01審計(jì)概論ppt課件

1、審 計(jì) 學(xué)1、學(xué)科特征 對(duì)審計(jì)學(xué)的認(rèn)識(shí) 與會(huì)計(jì)、稅收、財(cái)管、法律、企業(yè)管理的聯(lián)絡(luò)2、問題提出： 對(duì)有關(guān)報(bào)告他置信嗎？3、學(xué)習(xí)要求： 運(yùn)用所學(xué)、開辟思想、積極思索 審計(jì)概論一、審計(jì)的來源來源：審計(jì)是伴隨著商品經(jīng)濟(jì)的開展而產(chǎn)生和開展起來的。審計(jì)來源于意大利合伙企業(yè)制度，構(gòu)成于英國股份制企業(yè)制度，開展和完擅長(zhǎng)美國興隆的資本市場(chǎng)。緣由：直接緣由是財(cái)富的所的權(quán)與運(yùn)營(yíng)權(quán)的相互分別 二、審計(jì)的開展二戰(zhàn)后，隨著國際資本的流動(dòng)以及跨國企業(yè)的海外擴(kuò)張，帶動(dòng)了注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的跨國開展，產(chǎn)生了一大批國際會(huì)計(jì)師事務(wù)所。20世紀(jì)末，由“八大合并為“五大國際會(huì)計(jì)師事務(wù)所，2001年美國安然會(huì)計(jì)造假丑聞，使安達(dá)信會(huì)計(jì)師事務(wù)所

2、倒閉。目前，尚有“四大國際會(huì)計(jì)師事務(wù)所： 普華永道(Price Water House Coopers)、 安永Ernst & Young)、 畢馬威(KPNG)、 德勤(Deloitte Touche Tohmatsu)三、審計(jì)的特征：注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)隨著商品經(jīng)濟(jì)的開展而開展，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)具有獨(dú)立、客觀、公正的特征。 審計(jì)的概念 審計(jì)經(jīng)過不斷的完善和開展，已構(gòu)成一套較完備的科學(xué)體系。對(duì)審計(jì)的概念人們也進(jìn)展了深化的研討，最具代表性的有：美國會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)AAA在其的公告中，將審計(jì)概念描畫為： “為確定關(guān)于經(jīng)濟(jì)行為及經(jīng)濟(jì)景象的結(jié)論和所制定的規(guī)范之間的一致程度，而對(duì)與這種結(jié)論有關(guān)的證據(jù)進(jìn)展客觀搜集、評(píng)定

3、，并將結(jié)果傳達(dá)給利害關(guān)系人的有系統(tǒng)的過程。 -客觀公允國際會(huì)計(jì)師結(jié)合會(huì)IFAC下設(shè)的國際審計(jì)與鑒證準(zhǔn)那么理事會(huì)IAASB將注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)概念描畫為： “財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目的是，使審計(jì)師可以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表能否在一切重要方面按照確定的財(cái)務(wù)報(bào)告框架編制發(fā)表意見。-合法性美國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)AICPA在中，將審計(jì)概念描畫為： “獨(dú)立審計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目的是，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表能否按照公認(rèn)會(huì)計(jì)原那么在一切艱苦方面公允地反映財(cái)務(wù)情況、運(yùn)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量發(fā)表意見。-公允性對(duì)審計(jì)概念的描畫為： “財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目的是注冊(cè)會(huì)計(jì)師經(jīng)過執(zhí)行審計(jì)任務(wù)，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的以下方面發(fā)表審計(jì)意見： 一財(cái)務(wù)報(bào)表能否按適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么和相關(guān)會(huì)計(jì)

