīng)針對(duì)應(yīng)收賬款在賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)中的各個(gè)環(huán)節(jié)，健全應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制制度，形成一整套規(guī)范化的應(yīng)收賬款管理系統(tǒng)。4.2.1建立信用體系，加大跟蹤力度公司對(duì)應(yīng)收賬款的管理，應(yīng)首先從基礎(chǔ)入手，應(yīng)收賬款是基于信用而存在的，因此信用體系的建立就顯得非常重要，它包含兩個(gè)部分：一是對(duì)債務(wù)人實(shí)行動(dòng)態(tài)的信用政策，信用政策不是標(biāo)準(zhǔn)，更不是制度，而是一系列針對(duì)市場(chǎng)需求、環(huán)境因素、銷(xiāo)售對(duì)象

36、等制定的銷(xiāo)售政策，它是動(dòng)態(tài)的，隨時(shí)可以進(jìn)行調(diào)整的，目的是為了減少應(yīng)收賬款的積累、縮短應(yīng)收賬款回收期間，從而避免了由賬齡太長(zhǎng)而帶來(lái)的壞賬風(fēng)險(xiǎn)；二是建立客戶(hù)信用檔案，在對(duì)每個(gè)客戶(hù)進(jìn)行賒銷(xiāo)之前，都要通過(guò)信用檔案對(duì)其信用度進(jìn)行評(píng)價(jià)，根據(jù)信用標(biāo)準(zhǔn)確定是否能夠進(jìn)行賒銷(xiāo)。這里的信用標(biāo)準(zhǔn)可從兩個(gè)方面綜合考慮：其一是企業(yè)自身的優(yōu)勢(shì)，如果公司的優(yōu)勢(shì)不明顯，那么可采取適當(dāng)降低信用標(biāo)準(zhǔn)，反之提升信用標(biāo)準(zhǔn)；其二是根據(jù)公司自身的抗風(fēng)險(xiǎn)水平，水平越高，信用標(biāo)準(zhǔn)可以越低，反之越高。此外，對(duì)已經(jīng)構(gòu)成應(yīng)收賬款的賒銷(xiāo)客戶(hù)，應(yīng)采取及時(shí)跟蹤措施，根據(jù)款項(xiàng)大小適當(dāng)選擇加大跟蹤力度，對(duì)賒銷(xiāo)客戶(hù)的企業(yè)狀況、市場(chǎng)情況等進(jìn)行多方面調(diào)查，盡量避免

37、錯(cuò)過(guò)應(yīng)收賬款回收的黃金時(shí)期，從而將壞賬的風(fēng)險(xiǎn)降到最低。4.2.2加強(qiáng)應(yīng)收賬款監(jiān)管機(jī)制，確立績(jī)效考核責(zé)任制在江蘇連吉特種膠帶有限公司，應(yīng)收賬款的回收只被當(dāng)作是財(cái)務(wù)部門(mén)的職責(zé)，而對(duì)應(yīng)收賬款產(chǎn)生的銷(xiāo)售責(zé)任人卻予以忽略，這極易造成銷(xiāo)售部門(mén)與財(cái)務(wù)部門(mén)的責(zé)任混淆。因此，在產(chǎn)品的銷(xiāo)售過(guò)程中，公司決策者和主要銷(xiāo)售人應(yīng)對(duì)應(yīng)收賬款的回收擔(dān)負(fù)起責(zé)任，公司應(yīng)加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的監(jiān)管機(jī)制，理清責(zé)任，將存在的應(yīng)收賬款一一責(zé)任到人，并將這些款項(xiàng)的的資金回收情況納入到日常的員工績(jī)效考核中。因此，績(jī)效考核責(zé)任制的建立就很有必要了，尤其是對(duì)銷(xiāo)售人員的績(jī)效考核，不只是對(duì)銷(xiāo)售業(yè)績(jī)、銷(xiāo)售數(shù)量的考核，同時(shí)應(yīng)包括因銷(xiāo)售而造成的應(yīng)收賬款回收額，

38、績(jī)效考核的指標(biāo)針對(duì)應(yīng)收賬款可分別設(shè)置為應(yīng)收賬款回收額、應(yīng)收賬款回收率及壞賬率等，并進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，遵循應(yīng)收賬款從產(chǎn)生到管理，從管理到回收的全過(guò)程責(zé)任制，建立以銷(xiāo)售人員回收為主、財(cái)務(wù)人員監(jiān)管為輔的績(jī)效考核責(zé)任機(jī)制，將應(yīng)收賬款回收情況與銷(xiāo)售人員的績(jī)效工資掛鉤，從而在根本上增強(qiáng)產(chǎn)品賒銷(xiāo)過(guò)程中的信用考察力度及款項(xiàng)回收力度。4.3 事后完善對(duì)應(yīng)收賬款管理的風(fēng)險(xiǎn)管理4.3.1 加強(qiáng)應(yīng)收賬款的日常管理在企業(yè)面臨著大量的應(yīng)收賬款和激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的前提下，有必要建立一個(gè)獨(dú)立的應(yīng)收賬款管理部門(mén)，但是在企業(yè)的應(yīng)收賬款得以有效管理之后，可將應(yīng)收賬款的管理部門(mén)更改成為應(yīng)收賬款管理委員會(huì)，成員由財(cái)務(wù)部門(mén)和銷(xiāo)售部門(mén)的成員共同

