《經濟生活》第八課-財政和稅收-第二框-征稅和納稅

1、第八課 財政與稅收第二框 征稅和納稅（一）稅收含義 1.稅收的主體是誰？ 2.稅收的目的是什么？ 3.實現(xiàn)稅收憑借的手段是？ 4.依據(jù)是什么？ 5.稅收的地位是什么？國家政治權力實現(xiàn)其職能稅法取得財政收入的基本形式稅收含義：從本質上看，稅收是國家為實現(xiàn)其職能，憑借政治權力，依法取得財政收入的基本形式。一、稅收及其種類(二)稅收的基本特征1.稅收具有強制性2.稅收具有無償性3.稅收具有固定性（二）稅收的基本特征1.稅收具有強制性 稅收的強制性是指，國家憑借其政治權力強制征稅。納稅人必須依法納稅，稅務機關必須依法征稅?！八^賦稅，就是國家不付任何報酬而向居民取得東西。”稅收具有無償性 這句名言指出

2、了稅收的什么特點?列寧(1870-1924)（二）稅收的基本特征1.稅收具有強制性2.稅收具有無償性 稅收的無償性是指國家取得稅收收入，既不需要返還給納稅人，也不需要對納稅人直接付出任何代價。(二)稅收的基本特征1.稅收具有強制性2.稅收具有無償性3.稅收具有固定性 稅收的固定性是指，國家在征稅之前就以法律形式，預先規(guī)定了征稅的對象和稅率，不經國家有關部門批準不能隨意改變。固定性一成不變決定決定固定性無償性強制性稅收的三個基本特征間的關系：緊密聯(lián)系，不可分割要 求保 障(三)稅收的種類 根據(jù)征稅對象的劃分，目前我國稅收分成流轉稅、所得稅、資源稅、財產稅和行為稅五大類，共二十多種。流轉稅所得稅資

3、源稅財產稅行為稅含義以交易額和勞務為對象以各種所得額為對象以開發(fā)利用資源為對象以擁有或支配的財產為對象以特定行為為征稅對象包括主要稅種營業(yè)稅增值稅消費稅關稅企業(yè)所得稅、個人所得稅等礦產稅城鎮(zhèn)土地使用稅房產稅契稅遺產稅屠宰耕地占用車船使用【法律鏈接】中華人民共和國增值稅暫行條例（1993年12月13日中華人民共和國國務院令第134號公布2008年11月5日國務院第34次常務會議修訂通過根據(jù)2016年2月6日國務院關于修改部分行政法規(guī)的決定第一次修訂根據(jù)2017年11月19日國務院關于廢止中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例和修改中華人民共和國增值稅暫行條例的決定第二次修訂）第一條在中華人民共和國境內銷售

4、貨物或者加工、修理修配勞務（以下簡稱勞務），銷售服務、無形資產、不動產以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應當依照本條例繳納增值稅。（2）征稅對象：各個生產經營環(huán)節(jié)中的增值額。納稅人：在我國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務及進口貨物等的單位和個人。 1.增值稅（1）含義：以生產經營中的增值額為征稅對象的一種稅。 稅率：基本稅率為17。（3）征收增值稅的意義：增值稅只對增值額征稅，不僅可以避免對一個經營額重復征稅，也可以防止前一生產經營環(huán)節(jié)企業(yè)的偷漏稅行為。2.個人所得稅（1）含義：是國家對個人所得征收的一種稅。（2）征稅對象：個人所得額個人所得稅超額累進稅率表個稅免征額5000元

5、 （工資薪金所得適用）級數(shù)全月應納稅所得額稅率(%)1不超過3000元（1500）32超過3000元至12,000元的部分（1500-4500）103超過12,000元至25,000元的部分（4500-9000）204超過25,000元至35,000元的部分（9000-35000）255超過35,000元至55,000元的部分（35000-55000）306超過55,000元至80,000元的部分（55000-80000）357超過80,000元的部分45應納稅額=100005000=5000（元）30003%200010% =290元所以，小王應該繳納290元的個人收入所得稅?！緜€稅法修改前

6、：應稅額=100003500=6500（元）15003%300010% 200020% =745元所以，小王應該繳納745元的個人收入所得稅?！克阋凰悖喝绻⊥跻粋€月工資10000元,他應繳多少個人收入所得稅?結合剛才的題目,請大家思考個人所得稅的超額累進稅率具有什么樣的特點?特點：所得越多,稅率越高;所得越少,稅率越低.（3）征收個人所得稅的意義征收個人所得稅是國家財政收入的重要來源。是調節(jié)個人收入分配、實現(xiàn)社會公平的有效手段。增值稅與個稅對比：1.增值稅:生產經營中的增值額:是在我國境內銷售貨物或者提供加工、修理勞務以及進口貨物等的單位和個人對象納稅人作用:避免重復征稅；防止前一生產經營環(huán)

7、節(jié)企業(yè)的偷漏稅行為；2.個人所得稅：居住滿一年，從境內外取得所得；居住不滿一年，從我國境內取得所得的個人 納稅人稅率：超額累進稅率和比例稅率特點:高收入高納稅，低收入少納稅作用:調節(jié)個人收入分配；社會公平:個人所得對象1.依法納稅的必要性原因(1)我國稅收的性質取之于民，用之于民(2) 從稅收的作用看，稅收是實現(xiàn)國家各職能的保障(3) 從權利與義務相統(tǒng)一看，公民在享受國家提供各項服務時，必須承擔義務，自覺誠信納稅。2.違反稅法的種種行為二、依法納稅是公民的基本義務違 反稅 法行 為表 現(xiàn)（含義）手 段欠 稅超過期限、拖欠稅款拖 欠抗 稅暴力、威脅、拒不繳稅威脅、圍攻、毆打偷 稅欺騙、隱瞞、不繳

8、、少繳偽造、變造、隱匿、擅自銷毀帳簿等 騙 稅用欺騙的方法獲取稅收優(yōu)惠（出口退稅）虛列虛報出口貨物數(shù)量、價格、自然災害違反稅法行為1.袁某在縣城關鎮(zhèn)經營的渦陽塑編廠未依法向國家稅務機關申報。渦陽縣國稅局工作人員多次到該廠要求拿出賬本進行核稅。袁某隱瞞賬本，稱沒有賬本。其行為是_行為.2.張某開了一家服裝店,生意紅火,但拒不繳納稅款.稅務人員來收稅時,他還說:”誰來我這里收稅,我就讓他站著進來,橫著出去”,其行為是_行為.3.某服裝廠廠長以貸款被騙為由,故意拖欠國家稅款24.8萬元,其行為是_行為.4.某企業(yè)通過虛報出口商品的價格等手段獲得國家出口退稅3000萬元,其行為是_行為.偷稅欠稅騙稅抗稅 3.增強公民的稅收意識（1）增強對國家公職人員及公共權力的監(jiān)督意識，（2）關注國家對稅收的征管和使用，對貪污和浪費國