4、制度的規(guī)定編制；-合法性 二財(cái)務(wù)報(bào)表能否在一切艱苦方面公允反映被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)情況、運(yùn)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。-公允性審計(jì)的類別 一、審計(jì)按目的和內(nèi)容的不同，審計(jì)類別可分為：會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)。會(huì)計(jì)報(bào)表通常包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表以及會(huì)計(jì)報(bào)表附注。運(yùn)營(yíng)審計(jì)。目的是評(píng)價(jià)被審單位運(yùn)營(yíng)活動(dòng)的效率和效果，進(jìn)而對(duì)其運(yùn)營(yíng)方法和程序進(jìn)展評(píng)價(jià)。審計(jì)對(duì)象不僅限于會(huì)計(jì)，還包括其它領(lǐng)域，更像是管理咨詢。合規(guī)性審計(jì)。其目的是確定被審單位能否遵照了特定的程序、規(guī)那么或條例。二、根據(jù)審計(jì)方法的不同，可分為：賬項(xiàng)根底審計(jì)。重心在資產(chǎn)負(fù)債表，旨在發(fā)現(xiàn)和防止錯(cuò)誤與舞弊，審計(jì)方法是詳細(xì)審計(jì)。制度根底審計(jì)。從20世紀(jì)50年代起，以內(nèi)

5、部控制測(cè)試為根底的抽樣審計(jì)得到廣泛運(yùn)用，從方法論的角度，這種方法被稱為制度根底審計(jì)。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)。由于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)遭到企業(yè)固有風(fēng)險(xiǎn)要素的影響，如管理人員品行、行業(yè)所處環(huán)境、業(yè)務(wù)性質(zhì)、易產(chǎn)生錯(cuò)報(bào)的報(bào)表工程、易受損失或被挪用的資產(chǎn)等導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)，又遭到內(nèi)部控制制度風(fēng)險(xiǎn)的影響，此外還遭到注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)過程中未能發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響，出現(xiàn)了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型這種以審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型為根底進(jìn)展的審計(jì)，稱為內(nèi)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)。三、按審計(jì)主體不同，可分為：政府審計(jì)。是由政府審計(jì)機(jī)關(guān)代表政府依法進(jìn)展的審計(jì)，主要監(jiān)視檢查政府及其部門的財(cái)政收支及公共資金的收支、運(yùn)用情況。內(nèi)部審計(jì)。由各部門、各單位內(nèi)部設(shè)置的專門機(jī)構(gòu)或人員實(shí)施的審計(jì)，主要監(jiān)

6、視本部門或本單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)收支和運(yùn)營(yíng)活動(dòng)。社會(huì)審計(jì)。又稱獨(dú)立審計(jì)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，以會(huì)計(jì)師事務(wù)所為主要表現(xiàn)方式。在我國，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必需參與會(huì)計(jì)師事務(wù)所才干接受委托，辦理審計(jì)、會(huì)計(jì)咨詢等業(yè)務(wù)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所不附屬于任何機(jī)構(gòu)，具有較強(qiáng)的獨(dú)立性、客觀性和公正性。三者涇渭清楚地在不同的領(lǐng)域?qū)嵤徲?jì)，各自獨(dú)立，相互不可替代，不存在主導(dǎo)和從屬的關(guān)系。審計(jì)的對(duì)象 審計(jì)對(duì)象可概括為： 被審計(jì)單位的運(yùn)營(yíng)活動(dòng)本質(zhì)， 詳細(xì)為會(huì)計(jì)資料及其相關(guān)資料景象。審計(jì)三角關(guān)系提 供 資 料注冊(cè)會(huì)計(jì)師投資者 運(yùn)營(yíng)者委托經(jīng)營(yíng)負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)委托審計(jì)見意表發(fā)實(shí) 施 審 計(jì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師CPA管理 Certified Public Accountan