39、組成即可。應(yīng)收賬款管理部門(mén)的重要職責(zé)就是加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門(mén)和銷(xiāo)售部門(mén)的溝通，并由兩者共同建立起一個(gè)較為完善的審批制度。銷(xiāo)售人員如果簽訂銷(xiāo)售合同，要進(jìn)行賒銷(xiāo)，則必須有應(yīng)收賬款管理部門(mén)進(jìn)行嚴(yán)格的審批。如果審批通過(guò)的賒銷(xiāo)，應(yīng)收賬款也由財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)催收。如果銷(xiāo)售人員違反規(guī)定，一味追求銷(xiāo)售業(yè)績(jī)進(jìn)行賒銷(xiāo)，則應(yīng)收賬款則要由銷(xiāo)售部門(mén)負(fù)責(zé)催收，如果造成了壞賬損失，則銷(xiāo)售部門(mén)要承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。這就能夠有效的減少銷(xiāo)售部門(mén)追求業(yè)績(jī)而盲目賒銷(xiāo)。另一方面也能夠促使財(cái)務(wù)部門(mén)和銷(xiāo)售部門(mén)相互監(jiān)督、相互制約，共同提升工作質(zhì)量。4.3.2 加強(qiáng)應(yīng)收賬款的事后管理首先，要進(jìn)一步完善收賬程序。傳統(tǒng)的收賬程序?yàn)椋盒偶呖睢㈦娫?、傳真催收、?zhuān)員

40、面談、訴訟。事實(shí)也已經(jīng)證明該項(xiàng)程序的收效并不大。因此要進(jìn)行進(jìn)一步的改善。當(dāng)催收逾期的賬款遭到拒絕時(shí)，企業(yè)首先應(yīng)分析現(xiàn)行的信用政策是否存在不合理之處，對(duì)違約的客戶(hù)進(jìn)行進(jìn)一步的調(diào)查，看是否是惡意拖欠，如果是惡意拖欠且該客戶(hù)以往的信用品質(zhì)較差，只能通過(guò)法律渠道解決。對(duì)信譽(yù)良好的客戶(hù)，對(duì)剛過(guò)信用期限的客戶(hù)可措辭委婉的寫(xiě)信催收；對(duì)逾期較長(zhǎng)的客戶(hù)應(yīng)在頻繁的去電發(fā)函的基礎(chǔ)上，再派專(zhuān)人進(jìn)行溝通，盡量在友好的氛圍中妥善解決應(yīng)收賬款的拖欠問(wèn)題；對(duì)逾期很長(zhǎng)的賬款在去電發(fā)函，派專(zhuān)人催收無(wú)果的情況下，提請(qǐng)有關(guān)部門(mén)仲裁或提起訴訟：對(duì)即將破產(chǎn)的客戶(hù)，應(yīng)及時(shí)向法院起訴，以期在客戶(hù)破產(chǎn)清算時(shí)得到補(bǔ)償，減少企業(yè)損失。其次，要對(duì)應(yīng)

41、收賬款進(jìn)行跟蹤分析，特別是對(duì)于大額交易和以往有過(guò)拖欠貨款的客戶(hù)要重點(diǎn)進(jìn)行動(dòng)態(tài)調(diào)查。一方面了解客戶(hù)推遲付款的狀況，了解客戶(hù)推遲付款的原因，有利于企業(yè)與客戶(hù)之間的良好的溝通。另一方面也能夠進(jìn)一步豐富企業(yè)信用評(píng)級(jí)制度中客戶(hù)的資料，為今后企業(yè)的信用評(píng)級(jí)提供更為詳盡的資料。再次，要進(jìn)行應(yīng)收賬款的賬齡分析，一般來(lái)講，應(yīng)收賬款逾期的時(shí)間越久，就越有可能成為壞賬，因此公司要定期對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行賬齡分析，一般采用的方法就是編制賬齡分析表。通過(guò)賬齡分析表企業(yè)的應(yīng)收賬款管理部門(mén)可以清晰的知道賬款是否逾期、已逾期的賬款逾期時(shí)間的長(zhǎng)短，大概有多少應(yīng)收賬款逾期嚴(yán)重而面臨成為壞賬的可能性。企業(yè)根據(jù)賬齡分析表的結(jié)果，針對(duì)不同的應(yīng)收賬款類(lèi)型采取不同的程序和方法。如果要產(chǎn)生壞賬，也要充分估計(jì)其帶來(lái)的