7、t一、考試1、資歷：具有以下條件之一 1高等?？埔陨蠈W(xué)歷； 2會(huì)計(jì)或者相關(guān)專業(yè)指審計(jì)、統(tǒng)計(jì)、濟(jì)中級(jí)以上專業(yè)技術(shù)職稱。2、考試科目： 會(huì)計(jì)、審計(jì)、財(cái)務(wù)本錢管理、經(jīng)濟(jì)法、稅法2021年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試科目是“6+1方式。第一層級(jí)，專業(yè)階段考試設(shè)6科，會(huì)計(jì)、審計(jì)、財(cái)務(wù)本錢管理、經(jīng)濟(jì)法、稅法、公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理(新增科目); 增設(shè)的“公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理科目，主要考核要求考生應(yīng)具備的組織和企業(yè)相關(guān)知識(shí)。第二層級(jí)，綜合階段考試設(shè)1科，考試科目為綜合測(cè)試，主要根據(jù)要求，測(cè)試考生能否具備在注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)環(huán)境中可以合理、有效地運(yùn)用專業(yè)知識(shí)和法律知識(shí)的才干，并測(cè)試考生“堅(jiān)持職業(yè)價(jià)值觀、品德與態(tài)度等綜合才干，包括智力

8、技藝、技術(shù)和運(yùn)用技藝、個(gè)人技藝、人際和溝通技藝、組織和企業(yè)管理技藝等。專業(yè)階段單科成果5年內(nèi)有效，考生經(jīng)過專業(yè)階段全部科目考試后，獲得長(zhǎng)期有效的“注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試專業(yè)階段合格證書?？忌?jīng)過綜合階段科目考試后，獲得“注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試全科合格證。獲得全科合格證考生，如5年內(nèi)懇求成為中注協(xié)會(huì)員，并滿足繼續(xù)教育要求，全科合格證長(zhǎng)期有效。否那么5年內(nèi)有效。二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)范圍 根據(jù)的規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師依法承辦審計(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)咨詢、會(huì)計(jì)效力業(yè)務(wù)。此外，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還根據(jù)委托人的委托，從事其它鑒證和相關(guān)效力業(yè)務(wù)。 一審計(jì)業(yè)務(wù)1、審查會(huì)計(jì)報(bào)表，出具審計(jì)報(bào)告。2、驗(yàn)證企業(yè)資本、出具驗(yàn)資報(bào)告。3、辦理企業(yè)合并、分立、清算

9、事宜中的審計(jì)業(yè)務(wù)，出具有關(guān)報(bào)告。4、辦理法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計(jì)業(yè)務(wù)，出具相應(yīng)的審計(jì)報(bào)告。二審閱業(yè)務(wù)。包括：財(cái)務(wù)報(bào)表審閱、預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息審核、內(nèi)部控制審核、基建工程預(yù)算、結(jié)算、決算審核等。三其他鑒證業(yè)務(wù)。公信力延伸 目前在全球范圍內(nèi)，除審計(jì)和審閱業(yè)務(wù)外，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還承辦其他鑒證業(yè)務(wù)，如預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息審核、網(wǎng)域認(rèn)證和系統(tǒng)鑒證等。我國注冊(cè)會(huì)計(jì)師承辦的業(yè)務(wù)范圍較為廣泛，既有針對(duì)歷史財(cái)務(wù)信息的審計(jì)和審閱業(yè)務(wù)，又有歷史信息以外的其他鑒證業(yè)務(wù)，例如內(nèi)部控制審核，預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息審核等四相關(guān)效力。包括：對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序、代編財(cái)務(wù)信息、稅務(wù)效力、管理咨詢、會(huì)計(jì)效力等。三、會(huì)計(jì)師事務(wù)所的組織方式獨(dú)資、普

10、通合伙、有限責(zé)任公司制、有限責(zé)任合伙制四種組織方式。我國注冊(cè)會(huì)計(jì)師允許設(shè)立有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所和合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所。設(shè)立會(huì)計(jì)師事務(wù)所由財(cái)政部或省級(jí)財(cái)政部門審批。四、注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)The Chinese Institute of Certified Public Accountant，縮寫為CICPA是注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的全國組織，接受財(cái)政部、民政部的監(jiān)視、指點(diǎn)。協(xié)會(huì)的目的是效力、監(jiān)視、管理、協(xié)調(diào)，即以誠信建立為主線，效力本會(huì)會(huì)員，監(jiān)視會(huì)員執(zhí)業(yè)質(zhì)量、職業(yè)品德，依法實(shí)施注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)管理，協(xié)調(diào)行業(yè)內(nèi)、外部關(guān)第，維護(hù)社會(huì)公眾利益和會(huì)員合法權(quán)益，促進(jìn)展業(yè)安康開展。注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任 一、注

11、冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的成因1、消費(fèi)者利益的維護(hù)主義興起，可以視為對(duì)消費(fèi)者權(quán)益與商業(yè)利益之間出現(xiàn)失衡進(jìn)展的一種補(bǔ)償；2、風(fēng)險(xiǎn)社會(huì)化即把責(zé)任推向那些被以為可以防止損失或可以經(jīng)過向其他人收取更高的費(fèi)用轉(zhuǎn)稼損失的人，以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師越來越明顯地被看做是擔(dān)保人而非獨(dú)立、客觀的審計(jì)者和報(bào)告者；3、在一切商業(yè)領(lǐng)域，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的參與日益添加。法律責(zé)任的出現(xiàn)，經(jīng)常是由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)業(yè)時(shí)沒有堅(jiān)持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，并因此導(dǎo)致了對(duì)其他人權(quán)益的損害。二、運(yùn)營(yíng)失敗、審計(jì)失敗和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)運(yùn)營(yíng)失敗。運(yùn)營(yíng)失敗的極端情況是懇求破產(chǎn)。被審計(jì)單位運(yùn)營(yíng)失敗時(shí)，也能夠拖累注冊(cè)會(huì)計(jì)師。審計(jì)失敗。CPA沒有遵守審計(jì)準(zhǔn)那么的要求而發(fā)表了錯(cuò)誤的審計(jì)意見

12、。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。是指財(cái)務(wù)報(bào)表中存在艱苦錯(cuò)報(bào)，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的能夠性。固有限制、被審計(jì)單位管理層精心謀劃和掩蓋舞弊行為，注冊(cè)會(huì)計(jì)師雖然完全按照審計(jì)準(zhǔn)那么執(zhí)業(yè)，有時(shí)還是不能發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)艱苦舞弊行為。在絕大多數(shù)情況下，當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能發(fā)現(xiàn)艱苦錯(cuò)報(bào)并出具了錯(cuò)誤的審計(jì)意見時(shí)，就能夠產(chǎn)生注冊(cè)會(huì)計(jì)師能否遵守應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎的法律問題。三、對(duì)CPA法律責(zé)任的認(rèn)定1、違約2、過失3、欺詐1、違約。例如，會(huì)計(jì)師事務(wù)所在商定的期間內(nèi)，未能提交納稅申報(bào)表，或違反了被審計(jì)單位訂立的嚴(yán)密協(xié)議等。當(dāng)違約給他人呵斥損失時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)負(fù)違約責(zé)任。2、過失。指在一定條件下，短少應(yīng)有的合理的謹(jǐn)慎。通常將過失按其程度不同分為

13、普經(jīng)過失和艱苦過失。1普經(jīng)過失。沒有堅(jiān)持應(yīng)有的合理謹(jǐn)慎，對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師那么是指沒有完全遵照專業(yè)準(zhǔn)那么的要求。2艱苦過失。指連起碼的職業(yè)謹(jǐn)慎都不堅(jiān)持，滿不在乎；根本沒有遵照專業(yè)準(zhǔn)那么要求。3“共同過失。如，被審單位未提供納稅申報(bào)必要的信息，后來又控訴CPA未能妥當(dāng)?shù)鼐幹萍{稅申報(bào)表。3、欺詐。又稱舞弊，是以欺騙或坑害他人為目的的一種故意的錯(cuò)誤行為。具有不良動(dòng)機(jī)是欺詐的重要特征，具有客觀故意，這也是欺詐與過失的主要區(qū)別之一。對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師而言，欺詐就是為了到達(dá)欺騙他人的目的，明知委托單位的財(cái)務(wù)報(bào)表有艱苦錯(cuò)報(bào)，卻加以虛偽的陳說，出具無保管意見的審計(jì)報(bào)告。四、注冊(cè)會(huì)計(jì)師承當(dāng)法律責(zé)任的種類承當(dāng)行政責(zé)任、民事

14、責(zé)任或刑事責(zé)任。1、行政處分：對(duì)CPA個(gè)人：警告、暫停執(zhí)業(yè) 、吊銷CPA證書；對(duì)事務(wù)所：警告、沒收違法所得、罰款、暫停執(zhí)業(yè)、撤銷等。2、民事責(zé)任：主要是指賠償受害人損失。3、刑事責(zé)任：徒刑。五、如何防止法律訴訟1、減少過失和防止欺詐2、防止法律訴訟1、減少過失和防止欺詐的措施加強(qiáng)執(zhí)業(yè)獨(dú)立性、堅(jiān)持職業(yè)謹(jǐn)慎、強(qiáng)化執(zhí)業(yè)監(jiān)視。2、防止法律訴訟的詳細(xì)措施嚴(yán)厲遵照職業(yè)品德和專業(yè)規(guī)范要求，建立、健全會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制，與委托人簽署業(yè)務(wù)商定書，謹(jǐn)慎選擇被審計(jì)單位，深化了解被審計(jì)單位業(yè)務(wù)，提取風(fēng)險(xiǎn)基金或購買責(zé)任保險(xiǎn)，聘請(qǐng)熟習(xí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的律師?！纠?】D注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任對(duì)上市公司丁公司2021年度財(cái)務(wù)報(bào)表

15、進(jìn)展審計(jì)。2021年，丁公司管理層經(jīng)過與銀行串通編造虛偽的銀行進(jìn)賬單和銀行對(duì)賬單，虛擬了一筆大額營(yíng)業(yè)收入。D注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施了向銀行函證等必要審計(jì)程序后，以為丁公司2021年度財(cái)務(wù)報(bào)告不存在艱苦錯(cuò)報(bào)，出具了無保管意見審計(jì)報(bào)告。 在丁公司2021年度已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)告公布后，股民甲購入了丁公司股票。隨后，丁公司財(cái)務(wù)舞弊案件曝光，并遭到證券監(jiān)管部門的處分，其股票價(jià)錢大幅下跌。為此，股民甲向法院起訴D注冊(cè)會(huì)計(jì)師，要求其賠償損失。D注冊(cè)會(huì)計(jì)師以其與股民甲未構(gòu)成合約關(guān)系為由，要求免于承當(dāng)民事責(zé)任。 要求：?jiǎn)?：為了支持訴訟懇求，股民甲該當(dāng)向法院提出哪些理由。答：股民甲該當(dāng)向法院提出的訴訟理由包括：丁公司報(bào)表存在艱苦錯(cuò)報(bào)但是注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告是無保管意見；注冊(cè)會(huì)計(jì)師在丁公司財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)中僅執(zhí)行了銀行函證等必要的審計(jì)程序，沒有堅(jiān)持合理的謹(jǐn)慎，存在過失；股民甲由于丁公司股價(jià)下跌，存在損失；股民甲是由于信任了丁公司報(bào)出的2021年度的財(cái)務(wù)報(bào)表和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)報(bào)告而購買的丁公司股票。 問2：指出D注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出的免責(zé)理由能否正確，并簡(jiǎn)要闡明理由。答：注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出的免責(zé)理由是不正確的，會(huì)計(jì)事務(wù)所因在審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)中對(duì)外出具不實(shí)報(bào)告給利害關(guān)系人呵斥損失的，